AULA 2 PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

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PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
SÃO NORMAS QUE LIMITAM O PODER DE TRIBUTAR DO ESTADO PARA PROTEGER DIREITOS FUNDAMENTAIS DOS CONTRIBUINTES E A ESTRUTURA FEDERATIVA DO ESTADO. REGRAS POSITIVADAS NA CONSTITUIÇÃO.
A NATUREZA JURÍDICADOS PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS É QUE ELA É UMA NORMA CONSTITUCIONAL LIMITADORA DO PODER DE TRIBUTAR (GARANTIAS CONSTITUCIONAIS).
OS PRINCÍPIOS SÃO ESTUDADOS COMO OUTRO INSTITUTO (CO-IRMÃO). SÃO DOIS INSTRUMENTOS QUE CUMPREM UMA MISSÃO IDÊNTICA (DE LIMITAR O PODER DE TRIBUTAR), SÃO: OS PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS E AS IMUNIDADES.
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS: NORMAS CONSTITUCIONAIS QUE PROÍBEM QUE O TRIBUTO INCIDA, QUE VEDAM/EXCLUEM O TRIBUTO. SÃO NORMAS CONSTITUCIONAIS PROIBITIVAS DA INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA. DIZ QUANDO NÃO PODE TRIBUTAR.
O QUE DIFERENCIA UM DO OUTRO É O MODO COMO ELES SÃO MANUSEADOS.
QUANDO SE FALA DOS PRINCÍPIOS, SE ESTÁ FALANDO DAS NORMAS CONSTITUCIONAIS QUE LIMITAM O PODER DE TRIBUTAR SEM PROIBIR QUE ELE SE EXERÇA. ENSINAM DENTRO DE QUE LIMITE O TRIBUTO PODE INCIDIR. SÃO NORMAS CONSTITUCIONAIS QUE REGULAM O EXERCÍCIO, O MODO COMO OS TRIBUTOS INCIDEM. SÃO AS NORMAS CONSTITUCIONAIS REGULATÓRIAS DA INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA. DIZ COMO PODETRIBUTAR. SÃO LIMITAÇÕES NÃO PROIBITIVAS DO EXERCÍCIO DA COMPETÊNCIA E SIM REGULATÓRIAS.
QUANDO SE FALA DE IMUNIDADES, O CONSTITUINTE PROÍBE O EXERCÍCIO DO PODER DE TRIBUTAR.
PRINCÍPIOS E IMUNIDADES, SÃO INSTRUMENTOS CONSTITUCIONAIS LIMITADORES DO PODER DE TRIBUTAR. AMBOS TEM POR NATUREZA JURÍDICA TRADUZIREM LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR. O OBJETIVO É PROTEGER DIREITOS FUNDAMENTAIS DOS CONTRIBUINTES E PROTEGER O EQUILÍBRIO, A ESTRUTURA, A FORMA FEDERATIVA BRASILEIRA. A DIFERENÇA É O MODO COMO ESSES INSTRUMENTOS ATUAM LIMITANDO O PODER DE TRIBUTAR.
QUANDO SE ESTUDA OS PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS, EXISTEM DOIS GRUPOS DE PRINCÍPIOS. DE UM LADO OS PRINCÍPIOS GERAIS TRIBUTÁRIOS (SE APLICAM A TODO E QUALQUER TRIBUTO), DO OUTRO LADO OS PRINCÍPIOS SETORIAIS TRIBUTARIOS (SÃO APLICADOS SÓ PARA ALGUNS TRIBUTOS), INCIDE SOB DETERMINADO IMPOSTO, SOB DETERMINADO TRIBUTOO ESPECIFICAMENTE.
PRINCÍPIOS SETORIAIS
PRINCÍPIOS APLICÁVEIS AO IMPOSTO DE RENDA (IR):
PROGRESSIVIDADE
GENERALIDADE		ART. 153, §2º, I, CF
UNIVERSALIDADE
“NON OLET” => DERIVA DO PRINCÍPIO DA UNIVERSALIDADE (IMPLÍCITO)
PESSOALIDADE => ART. 145, §1º, CF
PRINCÍPIO DA PROGRESSIVIDADE: O LEGISLADOR TRABALHA COM AÍQUOTAS CRESCENTES/PROGRESSIVAS (DA MAIOR PARA A MENOR), DE ACORDO COM O AUMENTO DO VOLUME DE RENDA QUE OS CONTRIBUINTES REVELAM. ESSE PRINCÍPIO CONSAGRA UMA REGRINHA, DE QUE É PRECISO AUMENTAR NA MEDIDA QUE AUMENTA O VALOR DE RIQUEZA REVELADA NO FATO TÍPICO.
PRINCÍPIO DA GENERALIDADE: É IRRELEVANTE QUAL O PERFIL DA PESSOA QUE ESTÁ AUFERINDO RENDA. O IMPOSTO INCIDE INDEPENDENTEMENTE DE QUEM SEJA A PESSOA. O QUE IMPORTA É QUE ESTÁ AUFERINDO RENDA, O QUE IMPORTA É QUE A RENDA SEJA REVELADA. O IMPOSTO INCIDE PARA QUALQUER PESSOA (É PRA GERAL). EXCEPCIONALMENTE, O CONSTITUINTE PODERÁ EXCLUIR ALGUMAS PESSOAS PARA QUE O IMPOSTO NÃO INCIDA. 
PRINCÍPIO DA UNIVERSALIDADE: O IMPOSTO INCIDE INDEPENDENTE DA ORIGEM DA RENDA; QUALQUER ATIVIDADE, QUALQUER FORMA QUE TIVER GANHO ELA, QUALQUER QUE SEJA O MEIO DE GANHO DELA. ISSO É IRRELEVANTE. SÓ QUER SABER SE TEM RENDA. SÓ QUER INTERPRETARO FATO GERADOR ECONOMICAMENTE. A RENDA EXISTE E A SUA CONDUTA GEROU AQUISIÇÃO DE RENDA, NÃO QUER SABER COMO CHEGOU ALI PARA FINS TRIBUTÁRIOS. NÃO IMPORTA QUAL FOI O CAMINHO QUE FEZ COM QUE SE CHEGAR NA RENDA. O PRINCÍPIO DA UNIVERSALIDADE DAS ORIGENS, NÃO IMPORTA A ORIGEM DA SUA RENDA, ELA É TRIBUTADA INDEPENDENTE DE COMO ELAS FORAM CONQUISTADAS.
