TG DE ESTUDOS DISCIPLINARES VII

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TRABALHO EM GRUPO DE ESTUDOS DISCIPLINARES VII 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ALUNA 
 
FABIANA CHAVES DE CASTILHO E SOUZA PASSOS - RA. 1634538 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO/IPIRANGA 
2017 
 
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FABIANA CHAVES DE CASTILHO E SOUZA PASSOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Disciplina Base: Contabilidade Intermediária 
Trabalho de Elaboração Contábil Conforme orientação da Professora 
Divane A. Silva 
 
 
 
 
Trabalho apresentado a UNIP EAD, 
como requisito parcial para obtenção 
da aprovação da disciplina de Estudos 
Disciplinares VII do curso Superior de 
Ciências da Contábeis. 
 
Orientadora: Profa. Divane A. Silva 
 
SÃO PAULO/IPIRANGA 
2017 
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FABIANA CHAVES DE CASTILHO E SOUZA PASSOS 
 
 
Trabalho apresentado a UNIP EAD para obtenção da aprovação da disciplina Estudos 
Disciplinares VII do curso Superior de Ciências Contábeis. 
Orientadora: Profa. Divane A. Silva 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
São Paulo, 22 de Setembro de 2017. 
 
Orientadora: Profa. Divane A. Silva 
 
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SUMÁRIO 
 
 
 
INTRODUÇÃO ...........................................................................................................................5 
 
PROPOSTA................................................................................................................................6 
 
ANÁLISE E RESPOSTA ÀS QUESTÕES PROPOSTAS.........................................................8 
 
CONCLUSÃO GERAL...............................................................................................................17 
 
REFERÊNCIAS .........................................................................................................................18 
 
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INTRODUÇÃO 
Disciplina Base: Contabilidade Intermediária 
“As demonstrações contábeis mais comuns (ou mais conhecidas) são o Balanço 
Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício. Mais do que um simples 
relatório, as demonstrações contábeis são um meio de comunicação importante com a 
sociedade. Não são apenas uma materialização do trabalho do contador, mas documentos 
que mostram com fidelidade a própria empresa.” 
(Saramelli;Alexandre, 2017 – p. 08 - Apostila de Contabilidade Intermediária/UNIP 
Interativa) 
 
 
 Neste trabalho serão abordadas análises de DRE – Demonstrativo de Resultado do 
Exercício e análise de BP – Balanço Patrimonial para resolver as questões elaboradas pela 
Profa. Ma. Divane a. Silva. Ao longo do trabalho as expressões Demonstrativo de resultado e 
Balanço Patrimonial serão denominadas, em alguns momentos por suas silgas DRE e BP 
respectivamente. 
 
 
 
 
 
 
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PROPOSTA 
 
 Olá, aluno, peço a gentileza de ler a situação a abaixo e, em seguida, responder às questões 
propostas. 
 
 A partir de uma análise de mercado, as irmãs Kátia e Karen resolveram abrir uma empresa 
comercial de bijuterias e a razão social escolhida foi “Bijouterias Finas K`Mais Ltda.”. A 
sociedade empresarial ocorreu em 05 de agosto de 2016, com diversas operações realizadas 
durante o seu primeiro exercício social e todas elas foram registradas pela Sra. Fernanda, 
Contadora que presta seus serviços profissionais para diversas empresas há mais de cinco 
anos. 
Para uma melhor distribuição de tarefas na nova empresa, Kátia ficou responsável por toda 
a administração e Karen pela parte comercial, ambos sabem que será necessária a 
contratação de empregados, porém, neste primeiro ano da “K´Mais”, assumiram todo o 
trabalho. 
Vale informar que a participação na sociedade é de 50% para cada irmão. 
O Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) de 2016 foram 
elaborados pela Sra. Fernanda e apresentados a seguir: 
Balanço Patrimonial, em 31 de dezembro de 2016: 
 
