Contabilidade e Planejamento Tributário

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Contabilidade e 
Planejamento Tributário
Aula 5
Prof. Me. Celso José de Oliveira
Organização da Aula
 MEI e Simples
 Empresas Optantes
 Tabelas
 Exercícios Práticos
Contextualização
 Micro Empreendedor
 Documento de Arrecadação 
Único
 Aplicação de Alíquotas 
Instrumentalização
MEI
 Micro Empreendedor Individual
 Pequeno Empresário
 Faturamento R$ 60.000,00 ano
 Não precisa de 
contabilidade formalizada
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 Recolhimentos:
• INSS – R$ 36,20
• Serviços – R$ 5,00
• Ind/Com – R$ 1,00
 Empregados
• Um Empregado
• Salário Mínimo
• Piso da Categoria
Simples Nacional
 Regime Simplificado de 
Impostos
• Contempla todos os impostos 
e uma única guia
Empresas Optantes
 Empresas Industriais, 
Comerciais e de 
Serviços
 Faturamento de até 
• R$ 3.600.000,00 ano 
Folha de Pagamentos
 FGTS
 Não incidência do INSS 
Patronal sobre a folha
• Um percentual do, 
faturamento vai a 
Previdência Social
Impostos Contemplados
 O Simples Nacional é composto:
• IRPJ
• CSLL
• IPI
• PIS
• COFINS
• CPP
• ICMS
• ISS
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Base de Cálculo
 Faturamento auferido nos 
últimos 12 meses anteriores 
• Aplicação da alíquota ao 
faturamento mensal
Tabelas
 São cinco tabelas do Simples
• Anexo I
• Anexo II
• Anexo III
• Anexo IV
• Anexo V
Comércio
 Empresas revendedoras de 
produtos
 Anexo I
 Alguns Estados isentam o ICMS 
nas primeiras faixas e reduzem 
nas posteriores
Indústria
 Empresas Industriais
 Acresce 0,5% em todas as 
faixas com o IPI
Serviços
 Temos três anexos para 
serviços
• Anexo III
• Anexo IV
• Anexo V
Anexo III
 Serviços do anexo III
• Creches, escolas de ensino 
fundamental etc.
• Agências de correios
• Viagens e turismo
• Centro de formação de Condutores
• Lotéricas
• Serviços contábeis
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Anexo IV
 Serviços do Anexo IV
• Serviço de vigilância, limpeza 
ou conservação
• Construção de imóveis
• Engenharia em geral
• Paisagismo
• Decoração em geral
Anexo V
 Serviços do Anexo V
• Administração e locação de imóveis de 
terceiros
• Academias de dança
• Academias de atividades físicas
• Serviços de prótese em geral
• Elaboração de programas de 
computadores
• Laboratórios de análises clinicas 
Exemplo de Cálculo
 Empresa comercial faturou no mês R$ 15.000,00. Nos 
últimos 12 meses faturou R$ 130.000,00. Qual o valor a 
ser recolhido por essa empresa?
• O anexo é o número 1
• A faixa do faturamento é a primeira, ou seja de 4%
• DAS = 15.000,00 X 4%
• DAS = R$ 600,00
• Se o Estado tiver a isenção do ICMS o valor passa a ser 
de 
R$ 15.000,00 X 2,75% 
• DAS = R$ 412,50
 Empresa de Serviços de turismo faturou 
no mês R$ 210.000,00. Nos últimos 12 
meses faturou R$ 2.300.000,00. Qual o 
valor a ser recolhido por essa empresa?
• O anexo é o número III
• A faixa do faturamento é a 13ª, ou seja 
de 15,20%
• DAS = 210.000,00 X 15,20%
• DAS = R$ 31.920,00
Aplicação
Exercício Prático
1) CFC2012 - Um profissional, ao elaborar a 
escrituração contábil de uma empresa enquadrada 
e registrada no Simples Nacional: 
a) deve deixar de elaborar a escrituração 
contábil uma vez que a empresa está 
dispensada diante do enquadramento 
tributário
b) Deve observar o princípio da competência
c) deve observar o regime de caixa ou 
competência de acordo com o que for mais 
vantajoso para a empresa
d) Deve observar o princípio de Caixa
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2) Qual o faturamento anual é 
permitido a empresa ser 
enquadrada no Simples?
a) R$ 2.400.000,00
b) R$ 1.200.000,00
c) R$ 3.600.000,00
d) R$ 4.800.000,00
3) Qual das empresas abaixo 
ainda não é permitido a sua 
inclusão no Simples?
a) Escritórios Contábeis
b) Empresas Comerciais
c) Serviços de Informática
d) Escritórios Advocatícios
Síntese
Sistema Unificado de Impostos
 Tabelas 
 Documento único de arrecadação
Referências de Apoio
 LUZ, Érico Eleutério da. 
Contabilidade Tributária.
Curitiba: Ibpex, 2011.
 OLIVEIRA, Luís Martins. Manual 
da Contabilidade Tributária. 
São Paulo: Atlas, 2009. 
 Oliveira, Gustavo Pedro de.
Contabilidade Tributária.
São Paulo: Saraiva, 2009.
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Sites para Consulta
 <http://www.portaldoempreendedor.
gov.br/mei-microempreendedor-
individual>.
 <http://www8.receita.fazenda.gov.b
r/SimplesNacional/>.
 <http://www8.receita.fazenda.gov.b
r/SimplesNacional/Arquivos/manual/
Manual_PGDAS.pdf>.