PRINCÍPIO DO “NON OLET”: AINDA QUE ELA TENHA SIDO OBTIDA ATRAVÉS DO CRIME. AINDA QUE ELA TENHA SIDO AUFERIDA DE FORMA ILÍCITA. AINDA QUE A RENDA VENHA DE ORIGEM CRIMINOSA. “O DINHEIRO NÃO FEDE E NÃO CHEIRA”. A ILICITUDE, O CRIME PARA O TRIBUTONÃO FEDE, NÃO CHEIRA. A ILICITUDE NÃO INTERFERE PARA A LICITUDE DA TRIBUTAÇÃO. É LÍCITO QUE O ESTADO TRIBUTE MESMO QUE A RENDA TENHA SIDO AUFERIDA ILICITAMENTE.
PRINCÍPIO DA PESSOALIDADE: O LEGISLADOR SEMPRE QUE POSSÍVEL DEVE DAR AO ATO DE TRIBUTAÇÃO UM CARÁTER PESSOAL, VAI INTERFERIR NA DOSIMETRIA DA INTENSIDADE DA CARGA TRIBUTÁRIA, OBSERVANDO ASPECTOS DA VIDA PESSOAL DE CADA CONTRIBUINTE. DIREITOS PARA EFETIVAR DIREITOS FUNDAMENTAIS NA ÓRBITA DOS DIREITOS SOCIAIS. A LEI DO IMPOSTO DE RENDA PERMITE QUE ATÉ UM CERTO LIMITE, SE DÁ UM CARÁTER PESSOAL DE CADA CONTRIBUINTE PARA QUE CADA ASPECTO PESSOAL POSSA INTERFERIR NA CARGA TRIBUTÁRIA, DE MODO QUE VAI SER OBSERVADO OS GASTOS QUE CADA CONTRIBUINTE TEM NA AQUISIÇÃO DE DIREITOS SOCIAIS. OS DIREITOS SOCIAIS SÃO DIREITOS QUE O ESTADO TINHA QUE DÁ. COMO O ESTADO NÃO DÁ O CONTRIBUINTE TEM GASTO PARA OBTER. A LEI DO IR PERMITE QUE O CONTRIBUINTE ABATA DO IMPOSTO A PAGAR ATÉ UM CERTO LIMITE ALGUMAS DESPESAS QUE SE TEVE PARA ADQUIRIR ESSES DIREITOS. O ESTADO DÁ ABATIMENTOS/COMPENSAÇÕES/DEDUÇÕES DE UMA FORMA DE REMUNERAR/RESSARCIR/FAZER UM AJUSTE DE CONTAS COM O CONTRIBUINTE.
PRINCÍPIOS APLICÁVEIS AO IPI E AO ICMS:
TRANSPARÊNCIA FISCAL (ART. 150, §5º, CF)
SELETIVIDADE
NÃO-CUMULATIVIDADE
PRINCÍPIO DA TRANSPARÊNCIA FISCAL: SE APLICA SOBRE RELAÇÕES DE CONSUMO. SE APLICA QUANDO FORNECEDORES DE BENS DE CONSUMO ALIENEM DITOS BENS AOS CONSUMIDORES. IMPÕE UM DEVER COMPORTAMENTAL AOS FORNECEDORES, PARA PROTEGER UM DIREITO DOS CONSUMIDORES. EXIGE QUE OS FORNECEDORES SEJAM TRANSPARENTES, INFORMANDO DE FORMA CLARA, EXPRESSA, COMPREENSÍVEL AOS CONSUMIDORES, QUAL É A CARGA TRIBUTÁRIA QUE ELES ESTÃO IMBUTINDO NO PREÇO, REPASSANDO CONTRAOS CONSUMIDORES QUANDO ESTES ADQUIREM OS BENS ALIENADOS.
O OBJETO CENTRAL DESTE PRINCÍPIO É O IPI E ICMS. MAS NÃO SE APLICA SOMENTE À ELES. EX.: QUANDO UM PORTADOR DE SERVIÇO ALIENA SEU SERVIÇO AO CONSUMIDOR E IMBUTE NO PREÇO COBRADO AO CONSUMIDOR, A DESPESA QUE ELE TEM DE ISS, ICMS, ELE TEM QUE INFORMAR AO CONSUMIDOR => É APLICÁVEL A ESSES SERVIÇOS TAMBÉM!
OU SEJA, ESSE PRINCÍPIO É APLICADO AO IPI, ICMS E TAMBÉM AO ISS.
ESSE FENÔMENO DE REPASSAR A CARGA TRIBUTÁRIA A CONSUMIDOR TEM UM APELIDO CHAMADO DE REPERCUSSÃO TRIBUTÁRIA (IMPOSTOS INDIRETOS).
O PRINCÍPIO DA TRANSPARÊNCIA TAMBÉM É APLICADO QUANDO OCORRE A REPERCUSSÃO TRIBUTÁRIA (REPERCUSSÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA DO CONTRIBUINTE LEGAL/FORNECEDOR AO CONTRIBUINTE DE FATO/CONSUMIDOR, SENDO OBRIGADO A APLICAR O PRINCÍPIO DA TRANSPARÊNCIA).
PRINCÍPIO DA SELETIVIDADE: PARECIDO COM O PRINCÍPIO DA PROGRESSIVIDADE (CO-IRMÃOS). DETERMINA UMA VARIAÇÃO/CRESCIMENTO DAS ALÍQUOTAS PARA TRIBUTAR O MESMO PERFIL DO FATO GERADOR.
ESSA SELETIVIDADE É PARA DETERMINAR UM FENÔMENO AO QUAL O LEGISLADOR FIXA ALÍQUOTAS VARIADAS/DIFERENTES PARA QUE SE TRIBUTEM AS ALIENAÇÕES DE BENS DE CONSUMO COM ALÍQUOTAS DIFERENTES EM RAZÃO DO MAIOR OU MENOR ESSENCIALIDADE DO BEM DE CONSUMO. OU SEJA, SE OS BENS FOR DE USO ESSENCIAL PARA A VIDA HUMANA, AS ALÍQUOTAS SERÃO MENORES; JÁ SE FOR COISAS SUPÉRFULAS, AS ALÍQUOTAS SERÃO MAIORESS.
PEGADINHA: IPI SERÁ SELETIVO (ART. 153, §3º, I, CF). ICMS PODERÁ SER SELETIVO (ART. 155, §2º, II, CF).
PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE: É FUNDAMENTAL PARA REGER O MODO COMO A UNIÃO TRIBUTA COM O IPTU E O ESTADO TRIBUTA O ICMS, EMPRESÁRIOS QUE FORNECEM BEM DE CONSUMO, PARA QUE ATRAVÉS DESSE PRINCÍPIO SE CONSIGA EVITAR QUE ORA A UNIÃO (IPI), ORA O ESTADO (ICMS) PUDESSEM OBTER ENRIQUECIMENTO ILÍCITO. PARA VEDAR COM QUE A UNIÃO E OS ESTADOS QUANDO ESTIVEREM TRIBUTANDO NÃO PRATIQUEM A TRIBUTAÇÃO CUMULATIVA (EVITANDO ENRIQUECIMENTO ILÍCITO) => TRIBUTAÇÕES REPETIDAS “BIS IN IDEM”.
PARA COMBATER ESSE ENRIQUECIMENTO ILÍCITO FOI CRIADO ESTE PRINCÍPIO (ICMS: ART. 155, §2º, I, CF; IPI: ART. 153, §3º, II, CF).
TRIBUTAÇÃO CUMULATIVA: SE TRIBUTAR O QUE JÁ FOI TRIBUTADO. O IPI E O ICMS TEM UMA CARACTERÍSTICA QUE PODERIA LEVAR A ESSA TRIBUTAÇÃO CUMULATIVA, OU SEJA, O IPI E O ICMS SÃO IMPOSTOS QUE INCIDEM SOB FATOS GERADORES QUE TEM FORMA REINTERADA, SEQUENCIADA. POR EXEMPLO, UMA CAMISA PASSA PELO PROCESSO DE: PRODUÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA, FABRICAÇÃO, DISTRIBUIÇÃO E COMERCIALIZAÇÃO. OCORRE DA FAZENDA PÚBLICA QUERER COBRARTRIBUTO DE CADA ETAPA. PORÉM, A LEGISLAÇÃO ALEGOU QUE UME VEZ JÁ FOI TRIBUTADO E NÃO DEVERÁ OCORRER NOVAMENTE (PROIBINDO A CUMULAÇÃO). EX.: UMA LOJA COMPROU 1.000 CAMISAS NUMA FÁBRICA À R$ 300.000. ESSA FÁBRICA PAGOU À FAZENDA O ICMS CORRESPONDENTE AO R$ 300.000. A LOJINHA VENDEU TODAS AS CAMISAS À R$ 500.000. NESTE CASO, A FAZENDA PÚBLICA SÓ PODERÁ COBRAR DA LOJINHA APENAS SOBRE O VALOR AGREGADO DE R$ 200.000. A FAZENDA PÚBLICA NÃO PODERÁ RECAIR SOBRE O VALOR DA AQUISIÇÃO.
ATENÇÃO!
	PRINCÍPIO DA PROGRESSIVIDADE
	SÃO MUITO PARECIDOS. SÃO UTILIZADOS PARA DELINEAR O MESMO FENÔMENO: DIFERENCIAÇÃO DAS ALÍQUOTAS.
O QUE VAI DIFERENCIAR UMA DA OUTRA SERÁ QUAL É O FUNDAMENTO QUE IMPULSIONA A DIFERENCIAÇÃO DAS ALÍQUOTAS.
	PRINCÍPIO DA SELETIVIDADE
	 QUANDO AS ALÍQUOTAS SERÃO DIFERENCIADAS QUANDO DO MAIOR VALOR DA RIQUEZA, DA MAIOR CAPACIDADE CONTRIBUTIVA REVELADA NO FATO TÍPICO (IR, IPTU E ITCMD)
PEGADINHA: O SUPREMO AUTORIZOU EM 2003 O ITCMD É O ÚNICO CASO QUE NÃO HÁ EXPRESSA PREVISÃO NA CF. ESTÁ IMPLÍCITA NA CF. NÃO SE APLICA AO ITBI (SÚMULA 656, STF). ATÉ 2.000 SÓ O IR PODERIA. É O IMPOSTO PROGRESSIVO EM FAVOR DA RIQUEZA. FOI ATRAVÉS DA EC 29/2000 QUE SE ESTENDEU A APLICAÇÃO DA PROGRESSIVIDADE DO IPTU, EM RAZÃO DO VALOR VENAL DO IMÓVEL (ART. 156, §1º, I, CF). ESSA EC 29, NNÃO AUTORIZOU A PROGRESSIVIDADE APLICADA EM RAZÃO DO NÚMERO DE IMÓVEIS (SÚMULA 590, STF).
ANTES DA EC 29/2000 PARA O IPTU AS ALÍQUOTAS TINHAM QUE SER UNIFORME. ANTES ERA INCONSTITUCIONAL (SÚMULA 668, STF).
	
	QUANDO AS ALÍQUOTAS SÃO DIFERENTES QUANTO A ESSENCIALIDADE DAS RELAÇÕES DE CONSUMO.
IPI: SERÁ SELETIVO
ICMS: PODERÁ SER SELETIVO.
PRINCÍPIO DA PROGRESSIVIDADE SANCIONATÓRIA 
PARA DOIS IMPOSTOS A CONSTITUIÇÃO AUTORIZA QUE O LEGISLADOR AUTORIZE A APLICAÇÃO DE ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS, NÃO EM RAZÃODA RIQUEZA, MAS SIM PELO MODO ILÍCITO DA PESSOA SE RELACIONAR COM O BEM IMÓVEL, DE USO DOS BENS IMÓVEIS.
ISSO OCORRE SOB OS IMPOSTOS QUE INCIDEM SOBRE AS RELAÇÕES DE PROPRIEDADE, DOMÍNIO ÚTIL DOS PARTICULARES, POSSE COM “ANIMUS DOMINI” A QUALQUER TÍTULO, DE IMÓVEIS URBANOS OU RURAIS (IPTU – M/DF E ITR –UNIÃO) => INCIDE EM RELAÇÕES QUE A PESSOA TEM COM O IMÓVEL. INCIDE NAS RELAÇÕES DE PROPRIEDADE.
O FUNDAMENTO PARA QUE O IPTU E O ITR GANHEM ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS SANCIONATÓRIAS ESTÁ EM NÃO SE UTILIZAR ADEQUADAMENTE O IMÓVEL, EM DESRESPEITO A FUNÇÃO SOCIAL DO IMÓVEL URBANO (IPTU), EM RAZÃO DA IMPRODUTIVIDADE DOS IMÓVEIS RURAIS (ART. 153, §4º, III, CF: ITR). 
O ITR PODE TER ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS PARA DESESTIMULAR A MANUTENÇÃO DE PROPRIEDADES RURAIS IMPRODUTIVAS. É UMA FORMA DE SANCIONAR: QUAM ESTÁ OMISSO NODUZIR, ELEVAÇÃO DAS ALÍQUOTAS DO ITR. O ART. 182, §4º, III, CF: IPTU TEM QUE OBEDECER O PLANO DIRETOR. É ELEBORADO POR UMA LEI MUNICIPAL. OBEDECENDO DIRETRIZES LOCAIS. 