 Ativo Passivo 
Circulante 
Caixa 1.219,70 
Bancos 28.983,75 
Clientes 5.082,00 
Estoque de Mercadorias 7.431,00 
Total do Circulante................ 42.716,45 
Não Circulante 
Imobilizado 
Instalações 57.000,00 
Móveis e Utensílios 38.000,00 
Circulante 
Duplicatas a Pagar 27.500,00 
Aluguéis a Pagar 2.500,00 
ICMS a Pagar 4.199,58 
PIS a Pagar 151,65 
COFINS a Pagar 699,93 
Provisão tributos sobre a renda 2.300,00 
Total do 
Circulante...................37.351,16 
Não circulante............................. -o - 
 
 
Total do Não Circulante....... 95.000,00 
Patrimônio Líquido 
Capital Social 95.000,00 
Reservas de Lucros 5.365,29 
 
Total do Patrimônio 
Líquido...100.365,29 
 
 
Total do Ativo...................... 137.716,45 
 
 
Total do Passivo ..................... 
137.716,4 
 
 
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Demonstração do resultado do exercício, em 31 de dezembro de 2016: 
Receita bruta de vendas ............................................................... 60.833,00 
(-) Deduções sobre vendas 
ICMS sobre vendas.............................(7.750,98 ) 
PIS sobre vendas................................(351,90) 
COFINS sobre vendas......................(1.219,83).......................(9.322,71) 
(=) Receita líquida de vendas..............................................................51.510,29 
(-) Custo das mercadorias vendidas (CMV) ....................................... (16.769,00) 
(=) Lucro bruto................................................................................... 34.741,29 
(-/+) Despesas / Receitas operacionais 
Despesas com abertura de empresa (1.850,00) 
Despesas com vitrines........................(800,00) 
Despesas com energia elétrica...........(3.469,00) 
Despesas com telefone .....................(2.436,00) 
Despesas com material de limpeza....(85,00) 
Despesas com aluguéis.....................(12.500,00) 
Despesas com fretes sobre vendas....(312,00) 
Serviços prestados ........................ (8.500,00)...........................(29.952,00) 
(=) Resultado antes das despesas e receitas financeiras.............. 4.789,29 
Despesas com juros ......................... (15,00) 
Rendimentos sobre aplicação financeira 2.891,00......................... 2.876,00 
( = ) Lucro líquido antes dos tributos ............................................. 7.665,29 
( - ) Provisão para os tributos sobre o lucro (*)..................................(2.300,00) 
(= ) Lucro líquido antes das participações....................................... 5.365,29 
( - ) Participações................................................................................... (0,00) 
(=) Lucro líquido do período................................................................ 5.365,29 
(*) Alíquota fictícia de 30%. 
Seguem as Questões Propostas e a resposta deverá ser justificada, portanto não serão aceitas 
respostas do tipo “Sim” ou “Não”, sem que haja a respectiva justificativa: 
 
1) Considerando-se que todas as dívidas com terceiros vencerão no mês de janeiro de 2017, a 
“K´Mais” terá condições de efetuar os pagamentos? Em caso positivo, apurar o saldo final do dos 
recursos financeiros do período e em caso negativo, apresentar uma sugestão para busca de 
recursos financeiros. 
 
2) É possível afirmar que a “K´Mais” receberá totalmente o valor das vendas realizadas a prazo? 
 
3) No caso de a Sra. Kátia precisar retirar 30% do capital aplicado, a empresa terá condições de 
efetuar esse pagamento? Em caso negativo, o que a empresa deverá fazer para atender a Sra. 
Kátia? Considerar que todas as dívidas com terceiros devem ser quitadas antes desta decisão. 
 
8 
 
 
4) Um dos clientes da “K´Mais”, o Sr. Jorge, comprou diversas mercadorias à vista. No momento 
da compra dessas mercadorias, algumas delas estavam em desacordo com o pedidoe após uma 
negociação, o Sr. Jorge acabou aceitando tais mercadorias. No caso de não ter havido uma 
negociação que mantivesse a venda, o que ocorreria da DRE e no BP? Considere uma devolução 
de vendas na ordem de 20%. 
 
