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Contabilidade Tributária
Aula 6
Prof. Me. Celso José de 
Oliveira
Organização da Aula
Lucro Real
 Empresas Optantes
 Impostos e alíquotas 
incidentes
 Exercícios Práticos
Contextualização
 Apuração do Resultado
 Impostos incidentes
 LALUR 
Instrumentalização
Conceito
 A Empresa apura o 
Lucro Contábil para 
depois no LALUR apurar 
o Lucro Real
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Empresas Optantes
 Empresas Industriais, 
Comerciais e de 
Serviços
 Obrigatório para 
empresas com 
Faturamento acima de 
R$ 78.000.000,00 ano 
Folha de Pagamentos
 FGTS
 Incidência do INSS Patronal
 20% folha
 5,8% Outros
 1% a 3% - SAT
Folha de Pagamentos
 Exemplo
 Folha R$ 100.000,00
» INSS – R$ 20.000,00
» Outros – R$ 5.800,00
» SAT (3%) – R$ 3.000,00
» FGTS – R$ 8.000,00
› Total – R$ 36.800,00
Impostos
Impostos Apuração
IRPJ Trimestral/Anual
CSLL Trimestral/Anual
IPI Mensal
ICMS Mensal
ISS Mensal
COFINS Mensal
PIS Mensal
ICMS
• Imposto não Cumulativo
 Crédito do Imposto
• Alíquotas diferenciadas
 Base venda dos produtos/mercadorias
 Exportação 0%
IPI
 Imposto não Cumulativo
 Crédito do Imposto
 Imposto adicionado a base de cálculo
 Tabela TIPI
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ISS
 Incidência sobre os Serviços
 Alíquotas diferenciadas
 Municípios
COFINS
 Tributo Não Cumulativo
 7,6% sobre vendas e serviços
 Permite o Crédito nas Compras
 Exportações isentas
PIS
 Tributo Não Cumulativo
 1,65% sobre vendas e serviços
 Permite o Crédito nas Compras
 Exportações isentas
Conceito de Lucro Real
 Lucro Real é o Lucro Líquido do 
exercício, ajustado pelas adições, 
exclusões ou compensações 
prescritas ou autorizadas pela
legislação tributária
Apuração do Lucro Real
 Apurado em Cada Trimestre
 Apurado Anualmente
Livro de Apuração
 Parte A
 Adições 
 Exclusões
 Parte B
 Prejuízos Fiscais (limite 30% do lucro)
 Depreciação Incentivada
Acelerada
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Adições
 Deve ser adicionado ao Lucro
 Alimentação dos Sócios
 Brindes
 Multas por infrações Fiscais
 Provisões
 Equivalência Patrimonial 
negativa
 CSLL
Exclusões
 Deve ser excluído do cálculo
 Equivalência patrimonial 
positiva
 Lucros
 Dividendos
Exclusões
 Deve ser excluído do cálculo
 Equivalência patrimonial 
positiva
 Lucros
 Dividendos
Apuração Trimestral
 Levantamento do Resultado
 Adições
 Exclusões
› Recolhimento de IRPJ e CSLL no 
Trimestre
Apuração Anual
 Apuração por estimativa mensal
 Recolhimento mensal com as 
bases do Lucro presumido
 Posterior apuração do
lucro real anual
Apuração Anual
 Apuração por estimativa 
mensal
 balancetes de:
› suspensão
› redução
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Aplicação
Exercício Prático
1) CESGRARIO2012 – O Imposto de Renda de uma PJ, com mais de 10 
de atividade ininterruptas, tributadas pelo Lucro Real, optante pelo 
Lucro Real Trimestral, será determinado pela aplicação da alíquota de 
15% sobre o lucro
a) Antes do IR, apurado na demonstração do resultado, 
acrescido de R$ 240.000,00
b) Líquido contábil ajustado por adições e subtrações, deduzido 
da compensação dos prejuízos fiscais, mais 10% sobre o 
impostos excedente a R$ 20.000,00
c) Real, Apurado no LALUR, menos 10% aplicados 
sobre R$ 240.000,00
d) Real, Apurado pelo LALUR, mais 10% aplicados 
sobre o lucro que exceder a R$ 60.000,00
Exercício Prático
2) Uma empresa apresentou, no exercício findo de 2006, 
prejuízo fiscal de R$ 40.000,00, que foram devidamente 
lançados na Parte B do LALUR (Livro de Apuração do Lucro 
Real). No exercício de 2007, a empresa – agora reestruturada –
obteve lucro contábil de R$ 105.000,00, no qual está 
incorporado uma receita de equivalência patrimonial em 
coligadas, no valor de R$ 5.000,00. Nessas condições, e sendo 
a alíquota do IRPJ aplicável de 15%, a apuração do Lucro Fiscal 
de 2007 conduzirá a uma provisão de IR no importe de
a) R$ 9.000,00
b) R$ 11.500,00
c) R$ 10.500,00
d) R$ 14.000,00
e) R$ 12.000,00
Síntese
Lucro Real
 Apuração Trimestral
 Apuração Anual
 Adições e Exclusões
Referências de Apoio
 Oliveira, Gustavo Pedro de
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA,
São Paulo: Saraiva, 2009
 LUZ, Érico Eleutério da
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA,
CURITIBA: IBPEX, 2011
 OLIVEIRA, Luís Martins...
Manual da Contabilidade Tributária,
São Paulo: Atlas, 2009.