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11 Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis cassia caetano ferreira bigoni edimilson guimarães araújo mirian soares de oliveira sérgio josé estrela O estudo da indústria ABC. Ji-Paraná 2017 cassia caetano ferreira bigoni edimilson guimarães araújo mirian soares de oliveira sérgio josé estrela O Estudo da Indústria ABC. Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas disciplinas de: Empreendedorismo; Homem, Cultura e Sociedade; Ética, Política e Sociedade; Planejamento Tributário. Orientador: Prof. Cleucimar de Souza Silva, Marcelo Silva de Jesus, Mariana da Silva Nogueira Ribeiro, Merris Mozer, Hallynnee Rossetto, Antônio Ricardo Catânio, Vinícius Rincão, Alessandra Petrechi, Cleverson Nunes Neves, Marilza Aparecida Pavesi, Magno Rogério Gomes e Jaqueline dos Santos Ferrarezi. Ji-Paraná 2017 A INDÚSTRIA ABC A indústria ABC, criada em 2007, na sua primeira década de existência vem desenvolvendo um estudo sobre terceirizar a área contábil. Para isto, fizemos um balanço dos demonstrativos financeiros, os quais contribuem com as tomadas de decisões dos gestores da ABC. O estudo apresentado aborda os seguintes indicadores: Balanço patrimonial, reestruturação do Balanço patrimonial, indicadores de liquidez; e a interpretação de cada um dos índices verificados. Com base no Balancete, nós, consultores, conseguimos não só visualizar a relação e os valores de todas as suas contas contábeis, mas também analisar a situação da empresa, inclusive. A seguir é apresentado o Balanço Patrimonial atual da ABC e já podemos observar alguns erros na classificação dos grupos. Vejamos a tabela 1: Balanço Patrimonial ATIVO Ativo Circulante Fornecedores Banco Conta Movimento Clientes Empréstimo a pagar C.P Estoques Estoques de Prod. Acabados. Imóveis Ativo Não Circulante Realizável em longo Prazo Empréstimos a Pagar L.P Imobilizado Veículos INSS a recolher (-) Depreciação Acumulada 59.000,00 80.000,00 15.000,00 22.500,00. 343.000,00 226.875,00 68.000,00 14.500,00 (142.500,00) PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Caixa 23.000,00 Empréstimos e Financiamentos Duplicatas a receber 87.500,00 Obrigações Fiscais Impostos a recolher 35.000,00 Obrigações Trabalhistas Salários a Pagar 47.000,00 FGTS a Recolher 4.500,00 Estoques de Matéria Prima 30.000,00 Passivo Não Circulante Empréstimos e Financiamentos Títulos a receber L.P. 111.500,00 Patrimônio Líquido Capital Social 250.000,00 (-) Prejuízos acumulados (28.875,00) TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Legenda: C.P. = Curto Prazo; Prod. = Produtos; L.P. = Longo Prazo; INSS: Imposto relacionado à Previdência Social; FGTS: Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. De acordo com a tabela apresentada da Indústria ABC, a classificação das contas do balanço patrimonial estava equivocadamente classificada, contendo erros. Apresentamos a nova tabela com suas devidas correções. Tabela 2: ATIVO Ativo Circulante Disponível Banco Conta Movimento Caixa Duplicatas a receber Estoque Estoque de Matéria Prima Estoque de Prod. Acabados. Ativo não Circulante Títulos a receber a L.P. Imobilizado Imóveis Veículos Terrenos Depreciação acumulada 47.000,00 23.000,00 87.500,00 30.000,00 22.500,00 111.500,00 343.000,00 101.000,00 150.000,00 (-142.500,00) PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Obrigações Trabalhistas Salários a pagar INSS a receber FGTS a recolher Empréstimo a pagar C.P. Impostos a recolher Passivo não Circulante Empréstimo a pagar L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Prejuízos Acumulados 59.000,00 47.000,00 14.500,00 4.500,00 15.000,00 35.000,00 226.875,00 400.000,00 (-28.875,00) TOTAL ATIVO R$ 773.000,00 TOTAL PASSIVO R$ 773.000,00 Legenda: C.P. = Curto Prazo; Prod. = Produtos; L.P. = Longo Prazo; INSS: Imposto relacionado à Previdência Social; FGTS: Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. Após o