Baixe o app para aproveitar ainda mais
Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original
GESTÃO ATUARIAL Aula 10 – A auditoria em detalhes Julio Cezar Pauzeiro, MSc Escalada Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL Conteúdo Programático desta aula Normas aplicadas às atividades de Auditoria Independente, o parecer e os relatórios a serem elaborados pelo auditor independente nas organizações de seguros; Premissas, estratégias e os objetivos do planejamento da auditoria independente nas entidades de seguros; Estruturas de informações e as condições para elaboração do planejamento de auditoria; Itens necessários para análise da natureza, conteúdo e oportunidade dos pareceres e relatórios de auditoria. Abrindo o baú Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL ABRINDO O BAÚ Terceira aula, quinto slide. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL SISTEMA NACIONAL DE SEGUROS PRIVADOS SUSEP Fiscalizar a constituição, organização, funcionamento e operação das Sociedades Seguradoras, de Capitalização, Entidades de Previdência Privada Aberta e Resseguradores, na qualidade de executora da política traçada pelo CNSP; Atuar no sentido de proteger a captação de poupança popular que se efetua através das operações de seguro, previdência privada aberta, de capitalização e resseguro; Zelar pela defesa dos interesses dos consumidores dos mercados supervisionados; Promover o aperfeiçoamento das instituições e dos instrumentos operacionais a eles vinculados, com vistas à maior eficiência do Sistema Nacional de Seguros Privados e do Sistema Nacional de Capitalização; Promover a estabilidade dos mercados sob sua jurisdição, assegurando sua expansão e o funcionamento das entidades que neles operem; Zelar pela liquidez e solvência das sociedades que integram o mercado; Disciplinar e acompanhar os investimentos daquelas entidades, em especial os efetuados em bens garantidores de provisões técnicas; Cumprir e fazer cumprir as deliberações do CNSP e exercer as atividades que por este forem delegadas; Prover os serviços de Secretaria Executiva do CNSP. Direto ao assunto Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL INTRODUÇÃO O Conselho Federal de Contabilidade estabelece as regras e os procedimentos técnicos a serem observados, quando da realização de trabalhos de Auditoria Independente. Considera a constante evolução e a crescente importância da auditoria nas organizações, exigindo a atualização e aprimoramento dos auditores, de modo a manter permanente o alinhamento entre o trabalho de auditoria e os processos a serem implementados na organização contratante. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL PREMISSAS DO PLANEJAMENTO DA AUDITORIA INDEPENDENTE A Auditoria Contábil Independente deve ser planejada com base nas Normas Profissionais de Auditor Independente, de acordo com os prazos e demais compromissos assumidos com a entidade contratante. Este planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades de seguro, os riscos envolvidos, os fatores econômicos e as atividades do segmento de seguros, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade, bem como o nível de competência da administração da entidade. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL PREMISSAS DO PLANEJAMENTO DA AUDITORIA INDEPENDENTE No caso das Sociedades Seguradoras, além das resoluções citadas anteriormente a CNSP 118/2004 também dispõe normas sobre o trabalho de auditoria. De acordo com o seu art. 21, as sociedades auditadas deverão solicitar ao auditor independente que elabore, como resultado do trabalho de auditoria, os documentos que veremos no próximo slide. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL Parecer de auditoria, expressando sua opinião quanto ao fato de que as demonstrações contábeis e respectivas notas explicativas foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, inclusive quanto à adequação às normas contábeis emanadas do CNSP e da SUSEP; Relatório circunstanciado sobre a adequação dos procedimentos contábeis e das práticas de divulgação de informações nas demonstrações contábeis; Relatório circunstanciado sobre o descumprimento de dispositivos legais e regulamentares, que tenha, ou possa vir a ter, reflexos relevantes nas demonstrações contábeis ou na continuidade das operações da sociedade supervisionada auditada; Relatório circunstanciado sobre a adequação dos controles internos aos riscos suportados pela sociedade supervisionada, destacando as deficiências encontradas; e Outros documentos que venham a ser solicitados pela SUSEP. Abrindo o baú PREMISSAS DO PLANEJAMENTO DA AUDITORIA INDEPENDENTE Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL PLANEJAMENTO DA AUDITORIA Deve considerar: O conhecimento das práticas contábeis da entidade e as alterações ocorridas no exercício anterior; O conhecimento detalhado do sistema contábil e dos controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade; Os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade, quer pelo volume de transações, quer pela complexidade de suas atividades; A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados; Continua ... Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL PLANEJAMENTO DA AUDITORIA Deve considerar: A existência de entidades associadas, filiais, controle conjunto e partes relacionadas; O uso dos trabalhos anteriores de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos; A natureza, o conteúdo e a oportunidade dos pareceres, relatórios e outros informes a serem entregues à entidade; e A necessidade de cumprir os prazos estabelecidos pelas entidades reguladoras ou fiscalizadoras e pela entidade, a fim de, prestar as informações necessárias aos demais usuários externos. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL DEFINIÇÃO DA ESTRATÉGIA DE AUDITORIA O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão do exame, de modo que possa desenvolver a auditoria com eficácia. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL OBJETIVOS DO PLANEJAMENTO DA AUDITORIA No conteúdo de nossa aula on line encontramos, no slide 8 itens que abordam o assunto, e que sinteticamente buscam encontrar “não conformidades” em especial nos aspetos que compreendem o compliance, conforme deliberação a SUSEP sobre o tema. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL INFORMAÇÕES PRELIMINARES O Planejamento da Auditoria é um processo que se inicia na fase de avaliação para a contratação do serviço, devendo ser levantadas todas as informações necessárias para conhecer o tipo de atividade da entidade, a sua complexidade, a legislação aplicável, os relatórios, o parecer e os outros informes a serem emitidos, para, assim, determinar a natureza e a extensão do trabalho a ser executado. A conclusão do Planejamento da Auditoria só se dá quando o auditor independente completar os trabalhos preliminares. As informações obtidas, preliminarmente, para fins de elaboração da proposta de serviços, juntamente com as levantadas para fins do Planejamento da Auditoria, devem compor a documentação comprobatória de que o auditor executou estas etapas de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL INFORMAÇÕES E CONDIÇÕES PARA ELABORAR O PLANEJAMENTO DE AUDITORIA Conhecimento das atividades da entidade; Fatores econômicos que envolvem a operação; Regulamentação e legislação aplicável; Práticas operacionais da empresa; Competência da administração; Sistema contábil e de controle interno; Identificação das áreas importantes na empresa; Pontos mais significativos da operação. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL VOLUME DAS TRANSAÇÕES Conhecimento para dimensionar os testes a serem aplicados e os períodos em que estes testes são mais significativos; A identificação de como as normas internas são seguidas, as suas diversas fases, as pessoas envolvidas e os controles internos adotados sobre elas; e A definição das amostras a serem selecionadas e a noção da existência de um grande volume de transações de pequeno valor ou de um volume pequeno de transações, mas com valor individual significativo. Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS ADOTADOS Com vistas a avaliar a observância dos Princípios Fundamentais de Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade, o processo de auditoria deve contemplar a revisão dos procedimentos contábeis adotados pela entidade no exercício anterior e naquele exercício objeto da auditoria, já que essa revisão resulta da necessidade da comparabilidade. Neste caso, para se certificar dos procedimentos contábeis adotados em exercício anterior, cabe ao auditor proceder a um exame sumário daqueles adotados pela entidade, inclusive pelo que consta nas respectivas Demonstrações Contábeis. No caso do exercício anterior ter sido examinado por outro auditor independente, devem ser analisados o parecer dos auditores e o conteúdo das Demonstrações Contábeis, inclusive das notas explicativas, como fonte de informação para uma avaliação, pela auditoria, do exercício a ser auditado. Resumindo Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL Resumindo Normas aplicadas as atividades de Auditoria Independente, o parecer e os relatórios e serem elaborados pelo Auditor Independente nas organizações de seguros; Premissas, estratégias e objetivos do planejamento da auditoria independente nas seguradoras; Estruturas de informações e condições para elaboração do planejamento de auditoria; Condições necessárias ao dimensionamento dos volumes e épocas dos exames, bem como as relações destes com a complexidade e riscos inerentes às transações a serem examinadas; Itens necessários para análise da natureza, conteúdo e oportunidade dos pareceres e relatórios de auditoria; Tema da Apresentação A auditoria em detalhes – AULA 10 GESTÃO ATUARIAL Lembrando que nenhuma fonte de consulta esgota o assunto; e Não deixe de participar do fórum temático. Na próxima aula revisão das unidades aulas 6 a 10. Tema da Apresentação
Compartilhar