Aula+03+ +Princípios+Constitucionais+direito+tibutario+parte+2

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

Direito Tributário
Princípios constitucionais
1
@professorpalomares
Princípio da Irretroatividade	
2
O princípio da irretroatividade é um desdobramento da garantia da segurança jurídica e tem como objetivo específico impedir que novas leis tributárias alcancem fatos anteriores à data de sua vigência.
Desse modo, a lei publicada hoje vale para o presente (fatos pendentes) e o futuro (fatos futuros), mas não atinge os fatos geradores já ocorridos.
@professorpalomares
Princípio da Irretroatividade	
3
Exceções: Artigo 106, CTN:
A) Lei interpretativa: considerada como aquela promulgada com o objetivo de explicar o conteúdo de lei anterior. 
Necessidade de ser expressamente interpretativa, ou seja, o diploma normativo precisa autodeclarar-se interpretativo, sob pena de o efeito retroativo não ocorrer. 
@professorpalomares
Princípio da Irretroatividade	
4
Requisitos fundamentais que precisam ser rigorosamente observados para que a lei tributária interpretativa retroaja:
A) Existência de fundada dúvida interpretativa sobre o conteúdo da lei tributária anterior;
B) a lei nova deve ser expressamente declarada pelo legislador como interpretativa;
C) o conteúdo da lei nova deve ser, de fato, voltado a solucionar a dúvida interpretativa da lei anterior.
@professorpalomares
Princípio da Irretroatividade	
5
Exceção: Artigo 106, II, CTN:
B) Lei mais benéfica em matéria de infração.
Requisitos para retroatividade:
A) Lei deve tratar de infração tributaria, multa, penalidade ou temas afins, excluída a retroatividade se a lei versar sobre pagamento do tributo. Logo, lei que reduz ou extingue tributo NÃO retroage na medida em que trata do tributo em si, e não de multas, penalidade ou infrações.
@professorpalomares
Princípio da Irretroatividade	
6
B) a lei tem que ser favorável ao contribuinte, ou seja, reduzir a penalidade, eliminar uma infração, dilatar o prazo para pagamento da pena.
C) a lei nova mais benéfica somente retroage para favorecer casos que ainda não tenham sido definitivamente julgados, que na esfera judicial, quer no âmbito administrativo.
Coisa julgada/ato jurídico perfeito
@professorpalomares
Princípio da Irretroatividade	
7
Exceção Doutrinaria (art. 144, § 1º, CTN)
Lei tributaria que estabelece melhorias no procedimento de fiscalização, ampliando os poderes de investigação das autoridades administrativas, ou outorgando ao crédito maiores garantias ou privilégios.
Obs: Para o IR as novas leis tributárias somente se aplicam sobre acréscimos patrimoniais posteriores à data de publicação.
@professorpalomares
Princípio da Vedação do Confisco	
8
O Princípio da Vedação do Confisco, proíbe que a tributação seja estabelecida em patamar exorbitante a ponto de o bem tributado inviabilizar o exercício da atividade econômica.
Trata-se de um desdobramento dos princípios da razoabilidade e proporcionalidade na seara específica da tributação, proibindo exageros no montante exigido pelo Fisco a título de tributo.
@professorpalomares
Princípio da Vedação do Confisco	
9
Segundo entendimento pacificado na jurisprudência, a vedação do confisco também se aplica a multas tributárias, proibindo penalidades pecuniárias com alíquotas exageradas em relação ao valor do tributo devido.
@professorpalomares
Princípio da Uniformidade Geografica	
10
O Princípio da Uniformidade Geográfica obriga a União a aplicar a mesma alíquota para os seus tributos em todo o território nacional, sem qualquer distinção entre Estados, Regiões ou Municípios.
Trata-se de uma projeção do princípio da isonomia na relação entre a União e as demais entidades federativas, proibindo favoritismos ou discriminações negativas no modo como os tributos federais são cobrados nos outros entes políticos.
@professorpalomares
Princípio da Uniformidade Geografica	
11
Observação: Embora o art. 151, I, CF faça referencia somente aos tributos da União, deve-se concluir que, por simetria, a mesma vedação é extensiva a Estados, Distrito Federal e Municípios, que não poderão instituir tributo diferenciado nos seus respectivos territórios, desigualando as alíquotas de acordo com a região, cidade, bairro ou localidade ondo ocorrer o fato gerador, sob pena de frontal violação ao princípio da uniformidade geográfica.
@professorpalomares
Princípio da Não Limitação	
12
O Princípio da não limitação impede que o tributo seja utilizado para restringir o trânsito de pessoas e bens no território nacional.
Desse modo, o art. 150, V, CF, atua como norma jurídica de reforço da liberdade constitucional de ir, vir e permanecer (art. 5º, XV, CF), vedando que a tributação crie barreiras para a livre locomoção de pessoas e bens.
@professorpalomares
Princípio da Não Limitação	
13
Exemplo: É inconstitucional, por violar tal princípio, a taxa de estacionamento cobrada para restringir o acesso de turistas a determinada praia.
Exceção: Pedágio  O Art. 150, V, CF, estabelece importante exceção ao princípio da não limitação, admitindo a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público. 
@professorpalomares
Princípio da Não Discriminação	
14
O Art. 152 da CF, proíbe tratamento diferenciado em razão da procedência ou destino de bens ou serviços.
Exemplo: Vedação da cobrança do IPVA diferenciado para veículo importado (precedentes do STF) na mesma medida que isso constitui discriminação quanto à procedência do produto.
@professorpalomares
Princípio da Não Cumulatividade	
15
Observação: A ideia de não cumulatividade só tem sentido nos tributos plurifásicos: 
A) IPI (art. 153, II, CF);
B) ICMS (art. 155, §3º, II, CF);
C) Impostos Residuais (art. 154, I, CF);
D) Novas Fontes de Custeio da Seguridade Social (art. 195, §4º, CF);
E) Cofins/PIS (art. 1º, Lei nº. 10.833/03.
@professorpalomares
Princípio da Seletividade	
16
Previsto no artigo 153, §3º, I e 155 §, 2º, III, CF, exige que as alíquotas do ICMS e do IPI sejam graduadas conforme a ESSENCIALIDADE da mercadoria, serviço ou produto.
Assim, quanto maior a importância social que o item tributo tiver, menor a alíquota aplicável.
Observação: ICMS – PODERÁ ser seletivo (podendo até definir uma alíquota única.
IPI – SERÁ seletivo (proibido o estabelecimento de alíquota única).
@professorpalomares
Princípio da Segurança Jurídica	
17
Previsto expressamente no art. 2º, §´Único, Lei 9.784/99 (Lei do processo administrativo), a segurança jurídica é um fundamento geral do ordenamento, sendo aplicável a todos os ramos do direito.
Seu conteúdo volta-se à garantia de estabilidade, ordem, paz social e previsibilidade das atuações sociais.
No Direito Tributário serve de fundamento para os princípios da legalidade, anterioridade e irretroatividade.
@professorpalomares
Bibliografia		
18
Manual de Direito Tributário, 2017, Alexandre Mazza, 3ª ed.
Harada, Kiyoshi, Direito financeiro e tributário / Kiyoshi Harada. – 26. ed. rev., atual. e ampl. – São Paulo: Atlas, 2017.
Manual de Direito Tributário, 2017, Eduardo Sabag, 9ª Edição. 
@professorpalomares