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Contabilidade Básica 
Aula 09
AULA 09
Contabilidade Básica
Objetivos Da Aula
Registrar os lançamentos contábeis
Reconhecer os fatos contábeis
Apresentar os livros contábeis obrigatórios.
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Registro dos fatos contábeis
Isto posto seguem os fatos e suas características:
Para os Fatos Permutativos, que não alteram a situação liquida, existe apenas a permuta entre os elementos e isso significa apenas uma troca entre contas patrimoniais.
Ex. Compra de mercadorias, pagamento de fornecedores; recebimento de clientes, venda de imobilizado(sem ganho ou perda). Em todos os casos não ocorre alteração no PL. 
Exemplo : Se eu tinha R$50.000,00 reais e comprei à vista um bem do imobilizado por R$ 20.000,00 continuo possuindo ativos de R$50.000,00, só que agora R$ 30.000,00 em espécie ( banco) e R$ 20.000,00 em bens de uso.
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Os Fatos Modificativos são aqueles que alteram a situação liquida, seja aumentando o diminuindo.
Registro contábil e suas contas
No exemplo anterior eu havia comprado um bem de uso por R$ 20.000,00 e este sofreu depreciação, neste caso minha situação líquida diminui.
Veja só se o bem valia R$ 20.000,00 e sofreu uma depreciação de R$2.000,00 no ano, agora o valor residual do bem é de apenas R$ 18.000,00 e os R$2.000, 00 da depreciação foram considerados como despesas. 
Exemplos de Fatos Modificados Diminutivos:
Pagamento de água e luz, apropriação de salários, etc.
Exemplos de Fatos Modificados Aumentativos:
Recebimento de juros; Venda à vista, Rendimento de aplicação ffinanceira.
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Os Fatos Mistos são aqueles que são permutativos e modificativos concomitantemente., pois além de permutar os saldos entre contas patrimoniais, alteram a situação liquida. 
Ex. Recebimento de clientes com juros, Pagamentos de fornecedores com desconto e venda de imobilizado com ganho.
Um fato misto que poderíamos descrever seria o pagamento do fornecedor com juros.
Veja se fosse apenas o pagamento do fornecedor seria um fato permutativo, se fosse apenas o pagamento dos juros um fato modificativo diminutivo, mas além da permuta ou uma modificação da situação líquida. Assim termos um fato misto diminutivo.
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Livros Empresariais ou Comerciais
 
Podem ser divididos em:
1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
LIVROS OBRIGATÓRIOS: São aqueles exigidos por lei, como o Diário, obrigatório segundo o Código Civil.
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Livros Empresariais ou Comerciais
 
Podem ser divididos em:
1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
LIVROS FACULTATIVOS: São os que, por não serem exigidos por lei, podem ser adotados ou não, a critério da empresa.
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Livros Empresariais ou Comerciais
 
Podem ser divididos em:
1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
LIVROS COMUNS: São os exigidos das empresas em geral, independente de seu tipo societário ou atividade.
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Livros Empresariais ou Comerciais
 
Podem ser divididos em:
1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
LIVROS ESPECIAIS: São os exigidos exclusivamente de determinadas sociedades, em razão de sua forma jurídica ou de suas atividades. É o caso dos livros exigidos pela Lei 6.404/76. ( exclusivos das S.A). Ex: .registro de ações nominativas, atas de assembleias Gerais, dentre outros.
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Livros Empresariais ou Comerciais
 
Podem ser divididos em:
1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
LIVROS PRINCIPAIS: São os que registram todos os fatos, como é o caso dos livros Diário e Razão.
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Livros Empresariais ou Comerciais
 
Podem ser divididos em:
1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
LIVROS AUXILIARES: São os que se destinam ao controle de um determinado componente patrimonial, como os livros Caixa e Conta Correntes.
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Livros Empresariais ou Comerciais
 
Podem ser divididos em:
1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
LIVROS CRONOLÓGICOS: São os que obedecem à rigorosa ordem de dia, mês e ano em sua escrituração, sem que haja a preocupação de se organizar as informações registradas, como é o caso do livro Diário.
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Livros Empresariais ou Comerciais
 