QUANTO À ESSA SANÇÃO DA PROGRESSIVIDADE DO IPTU, ELA TEM UMA ALÍQUOTA MÁXIMA DE 15%. DE UM ANO PARA O OUTRO NÃO PODE AUMENTAR MAIS DE 100%. EX.: 1º ANO: 1%; 2º ANO: 2%; 3º ANO: 3%; 4 ANO: 4%;... NÃO PODENDO ULTRAPASSAR OS 15%.
ESSA ALÍQUOTA ADICIONAL SÓ É EM CIMA DA PROGRESSIVIDADE SANCIONATÓRIA. A PROGRESSIVIDADE SANÇÃO ELA SÓ OCORRE SE O MUNICÍPIO TIVER PLANO DIRETOR (ART. 182, §1º E §2º, CF), PORQUE ELA SÓ OCORRE SE HOUVER DESRESPEITO A FUNÇÃO SOCIAL E QUAM DEFINE O QUE É FUNÇÃO SOCIAL É UM PLANO DIRETOR. 
PEGADINHA: O PLANO DIRETOR É FACULTATIVO PARA MUNICÍPIOS COM ATÉ 20.000 HABITANTES, MAS SE ELE OPTAR EM NÃO TER O PLANO DIRETOR ELE NÃO PODE APLICAR O IPTU PROGRESSIVO SANÇÃO.
OBS.: O ART. 182, §4º, I, II E III, CF FALA QUE PROGRESSIVIDADE SANCIONATÓRIA É EM ORDEM SUCESSIVA, ATÉ 5 ANOS SEGUIDOS. O IPTU PROGRESSIVO SANCIONATÓRIO APARECE ENTRE O 2º DAS 3 OPÇÕES DE PUNIÇÕES E A ORDEM É SUCESSIVA. 1ª) SÓ APLICA A 2ª SE A 1ª NÃO DER CERTO. OU SE APÓS APLICADA A 1ª NÃO DER CERTO, AÍ PASSA PARA A 2ª FORMA DE SANÇÃO QUE Á A MAIS GRAVE. 2ª) O IPTU PROGRESSIVO SÓ É POSSÍVEL APÓS TENTADA, OU SE NÃO FOR O CASO DE CABER O PARCELAMENTO DO SOLO URBANO OU A EDIFICAÇÃO COMPULSÓRIA; 3ª) DESAPROPRIAÇÃO 
A CONSTITUIÇÃO MUNICIPAL PERMITE QUE O LEGISLADOR MUNICIPAL, FAZENDO A LEGISLAÇÃO DO IPTU, DIFERENCIE AS ALÍQUOTAS POR 4 FUNDAMENTOS DIFERENTES (ART. 156, §1º, II, CF):
VALOR DO IMÓVEL/DA RIQUEZA 
DESRESPEITODA FUNÇÃO SOCIAL ALÍQUOTA PROGRESSIVASANÇÃO OU ALÍQUOTA NÃO SANCIONATÓRIA
	
LOCALIZAÇÃO DO IMÓVEL (ÀREA)
DESTINAÇÃO DO USO
PRINCÍPIOS GERAIS:
PRINCÍPIOS QUE SÃO VOCACIONADOS PARA PROTEGER O DIREITO DE DEFESA DOS CONTRIBUINTES EM FACE DE ATOS DE TRIBUTAÇÃO INDEVIDOS POR QUAISQUER TRIBUTOS COBRADOS:
ACESSO À JUSTIÇA
DEVIDO PROCESSO LEGAL
AMPLA DEFESA
CONTRADITÓRIO
RAZOABILIDADE
PROPORCIONALIDADE
ACESSO À JUSTIÇA: O LEGISLADOR NÃO PODE CRIAR NA LEI REGRAS/ENTRAVES/EMBARAÇOS QUE IMPEÇAM DE AJUIZAR AÇÃO PARA PEDIR A INVALIDAÇÃO NOS ATOS DE TRIBUTAÇÃO, VIOLANDO O DIREITO DE ACESSO À JUSTIÇA (ART. 5º, XXXV, CF): DIREITO FUNDAMENTAL AO ACESSO À JUSTIÇA. 
SÚMULA VINCULANTE 29, STF: É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. 
É INCONSTITUCIONAL EXIGIR DEPÓSITO COMO CONDIÇÃO DE ADMISSIBILIDADE DA AÇÃO ANULATÓRIA. É INCONSTITUCIONAL CONDICIONAR O AJUIZAMENTO DA AÇÃO DO DEPÓSITO PRÉVIO (É UMA CAUSA DE SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO). O CONTRIBUINTE NÃO É OBRIGADO A PROCURAR PRIMEIRO AS VIAS ADMINISTRATIVAS E DEPOIS PROCURAR O JUDICIÁRIO. É ILÍCITO, MAS NÃO É OBRIGATÓRIO.
PEGADINHA: DEPOIS QUE FOR AO JUDICIÁRIO, NÃO PODE VOLTAR PARA A VIA ADMINISTRATIVA (ART. 5º, LV, CF).
ART. 5º, LV, CF: aos litigantes, em processo judicial ou administrativo, e aos acusados em geral são assegurados o contraditório e ampla defesa, com os meios e recursos a ela inerentes.
Art. 205, CTN: A lei poderá exigir que a prova da quitação de determinado tributo, quando exigível, seja feita por certidão negativa, expedida à vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informações necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal e ramo de negócio ou atividade e indique o período a que se refere o pedido.
Parágrafo único. A certidão negativa será sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e será fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartição.
 Art. 206, CTN: Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certidão de que conste a existência de créditos não vencidos, em curso de cobrança executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. 
SÚMULA 461, STJ: O contribuinte pode optar por receber, por meio de precatório ou por compensação, o indébito tributário certificado por sentença declaratória transitada em julgado.
