AULA 1 O Sistema Tributário Nacional

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AULA 1
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
PROFESSOR: ROGÉRIO DUARTE
- A importância do entendimento do Sistema Tributário Nacional.
- Normas Gerais de Direito Tributário inseridas na Constituição Federal e no Código Tributário.
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1. O Sistema Tributário Nacional
	1.1 Princípios Gerais
	1.2 Competência Tributária da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
	1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria tributária
	1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições sociais de intervenção no domínio econômico.
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1. O Sistema Tributário Nacional
	1.1 Princípios Gerais
	1.2 Competência Tributária da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
	1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria tributária
	1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições sociais de intervenção no domínio econômico.
É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
 TRIBUTO DEFINIÇÃO
 Prisão por dívida e nosso 
ordenamento jurídico 
1- Pacto de São José da Costa Rica sobre Direitos Humanos, ratificado pelo Brasil em 1992, proíbe a prisão civil por dívida, excetuado a do devedor de pensão alimentícia 
2- Pacto Internacional sobre Direitos Civis e Políticos, patrocinado em 1966 pela Organização das Nações Unidas, ao qual o Brasil aderiu em 1990. Em seu artigo 11, ele dispõe: “Ninguém poderá ser preso apenas por não poder cumprir com uma obrigação contratual” 
3- artigo 4º, inciso II, da Constituição Federal 
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Impostos …
DIREITO TRIBUTÁRIO DEFINIÇÃO
Conceito: Ramo do Direito Público, que regula as relações entre o Estado e os particulares decorrente da Atividade Financeira do Estado (obter, criar, gerir e despender) dinheiro necessário a manutenção dos serviços públicos.
 É público, pois o titular é o Estado e o interesse é coletivo.
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AULA 1
 DINHEIRO 
				BENS 			
							OU 	
													 	CRÉDITOS
	
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
Direito tributário regula a atividade financeira do Estado, no que se refere a tributação. 
 TRIBUTO DIFERENÇA ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO 
E DIREITO FINANCEIRO
IMPOSTO SOBRE O CONSUMO
TODO TRABALHADOR, ATÉ MESMO O DESEMPREGADO, PAGA TRIBUTO. BASTA COMPRAR QUALQUER COISA, OU PAGAR QUALQUER CONTA DE ENERGIA OU ÁGUA, QUE ESTÁ PAGANDO IMPOSTO SOBRE O CONSUMO.
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Percentual sobre preço
ÁLCOOL			43,28%
SABÃO EM BARRA	40,50%
SABÃO EM PÓ		42,27%
CARNE BOVINA		18,67%
FRANGO		17,91%
FEIJÃO			18,00%
MARGARINA		37,18%
ARROZ			18,00%
FRUTAS			22,98%
LEITE			19,24%
MACARRÃO		35,20%
ÓLEO			37,18%
CAFÉ			36,52%
PASTA DE DENTE	42,00%
PAPEL HIGIÉNICO	40,50%
CIGARRO		81,68%
MICROONDAS		56,99%
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1. O Sistema Tributário Nacional
	1.1 Princípios Gerais
	1.2 Competência Tributária da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
	1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria tributária
	1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições sociais de intervenção no domínio econômico.
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1.2.a Competência Tributária da União
Os arts. 153 e 154, expressamente, relacionam os impostos cuja instituição e cobrança é de competência exclusiva da União e que constituem nos seguintes:
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I - Imposto de Importação de Produtos Estrangeiros;
II - Imposto de Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionais;
III - Imposto de renda e proventos de Qualquer Natureza;
IV - Imposto sobre Produtos Industrializados;
V - Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a títulos ou valores imobiliários;
VI - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural;
VII - Imposto sobre Grandes Fortunas;
VIII - Imposto Extraordinário no caso de Guerra Externa;
IX - Outros impostos pelo exercício da competência residual, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição.
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Além dos impostos, dentro da sua competência tributária, a União poderá cobrar ainda:
I - taxas;
II - contribuições de melhoria;
III - empréstimos compulsórios, ordinário e extraordinário;
IV – contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, tais como: Contribuição do FGTS, Contribuição Previdenciária, Contribuição Sindical, CPMF etc.
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1.2.b Competência Tributária dos Estados e do Distrito Federal
O art. 155, taxativamente, relaciona os impostos cuja instituição e cobrança é de competência exclusiva dos Estados e do Distrito Federal e que são os seguintes:
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I - Imposto sobre Transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;
II - Impostos sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação;
III - Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores.
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Além dos impostos relacionados, dentro de sua competência, os Estados e o Distrito federal poderão, ainda, instituir e cobrar:
I – taxas;
II – contribuições de melhoria; e
III – contribuições sociais ( art. 149, parágrafo único, da CF).
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1.2.c Competência Tributária dos Municípios
Taxativamente, o art. 156 da CF enumera os impostos cuja instituição e cobrança é de competência exclusiva dos Municípios, que são:
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I – Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana;
II – Imposto sobre transmissão “inter-vivos”, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição;
III – Impostos sobre serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, b, definidos em lei complementar.
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Coincidentemente, como no caso dos Estados, os Municípios, dentro de sua competência tributária, poderão, ainda, instituir e cobrar:
I – taxas;
II – contribuições de melhoria; e
III – contribuições sociais ( art. 149, parágrafo único, da CF).
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1. O Sistema Tributário Nacional
	1.1 Princípios Gerais.
	1.2 Competência Tributária da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
	1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria tributária.
	1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições sociais de intervenção no domínio econômico.
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1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria tributária. 
 CTN – Lei 5.172/66
 Recebida pela Constituição de 88 como Lei Complementar.
 Lei complementar X Lei Ordinária.
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1. O Sistema Tributário Nacional
	1.1 Princípios Gerais
	1.2 Competência Tributária da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
	1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria tributária
	1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições sociais de intervenção no domínio econômico.
IMPOSTOS: Tributo cujo o fato gerador é uma situação que independe de uma contraprestação estatal específica relativa ao contribuinte (art. 16, CTN);
TAXAS: Tem como fato gerador a utilização, efetiva ou em potencial, de um serviço público ou em razão do poder de polícia (art. 77, CTN); “EXIGE UMA CONTRAPARTIDA DE UM DETERMINADO SERVIÇO”
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA: Tributo cujo fato gerador é a valorização imobiliária decorrente de obra pública (arts. 81 e 82, CTN e art. 145, III, CF).
 ESPÉCIES DE TRIBUTO 
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