Contabilidade Fundamental - aula 2

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AGENTE DO 
TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
AULA 2 
 
Contabilidade 
Documentação Contábil: Organização e 
Controle 
Marina Porto 
SUMÁRIO 
 
 
APRESENTAÇÃO....................................................................................................... 3 
 
RECOMENDAÇÕES................................................................................................... 3 
 
OBJETIVOS DA AULA.................................................................................................4 
 
INTRODUÇÃO.............................................................................................................5 
 
AS FONTES DE CONSULTA E INFORMAÇÃO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS.........6 
 
DOCUMENTOS DE CONSTITUTIÇÃO E MANUTENÇÃO OBRIGATÓRIOS DAS 
ENTIDADES.................................................................................................................7 
 
ALGUNS DOCUMENTOS QUE NÃO SÃO VÁLIDOS.................................................9 
 
FUNÇÕES DO DEPARTAMENTO PESSOAL...........................................................11 
 
CONTABILIDADE COMO FERRAMENTA PARA O TERCEIRO SETOR.................12 
 
GLOSSÁRIO..............................................................................................................13 
 
BIBLIOGRAFIA...........................................................................................................16 
 
 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Documentação Contábil: organização e 
controle 
APRESENTAÇÃO 
 
Caro aluno: 
Este material didático corresponde à disciplina de Contabilidade do curso “Agente do 
Terceiro Setor Fundamental”. 
 
Contabilidade 
1 - A obrigatoriedade da Contabilidade para as Entidades do Terceiro Setor. 
2 - Documentação contábil: organização e controle. 
3 - Plano de Contas. 
4 - Obrigações assessórias – Retenções. 
5 - Obrigações assessórias – Recolhimentos. 
6- Departamento pessoal – Tipos de colaboradores e contratações. 
7- Processamento da Folha de Pagamento. 
8 - Controles Internos na entidade do Terceiro Setor. 
9 - Convênio e Parcerias. 
 
A disciplina de Contabilidade é importante para seu processo de capacitação e 
compreensão de questões contábeis que envolvem as entidades sociais. 
Os conteúdos foram cuidadosamente selecionados e a linguagem utilizada facilitará 
seus estudos à distância. 
Caso precise, procure sempre o glossário para consultar termos técnicos. 
 
RECOMENDAÇÕES: 
 
• LEIA OS TEXTOS INDICADOS (acesse os textos assinalados). 
• PROCURE EXPLORAR A BIBLIOGRAFIA OFERECIDA. 
• PARTICIPE DO FÓRUM DE DEBATES E TIRA- DÚVIDAS. 
• FAÇA A AVALIAÇÃO DE MÚLTIPLA ESCOLHA. 
 
Lembre-se de que poderá contar, sempre que precisar, com a ajuda do professor e 
de todos da Escola Aberta. 
Desejamos que tenha muito sucesso nesta aula e em toda a disciplina do curso. 
Bom Estudo! 
 
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Contabilidade 
Documentação Contábil: organização e 
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OBJETIVOS DA AULA 
 
 Conceituar documentação contábil: as fontes de consulta e informação das 
práticas contábeis 
 Conceituar documentos de constituição e manutenção das entidades 
 Exemplos de documentos não válidos 
 Funções do departamento pessoal 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
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Contabilidade 
Documentação Contábil: organização e 
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INTRODUÇÃO 
 