DEVIDO PROCESSO LEGAL
AMPLA DEFESA		 
CONTRADITÓRIO
SE O CONTRIBUINTE ESTÁ SONEGANDO. A FAZENDA PÚBLICA/PODER PÚBLICO AO INVÉS DE INSCREVER O CONTRIBUINTE EM DÍVIDA ATIVA (CERTIDÃO) E AJUIZAR A AÇÃO DE EXECUÇÃO FISCAL. A FAZENDA PÚBLICA CHEGA PARA O CONTRIBUINTE QUE ESTÁ INADIMPLENTE E INTERDITA O ESTABELECIMENTO, CANCELA A LICENÇA, VAI LACRAR O IMÓVEL E SÓ VAI PODER REABRIR O SEU ESTABELECIMENTO SÓ QUANDO PAGAR O QUE DEVE (O TRIBUTO). O STF TEM JURISPRUDÊNCIA PACÍFICA DE QUE NÃO PODE A ADMINISTRAÇÃO INTERDITAR O IMÓVEL PELO SIMPLES ARGUMENTO DE QUE HÁ INADIMPLEMENTO DE TRIBUTO. SE HÁ INADIMPLEMENTO DE TRIBUTO O CAMINHO É A EXECUÇÃO FISCAL E TENTA A PENHORA DOS BENS. VIOLA O DEVIDO PROCESSO LEGAL, AMPLA DEFESA, CONTRADITÓRIO, RAZOABILIDADE, PROPORCIONALIDADE, FUNÇÃO SOCIAL DA EMPRESA.
SÚMULA 70, STF: É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para cobrança de tributo.
O ESTADO NÃO PODE IR AO ESTABELECIMENTO E APREENDER BENS E MERCADORIAS, SOB A ALEGAÇÃO DE INADIMPLEMENTO DE TRIBUTO.
SÚMULA 323, STF: É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos.
PRINCÍPIOS DE JUSTIÇA NAS RELAÇÕES TRIBUTÁRIAS
QUE O ESTADO SEJA JUSTO QUANDO TRIBUTA. COLOCAM-SE LIMITES TENTANDO-SE EVITAR QUE O ESTADOCOMETA INJUSTIÇAS TRIBUTANDO. PRA EVITAR A INJUSTIÇA NA TRIBUTAÇÃO CONSAGRANDO A JUSTIÇA FEDERAL. 
É UM CONJUNTO DE NORMAS CONSTITUCIONAIS QUE LIMITA O PODER DE TRIBUTAR DOS ENTES FEDERATIVOS PARA EVITAR INJUSTIÇAS NA TRIBUTAÇÃO.
PARA O ESTADO SER JUSTO QUANDO TRIBUTA.
 PRINCÍPIO DA ISONOMIA (ART. 150, II, CF): VEM IMPOR AO ESTADO QUE QUANDO ELE ESTIVER TRIBUTANDO, EXERÇA SUAS FUNÇÕES DENTRO DE UM PARÂMETRO. AGINDO ISONOMICAMENTE. ISONÔMICO É TRATAR AS PESSOAS COMO ELAS SÃO, NÃO TENTANDO IMPOR À ELAS QUE ELAS SEJAM DIFERENTES. “TRATAR OS IGUAIS DE FORMA IGUAL, E OS DESIGUAIS DESIGUALMENTE”. É VEDADO EQUIPARAR, É VEDADO IGUALAR OS CONTRIBUINTES QUE ESTÃO EM SITUAÇÕES ECONÔMICAS DESIGUAIS. É VEDADO EQUIPARAR OS DESIGUAIS E É VEDADO DESIGUALAR OS EQUIVALENTES.
 PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA: DIZ QUE O TRIBUTO SÓ PODE SER EXIGIDO: 1) DE QUEM REALMENTE TEM CONDIÇÃO DE SUPORTÁ-LO; 2) ATÉ O LIMITE DE SUPORTABILIDADE.
ESSE PRINCÍPIO, O CAMPO NATURAL DE SUA APLICAÇÃO, RECAI SOBRE OS IMPOSTOS. MAS PODERÁ SER APLICADO EM OUTROS TRIBUTOS. 
A CAPACIDADE CONTRIBUTIVA É PARA QUEM TEM CAPACIDADE/CONDIÇÃO DE CONTRIBUIR COM O ESTADO. ALGUNS TRIBUTOS, PRINCIPALMENTE, TODOS OS IMPOSTOS ELE SÓ PODE INCIDIR DIANTE DE SITUAÇÕES EM QUE PESSOAS ESTÃO REVELANDO DESPESA, CAPACIDADE ECONOMICA EM UM LIMITE QUE ULTRAPASSA A RESERVA DO MÍNIMO EXISTENCIAL. O PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA QUE AUTORIZA, QUE LEGITIMA A INCIDÊNCIA DOS IMPOSTOS.
QUANTO ACIMA DA RESERVA DO MÍNIMO EXISTENCIAL É QUE O ESTADO PODE TIRAR?O ESTADO NÃO PODE TOMAR A SUA RIQUEZA, NÃO PODE CONFISCAR. É O PRINCÍPIO DO NÃO-CONFISCO, O ESTADO NÃO PODE TRIBUTAR DE FORMA DESPROPORCIONAL/EXCESSIVA COM TRIBUTAÇÕES ELEVADAS. DEVENDO OBSERVAR O CASO CONCRETO (ART. 150, IV, CF).
 PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA DA TRIBUTAÇÃO FEDERAL (ART. 151, I, CF): A BASE DE CÁLCULO, A ALÍQUOTA, O SUJEITO PASSIVO É O MESMO. A FORMA ESTRUTURAL DO TRIBUTO É UMA SÓ EM TODO PAÍS (HÁ SIM A UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA). 
AO CRIAR UM TRIBUTO FEDERAL A UNIÃO NÃO PODE DETERMINAR QUE ESSES TRIBUTOS TENHAM PERFIS, ESTRUTURAS DIFERENTES DE ACORODO COM A REGIÃO A, B, C OU D DO PAÍS.
OS TRIBUTOS FEDERAIS DEVEM SER COBRADOS DE MANEIRA UNIFORME EM TODO O PAÍS. EX.: A UNIÃO PODE CONCEDER A ISENÇÃO DE IPI PARA ALGUMAS EMPRESESAS EM SÃO PAULO E NÃO EM TODAS AS REGIÕES DO PAÍS? SIM, DESDE QUE ISSO SEJA MOTIVADO NA IDEIA DE PROMOVER O DESENVOLVIMENTO SOCIO ECONOMICO DE UMA REGIÃO QUE COMPROVADAMENTE É MENOS FAVORECIDA ALMEJANDO O EQUILÍBRIO, A UNIDADE DA FEDERAÇÃO PODE.
PEGADINHA: A FORMA DE TRIBUTAR SEMPRE SERÁ A MESMA (FATO GERADOR É “X”, BASE DE CÁLCULO É “Y”, ALÍQUOTA É “Z” E O SUJEITO PASSIVO É “JOSÉ”.