novo registro do BP (Balanço Patrimonial), percebemos que temos dois valores que não foram reconhecidos no exercício social, são eles: Aquisição de um veículo mediante transferência bancária no valor de R$ 33.000,00. Débito - Veículos R$ 33.000,00 Crédito - Banco Conta Movimento R$ 33.000,00 Aumento de Capital Social mediante a entrega de um terreno no valor de R$ 150.000,00. Débito - Terrenos R$ 150.000,00 Crédito - Capital Social R$ 150.000,00 Após os novos valores contábeis serem registrados no BP, vamos conferir os resultados: Tabela 3: ATIVO Ativo Circulante Disponível Banco Conta Movimento Caixa Duplicatas a receber Estoque Estoque de Matéria Prima Estoque de Prod. Acabados. Ativo não Circulante Títulos a receber a L.P. Imobilizado Imóveis Veículos Terrenos Depreciação acumulada 47.000,00 23.000,00 87.500,00 30.000,00 22.500,00 111.500,00 343.000,00 101.000,00 150.000,00 (-142.500,00) PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Obrigações Trabalhistas Salários a pagar INSS a receber FGTS a recolher Empréstimo a pagar C.P. Impostos a recolher Passivo não Circulante Empréstimo a pagar L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Prejuízos Acumulados 59.000,00 47.000,00 14.500,00 4.500,00 15.000,00 35.000,00 226.875,00 400.000,00 (-28.875,00) TOTAL ATIVO R$ 773.000,00 TOTAL PASSIVO R$ 773.000,00 A Seguir, os Indicadores de liquidez: Liquidez Geral Ativo Circulante + Realizável em Longo Prazo/ Passivo Circulante + Exigível em Longo Prazo 321.500,00/401.875 Liquidez Geral = 0,8 - A empresa possui 0,8 de Liquidez Geral, isso significa que para cada 1,00 de dívida, temos 0,8 nos Ativo Circulante. Isso indica uma baixa na sua capacidade de cumprir com todos os compromissos do passivo. A Indústria ABC, nesse caso, deveria baixar custos. Liquidez Corrente Ativo Circulante/ Passivo Circulante 210/175 Liquidez Corrente = 1,2 Esse quadro indica que para cada $ 1,00 real de dívidas de curto prazo (passivo circulante) a empresa dispõe respectivamente de R$ 1,20 de bens e direitos de curto prazo (ativo circulante) para pagar, ou seja, se a empresa negociar todo o seu ativo circulante, para cada R$ 1,20 que receber paga R$ 1,00 e sobram respectivamente R$ 0,20. Pelo fato do quociente ser maior que R$ 1,00, a empresa encontra-se com o líquido positivo, mas cabe uma alerta em relação aos outros índices. Liquidez Seca Ativo Circulante - Estoques/ Passivo Circulante 157.500/175.500 Liquidez Seca = 0,90 Nesse caso, a empresa indica que para cada $1,00 real de dívidas de curto prazo com terceiros (passivo circulante) a empresa dispõe respectivamente de R$ 0,90 de bens e direitos de curto prazo (ativo circulante), menos os estoques, para pagar. Liquidez Imediata Disponível/ Passivo Circulante 70/175 Liquidez Imediata = 0,4 A empresa indica que para cada $ 1,00 real de dívidas com terceiros de curto prazo (Passivo Circulante), a empresa dispõe respectivamente de R$ 0,40 em dinheiro (Disponível) para pagar. A empresa não precisa manter como disponibilidades valores correspondente a todas as suas dívidas de curto prazo (passivo circulante). Isso faz com que o Índice de Liquidez Imediata normalmente seja bem menor que 1. . Formula das taxasdos 241.875,00 PV = 241875 PMT =? n = 3 ANOS = 36 MESES i = 0,03% a,m = 0,0003% a,m PMT = PV. (1 +i)n i PMT = 241875 (1+0,0003)36. 0,0003 PMT= 241875 (1,0003)36. 0,0003 PMT= 241875 (1,010856893). 0,0003 PMT= 241875 (0,000303257068) PMT = 241875. 0,027932214 PMT= 6.756,10 ou, (1 + i)n – 1 (1+0,003)36 -1 (1,0003)36 – 1 (1,010856893) - 1 (0,010856893) CALCULADORA HP12C PV PMT n i 241875 ? 