Contador é a pessoa habilitada para orientar, controlar e registrar todas as 
ocorrências financeiras, econômicas e patrimoniais de uma instituição. 
Segundo STROEHER; FREITAS (2008, p.5) "Num sistema contábil, os eventos 
econômicos são as fontes básicas da informação contábil; o contador atua como 
transmissor, observando esses eventos e codificando-os para transmitir a 
informação por meio dos relatórios contábeis." 
A Contabilidade é uma Exigência legal e deve obedecer às Normas legais e 
técnicas. 
Segundo o CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis n° 00 (Introdução), as 
demonstrações contábeis são elaboradas para satisfazer as necessidades comuns 
da maioria dos seus usuários: 
a) decidir quando comprar, manter ou vender instrumentos patrimoniais; 
b) avaliar a administração da entidade quanto à responsabilidade que lhe tenha 
sido conferida e quanto à qualidade de seu desempenho e de sua prestação 
de contas; 
c) avaliar a capacidade de a entidade pagar seus empregados e proporcionar-
lhes outros benefícios; 
d) avaliar a segurança quanto à recuperação dos recursos financeiros 
emprestados à entidade; 
e) determinar políticas tributárias; 
f) determinar a distribuição de lucros e dividendos; 
g) elaborar e usar estatísticas da renda nacional; ou 
h) regulamentar as atividades das entidades. 
 
A contabilidade é instrumento de: 
 Credibilidade 
 Defesa legal 
 Transparência 
 Integridade da instituição 
 Comprovação da atividade social 
 Controle Interno 
 Aprimoramento de Gestão 
 Fonte de informações 
 
Segundo Iudícibus (2006, p.24): O objetivo básico, portanto, pode ser resumido 
no fornecimento de informações econômicas para os vários usuários, de 
forma que propiciem decisões racionais." 
 
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AS FONTES DE CONSULTA E INFORMAÇÃO DAS PRÁTICAS 
CONTÁBEIS 
 
 Constituição Federal 
 Código Tributário Nacional (diz respeito ao sistema tributário nacional) 
 Normas Brasileiras de Contabilidade (conjunto de regras e procedimentos de 
conduta como requisitos para o exercício da profissão contábil) 
 Legislação Societária (Legislação e normas de constituição de Entidades com 
ou sem fins lucrativos) 
 Regulamento da Previdência Social (um conjunto integrado de ações de 
iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, destinado a assegurar o 
direito relativo à saúde, à previdência e à assistência social) 
 Regulamento do Imposto de Renda (tributação da pessoa jurídica) 
 Regulamento do ISS (Regulamento do ISS – DECRETO nº 42.836, de 7 de 
fevereiro de 2003) 
 Código de Ética da Profissão Contábil (tem como objetivo fixar a forma pela 
qual se devem conduzir os Profissionais da Contabilidade, quando no 
exercício profissional e nos assuntos relacionados à profissão e à classe 
 Interpretações técnicas gerais 
 Entre outras 
 
A contabilidade é aliada das Entidades do Terceiro Setor por promover: 
 Integridade 
 Transparência 
 Comprovação da atividade social 
 Controles internos 
 Credibilidade (usuários, comunidade, governo) 
 
Os usuários das informações contábeis: 
 Diretoria 
estatutária 
 Diretoria 
executiva 
 Conselho fiscal 
 Associados 
 Bancos 
 Fornecedores 
 Patrocinadores 
 Agentes financiadores 
 Governo (municipal, estadual, 
federal) 
 
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DOCUMENTOS DE CONSTITUIÇÃO E MANUTENÇÃO 
OBRIGATÓRIOS DAS ENTIDADES 
 
 Estatuto Social 
 Atas: atualizadas (alterações de endereço, mudanças de diretoria, assuntos 
patrimoniais, financeiros e econômicos) 
 Parecer do Conselho Fiscal 
 Contratos e Convênios 
 Comprovantes de Receitas 
 Comprovantes de Despesas 
 Doações recebidas 
 Doações efetuadas 
 Cadastros de usuários 
 
Documentos de Controles Internos: 
 Parcerias e prestações de contas 
 Termo de adesão do voluntariado 
 Contratos e recibos deprestação de serviços 
 Livro, cartão de ponto, ponto eletrônico 
 Controles de gratuidade 
 Movimento de Caixa 
 Controle de contas a pagar 
 Controle patrimonial 
 Controle de entradas 
 Outros documentos 
 
Sobre a guarda de documentos: 
 Deverão ser guardados de forma organizada, e mantidos em bom estado de 
conservação em períodos que variam entre 5, 10 e 30 anos dependendo de 
seu teor 
 Para tanto, consulte um contador 
 
 
 