5) Durante a elaboração da DRE, Lucas, o estagiário do Escritório Contábil da Sra. Fernanda, 
ficou em dúvida se poderia desconsiderar o lançamento dos Impostos sobre as Vendas e o CMV, 
pois, dessa forma, o lucro seria mais alto e os proprietários ficariam mais contentes. Lucas está 
correto? 
 
6) Apesar de seu primeiro ano de vida, a “Bijouterias Finas K`Mais Ltda.” já chamou a atenção 
da pequena população da estância balneária de London, uma cidade no litoral sul do País, devido 
à sua inovação em bijuterias com pedras da região. A Sra. Lúcia Maria, jornalista do Diário de 
London, publicou uma matéria sobre a “K`Mais”, afirmando que empresas que atuam no ramo de 
bijuterias não têm vida longa. Você concorda com esta jornalista? Justificar sua resposta. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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ANÁLISE E RESPOSTA ÀS QUESTÕES PROPOSTAS 
 
1) Considerando-se que todas as dívidas com terceiros vencerão no mês de janeiro de 2017, 
a “K´Mais” terá condições de efetuar os pagamentos? Em caso positivo, apurar o saldo final 
dos recursos financeiros do período e em caso negativo, apresentar uma sugestão para 
busca de recursos financeiros. 
 
O primeiro passo a ser dado é analisar o Balanço Patrimonial da empresa “K`Mais” para 
identificarmos os saldos disponíveis para quitação das dívidas. No Ativo Circulante nós temos os 
valores disponíveis a curto prazo ou disponíveis de imediato para a empresa. 
No Ativo Circulante do Balanço Patrimonial nós temos: 
Conta CAIXA: R$1.219,70 
Conta Bancos: R$28.983,75 
Conta de Clientes: R$5.082,00 
Conta Estoques: 7.431,00 
Total das contas disponíveis a curto prazo: R$42.716,45 
O próximo passo é analisar o Balanço Patrimonial da empresa “K`Mais” para 
identificarmos as despesas ou dívidas a curto prazo. No Passivo Circulante nós temos os valores 
apresentados para estas despesas ou dívidas. 
No Passivo Circulante do Balanço Patrimonial nós temos: 
Conta Duplicatas a Pagar: R$27.500,00 
Conta Aluguéis a Pagar: R$2.500,00 
Conta ICMS a Pagar: R$4.199,58 
Conta PIS a Pagar: R$151,65 
Cofins a Pagar: R$699,93 
Provisão de Trobutos Sobre Renda: R$2.300,00 
Total das Dívidas: R$37.351,16 
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Analisando o saldo do Ativo Circulante no valor de R$42.761,45 e comparando com o 
valor do Passivo Circulante de R$37.716,45 a primeira impressão é que seria possível quitar as 
dívidas da empresa “K`Mais”. O saldo dos recursos financeiros da empresa seria de R$42.761,45. 
Porém temos que analisar mais profundamente algumas contas. A conta de Clientes, do Atvio 
Circulante, é uma conta determinada para clientes que normalmente cumprem com o pagamento 
em dia, mas com a atual situação financeira do País a empresa pode ter problemas com os 
recebimentos. Algum cliente pode pedir prorrogação de vencimento de duplicata ou 
simplesmente não pagar, isso pode afetar a quitação das dívidas da empresa. Outra conta que 
nos traz dúvida é a conta de Estoques, que demonstra que temos um valor aplicado em material 
para comercialização, ou seja, este material ainda não foi vendido. Não se pode saber com 
certeza se será comercializado à vista ou à prazo, ou até se realmente será comercializado. A 
empresa “K`Mais” pode ter dificuldade na comercialização dos estoques e não conseguir realizar 
vendas impedindo a empresa de quitar as dívidas. A conta Caixa com saldo de R$1.219,70 e a 
conta Bancos com R$28.983,75 são as únicas que tem valor dispinível em moeda/dinheiro para 
quitação das dívidas. Neste caso temos disponível o valor de R$30.203,45. Um saldo menor do 
que os R$37.716,45 das dívidas. Portanto a empresa K’Mais não terá condições de pagar as 
dívidas que vencerão no mês de janeiro de 2017. Uma saída para quitar as dívidas da empresa 
é o desconto de duplicata, onde o banco antecipa o valor das vendas mediante a pagamento de 
juros antecipados. Perde-se um pouco do valor à ser recebido, porém pode ajudar a quitar parte 
das dívidas ou a maioria delas. Além disso pode ser realizado uma negociação no vencimento 
de algumas Duplicatas a Pagar. Alguns fornecedores podem prorrogar o vencimento das 
duplicatas equilibrando o fluxo de caixa da empresa. Fazer promoções em vendas junto à clientes 
já existentes ou para captação de novos clientes também ajudaria a transformar o Estoque em 
dinheiro. 
2) É possível afirmar que a “K´Mais” receberá totalmente o valor das vendas realizadas a 
prazo? 
 