0,0336 PMT = 6.756,10 Ouve um investimento de mais três veículos avaliados no total de R$ 179, 450,00 (valor atual). Nós, consultores, pesquisamos juntamente com as instituições financeiras da cidade, para sabermos qual das três opções seria mais vantajosa para a empresa, e, assim, elucidar aos Gestores. Como estamos falando de uma corretora de valores, vamos considerar que serão aplicadas taxas de juros compostos. Isso significa que a taxa de juros incide no valor do montante de cada período, juros sobre juros. Vejamos os cálculos apresentados: M = P * (1 + i)^t Onde: M = Montante final P = principal (capital inicial) i = taxa de juros aplicada t = número de períodos Taxa mensal de 0,03% ao mês com pagamento em 12 meses. M = ? P = 179.450 i = 0,03% a.m. = 0,0003 t = 12 meses M = 179.450* (1+0,0003)^12 M = 180.097,09 O valor futuro a ser pago é de R$180.097,09. Taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses. b) Taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses. M = ? P = 179.450 i = 0,01% a.m. = 0,0001 t = 36 meses M = 179.450*(1+0,0001)^36 M = 180.097,15 RESPOSTA: O valor futuro a ser pago é de R$180.097,15. b) Taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses. M = ? P = 179.450 i = 0,01% a.m. = 0,0001 t = 36 meses M = 179.450*(1+0,0001)^36 M = 180.097,15 RESPOSTA: O valor futuro a ser pago é de R$180.097,15. M=? P=179.450 I=0,01% a.m.=0,0001 T=36 meses M=179.450*(1+0,0001)^36 M=180.097,15 O valor futuro a ser pago é de R$180.097,15 Taxa mensal de 0,05% ao mês com pagamento em 07 meses. M=? P = 179.450 i = 0,05% a.m. = 0,0005 t = 7 meses M = 179.450* (1+0,0005)^7 M = 180.079,02 O valor futuro a ser pago é de R$180.079,02. Analisando os resultados obtidos, conclui-se que a opção mais vantajosa é a oferecida pela corretora de valores b - Taxa de 0,01% a.m., com pagamento em 36 meses. Apesar de ser o maior valor pago, em comparação com os resultados obtidos nas demais opções, pode-se considerar a diferença irrelevante, principalmente quando observamos os prazos de pagamento. Realizando a compra em 36 vezes, o valor das parcelas pode ser investido. Se parcelamos em 7 meses, o valor pago será praticamente o mesmo e será entregue à corretora em menos tempo, impossibilitando a diversificação deste investimento. A Seguir, os valores lógicos nas seguintes informações que obtivemos: I – “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos (direitos e as demais aplicações de recursos conhecidos pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros)”. II – “Foram lançados no balanço patrimonial os bens passivos (as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação)”. III. O Balanço Patrimonial está encerrado. p q r (p⋀q) (p⋀q)↔r V V V V V V V F V F V F V F F F V V F F F F V F F F V F F V V F F F V F F F F V Senhores Gestores, concluímos que para a confirmação dos números lançados no BP da Indústria ABC, fizemos a utilização da tabela-verdade, através da seguinte resolução, vejamos: Na primeira linha, na última coluna, os conectivos são verdadeiros (V), sendo que: p: Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos q: Foram lançados no balanço patrimonial os bens passivos r: O Balanço Patrimonial está encerrado (p⋀q)↔r, ^ = e ↔ = se somente se. Logo: Foram lançados os bens ativos e foram lançados os bens passivos se somente se o balanço patrimonial está fechado. As condições para considerarmos o BP da Indústria ABC fechado, é que, se somente se, fecha um Balanço Patrimonial após o levantamento de todos os ativos e passivos existentes na empresa. Relatório - Aos Srs. Gestores: A Indústria ABC, no que diz respeito à sua parte de Liquidez Geral de 0,80 está trabalhando com déficit de R$ 0,20 no passivo, tal que, a Indústria ABC com este resultado, deve atentar para baixar alguns custos, pois o ideal seria um valor acima de 1,00, para garantir melhor Liquidez, isso significa segurança para com o passivo. O Balanço Patrimonial teve efeito positivo através da reestruturação do mesmo; Indicadores de Liquidez; e a interpretação de cada um dos índices verificados. Dessa forma, entende-se que o objetivo principal foi atendido, através dos seguintes itens: - Por meio da análise da classificação das contas do balanço patrimonial. Nesse momento, foram diagnosticados alguns erros na classificação dos