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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II
Aula 3: Extinção do crédito tributário
AULA 3: EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Direito financeiro e tributário II
AULA 01: NOME DA AULA
Disciplina
Temas/objetivos desta aula
AULA 3: EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Direito financeiro e tributário II
AULA 01: NOME DA AULA
Disciplina
Conceito de extinção do crédito tributário
Análise do conceito
Qualquer ato ou fato que libere o sujeito passivo ou devedor da relação jurídico-tributária, da sujeição em que se encontra o poder jurídico do sujeito ativo ou credor da relação jurídico-tributária.
Natureza do rol do art. 156 do CTN
É exaustivo quanto às causas que exigem manifestação de vontade do titular e exemplificativo quanto às causas que independem desta vontade (morte do devedor insolvente e confusão).
Morte do infrator e a questão das multas (pessoalidade da pena).
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Pagamento
Conceito: adimplemento, da forma como ela foi estabelecida originariamente;
Imposição de penalidades: podem ser exigidos cumulativamente pois são sancionatórios;
Prova: não há presunção relativa de pagamento;
Lugar: dívida portable:
Quase todas as leis dispõem em contrário: rede bancária (delegação da função de arrecadação).
Causas
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Pagamento
Prazo: estabelecido na legislação, ou de 30 dias.
Pode ser fixado por decreto; 
Pode ser antecipado com ou sem substituição tributária;
Desconto condicionado ao pagamento imediato é inconstitucional por forçar renúncia à defesa.
Juros de mora: compensatórios (a consulta como causa de suspensão dos juros):
Súmula 209 do TFR: “Nas execuções fiscais da Fazenda Nacional, é legítima a cobrança cumulativa de juros de mora e multa moratória”. 
Causas
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Pagamento
Forma: moeda corrente.
Imputação: não há escolha pelo devedor:
Súmula 464 do STJ – "A regra de imputação de pagamentos estabelecida no art. 354 do Código Civil não se aplica às hipóteses de compensação tributária."
Causas
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A restituição do recolhimento indevido ou a maior
Conceito de indébito: enriquecimento do fisco + empobrecimento do sujeito passivo + ausência de causa legal;
Dispensa de prévio protesto e a falta de interesse de agir;
A restituição em tributos indireto e substituição tributária:
Súmula 546 do STF: “Cabe a restituição do tributo pago indevidamente, quando reconhecido por decisão que o contribuinte de jure não recuperou do contribuinte de facto o quantum respectivo”;
Contribuinte de fato X Contribuinte econômico;
A questão da concessionária (art. 9º §3º Lei 8987/95).
Observação!
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A restituição do recolhimento indevido ou a maior
Prazo para repetição de indébito:
5 anos: termo inicial – a regra dos 5+5 e a LC 118/05;
2 anos: termo inicial – decisão administrativa que denegar o pedido de repetição de indébito.
Súmula 461 do STJ - "O contribuinte pode optar por receber, por meio de precatório ou por compensação, o indébito tributário certificado por sentença declaratória transitada em julgado.”
Confissão de dívida não impede o pedido judicial de repetição de indébito.
Valor a ser ressarcido: simples, acrescido de atualização monetária e juros de mora.
Observação!
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Disciplina
Compensação
Conceito: encontro de contas entre credor e devedor, relação de reciprocidade; modalidade indireta de extinção do crédito tributário.
Requisitos: identidade subjetiva, créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos.
Retenção indevida ou a maior.
Exigência de autorização legal: não é autoaplicável.
Compensações constitucionais:
Art. 78 §2º ADCT
Art. 97 §10 II ADCT
Art. 100 §9º CR (inconstitucionalidade)
Causas
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Compensação
Vedações: terceiros, controversos.
Compensação extintiva do crédito X Compensação própria da não cumulatividade de tributos.
Mandado de Segurança:
Súmula 213 do STJ: “O mandado de segurança constitui ação adequada para a declaração do direito à compensação tributária.”
