Aula alunos Auditoria ate 22 03 16

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CURSO: CIÊNCIA CONTÁBEIS - UNIP
DISCIPLINA : AUDITORIA
Aula em: 18/03/16
. 	Objetivo:
			. Procedimentos de Auditoria
			. Tipos de desfalques
			. Exercício Trabalho
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
●	Os Procedimentos de Auditoria representam um conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as informações das demonstrações financeiras.
●	Principais Procedimentos de Auditoria:
		. 1. Contagem física – Utilizado para as contas do ativo.	 	 
		 Consiste em identificar fisicamente o bem 		 declarado nas demonstrações financeiras.
		 
		 Ex: Dinheiro em Caixa, Estoques, Títulos (acões, 		 títulos de aplicações financeiras, etc.)
			 Bens do ativo imobilizado
		
Confirmação com terceiros – é utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de carta, bens de propriedade da empresa em poder de terceiros, direitos a receber e obrigações.
	Ex: Dinheiro em conta bancária
		Contas a receber de clientes
		Estoques em poder de terceiros
		Títulos em poder de terceiros
		Contas a pagar a fornecedores
		Empréstimos a pagar
		
3 – Conferência de cálculos – o Auditor deve conferir, na base de teste esses cálculos.
. Exemplos de transações para as quais o auditor utiliza esse procedimento de auditoria:
		. Cálculos de valorização de estoques;
		. Cálculos de amortização de despesas 	 	 e diferidas;
		
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		. Cálculos das depreciações dos bens do ativo 	 imobilizado;
		. Cálculos de variação monetária e cambial de 	 empréstimos a pagar;
		. Cálculos dos juros provisionados.
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4. Inspeção de documentos – existem dois tipos de 			 documentos:
	
	1. Internos – produzidos pela própria empresa.		 	 	 
		. Ex:	 Relatório de despesas
			 Boletim de caixa
			 Mapas demonstrativos (apropriação de 	 		 custos, depreciação, amortizações etc.)
			 Requisição de compra
 . Envolvem elementos do ativo, passivo, receita, custos e despesas.
			
			 
		Mapa de licitação de compras
		Registro empregado
		Folha de pagamento
		Livros sociais (ata de reunião de acionistas,
		Conselho de Administração, Diretoria e 	Conselho Fiscal
			 
Externos – 	são os fornecidos pela empresa 				à terceiros, normalmente 					comprovando algum tipo de 				transação.
				. Ex: notas fiscais, faturas e duplicatas 			 de fornecedores
				
		Apólice de seguro;
		Contratos;
		Escrituras de imóveis;
		Certificados de propriedade de veículos;
DESFALQUES TEMPORÁRIOS E PERMANENTES
Os desfalques podem ser: 
	. Temporários 
	. Permanentes
. Temporários – Ocorre quando um funcionário se apossa de um bem da empresa e não altera os registros da contabilidade (transferindo o ativo roubado para despesa)
	
		
. Exemplo de desfalque temporário: O funcionário apodera-se do dinheiro recebido de clientes , proveniente de vendas a prazo, antes do registro contábil do recebimento.
	Como consequência, fica aberto na conta de duplicatas a receber um valor já pago pelo cliente.
	Portanto...
	
	 Pede-se:
 	 
	 1) Demonstrar os fatos nas duas empresas 	através do Razão (razonete) no valor de R$ 	10.000, na Empresa XY Ltda (auditada-vendeu 	a prazo através de uma duplicata) e na 	Empresa WZ Ltda (não auditada – comprou 	a prazo através de uma duplicata)
 	 2) Como seria descoberto esse desfalque?
		
	
RESOLUÇÃO
Resposta: 
Pelo confronto das duplicatas ainda não recebidas com a conta de duplicatas a receber da contabilidade,
Pela confirmação de saldo junto aos clientes ou pelo questionamento ao cliente do motivo da duplicata ainda não ter sido paga; 
CURSO: CIÊNCIA CONTÁBEIS - UNIP
DISCIPLINA : AUDITORIA
Aula em: 22/03/16
. 	Objetivo:
			. Resolução do Exercício Prático
			. Tipos de desfalques
			. Direção dos Testes de Auditoria 			 (subavaliação e superavaliação)
			. Análise dos Princípios Fundamentais de 		 Controle Interno 
			. Exercício Trabalho
	
RESOLUÇÃO
DESFALQUE PERMANENTE
O desfalque Permanente ocorre quando um funcionário desvia um bem da empresa e modifica os registros contábeis, de forma que os ativos concordem com os valores registrados na contabilidade.
Para que suceda esse tipo de desfalque, é necessário que o funcionário tenha acesso aos ativos e aos registros contábeis.
Obs: Razão pela qual o funcionário que vende não pode ser o que recebe. 
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	O funcionário poderia utilizar os seguintes artifícios para modificar os registros contábeis:
	. 	Debitar despesa ou receita e creditar a conta 	do ativo correspondente;
	.	 Subavaliar os débitos ou superavaliar os 	créditos na conta do ativo correspondente,
			
		
	
. 	Subavaliar os créditos em conta de 	receita ou superavaliar os débitos em conta de despesa ou provisão :
			. Mediante erros de somas ou transporte 		 de valores desde o documento-suporte 		 da transação até o razão geral;
			. Mediante erros de somas na apuração 		 do saldo das contas do razão geral.
. Exemplo de desfalques permanentes:
	O funcionário é responsável pelos recebimentos de clientes e pelo preparo dos registros contábeis de vendas e recebimentos:
		
		Ele desvia um recebimento de vendas a prazo e 	baixa a duplicata correspondente contra 	vendas (débito na conta de vendas e crédito na 	conta de duplicatas a receber)
		
	
 
Como seria descoberto esse tipo de desfalque?		
	
 
R: Também através conciliação das contas, do inventário de mercadorias e confirmação com terceiros. 
	 
	Por isso, é mais complexa a descoberta do desfalque permanente.