grupos, onde foram ligeiramente corrigidos. A Classificação correta dos grupos de conta implica na certeza das somas dos resultados. Com base no Balancete, nós, consultores, conseguimos não só visualizar a relação e os valores de todas as suas contas contábeis, bem como, analisar a situação da empresa. - Verificar o grau de endividamento dos negócios atualmente, torna-se fundamental para a administração da empresa. Assim, os gestores podem acompanhar a evolução do grau de comprometimento com o capital de terceiros. De acordo com as análises de Liquidez da Indústria ABC, Liquidez corrente igual a 1,2 e liquidez geral igual a 0,8 revelam uma situação em que a menor capacidade de pagamento de dívidas encontra-se na relação desfavorável entre os recebíveis e os exigíveis de longo prazo. No que diz respeito aos investimentos da ABC, a pesquisa com as instituições financeiras da cidade nos deram três opções propostas, onde, na data da apuração dos indicadores da ABC, entretanto, havia uma terceira opção mais vantajosa para a empresa, sendo essa, a opção a elucidada. - Por meio dos Resultados dos Valores Lógicos, tal qual, nos deu a certeza da veracidade das informações obtidas. Através da tabela-verdade, pode-se afirmar que os valores contidos e lançados estavam corretos, tal que, foram lançados os bens ativos e foram lançados os bens passivos se somente se o balanço patrimonial está fechado. Apesar de a classificação de grupos do Balanço Patrimonial da Indústria ABC estar inicialmente confusos, ao ser elucidado corretamente, se pode notar que não houve nenhum grande dano. A Indústria ABC poderá investir na terceirização do fator contábil de sua empresa, pois, “O plano de conta aponta que a soma dos débitos e créditos são de igual valor”. (Polizel 2015, p. 95). Conclui-se nesse relatório informando que a Indústria ABC apresenta-se diante de um cenário interessante. A demanda pelo setor terceirizado, na área contábil nas empresas, ainda é tímida. No entanto a ABC apresenta-se com condições de encarar esse desafio. CONCLUSÃO Esse trabalho teve como objetivo a análise dos demonstrativos financeiros (Balanço Patrimonial) da Indústria ABC. Segundo o IBRACON (NPC 27), "as demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. O objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações contábeis também mostram os resultados do gerenciamento, pela Administração, dos recursos que lhesão confiados." Baseado nisto, nós acadêmicos de Ciências Contábeis, atrelados a esse estudo, conseguimos obter mais ênfase no conhecimento e elaboração de um Balanço Patrimonial. Lembrando a importância deste estudo na formação acadêmica, pois trabalha em função de desenvolver habilidades e competências profissionais. Nesse conceito, aprendemos a utilizar as ferramentas contábeis de suma importância para nós futuros contadores. Onde, se trabalhar com exatidão é fundamental nesta profissão. É importante que saibamos das demonstrações contábeis, pois são elas que elucidam informações para uma ampla área variedade de usuários na tomada de decisão. Através dos livros das disciplinas, tele-aulas, web aulas e outros materiais complementares nós aprendemos a importância da profissão em todos os âmbitos, tanto da pessoa-física, quanto da pessoa-jurídica. Fazendo da profissão algo indispensável no controle contábil das pessoas. E não se devem cessar os estudos sobre balancetes, ou quaisquer afins da área, pois ainda se tem muito a estudar, a aprender. REFERÊNCIAS Portal Contabilidade. Disponível em file:///C:/Users/Admin/Downloads/1502200764999%20(5).pdf Acessado em Out. 2017. Utilização de índices como instrumentos de análise financeira: estudo exploratório das empresas de carnes e derivados. Disponível em: file:///C:/Users/Admin/Downloads/1502200790075%20(7).pdf Acessado em Out. 2017. POLIZEL, Gisele Zanardi. Contabilidade. Londrina, ed, Educacional S.A.,2015
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