Não é possível afirmar que “K´Mais” receberá totalmente o valor das vendas realizadas a 
prazo. Como já dito anteriormente, com a atual situação financeira do País a empresa pode ter 
problemas com estes recebimentos. Algum cliente pode pedir prorrogação de vencimento de 
duplicata prejudicando o fluxo de caixa da empresa. 
 
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3) No caso de a Sra. Kátia precisar retirar 30% do capital aplicado, a empresa terá condições de 
efetuar esse pagamento? Em caso negativo, o que a empresa deverá fazer para atender a Sra. 
Kátia? Considerar que todas as dívidas com terceiros devem ser quitadas antes desta decisão. 
O Valor do capital aplicado é de R$95.000,00. A Sra. Kátia precisa retirar 30% deste valor 
que equivale a R$28.500,00. Como já visto anteriormente a empresa não tem recursos 
disponíveis, necessários para quitar as dívidas, portanto também não terá recursos financeiros 
suficientes para a retirada da Sra. Kátia. Existe um saldo da conta Móveis e Utensílios no Ativo 
Não circulante que não é mencionado se é um material extremamente essencial para operação 
da empresa. Uma parte deste Ativo poderia ser vendido trazendo dinheiro para empresa. Caso 
não fosse possível comercializar este ativo a empresa poderia recorrer a empréstimo bancário 
para fazer um investimento financeiro na empresa visando aumento de produção e aumento das 
vendas. Haveria também um aumento nas despesas, porém bem calculado e administrado o 
aumento das vendas possibilitaria o pagamento da retirada da Sra. Kátia. É importante tentar 
cumprir os compromissos financeiros da empresa sem acabar com sua “saúde” dela, mantendo-
a no mercado de forma competitiva. 
 
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4) Um dos clientes da “K´Mais”, o Sr. Jorge, comprou diversas mercadorias à vista. No momento da compra 
dessas mercadorias, algumas delas estavam em desacordo com o pedido e após uma negociação, o Sr. 
Jorge acabou aceitando tais mercadorias. No caso de não ter havido uma negociação que mantivesse a 
venda, o que ocorreria da DRE e no BP? Considere uma devolução de vendas na ordem de 20%. 
No caso de devolução de vendas de 20%, dentro do mesmo exercício, seria necessário efetuar 
as seguintes operações: 
1) Calcular a devolução de 20% das Vendas: 
 Valor das vendas foi de R$60.833,00 20% devolução = R$12.166,60. 
2) Calcular o ICM, PIS e COFINS que foram recuperados sobre a devolução das vendas: 
ICM sobre vendas totais = R$7.750,98 20% ICMS recuperado = R$1.550,20. 
PIS sobre vendas totais = R$351,90 20% PIS recuperado = R$70,38. 
COFINS sobre vendas totais = R$1.219,83 20% COFINS recuperado = R$243,97. 
Total de impostos recuperados = R$1.864,55 
3) Calcular o Custo das Mercadorias Vendidas e Devolvidas – CMV devolução: 
CMV vendas = R$16.769,00 20% CMV devolução = R$1.486,20 
Agora devemos alocar estes valores na DRE: 
1) 20% devolução de vendas – alocar na DRE em Deduções sobre Vendas como devoluções 
de vendas. 
2) 20% de impostos recuperados – alocar na DRE em Deduções sobre Vendas os valores 
de cada imposto,ICMS, PIS e COFINS, descontando o valor encontrado do valor já 
lançado enteriormente. 
3) 20% CMV vendas devolvidas – alocar na DRE em CMV descontando o valor encontrado 
do valor já lançado enteriormente 
 