 
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Obrigações a serem produzidas aos Órgãos Públicos: 
 DIRF - Declaração de Imposto Retido na Fonte 
 RAIS - Relatório Anual de Informações Sociais 
 DIPJ - Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica 
 DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais 
 DACON - Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais 
 
Demonstrações Financeiras Obrigatórias: 
 Balanço Patrimonial 
 Demonstração do Resultado do Exercício 
 Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido 
 Demonstrativo do Fluxo de Caixa 
 Notas Explicativas 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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ALGUNS DOCUMENTOS QUE NÃO SÃO VÁLIDOS 
 
 
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FUNÇÕES DO DEPARTAMENTO PESSOAL 
 
 Conservação de documentos 
 Atender à legislação 
 Controle de registro de ponto 
 Controle de férias 
 Contribuições: INSS, FGTS, Sindical 
 Retenção e recolhimento do Imposto de Renda 
 Contribuição Sindical Patronal 
 Contribuição Assistencial 
 Contribuição Confederativa 
 CAGED 
 PCMSO 
 
Preocupações na contratação de Prestadores de Serviços: 
 Pessoa Física: autônomos (informar na SEFIP). 
 Pessoa Jurídica: verificar a obrigatoriedade de emissão de documento fiscal; 
observar retenções. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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CONTABILIDADE COMO FERRAMENTA PARA O TERCEIRO SETOR 
 
 Qual o valor recebido? 
 Como a verba recebida foi utilizada? 
 Quais os investimentos patrimoniais? 
 Quais os investimentos sociais? 
 Os critérios de administração adotados são eficientes? 
 “Vale a pena investir” nesta entidade? 
 
“Profissionalização, compromisso com resultados, certificação por meio de auditorias 
independentes, autonomia crítica e seleção em bases legais parecem ser o início do 
caminho para o Terceiro Setor resgatar o respeito e a admiração da sociedade.” 
O Estado de São Paulo – 28/08/2008 – A2 
Marcelo Rocha - Presidente da Associação Horizontes 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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GLOSSÁRIO 
 
Agentes financeiros: são as instituições financeiras autorizadas a funcionar com a 
área de crédito imobiliário pelo Banco Central, configurando-se como integrantes do 
Sistema Financeiro de Habilitação. Tem como função básica captar recursos 
(caderneta de poupança e outros) e aplicá-los, na maior parte dos casos, na 
atividade imobiliária, financiando a habitação, seja através da construção ou de 
imóveis prontos. 
São Agentes Financeiros: 
 Caixa Econômica Federal 
 Bancos comerciais ou de investimentos 
 Sociedades de crédito imobiliário 
 Associações de poupança e empréstimos 
 Companhias de habitação 
 Companhias hipotecárias 
 Outras entidades à critério do Banco Central. 
Atas: descrição por escrito do conteúdo de uma reunião ou assembléia (fonte: 
http://www.dicionarioinformal.com.br/ata/). 
Atos de Comércio: são as atividades consideradas mercantis pelo Código 
Napoleônico de 1807. A Teoria dos Atos do Comércio, denominada também de fase 
Napoleônica, teve seu início no liberalismo econômico, um momento em que todos 
os cidadãos poderiam realizar a atividade econômica, desde que seus atos 
estivessem previstos em lei. 
Auditoria: é um exame cuidadoso e sistemático das atividades desenvolvidas em 
determinada Entidade, com o objetivo de averiguar se elas estão de acordo com as 
disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente, se foram implementadas 
com eficácia e se estão adequadas (em conformidade) ao atingimento dos objetivos. 
(Wikipedia). 
Cadastro de Usuário: é um registro dos dados do usuário mediante o 
preenchimento regular dos campos exigidos. 
Caged: o Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED) foi criado 
pelo Governo Federal, através da Lei nº 4.923/65, que instituiu o registro 
permanente de admissões e dispensa de empregados, sob o regime da 
Consolidação das Leis do Trabalho - CLT. (fonte: http://portal.mte.gov.br/caged/). 
Caixa: em contabilidade, é a denominação de uma conta que registra o valor dos 
recursos imediatamente disponíveis, para efetuar pagamentos. A conta registra, de 
maneira ordenada, montantes recebidos e pagos. 
A conta de Caixa pertence ao grupo do Ativo denominado Disponível ou 
Disponibilidades, que englobam os saldos em caixa, os saldos em bancos e os 
numerários em trânsito. 
 