Podem ser divididos em:
1- Obrigatórios e facultativos;
2- Comuns e especiais;
3- Principais e auxiliares;
4- Cronológicos e sistemáticos.
LIVROS SISTEMÁTICOS: São aqueles que levam em consideração, essencialmente, a organização das informações registradas de modo mais útil ao contabilista, como o livro Razão.
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É um livro atualmente obrigatório para os contribuintes tributados pelo Lucro Real, conforme a legislação do IR, mas facultativo sob a ótica da legislação empresarial. É um livro principal e sistemático. Em virtude de sua eficiência, é indispensável em qualquer tipo de empresa. Consiste no agrupamento de valores em contas da mesma natureza e de forma racional, ou seja, em contas individualizadas.
CONTASPATRIMÔNIAIS
Ativo
Caixa
Contas a Receber
Passivo
Contas a pagar
Patrimônio Líquido
Capital
NÚMERO OU CÓDIGO
 
101
102
 
201
 
501
Livro Razão
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 TÍTULO DA CONTA CÓDIGO
DATA
OPERAÇÕES
DÉBITO
CRÉDITO
D/C
SALDO
Livro Razão
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É um livro no qual são registrados todas as operações contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras. Por exigência do Código Civil, o Diário é livro obrigatório para os empresários e sociedades empresárias em geral. Também a legislação do IR exige que o contribuinte sujeito ao lucro real escriture esse livro.
O livro Diário é obrigatório, comum, principal e cronológico.
PARTIDAS DE DIÁRIO – É o registro de uma operação no Livro DIÁRIO. O método universalmente usado em todos os sistemas contábeis é o método das partidas dobradas. Formalidades Extrínsecas (apresentação ou aparência) e Intrínsecas (à escrituração propriamente)
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Livro Diário
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REQUISITOS DE UMA PARTIDA DE DIÁRIO:
Data da operação
Conta a ser debitada
Conta a ser creditada
Histórico da operação, com a menção das características principais dos documentos comprobatórios da operação.
Valor da operação, em moeda.
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EXEMPLO DE PARTIDA DE DIÁRIO
1.a. Fórmula
 
São Paulo, 5 de julho 20x9
Estoques de Mercadorias
a Caixa
 compra a vista de Comercial Xerem ltda conf s/ Nota fiscal 777888 ....R$10.400
 
OBS: As partidas dobradas que contêm uma única conta a débito e uma única conta a crédito são chamadas de Partidas de 1.a. Fórmula.
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EXEMPLO DE PARTIDA DE DIÁRIO
 
2.a. Fórmula
 
Rio de Janeiro, 7 de setembro de julho 20x9
Estoques de Mercadorias
a Diversos
a Caixa
 compra a vista de F. Macedo Ltda conf s/ Nota fiscal 3456 .R$ 3.400
a Fornecedor
 Idem, a prazo de J Cavalcanti S.A conf s/ Nota fiscal 73....R$ 2.500...R$ 5.900 
No lançamento do dia 7, a conta Estoques de Mercadorias foi debitada pelo total de R$ 5.900 e as contas Caixa e Fornecedores são as creditas, respectivamente, $ 3.400 e $ 2.500.
 
OBS: Partidas de 2.a fórmula são as compostas de uma conta a débito e duas ou mais contas a crédito.
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 EXEMPLO DE PARTIDA DE DIÁRIO 
3.a. Fórmula
 
SãoPaulo, 20 de julho 20x9
Diversos
a Caixa
Moveis e Utensílios
 pago a móveis Indústrias S.A ref a NF 3478..................R$ 8.000
Veículos
 Idem, à Soc. Comercial de automóveis Ltda NF 4565....R$ 12.000
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Terrenos
 Idem, a Joaquim conf. Escritura lavrada no 3.a. tabelião R$ 62.000.R$ 82.000
A conta caixa é creditada pelo total de R$ 82.000 e as contas móveis e utensílios, veículos e Terrenos são debitadas, respectivamente, por $ 8.000, $ 12.000 e $ 62.000.
 