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Com isso a DRE da empresa K’Mais com todos os cálculos de devolução de 20% de vendas fica 
da seguinte forma: 
Demonstração do resultado do exercício, em 31 de dezembro de 2016: 
Receita bruta de vendas ............................................................... 60.833,00 
(-) Deduções sobre vendas 
Devoluções de vendas -12.166,60 
ICMS sobre vendas............................. -6.200,78 
PIS sobre vendas................................ -281,52 
COFINS sobre vendas............................................. -975,86 -19.624,76 
(=) Receita líquida de vendas.............................................................. 41.208,24 
(-) Custo das mercadorias vendidas (CMV) ....................................... -15.282,80 
(=) Lucro bruto................................................................................... 25.925,44 
(-/+) Despesas / Receitas operacionais 
Despesas com abertura de empresa -1.850,00 
Despesas com vitrines........................ -800,00 
Despesas com energia elétrica........... -3.469,00 
Despesas com telefone ..................... -2.436,00 
Despesas com material de limpeza.... -85,00 
Despesas com aluguéis..................... -12.500,00 
Despesas com fretes sobre vendas.... -312,00 
Serviços prestados ................................................... -8.500,00 -29.952,00 
(=) Resultado antes das despesas e receitas financeiras.............. -4.026,56 
Despesas com juros ......................... -15,00 
Rendimentos sobre aplicação financeira ......................... 2.891,00 2.876,00 
( = ) Lucro líquido antes dos tributos ............................................. -1.150,56 
( - ) Provisão para os tributos sobre o lucro (*).................................. 0,00 
(= ) Lucro líquido antes das participações....................................... -1.150,56 
( - ) Participações................................................................................... 0,00 
(=) Lucro líquido do período................................................................ -1.150,56 
 
Os valores destacados em vermelho foram as alterações feitas após a devolução das vendas. 
Pode-se observar que a DRE apresentou resultado NEGATIVO apresentando prejuízo. Quando 
a emrpesa apresenta prejuízo não recolhe Tributos sobre lucro, portanto a Provisão para Tributos 
sobre o Lucro está zerada. 
 
