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Preprova abr2014 Introdução a Contabilidade
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Cia Malaysia Pré-PROVA (1) BALANÇO PATRIMONIAL Da Cia Malaysia Airlines ATIVO x1 x2 PASSIVO x1 x2 Circulante Circulante Caixa........................... * 10,000 Fornecedores............... * 10,000 Duplicas a receber........ * 20,000 Dividendos ................... 0.0 Estoques..................... * 15,000 Financiamentos............ * 40,000 * 45,000 0.0 IR a pagar................... 0.0 * 50,000 0.0 Não Circulante * 55,000 0.0 Não Circulante (ELP) Realizável a Longo Prazo 0.0 Financiamentos - L.Prazo 0.0 Imobilizado: * 55,000 0.0 Terrenos.................... 0.0 Patrimônio Líquido Equipamentos........... * 55,000 Capital......................... * 50,000 (-)Deprec. Acumul...... 0.0 Reserva Legal............... 0.0 Reservas de Lucro....... 0.0 * 50,000 0.0 Total.......... * 100,000 0.0 Total.......... * 100,000 0.0 Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) DRE x2 Capital Res.Legal Res. Lucros Total do PL Receita de Vendas...... Saldo inicial... (-) Custo das vendas (CMV) ( ) Lucro do per LB ( ) Res.L.. 5%. (-) Despesas Gerais....... ( ) Dividendos (-) Despesas Salarios.... Saldo final...... (-) Despesas Financeiras (-) Depreciações........... LAIR (-) IR/CSL (34% s/LAIR) LL Demonstração de Fluxos de Caixa (direto) DFC (direto) Transações econômicas de x2: ATIVIDADES OPERACIONAIS 1) Compra de estoques no valor de $ 500.000 a prazo. Recebimentos de clientes... 2) Vendas de 90% dos estoques totais por $ 700.000 (-) Pagto. Fornecedores..... a prazo (-) Pagto. Desp. gerais....... 3) Pagamento de Despesas Gerais: $ 51.240 (-) Pagto. Salários.............. 4) Pagamento de Salários no próprio período $ 70.000 5) Financiamento contratados: 12% ao período (pré) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO 6) Depreciaões s/ Equipamentos: (-) Pagto. imobilizado........... Vida útil 10 anos e valor residual 20% 7) Compra de um Terreno por $25.000 a vista (não depr) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 8) Pagamento de 90 % do saldo final de Fornecedores. Aumento de Capital.............. 9) Recebimento de 90% do saldo final de Clientes. (-) Pagto. Dividendos........... 10) IR = 34% s/LAIR (-) Pagto. Empréstimos........ 11) Reserva Legal = 5% sobre Lucro Líquido 12) Dividendos Distribuídos = 70% sobre Lucro Líquido VARIAÇÃO TOTAL DE CAIXA (+) SALDO INICIAL................. (=) SALDO FINAL.................. Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos Demonstração de Fluxos de Caixa (indireto) DOAR DFC (indireto) Origens: ATIVIDADES OPERACIONAIS Acionistas................... Lucro líquido do período..... Terceiros..................... (+) Depreciações............... Lucro.......................... (+) Despesas financeiras (+) ajuste depreciação...... ( ) Var. Dupl. Receber...... ( ) Var. Estoques............. ( ) Var. Fornecedores..... Aplicações: ( ) Var. Impostos a pagar. Imobilizado....................... Dividendos........................ ATIVIDADES DE INVESTIMENTO (-) Pagto. imobilizado......... Variacão do Capital Circulante Líquido: ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Demonstração da Variação do CCL: Aumento de Capital............ x1 x2 Variação (-) Pagto. Dividendos......... AC.............________ ________ ________ (-) Pagto. Empréstimos...... PC.............________ ________ ________ CCL...........________ ________ _________ VARIAÇÃO TOTAL DE CAIXA (+) SALDO INICIAL................. (=) SALDO FINAL................. Demonstração do Valor Adicionado (DVA) VALOR ADICIONADO: Vendas.................................. (-) Custo das vendas............ (-) Despesas gerais.............. (-) Depreciações................... = Valor adicionado............. 100% DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO: - Funcionários........................ ________% - Governo............................... ________% - Bancos................................ ________% - Acionistas............................ ________% - Lucros retidos..................... ________% total... ________% Quadro Clínico Quadro Clínico de Análises de Balanço Índice Formulação Parâmetros X1 X2 LIQUIDEZ Liquidez Corrente (LC) LC = AC / PC 1.10 * 0.90 Liquidez Seca (LS) LS = (AC – Estoque) / PC 0.80 * 0.60 Liquidez Imediata (LI) LI = Disponível / PC 0.25 * 0.20 Liquidez Geral (LG) LG = (AC + RLP) / (PC + ELP) 0.90 * 0.90 RENTABILIDADE Return on Assets (ROA) ROA = LL / Ativo 11.7% - Margem de Lucro (M) M = Lucro Líquido / Vendas x2 9.0% - Giro do Ativo (G) G = Vendas / Ativo 1,3 vezes - ATIVIDADE Prazo médio renovação estoques (PMRE) (Estoque Médio / CMV) ´ Nº.Dias 25 dias - Prazo médio recebimento vendas (PMRV) (Dupl.Rec. Médio / Vendas) ´ Nº.Dias 60 dias - Ciclo Operacional PMRE mais PMRV 85 dias - Prazo médio pagamento compras (PMPC) (Forn.Médio / Compras) ´ Nº.Dias 100 dias - Ciclo de Caixa PMPC - Ciclo Operacional 15 dias - OUTROS Termômetro de Kanitz Insolv <(-3) < Penumbra<(0) < Solv 2.01 - Plan1 Plan2 Quadro Clínico de Análises de Balanço Índice ou Quociente Formulação Parâmetros X1 X2 Análise Tendência LIQUIDEZ 1 Liquidez Corrente (LC) LC = AC / PC 1.10 * 0.90 * 0.97 bom melhorando 2 Liquidez Seca (LS) LS = (AC – Estoque) / PC 0.80 * 0.60 * 0.69 abaixo do mercado 3 Liquidez Imediata (LI) LI = Disponível / PC 0.25 * 0.20 * 0.29 4 Liquidez Geral (LG) LG = (AC + RLP) / (PC + ELP) 0.90 * 0.90 * 0.97 RENTABILIDADE 5 Return on Assets (ROA) ROA = LL / Ativo 11.7% - 27.8% ótimo 6 Margem de Lucro (M) M = Lucro Líquido / Vendasplani 9.0% - 10.0% acima mercado 7 Giro do Ativo (G) G = Vendas / Ativo 1,3 vezes - 2.78 8 Return on Equity (ROE) ROE = Lucro Líquido / PL 35.1% - 98.6% excelente ENDIVIDAMENTO 20 Capital de Terceiros (CT = PC + ELP) CT / (CT + CP) 0.60 * 0.50 * 0.72 acima mercado 21 Capital Próprio (CP = PL) CP / (CT + CP) 0.50 0.50 0.28 22 Garantia do CP ao CT CP / CT 0.83 * 1.00 * 0.39 24 Endividamento a Curto Prazo PC / CT 0.40 * 1.00 * 1.00 ESTRUTURA 26 Nível de Imobilização do Ativo Imobilizado / Ativo 0.45 * 0.55 * 0.30 27 Tempo de Vida do Imobilizado (anos) Imobilizado / Depreciação Anual 6,2 anos * 12.5 * 11.5 ATIVIDADE 28 Prazo médio renovação estoques (PMRE) (Estoque médio : CMV) ´ Nº.Dias 25 dias - * 26 29 Prazo médio recebimento vendas (PMRV) (Dupl.Rec.Médio : Vendas) ´ Nº.Dias 60 dias - * 24 30 Ciclo Operacional PMRE + PMRV 85 dias - * 49 31 Prazo médio pagamento compras (PMPC) (Forn.Médio : Compras) ´ Nº.Dias 100 dias - * 22 32 Ciclo de Caixa PMPC - Ciclo Operacional 15 dias - * (28) OUTROS 40 Termômetro de Kanitz insolv<(-3)<penumbra<(0)<solv 2.00 - * 2.23 Plan3 PROVA (1) mai-2012 BALANÇO PATRIMONIAL Da Cia Goldemberg Blue Planet Prize ATIVO x1 x2 PASSIVO x1 x2 Circulante Circulante Caixa........................... * 10,000 * 52,760 Fornecedores............... * 10,000 * 51,000 Duplicas a receber........ * 20,000 * 72,000 Dividendos ................... 0.0 * 49,000 Estoques..................... * 15,000 * 51,500 Financiamentos............ * 40,000 * 44,800 * 45,000 * 176,260 IR a pagar................... 0.0 * 36,060 * 50,000 * 180,860 Não Circulante * 55,000 * 75,600 Não Circulante Realizável a LP (títulos) 0.0 Financiamentos de LP 0.0 0.0 Imobilizado: * 55,000 * 75,600 Terrenos.................... 0.0 * 25,000 Patrimônio Líquido Equipamentos........... * 55,000 * 55,000 Capital......................... * 50,000 * 50,000 (-)Deprec. Acumul...... 0.0 * (4,400) Reserva Legal............... 