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Comprovante de despesa: é a documentação que comprova o gasto necessário 
para a obtenção de receita (para a contabilidade). As Despesas são gastos que não 
se identificam com o processo de transformação ou produção dos bens e produtos, 
são então gastos relacionadas às áreas administrativas, comerciais e financeiras da 
Entidade. 
Comprovante de receita: é a documentação que comprova o recebimento de 
Receita. Receita é a entrada monetária que ocorre em uma entidade (Contabilidade) 
ou patrimônio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de créditos 
representativos de direitos. 
Controle de contas a pagar: Estabelece prioridades de pagamento em caso de 
dificuldades financeiras; Controla o montante dos compromissos já vencidos e não 
pagos; Fornece informações para elaboração de fluxo de caixa. 
Controle de gratuidade: gratuidade é considerada custo incorrido, portanto 
relaciona-se com a contabilidade. Controle de gratuidade serve para controlar 
operações que não impactam economicamente a Entidade. Por exemplo: avais e 
garantias concedidos, valor das isenções usufruídas entre outros. 
Controles internos: consiste num conjunto de políticas e procedimentos que são 
desenvolvidos e operacionalizados para garantir razoável certeza acerca da 
confiança que pode ser depositada nas demonstrações financeiras, garantindo que 
foram preparadas de acordo com os PRINCÍPIOS E CONVENÇÕES CONTÁBEIS 
(Wikipedia) 
Demonstrativos Contábeis: é o conjunto de informações que devem ser 
divulgadas, anualmente, segundo a lei 6404/76, pela administração de uma 
sociedade por ações e representa a sua prestaçãode contas. 
Demonstrações Financeiras: são relatórios contábeis que apoiam a tomada de 
decisão nas empresas. Os demonstrativos mais importantes são: 
 Balanço Patrimonial 
 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
 Fluxo de Caixa 
Despesas Incorridas: são aquelas relacionadas a uma contraprestação de serviços 
ou obrigação contratual e que, embora caracterizadas e quantificadas no período-
base, nele não tenham sido pagas, por isso figurando o valor respectivo no passivo 
da entidade. (fonte: http://www.normaslegais.com.br/cont/contabil090606.htm). 
Documentação hábil: é aquela que comprova os fatos que originam lançamentos 
na escrituração da Entidade e compreende todos os documentos, livros, papéis, 
registros e outras peças, de origem interna ou externa, que apoiam ou componham 
a escrituração. (CFC 1330/2011). 
Glosar: sensurar ou anular. 
Lançamento: em Direito tributário, é um ato administrativo pelo qual a pessoa 
jurídica de direito público (ou seja, vinculada ao Estado) constitui o crédito tributário, 
identificando os seguintes elementos: 
 fato gerador 
 