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Agora, para finalizar a questão enunciada, é necessário alocar os valores no BP – Balanço 
Patrimonial. Para isso devemos destacar os seguintes valores a seguir: 
Começando pelo Ativo da empresa teremos: 
Na conta de BANCOS do Ativo circulante temos as seguintes operações: 
Redução do salo referente a devolução das vendas no valor de R$12.166,60 
Aumento do saldo referente a recuperação dos impostos desta devolução no valor de R$1.864,55 
Na conta Estoque de Mercadorias é necessário Aumentar o saldo em 20%, no valor de 
R$1.486,20. 
Depois é necessário destacar os seguintes valores para o Passivo: 
Zerar a conta de Provisão de Tibutos sobre Renda. Esta conta não precisa mais ser demosntrada 
no BP, porem será mantida para demosntração da operação realizada. 
efetuar lançamento reduzindo o valor do Patrimônio Líquido acrescentando a conte de Prejuízo 
do período no valor de R$1.150,56. 
O Balanço Patrimonial da empresa K’Mais com todos os cálculos de devolução de 20% de vendas 
fica da seguinte forma: 
Balanço Patrimonial, em 31 de dezembro de 2016: 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Caixa 1.219,70 Duplicatas a Pagar 27.500,00 
Bancos 18.681,70 Aluguéis a Pagar 2.500,00 
Clientes 5.082,00 ICMS a Pagar 4.199,58 
Estoque de Mercadorias 8.917,20 PIS a Pagar 151,65 
Total do Circulante................ 33.900,60 COFINS a Pagar 699,93 
Não Circulante Provisão tributos sobre a renda 0,00 
Imobilizado Total do Circulante................... 35.051,16 
Instalações 57.000,00 Não circulante 0,00 
Móveis e Utensílios 38.000,00 Patrimônio Líquido 
Total do Não Circulante....... 95.000,00 Capital Social 95.000,00 
 Prejuízo do período -1.150,56 
 Total do PL ..................... 93.849,44 
Total do Ativo...................... 
 
128.900,60 Total do Passivo ..................... 128.900,60 
Os valores destacados em vermelho foram as alterações feitas após a devolução das vendas. 
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5) Durante a elaboração da DRE, Lucas, o estagiário do Escritório Contábil da Sra. Fernanda, 
ficou em dúvida se poderia desconsiderar o lançamento dos Impostos sobre as Vendas e o CMV, 
pois, dessa forma, o lucro seria mais alto e os proprietários ficariam mais contentes. Lucas está 
correto? 
Não é possível desconsiderar os lançamentos de impostos sobre vendas e o CMV da 
DRE conforme artigo 187 da Lei 6.404/1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a 
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE. 
De acordo com a legislação mencionada, as empresas deverão na Demonstração do Resultado 
do Exercício discriminar: 
- a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os 
impostos; 
- a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e 
o lucro bruto; 
- as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as 
despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; 
- o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; 
- o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; 
- as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, 
mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência 
ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa; 
- o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. 
Portanto Lucas Está Errado. 
 
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6) Apesar de seu primeiro ano de vida, a “Bijouterias Finas K`Mais Ltda.” já chamou a atenção 
da pequena população da estância balneária de London, uma cidade no litoral sul do País, devido 
à sua inovação em bijuterias com pedras da região. A Sra. Lúcia Maria, jornalista do Diário de 
London, publicou uma matéria sobre a “K`Mais”, afirmando que empresas que atuam no ramo de 
bijuterias não têm vida longa. Você concorda com esta jornalista? Justificar sua resposta. 
Não concordo com a jornalista Sra. Lúcia Maria. Para avaliar se uma empresa tem vida 
longa ou não é necessário analisar alguns valores da DRE. O primero valor a ser analisado é o 
valor de Faturamento ou Receita Bruta de Vendas em relação ao Custo das Mercadorias Vendias 
– CMV. Pode-se perceber que com pouco investimento é possível ter uma faturamento 
expressivo. Portanto a empresa tem regularidade em seus lucros. A empresa “Bijouterias Finas 
K`Mais Ltda.” Conta com uma vantagem competitiva durável pois tem uma distribuição de gastos 
mais estável, ao longo da sua operação. 
 
 
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CONCLUSÃO 
A Contabilidade é muito mais importante para uma empresa do que se pode imaginar. Uma DRE 
ou BP feitos com descuido, sem atender a legislação vigente, pode demonstrar valores ou 
situações que não condizem com a realidade. Uma empresa pode achar que está gerando lucro 
e no final acabar percebendo que está falida. O contador deve tomar muito cuidado com os 
lançamentos e deve estudar muito a legislação em vigor para evitar causar um dano irreparável 
numa empresa. 
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REFERÊNCIAShttp://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm 
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/provir.htm 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/d3000.htm