INCIDINDO O TRIBUTO SOB O FATO GERADOR, A CONSTITUIÇÃO RECONHECE A POSSIBILIDADE DE QUE CASO A UNIÃO PODERÁ APROVAR LEIS CONCEDENDO BENEFÍCIOS, INCENTIVOS FISCAIS (COMO ISENÇÕES, ANISTIAS), EM ALGUMAS REGIÕES (NÃO EM TODAS), SEMPRE QUE FOR NECESSÁRIO PRODUZIR O EQUILÍBRIO PARA ATENUAR AS DESIGUALDADES SÓCIO ECONÔMICAS REGIONAIS E INCENTIVAR O DESENVOLVIMENTO DAS REGIÕES MAIS POBRES.
 PRINCÍPIO DA NÃO DISCRIMINAÇÃO PELA PROCEDÊNCIA OU DESTINO (ART. 152, CF): DESTINADO A EVITAR DISCRIMINAÇÕES DOS ENTES FEDERATIVOS ENTRE SI. TAMBÉM DESTINADA A PROMOVER A JUSTIÇA FEDERATIVA. É O ESTADO PROMOVENDO O FEDERALISMO FISCAL. ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS NÃO DEVEM SE DESCRIMINAR ENTRE SI. AS ALÍQUOTAS DEVEM SER IGUAIS EM QUALQUER LUGAR. EVITA QUE OS ENTES FEDERATIVOS FIXEM TRIBUTAÇÕES DEFERENTES NO ÂMBITO MUNICIPAL, ESTADUAL OU DO DF.
Art. 151. É vedado à União: I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País.
PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO/PROIBIÇÃO DE CONCESSÃO DE BENEFÍCIOS FISCAIS HETERÔNOMOS: UM ENTE FEDERATIVO NÃO PODE QUERER DAR BENEFÍCIOS FISCAIS SÓ PODEM SER CONCEDIDOS PELO PRÓPRIO ENTE FEDERATIVO. OS BENEFÍCIOS FISCAIS TEM QUE SER CONCEDIDOS DE FORMA AUTÔNOMA. RESPEITANDO-SE A AUTONOMIA DE CADA ENTE.
O ESTADO NÃO PODE CONCEDER ISENÇÃO DE UM TRIBUTO MUNICIPAL.
CADA ENTE TEM SUA AUTONOMIA FEDERATIVA. É VEDADO AO ENTE FEDERATIVO COBRAR TRIBUTO DO OUTRO ENTE FEDERATIVO. É VEDADA A CONCESSÃO DE BENEFÍCIOS FISCAIS HETERÔNOMOS (INVASÃO DE AUTONÔMIA).
OBS.: PARA O ICMS OS BENEFÍCIOS FISCAIS SÃO CONCEDIDOS POR UM OUTRO SISTEMA. NENHUM ESTADO TEMA LIBERDADE DE DAR SOZINHO UM BENEFÍCIO FISCAL DE ICMS NO SEU PRÓPRIO ESTADO.
PARA QUE CAIBAM RENÚNCIAS DO ICMS, É PRECISO UM COLEGIADO (CONFAZ) UNINDO E/DF/U PARA ATRAVÉS DE CONVÊNIOS CELEBRADOS NO CONFAZ PARA SE DELIBERAR SE PODE OU NÃO FAZER A ISENÇÃO OU BENEFÍCIOS FISCAIS. OU POR MEIO DE TRATADOS INTERNACIONAIS PODEM CONCEDER ISENÇÕES DE ICMS (ART. 151, III, CF).
Art. 151. É vedado à União: III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios.
PRINCÍPIO DA NÃO LIMITAÇÃO AO TRÂNSITO/TRÁFEGO DE PESSOAS E BENS (ART. 150, V, CF): É VEDADO QUE A QUALQUER DOS 4 ENTES FEDERATIVOS POSSA PRETENDER TRIBUTAR O SIMPLES DESLOCAMENTO FÍSICO DE PESSOAS EM TERRITÓRIO NACIONAL. NÃO SERÁ ALVO DE TRIBUTAÇÃO. É IRRELEVANTE O INTINERÁRIO. O QUE IMPORTA É PROTEGER A LIBERDADE FÍSICA, A LIBERDADE DE LOCOMOÇÃO E O TRÁFEGO DE PESSOAS OU BENS EM QUALQUER PARTE DO TERRITÓRIO NACIONAL.
PEGADINHA: NÃO SE PODE CONFUNDIR COM A HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA DE ICMS (FINS LUCRATIVOS). ELE NÃO INCIDE SOBRE O MERO DESLOCAMENTO DE PESSOAS E BENS. ELE INCIDE SOBRE OPERAÇÕES NEGOCIAIS/MERCANTIS QUE PROMOVEM A CIRCULAÇÃO JURÍDICO ECONÔMICA DE MERCADORIAS. SOBRE UM ATO DE ALIENAÇÃO/ATO DE COMÉRCIO/ATO DE MERCADO. ALGO QUE SE FAZ COM HABITUALIDADE/ONEROSIDADE. NÃO HÁ DESLOCAMENTO FÍSICO DE BENS.
EM NADA AFETA O LÍCITO DIREITO DO PODER PÚBLICO DE ESTABELECER COBRANÇA DE PEDÁGIO PARA FAVORECER, PARA VIABILIZAR A REMUNERAÇÃO DE CONCESSIONÁRIAS (É QUEM FAZ A MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO DAS RODOVIAS), NA REMUNERAÇÃO DOS SEUS SERVIÇOS DAS VIAS PÚBLICAS.
PEGADINHAS: 
PEDÁGIO É LÍCITO.
O PEDÁGIO NÃO É PARA PASSAR; O NEXO CAUSAL É PARA REMUNERAR A EMPRESA QUE REALIZA A MANUTENÇÃO DA ESTRADA. AGORA, VOCÊ SÓ PAGA QUANDO PASSAR.
PEDÁGIO É TARIFA.
PRINCÍPIOS CLÁSSICOS DE SEGURANÇA JURÍDICA:
IRRETRATIVIDADE
ANTERIORIDADE
LEGALIDADE
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE: NÃO É EXCLUSIVO DO DIREITO TRIBUTÁRIO. MAS TAMBÉM ENCONTRA REPOUSO NA SEARA TRIBUTÁRIA (DAS LEIS TRIBUTÁRIAS). CONSAGRA A MESMA IDEIA DAS LEIS EM GERAL. A REGRA QUE BROTA DA NORMA DOS PRINCÍPIOS DA IRRETROATIVIDADE DAS LEIS TRIBUTÁRIAS, ELA NÃO PODE TER A PRETENSÃO DE QUE A NORMA QUE ELA CRIA VENHA SE APLICAR RETROATIVAMENTE PARA REGER FATOS ANTERIORES À SUA EXISTÊNCIA. ENSINA QUE QUANDO UMA NOVA LEI TRIBUTÁRIA VAI ENTRAR EM VIGÊNCIA A NORMA QUE ELA VEICULA SÓ REGE OS FATOS DALÍ PARA FRENTE E NUNCA PARA TRÁS, EM REGRA, AS LEIS NÃO PODEM RETROAGIR, IRRETROATIVIDADE DAS LEIS TRIBUTÁRIAS. 