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 a matéria tributária 
 o montante (valor) do tributo devido 
 o sujeito passivo (o contribuinte ou responsável) 
 eventual penalidade cabível caso o contribuinte não cumpra a 
sua responsabilidade tributária 
MEI: Micro Empreendedor Individual - é a pessoa que trabalha por conta própria e 
que se legaliza como pequeno empresário. Para ser um empreendedor individual, é 
necessário faturar no máximo até R$ 60.000,00 por ano (2012), não ter participação 
em outra empresa como sócio ou titular e ter um empregado contratado que receba 
o salário mínimo ou o piso da categoria. 
PCMSO: Programa de Controle Médico de Saúde Ocupacional - integra o conjunto 
de iniciativas dos empregadores e instituições, no que diz respeito a saúde dos 
trabalhadores, rastreando e diagnosticando os agravos e também a existência de 
casos de doenças decorrentes a profissão. (fonte: http://www.seconci-
sp.org.br/noticias.asp?id_tipo_noticia=16&id_secao=49&id_noticia=60&menu=menu
2&gclid=CNXYi8DU-7ICFQoFnQodYEIAtg). 
Relatório de atividades: é um descritivo que deve demonstrar o andamento atual 
das atividades, seus prazos, se foi iniciado em tempo ou com atrasos, a situação de 
ocorrências, restrições e possíveis folgas detectadas ou obtidas no período em que 
se reporta. 
Retenções: reter na fonte significa descontar determinado valor de um pagamento a 
ser realizado 
RPA: Recibo de Pagamento à Autônomo 
SEFIP: Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência 
Social - é um aplicativo, disponibilizado pela CAIXA ECONÔMICA FEDERAL para o 
recolhimento do FGTS. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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FUNDAMENTAL 
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Documentação Contábil: organização e 
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BIBLIOGRAFIA 
 
FUNDAMENTAL 
Código de ética da Profissão Contábil - disponível pelo link: 
http://www.crcsp.org.br/portal_novo/publicacoes/manuais_pmes/conteudo/07.pdf, 
acesso em 08 de outubro de 2012. 
 
CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis - CPC 00- Estrutura Conceitual para 
Elaboração e Divulgaçãode Relatório Contábil-Financeiro, disponível pelo link: 
http://www.cpc.org.br/pdf/cpc00_r1.pdf, acesso em 08 de outubro de 2012. 
 
CTN Código Tributário Nacional - disponível pelo link: 
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm, acesso em 08 de 
outubro de 2012. 
 
IUDÍCIBUS, S. de Teoria da Contabilidade, 8a ed. - São Paulo: Atlas, 2006 
 
Legislação Societária - disponível pelo link: 
http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=padron9, acesso em 08 de outubro de 
2012. 
 
NBCNormas Brasileiras de Contabilidade - disponível pelo link: 
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/index.htm, acesso em 08 de outubro de 
2012. 
 
Portal do Empreendedor - Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio 
Exterior - disponível pelo link: 
http://www.portaldoempreendedor.gov.br/modulos/inicio/index.htm, acesso em 11 de 
outubro de 2012. 
 
Regulamento da Previdência Social - disponível pelo link: 
http://www81.dataprev.gov.br/sislex/paginas/23/1999/3048.htm, acesso em 08 de 
outubro de 2012. 
 
Regulamento do Imposto de Renda - Tributação das pessoas jurídicas -disponível 
pelo link: http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/rir/Livro2.htm, acesso em 08 
de outubro de 2012. 
 
 
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controle 
 
Regulamento do ISS - Índice Sistemático do Regulamento do ISS - disponível pelo 
link:http://www.usp.br/gefim/manuais/dec42836.pdf, acesso em 08 de outubro de 
2012. 
 
STROEHER, A.M.; FREITAS, H. O uso das informações contábeis na tomada de 
decisão em pequenas empresas. RAUSP -R.Adm. Eletrônica, São Paulo, v.1, n.1, 
art.7, jan./jun. 2008 - disponível pelo link: 
http://www.rausp.usp.br/Revista_eletronica/v1n1/artigos/v1n1a7.pdf, acesso em 08 
de outubro de 2012. 
 
COMPLEMENTAR 
ARAÚJO, A.M.P.; ASSAF, A. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004. 
 
FAVERO, H.M. et al. Contabilidade: Teoria e Pratica. 6a ed. São Paulo: Atlas, 2011. 
 
Wikipedia página principal– disponível pelo link: 
http://pt.wikipedia.org/wiki/Wikip%C3%A9dia:P%C3%A1gina_principal, acesso em 
03 de outubro de 2012. 
 
 
 
 
 
Educação à distância 
 
(Material didático) 
Modo de acesso: Escola Aberta- Virtual 
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Inclui bibliografia 
Este material é de uso exclusivo dos matriculados nos cursos à distância da 
ESCOLA ABERTA DO TERCEIRO SETOR 
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