Prova 2 de contabilidade e legislação tributária (3)

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SOLUÇÃO PROVA EAC30911/2016 
1º PROBLEMA. COMERCIAL AHURA MAZDA LTDA (2,5)
1º PASSO: VERIFICAÇÃO DO ENQUADRAMENTO (LIMITE 	PRO-	PORCIONAL)
	
RB AC Anterior = 25.000.000,00 < 26.000.000,00 (Limite Proporcional) Tem Direito à Opção pelo Lucro Presumido. Não tem outro Impedimento Legal.
2º PASSO: APURAÇÃO DO LP E DO IRPJ DEVIDO (1,0)
 
LP = 8% (6.600.000 + 5.800.000 + 6.700.000) + 32% (2.400.000 + 2.100.000 + 2.800.000) = 8% 19.100.000 + 32% 7.300.000 = 1.528.000 + 2.336.000 = 3.864.000
		
		IRPJ Devido = 15% 3.864.000 + 10% (3.864.000 – 60.000)
			 = 579.600 + 380.400 = 960.000
	3º PASSO: RB EM 20X8 E CONSEQUÊNCIAS EM 20X9 (1,5)
	
VERIFICAÇÃO DA RB DE 20X8
RB em 20X8 = (48.000.000 + 19.100.000) + (24.000.000 + 7.300.000)
			= 67.100.000 + 31.300.000 = 98.400.000 > 78.000.000
A empresa está fora do LP em 20X9 e vai para o Lucro Real, bastando para tanto continuar a sua Contabilidade, sem Necessidade de Levantamento de Balanço de Abertura.
 
OUTRAS PROVIDENCIAS - SEGREGAÇÃO TRIBUTOS
Segregação de Tributos a Recuperar no Estoque Final: só do PIS/COFINS (no LP era no Regime Cumulativo), já que IPI e ICMS já são apurados pelo Regime Não Cumulativo.
PIS/COFINS a Recuperar = 9,25% 400.000,00 = 37.000,00 (a ser Com-pensado nos Próximos 12 Meses, à Razão de 1/12) 
		PIS/COFINS a Compensar
		a Estoque Final						27.750
 	4º PASSO: LEVANTAMENTO DO BALANÇO DE ABERTURA
	Ativo
	
	Passivo
	
	Caixa
	 5.200 
	Fornecedores
	 415.100
	Bancos
	 50.500
	Salários a Pagar
	 67.200
	Contas a Receber
	 276.400
	Impostos a Recolher
	 178.300 
	Mercadorias
	 272.250 
	