ART. 5º, XXXVI, CF: a lei não prejudicará o direito adquirido, o ato jurídico perfeito e a coisa julgada.
ART. 150, III, “a”, CF: em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado.
TEMPUS REGIT ACTUM => A LEI DO TEMPO REGE O FATO. ESSA LEI NÃO PODE RETROAGIR PARA TRIBUTAR FATOS GERADORES OCORRIDOS ANTES DE SUA VIGÊNCIA. 
O CTN DEFINIU ALGUMAS HIPÓTESES EM QUE A LEI TRIBUTÁRIA PODE RETROAGIR:
QUANDO É UMA LEI MERAMENTE INTERPRETATIVA (ART. 106, I, CTN); LEIS BENÉFICAS EM INFRAÇÕES OU SANÇÕES, SÓ VAI RETROAGIR SE NÃO HOUVE COISA JULGADA OU PAGAMENTO DA MULTA (ART. 106, II, CTN); LEIS QUE VEM MUDAR OS ASPECTOS FORMAIS/O MODO/OS PROCEDIMENTOS DO LANÇAMENTO, ESSA LEI MODIFICA APENAS A FORMA DE COBRANÇA COM BASE EM UMA NOVA LEI; MESMO SENDO UMA LEI POSTERIOR AO FATO GERADOR ESSA LEI NÃO MUDOU A ESSÊNCIA DOS ASPECTOS SUBSTANCIAIS DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA. SÓ MUDA O PROCEDIMENTO. ESSAS LEIS SÓ VEM PARA MELHORAR A FORMA DE COBRANÇA, A FISCALIZAÇÃO DA ARRECADAÇÃO.CUIDADO! NÃO É A LEI QUE REDUZ TRIBUTOS, SÓ A LEI QUE RETROAGE INFRAÇÕES E SANÇÕES.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: SUBMETE CERTAS ATUAÇÕES A NECESSIDADE DE UMA LEI. SOMENTE EM VIRTUDE DE LEI SE PODE DECRETAR MEDIDAS DAS RELAÇÕES TRIBUTÁRIAS, DO EXERCÍCIO DAS COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS.
A LEGALIDADE TRIBUTÁRIA É A AUTORIZAÇÃO POPULAR PARA ACERTOS ATOS DE TRIBUTAÇÃO.
QUAIS MEDIDAS QUE ATRAVÉS DE LEI SERÃO TRIBUTÁRIAS? QUAIS AS MEDIDAS QUE POSSUEM RESERVA LEGAL TRIBUTÁRIA? HÁ 6 CONDUTAS QUE SÓ ATRAVÉS DE LEI SE PODE PRATICAR:
CRIAR OU EXTINGUIR TRIBUTOS
MAJORAR OU REDUZIR TRIBUTOS
DEFINIR FATO GERADOR E SUJEITO PASSIVO
DEFINIR BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA
CULMINAR PENALIDADES
DEFINIR AS CAUSAS DE AFETAÇÃO DO DIREITO DE CRÉDITO (SUSPENSÃO,EXTINÇÃO E EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO => ARTS. 151, 156 E 175, CTN)
ART. 97, CTN: Somente a lei pode estabelecer:
        I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
        II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
        III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
        IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
        V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas;
        VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades.
NÃO É NECESSÁRIO LEI. INDEPENDEM DE LEI. EXCEÇÃO À RESERVA LEGAL:
*CRIAR OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS (PODE VIR DE ATOS DO PODER EXECUTIVO – ART. 96, CTN: CONCEITO DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA), INDEPENDE DE LEI, ELAS DEPENDEM DE LEGISLAÇÃO (ART. 113, §2º, CTN)
*FIXAR, MODIFICAR, ALTERAR, REGULAR A DAT DO PAGAMENTO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA (ART. 160, CTN). O MOMENTO DO VENCIMENTO.
*MERA ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA DA BASE DE CÁLCULO DOS TRIBUTOS (IPTU). ATUALIZAÇÃO MENETÁRIA ≠ MAJORAÇÃO. DEVENDO USAR O ÍNDICE DO MERCADO IMOBILIÁRIO (ART. 97, §1º E §2º, CTN E SÚMULA 160, STJ).
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais oneroso.
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.
*MAJORAR E REDUZIR AS ALÍQUOTAS DE 4 IMPOSTOS: II, IE, IPI E IOF . É FACULTADO AO PODER PÚBLICO MODIFICAR AS ALÍQUOTAS DOS 4 IMPOSTOS EXTRAFISCAIS (ART. 153, §1º, CF): É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V.
II
IE	IMPOSTOS EXTRAFISCAIS
IPI	OBS.: ALÉM DE NÃO SER NECESSÁRIO, NÃO É IMPRESCINDÍVEL QUE SEJA POR DECRETO PRESIDENCIAL. ESSE ATO É FACULTADO
IOF	AO DECRETO PRESIDENCIAL.
*REDUZIR E REESTABELECER AS ALÍQUOTAS DAS CIDE’S DOS COMBUSTÍVEIS. É FACULTADO AO PODER EXECUTIVO. HAVENDO O REESTABELECIMENTO PELO PODER EXECUTIVO, TEM QUE RESPEITAR A NOVENTENA (ART. 177, §4º, I, “b”, CF).
PEGADINHA: A BANCA PODE FALAR EM MAJORAR, E ISSO NÃO É APLICADO AO CASO!
*CONCESSÃO DE ISENÇÕES, BENEFÍCIOS E INCENTIVOS FISCAIS DE ICMS => ESTE CASO É PROIBIDO! 
OBS.: O CONFAZ É QUEM AUTORIZA A CONCESSÃO DE ISENÇÕES DE ICMS EM QUALQUER ESTADO DA FEDERAÇÃO OU POR TRATADOS INTERNACIONAIS. O CONFAZ É FORMADO POR UM REPRESENTANTE DE CADA ESTADO (CONVÊNIOS DO CONFAZ).
EM REGRA, A LEI QUE CRIA TRIBUTO É A LEI ORDINÁRIA.