Súmula 460 do STJ: “É incabível mandado de segurança para convalidar a compensação tributária realizada pelo contribuinte.”
Súmula 394 do STJ: É admissível, em embargos à execução fiscal, compensar valores de imposto de renda retidos indevidamente na fonte com os valores restituídos apurados na declaração anual.
Causas
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Compensação
Mandado de Segurança
Súmula 212 do STJ: “A compensação de créditos tributários não pode ser deferida em ação cautelar ou por medida liminar cautelar ou antecipatória.”
Causas
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Transação
Conceito: concessões mútuas;
Exige autorização legal;
Não se confunde com simples parcelamento de dívida, pois este não extingue o crédito.
Causas
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Remissão
Conceito: perdão do tributo e de seus acréscimos legais, dispensa do pagamento do tributo;
Exigência de lei específica que autorize (art. 150 §6º CR/88);
Diferente de anistia: perdão da infração somente.
Causas
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Conversão do depósito em renda
Conceito: resultado da decisão judicial ou administrativa favorável à Fazenda Pública que foi precedida de prévio depósito;
Prazo: se o depósito foi realizado no processo administrativo, a conversão dar-se-á em trinta dias após a notificação do devedor, desde que ele não recorra ao Poder Judiciário; se o depósito foi feito em processo judicial, só será convertido em renda após o trânsito em julgado da decisão favorável ao fisco.
Causas
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Pagamento antecipado e a homologação do lançamento
Hipótese: lançamentos por homologação;
Pagamento antecipado equiparado à extinção para fins de contagem do prazo para repetição e compensação – LC 118/05;
Súmula 436 do STJ: "A entrega de declaração pelo contribuinte, reconhecendo o débito fiscal, constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do Fisco”;
Súmula 463 do STJ – "Incide o imposto de renda sobre os valores percebíveis a título de indenização por horas extraordinárias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo."
Causas
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Consignação de pagamento
Conceito: consiste no depósito judicial ou administrativo do objeto da obrigação por parte do devedor.
Hipóteses: mora accipiendi ou conflito de competências tributárias.
Correção monetária: controvérsia sobre a natureza de obrigação acessória que legitima a consignação exclusiva do principal desacompanhado dela (Resp 261.995/PE);
Controvérsia sobre o cabimento de discussão sobre o montante devido;
Durante a tramitação: suspensão da exigibilidade do crédito tributário;
Procedência: extinção pela conversão do depósito;
Improcedência e extinção sem mérito: depende do conteúdo da decisão.
Causas
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Decisão administrativa irreformável
Conceito:refere-se à decisão favorável ao contribuinte, decisão que reconhece a inexistência de crédito, em processo absolutamente regular.
Ajuizamento de ação anulatória pelo Fisco: ofensa ao princípio da moralidade administrativa, falta de interesse de agir.
Causas
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Decisão judicial passada em julgado
Conceito: novamente cuida-se de decisão favorável ao contribuinte, extingue o crédito tributário a sentença de eficácia desconstitutiva.
Causas
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Dação em pagamento em bens imóveis 
Conceito: entrega de bem diverso daquele originariamente estabelecido entre as partes (dinheiro);
Exigência de lei autorizando;
Bens móveis: impedimento decorrente da exigência constitucional de licitação para aquisição de mercadorias pela Administração Pública;
Títulos da dívida pública: compensação e não dação em pagamento.
Causas
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Saiba mais
Leia o julgado que trata do prazo para a repetição de indébito tributário de tributo sujeito a lançamento por homologação https://ww2.stj.jus.br/processo/revista/documento/mediado/?componente=ITA&sequencial=1154069&num_registro=200900107806&data=20120626&formato=PDF
Verifique as Orientações gerais da Receita Federal do Brasil sobre a compensação http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/compensacao/informacoes-gerais
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Disciplina
AVANCE PARA FINALIZAR A APRESENTAÇÃO.
VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS?
Distinção entre decadência e prescrição;
Características e peculiaridades;
Modalidades de prescrição tributária;
Principais questões controvertidas.
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