	
	PIS a Compensar
	 4.950
	Total do Passivo
	 660.600
	COFINS a Compensar
	 22.800
	
	
	Seguros a Vencer
	 30.000
	P. Líquido
	
	Maquinas e Equipamentos
	 360.000 
	Capital
	 520.000
	(-) Depr. Acumulada
	 ( 72.000)
	Prejuízos Acumulados
	 (230.500) 
	Total do Ativo
	 950.100
	Total P + P. Líquido
	 950.100
	 (*) As opções pelo LP, feitas anteriormente, não foram corretas, resultando nos p. 			acumulados 
2º PROBLEMA. MITHRA LTDA (2,5)
 1º PASSO: APURAÇÃO DA BASE DE CALCULO DE JCP
	BC = 1.000.000 + 200.000 = 1.200.000
 2º PASSO: LIMITES DE DEDUTIBILIDADE DE JCP
	a) EM RELAÇÃO A TAXA DE JUROS APLICADA
	 	TJLP DO BACEN = 8%
		TAXA JUROS APLICADA (TJA) = 150.000 / 1.200.000 = 12,5%
		TJA x TJLP = 12,5% x 8% Existe Excesso em Relação Taxa Juros
	b) EM RELAÇÃO AO LUCRO (LRL), O MAIOR ENTRE
		b 1) 50% DO LUCRO DO EXERCICIO (LLE)
		LLE = 50% 320.000 = 160.000
		b 2) 50% DO LUCRO ACUMULADO
		LLA = 50% 200.000 = 100.000
		b 3) LRL = 160.000
		Não existe excesso em relação ao lucro, pois o valor pago a título de 			JCP foi de R$ 150.000,00.
 3º PASSO: EXCESSO TRIBUTÁVEL (ADIÇÃO NO LALUR)
	Excesso Tributável = 150.000 - 8% 1.200.000 = 54.000 (Adi-	ção ao Lucro Real)
3º PROBLEMA. EMP. DE OBRAS SRAOSHA LTDA (2,5)
1º. PASSO: AVALIAÇÃO DA SITUAÇÃO 
. Contrato de Longo Prazo: Necessidade de Reconhecimento/Apropriação de Receita em cada Período Base.
. Método do Custo Incorrido/Custo Total Orçado, pois inexistem informações sobre a % de Acabamento da Obra em 20X1 e 20X2 
2º. PASSO: APURAÇÃO DO RESULTADO DA OBRA E DO IRPJ DEVIDO
	a) Período Base 20X1 
	Receita 20X1 = (2.250.000 / 15.000.000) x 35.000.000 = 0,15 x 35.000.000 = 	5.250.000 
Lucro Bruto 20X1 = 5.250.000 - 2.250.000 = 3.000.000 
Verificação Direito Diferimento Tributação:
Receita Apropriada x Receita Recebida: 5.250.000 < 11.500.000 Não tem direito, ao contrário, tem Receita Recebida Antecipadamente no valor R$ 6.250.000,00 (R$ 11.500.000 - 5.250.000)
	b) Período Base 20X2 (1,25)
	Receita 20X2 = (9.750.000 / 15.000.000) x 35.000.000 = 0,65 x 35.000.000 = 	22.750.000 
Lucro Bruto 19X2 = 22.750.000 - 9.750.000 = 13.000.000 
Verificação Direito Diferimento Tributação: 
Receita Apropriada x Receita Recebida = 22.750.000 > (6.250.000 + 12.500.000)  22.750.000 > 18.750.000 Tem direito ao diferimento de tributação sobre lucro contido na receita não recebida, R$ 4.000.000,00 (22.750.000,00 - 18.750.000,00)
Lucro Bruto / Receita Apropriada = (13.000.000 / 22.750.000) = 0,5714 
Lucro Bruto contido Receita não Recebida = 0,5714 x 4.000.000 = 2.285.600 (Exclusão LALUR)
	
4º PROBLEMA. COML E INDL RASHNU LTDA (2,5)
 1º PASSO: ANÁLISE DE DADOS
Despesas Operacionais
a 1) Despesas Financ. (valores repassados) 		65.840 (Adição)
a 2) Furto sem BO					52.100 (Adição)
a 3) Viagem ao Exterior sem Comprov.		44.300 (Adição)
Depreciação Acelerada Incentivada
b 1) Depreciação Total (Contábil + Extracontábil) = 100%
b 2) Depreciação Contábil = 10% 360.000 = 36.000 (Adição)
Lucro da Exploração de Exportação (Isento)
Lucro Exportação = 240.000 (Exclusão)
 2º PASSO: APURAÇÃO DO LUCRO REAL ANUAL
	Resultado Contábil 20X7						(225.300)	
	(+) Adições:	Result. Neg. PS Aval. PL		 86.800
			Desp. Comprov. Ticket Cx		 97.400
			Desp. Depreciação Imóvel Lazer	 75.200
			Excesso de JCP			 79.500
			Desp. Financ. (Emprest. Repas)	 65.840
			Furto sem BO			 52.100
			Viagem ao Exterior sem Compr.	 44.300	501.140
	(-) Exclusões:	Divid. OS Avaliadas Custo		 45.600
			LE Exportação			155.000
			Outras Exclusões			 34.000	234.600
	(=) Lucro Real Antes da Compens. P.Fiscais			 41.240
	 Limite Compens. PF = 30% 41.240 = 12.372
	(-) Compensação de P.Fiscais					 12.372
	(=) Lucro Real Após Compens. P. Fiscais				 28.868
	(*) Anotar baixa na Parte B do LALUR: Conta “Prejuízo a Compensar”
 2º PASSO: CALCULO DO IRPJ DEVIDO E A PAGAR
	IRPJ Devido = 15% 28.868 = 4.330,20
	IRPJ a Pagar = 4.330,20 - 150.000 = (145.669,80)