SALVO, 5 EXCEÇÕES QUE SE CRIA POR LEI COMPLEMENTAR:
EMPRÉTIMOS COMPULSÓRIOS (ART. 148, CF)
IMPOSTOS RESIDUAIS (ART. 154, I, CF)
CONTRIBUIÇÕES RESIDUAIS DE SEGURIDADE SOCIAL (ART. 195, §4º, CF)
IMPOSTOS SOBRE GRANDES FORTUNAS – IGF (ART. 153, VII, CF)
REGULAR INSTITUIÇÃO DO ITCMD INTERNACIONAL, QUANDO SE ORIGINAM NO EXTERIOR (ART. 155, §1º, III, CF)
É POSSÍVEL USAR MEDIDA PROVISÓRIA, SE HOUVER RELEVÂNCIA OU URGÊNCIA, NO CASO CONCRETO, DESDE QUE NÃO SEJA EM MATÉRIA DE LEI COMPLEMENTAR.
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: ESSE PRINCÍPIO VEIO PARA EVITAR QUE O ESTADO AO CRIAR UM TRIBUTO, AO MAJORAR UM TRIBUTO, AO INOVAR UMA CARGA TRIBUTÁRIA, QUE POSSA APLICAR ESSA NOVA CARGA TRIBUTÁRIA DE IMEDIATO.
PARA QUE A NOVA CARGA TRIBUTÁRIA SÓ VENHA SER APLICADA NUM MOMENTO FUTURO.
ATUA GERANDO SEGURANÇA NA RELAÇÃO JURÍDICA PARA QUE NINGUÉM VÁ DORMIR SEM DEVER E ACORDE DEVENDO.
ESSE PRINCÍPIO EXIGE QUE A CRIAÇÃO/MAJORAÇÃO DO TRIBUTO SEJA AVISADA ANTES DE UM MOMENTO FUTURO EM QUE ELA SERÁ APLICADA/APTA A REGER RELAÇÕES JURÍDICAS EM CONCRETO.
ESSE PRINCÍPIO ASSEGURA QUE GOZEMOS DE DUAS CLÁUSULAS TEMPORAIS:
REGRA DO EXERCÍCIO FINANCEIRO SEGUINTE (ART. 150, III, b, CF): QUALQUER QUE SEJA O DIA DO ANO QUE FOR PUBLICADO UAM LEI QUE CRIA OU MAJORA TRIBUTO, ATÉ ACABAR O ANO ESSA NOVA TRIBUTAÇÃO NÃO SE APLICA, NÃO SERÃO EXIGIDOS POR ESSA NORMA. ESSA NORMA SÓ PODERÁ APLICAR A FATOS GERADORES QUE OCORREREM NO EXERCÍCIO FINANCEIRO SEGUINTE.
REGRA DA NOVENTENA OU MÍNIMO NONAGESSIMAL (ART. 150, III, c, CF): ALÉM DE ESPERAR VIRAR O ANO DO EXERCÍCIO FINANCEIRO SEGUINTE, É PRECISO QUE SE ESPERE MAIS 90 DIAS (PRAZO MÍNIMO) => EC 42/03.
OU SEJA, TEM QUE SE ESPERAR O MÍNIMO DE 90 DIAS, DA DATA DE PUBLICAÇÃO DA NOVA LEI, NÃO CONFUNDIR ANTERIORIDADE COM IRRETROATIVIDADE (VEDA APLICAR PARA TRÁS). 
OBS.: NÃO SE APLICA A REDUÇÃO DE TRIBUTOS.
EXCEÇÃO: EM QUE HIPÓTESES, PARA AS QUAIS TRIBUTOS O CONSTITUINTE AFASTA ESTA PROTEÇÃO. A INCIDÊNCIA É IMEDIATA! AFASTA AS DUAS ANTERIORIDADES:
II, IE E IOF QUANDO FOREM MAJORADO, POR ATO DO PODER EXECUTIVO.
TRIBUTAÇÕES CRIADAS DESTINADAS AO CUSTEIO DE CATASTROFES OU TRAGÉDIAS.
LC => EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS => CALAMIDADE PÚBLICA
LD => IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS PARA INVESTIMENTOS PÚBLICOS URGENTES QUE ATENDA UM RELEVANTE INTERESSE NACIONAL, ESSA APLICAÇÃO NÃO É IMEDIATA, A APLICAÇÃO TEM QUE RESPEITAR O EXERCÍCIO FINANCEIRO SEGUINTE E A NOVENTENA (ART. 150, §1º, CF).
TRIBUTOS QUE DEVEM ESPERAR APENAS A NOVENTENA:
IPI
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PARA A SEGURIDADE SOCIAL (ART. 195, 6º, CF): SÃO 3 DIREITOS SOCIAIS: SAÚDE, ASSISTÊNCIA E PREVIDÊNCIA.
REESTABELECIMENTO DAS CIDE’S QUE INCIDEM NA COMERCIALIZAÇÃO DE COMBUSTÍVEIS, AO REESTABELECER ALÍQUOTAS REDUZIDAS, NÃO PRECISA ESPERAR VIRAR O ANO SEGUINTE (ART. 177, §4º, I, b, CF).
REESTABELECIMENTO DE ALÍQUOTAS REDUZIDAS NO ICMS QUE PODE VIR A INCIDIR UMA ÚNICA VEZ NA ORIGEM DE OPERAÇÕES QUE DESTINAM A OUTROS ESTADOS COMBUSTÍVEIS DERIVADOS DE PETRÓLEO (ART. 155, §2º, X, b, CF; ART. 155, §2º, XII, h, CF; ART. 155, §4
º, IV, CF).
ART. 195, 6º, CF : § 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
ART. 177, §4º, I, b, CF : b)reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, não se lhe aplicando o disposto no art. 150,III, b;
ART. 155, X, CF: não incidirá: b) sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica;
ART. 155, §2º, XII, h, CF: h) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma única vez, qualquer que seja a sua finalidade, hipótese em que não se aplicará o disposto no inciso X, b; 
ART. 155, §4
º, IV, CF: IV - as alíquotas do imposto serão definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal, nos termos do § 2º, XII, g, observando-se o seguinte: 
a) serão uniformes em todo o território nacional, podendo ser diferenciadas por produto; 
b) poderão ser específicas, por unidade de medida adotada, ou ad valorem, incidindo sobre o valor da operação ou sobre o preço que o produto ou seu similar alcançaria em uma venda em condições de livre concorrência; 
c) poderão ser reduzidas e restabelecidas, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b.
TRIBUTOS QUE NÃOPRECISAM RESPEITAR A NOVENTENA, MAS TEM QUE RESPEITAR APENAS O EXERCÍCIO FINANCEIRO SEGUINTE:
MAJORAR IMPOSTO DE RENDA (IR)
MAJORAR BASE DE CÁLCULO DE IPVA E IPTU