OBS: Partidas de 3.a Fórmula são as compostas de duas ou mais contas a débito e uma só conta a crédito.
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4.a. Fórmula
 
OBS: PARTIDAS DE 4.a FORMÚLA SÃO AS COMPOSTAS DE DUAS OU MAIS CONTAS A DÉBITOS E DE DUAS OU MAIS CONTAS A CRÉDITO. 
Pense qual poderia ser o registro contábil de um fato que precisasse evidenciar um registro de 4ª fórmula.
Seria o pagamento de fornecedor com cheque e dinheiro?
Seria o recebimento de clientes de curto e longo prazo com depósito no banco?
Seria o pagamento da folha e encargos com dinheiro do caixa e banco?
Discuta com seus colegas e apresente na sala sua sugestão, pode ser outra!
 
Fatos modificativos
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POSITIVA
Exercício 1
Uma entidade recebeu em 20 de janeiro de 2015 uma duplicata no valor de 
R$ 100.000,00, com acréscimo de juros de 10% por atraso no pagamento em relação ao vencimento original, elabore o registro e comente esse fato.
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Registro: 2ª fórmula; misto aumentativo
D-caixa-------------------------33.000 
C- duplicatas a receber----30.000 
C-juros ativos------------------ 3.000
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POSITIVA
Exercício 2
Dois sócios subscreveram o capital da entidade e integralizaram o mesmo da seguinte forma: R$ 150,00 em dinheiro, R$ 1.200,00 em mercadorias e R$ 600,00 em móveis e utensílios para o escritório, proceda ao registro e comente:
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Registro: 3ª fórmula; modificativo aumentativo
D-caixa-------------- 150 
D-mercadorias---1.200 
D-móveis-------------600 
C-capital-----------1.950 
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POSITIVA
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1º Questionamento:  Toda entidade está obrigada a registrar o LIvro Diário?
Resposta:  A obrigatoriedade de registro do Livro Diário o está prevista no item 10, letra b, da ITG 2000, aprovada pela Resolução CFC nº 1.330/11, não havendo em nossa legislação nenhuma exceção. Está prevista também no Novo Código Civil Brasileiro, em seus arts. 1.180 e 1.181.   
Sugere-se também consultar a Instrução Normativa nº 107, de 23 de maio de 2008, do DNRC – Departamento Nacional de Registro do Comércio, que trata de outras formalidades de registro do Livro Diário na Junta Comercial.
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2º Questionamento: A entidade que está ou esteve inativa deve elaborar o Livro Diário?
Reposta: A NBC TG Estrutura Conceitual, aprovada pela Resolução CFC nº 1.121/08, estabelece em seu item 23 que as demonstrações contábeis são normalmente preparadas no pressuposto de que a entidade continuará em operação no futuro previsível. Dessa forma, presume-se que a entidade não tem a intenção nem a necessidade de entrar em liquidação, nem reduzir materialmente a escala das suas operações; se tal intenção ou necessidade existir, as demonstrações contábeis têm que ser preparadas numa base diferente e, nesse caso, tal base deverá ser divulgada.   
Portanto, as demonstrações contábeis devem ser elaboradas independentemente de haver movimentação ou não, devendo ainda o Livro Diário ser registrado no órgão competente.
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POSITIVA
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3º Questionamento: Por quanto tempo devem ser guardados os livros Diário e Razão?
Reposta: As Normas Brasileiras de Contabilidade não preveem prazo para guarda dos Diário e Razão, porém, o Código Civil Brasileiro (Lei nº 10.406/2002), em seu art. 1.194, prevê que: Art. 1.194. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a conservar em boa guarda toda a escrituração, correspondência e mais papéis concernentes à sua atividade, enquanto não ocorrer prescrição ou decadência no tocante aos atos neles consignados.   
Lembramos que os livros contábeis são documentos permanentes da entidade e devem ser arquivados eternamente, assim como são arquivados os instrumentos de constituição da entidade e de suas alterações.
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4º Questionamento: O Livro Diário pode ser refeito?
Resposta: O profissional de contabilidade não pode refazer o Livro Diário. De acordo com o art. 5º da Resolução DNRC nº 107/2008, o lançamento de retificação deve ser efetuado no exercício em que o erro for detectado.
É importante que sistematicamente sejam revisitados os sites oficiais para que possamos acompanhar as mudanças estabelecidas em Lei, principalmente quanto aos registro com o advento do SPED, sistema público de escrituração digital.
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VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS?
Reconhecer os fatos contábeis;
Classificar as contas patrimoniais e de resultado;
Gerar lançamentos contábeis
AVANCE PARA FINALIZAR A APRESENTAÇÃO.
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