0.0 * 3,500 Reservas de Lucro....... 0.0 * 17,500 * 50,000 * 71,000 Total.......... * 100,000 * 251,860 Total.......... * 100,000 * 251,860 DLPA DRE x2 DMPL Capital RL Res. Lucros Total do PL Receita de Vendas...... * 700,000 Saldo inicial..... * 50,000 0.0 0.0 * 50,000 (-) Custo das vendas... * (463,500) ( ) Lucro per. * 70,000 * 70,000 LB * 236,500 ( ) Res.L.. 5% * 3,500 * (3,500) 0.0 (-) Despesas gerais....... * (51,240) ( ) Dividendos. * (49,000) * (49,000) (-) Despesas salarios.... * (70,000) Saldo final...... * 50,000 * 3,500 * 17,500 * 71,000 (-) Despesas financeiras * (4,800) (-) Depreciações........... * (4,400) LAIR * 106,060 KANITZ = * 2.23 (-) IR 34%.................... * (36,060) LL * 70,000 DOAR Transações econômicas: Origens 1) Compra de estoques no valor de $ '500.000 a prazo. Acionistas................... 0.0 2) Vendas de 90% dos estoques totais por $ 700.000 a prazo. Terceiros..................... 0.0 3) Pagto. de Desp. Gerais: $ 51.240 Lucro.......................... * 70,000 4) Pagto. de Salários no próprio período $ 70.000 (+) ajuste deprec * 4,400 * 74,400 5) Financiamento contratados: 12% ao período. (préfixado) 6) Depr. s/ Equipamentos: vida útil 10 anos e valor residual 20% 7) Compra de um Terreno no último dia do Aplicações exercício por $ 25.000 a vista. Imobilizado * (25,000) 8) Pagto. 90 % do saldo final de Fornecedores. Dividendos * (49,000) * (74,000) 9) Recebto. 90% do saldo final de Clientes. 10) IR = 34% s/LAIR Variacão do CCL * 400 11) Reserva Legal = 5% sobre Lucro Líquido 12) Dividendos Distribuídos = 70% sobre Lucro Líquido Demonstração da Variação do CCL x1 x2 Variação AC.............________ ________ ________ PC.............________ ________ ________ CCL...........________ ________ ________ * (5,000) * (4,600) * 400 DFC e DVA DFC (direto) DFC (indireto) ATIVIDADES OPERACIONAIS ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimentos de clientes... * 648,000 Lucro líquido do período..... * 70,000 (-) Pagto. Fornecedores..... * (459,000) (+) Depreciações............... * 4,400 (-) Pagto. Desp. gerais....... * (51,240) (+) Despesas financeiras * 4,800 (-) Pagto. Salários.............. * (70,000) * 67,760 ( ) Var. Dupl. Receber...... * (52,000) ( ) Var. Estoques............. * (36,500) ( ) Var. Fornecedores..... * 41,000 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO ( ) Var. Impostos a pagar. * 36,060 * 67,760 (-) Pagto. imobilizado........... * (25,000) * (25,000) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO (-) Pagto. imobilizado......... * (25,000) * (25,000) Aumento de Capital.............. (-) Pagto. Dividendos........... ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO (-) Pagto. Empréstimos........ 0.0 Aumento de Capital............ (-) Pagto. Dividendos......... (-) Pagto. Empréstimos...... 0.0 VARIAÇÃO TOTAL DE CAIXA * 42,760 VARIAÇÃO TOTAL DE CAIXA * 42,760 (+) SALDO INICIAL................. * 10,000 (+) SALDO INICIAL................. * 10,000 (=) SALDO FINAL.................. * 52,760 (=) SALDO FINAL................. * 52,760 Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Vendas.................................. * 700,000 (-) Custo das vendas............ * (463,500) (-) Despesas gerais.............. * (51,240) (-) Depreciações................... * (4,400) = Valor agregado............... * 180,860 100% Distribuição do valor agregrado: - Funcionários........................ * (70,000) 39% - Governo............................... * (36,060) 20% - Bancos................................ * (4,800) 3% - Acionistas............................ * (49,000) 27% - Lucros retidos..................... * (21,000) 12% total... * (180,860) 100%
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