AULA CONT GEST TRIB II 12 04 2017

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DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
AS EMPRESAS QUE ESTÃO SUJEITAS À APURAÇÃO PELO REGIME DO LUCRO REAL, SÃO OBRIGADAS A MANTER ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL.
APÓS A APURAÇÃO DO RESULTADO CONTÁBIL, SÃO DELE DEDUZIDOS OS VALORES RELATIVOS ÀS PROVISÕES PARA O IRPJ E PARA A CSLL. O SALDO REMANESCENTE É O LUCRO LÍQUIDO, OU SEJA, DO RESULTADO ECONÔMICO SÃO ABATIDAS AS PROVISÕES SOBRE O LUCRO E O VALOR RESTANTE FICA À DISPOSIÇÃO DOS SÓCIOS OU ACIONISTAS PARA DELIBERAREM SOBRE A SUA DESTINAÇÃO.
COMO PARTE DE UMA POLÍTICA DE ZELO E PRUDÊNCIA DA ADMINISTRAÇÃO É CONVENIENTE QUE SE RESERVE PARTE DO LUCRO LÍQUIDO PARA FORTALECIMENTO DO PATRIMÔNIO DA EMPRESA, MANTENDO-SE PARCELA DO RESULTADO ECONÔMICO OBTIDO EM SEU PODER, CONSTITUINDO-SE RESERVAS.
SENDO CONSTITUÍDAS AS RESERVAS, O SALDO DO LUCRO LÍQUIDO ESTARÁ AO ALCANCE DOS SÓCIOS OU ACIONISTAS PARA DECISÃO.
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
NO CASO DAS SOCIEDADES ANÔNIMAS, DEVE SER OBSERVADA A DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS PRESCRITA NO ESTATUTO OU CASO ESTE SEJA OMISSO, A LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES.
RESPEITADA A EXIGÊNCIA DOS DIVIDENDOS MÍNIMOS, A ASSEMBLÉIA GERAL TEM PODERES E LIBERDADE PARA DISTRIBUIR O LUCRO DA FORMA QUE ENTENDER MELHOR E NAS DEMAIS SOCIEDADES, TAMBÉM NÃO HÁ NENHUMA LIMITAÇÃO OU RESTRIÇÃO À DISTRIBUIÇÃO DOS LUCROS.
A LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, PELA LEI Nº 4.357, DE 16 DE JULHO DE 1964 DETERMINA QUE NÃO PODEM DISTRIBUIR LUCROS PESSOAS JURÍDICAS QUE POSSUAM DÉBITOS TRIBUTÁRIOS E COM A PREVIDÊNCIA SOCIAL (ART. 32)
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
A LEI Nº 4.357/64, NOS §§1º E 2º DO ART. 32, IMPÕE MULTAS, PELA DISTRIBUIÇÃO, PELO PAGAMENTO OU PELO RECEBIMENTO DE PAGAMENTOS INDEVIDOS.
SE OS DÉBITOS ESTIVEREM GARANTIDOS, PODE OCORRER A DISTRIBUIÇÃO.
LEI Nº 4.357/64 – “ART 32. AS PESSOAS JURÍDICAS, ENQUANTO ESTIVEREM EM DÉBITO, NÃO GARANTIDO, PARA COM A UNIÃO E SUAS AUTARQUIAS DE PREVIDÊNCIA E ASSISTÊNCIA SOCIAL, POR FALTA DE RECOLHIMENTO DE IMPÔSTO, TAXA OU CONTRIBUIÇÃO, NO PRAZO LEGAL, NÃO PODERÃO:”
EXISTINDO DÉBITOS PARCELADOS, JÁ SE ENTENDEU QUE PODE OCORRER A DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS.
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
LUCRO PRESUMIDO - AS PESSOAS JURÍDICAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO QUE NÃO MANTIVEREM ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL, DEVEM ESCRITURAR O LIVRO CAIXA, QUE A PARTIR DE JANEIRO DE 1995, TERÁ DE CONTER TODA A MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA, INCLUSIVE A BANCÁRIA. (LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995, ART. 45, PARÁGRAFO ÚNICO)
LEI Nº 9.249, DE 26 DE DEZEMBRO DE 1995
ART. 10. OS LUCROS OU DIVIDENDOS CALCULADOS COM BASE NOS RESULTADOS APURADOS A PARTIR DO MÊS DE JANEIRO DE 1996, PAGOS OU CREDITADOS PELAS PESSOAS JURÍDICAS TRIBUTADAS COM BASE NO LUCRO REAL, PRESUMIDO OU ARBITRADO, NÃO FICARÃO SUJEITOS À INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE, NEM INTEGRARÃO A BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA DO BENEFICIÁRIO, PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA, DOMICILIADO NO PAÍS OU NO EXTERIOR.
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
LUCRO ARBITRADO – O LUCRO É TIDO COMO RENDIMENTO PAGO AOS SÓCIOS, ACIONISTAS OU TITULAR DE FIRMA INDIVIDUAL.
O RENDIMENTO NÃO ESTÁ SUJEITO À INCIDÊNCIA DO IRF, NEM COMPORÁ A BASE DE CÁLCULO DO IRRF, TAMPOUCO COMPORÁ A BASE DE CÁLCULO DO IR DO BENEFICIÁRIO, PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA, CONF. ART. 10 DA LEI Nº 9.249/95.
LUCRO ARBITRADO ART. 47, LEI Nº 8.981/95
CONCEITO E APLICAÇÃO – O LUCRO ARBITRADO É UMA PRERROGATIVA DO FISCO, QUE PODERÁ PROCEDER AO ARBITRAMENTO DO LUCRO, DE ACORDO COM A LEI, NAS SITUAÇÕES EM QUE A ESCRITURAÇÃO FISCAL E CONTÁBIL DO CONTRIBUINTE FOR DESCLASSIFICADA, SENDO TAIS HIPÓTESES:
A) SE O CONTRIBUINTE, OBRIGADO A TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO REAL, NÃO MANTIVER ESCRITURAÇÃO NA FORMA DAS LEIS COMERCIAIS E FISCAIS OU DEIXAR DE ELABORAR AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS EXIGIDAS PELA LEGISLAÇÃO FISCAL;
B) SE A ESCRITURAÇÃO FISCAL A QUE ESTIVER OBRIGADO O CONTRIBUINTE REVELAR EVIDENTES INDÍCIOS DE FRAUDE OU CONTIVER VÍCIOS, ERROS OU DEFICIÊNCIAS QUE A TORNEM IMPRESTÁVEL PARA:
LUCRO ARBITRADO
CONCEITO E APLICAÇÃO – 
A) SE O CONTRIBUINTE, OBRIGADO A TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO REAL NÃO MANTIVER ESCRITURAÇÃO NA FORMA DAS LEIS COMERCIAIS E FISCAIS, OU DEIXAR DE ELABORAR AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS EXIGIDAS PELA LEGISLAÇÃO FISCAL;
B) SE A ESCRITURAÇÃO A QUE ESTIVER OBRIGADO O CONTRIBUINTE REVELAR EVIDENTES INDÍCIOS DE FRAUDE OU CONTIVER VÍCIOS, ERROS OU DEFICIÊNCIAS QUE A TORNEM IMPRESTÁVEL PARA:
1. IDENTIFICAR A EFETIVA MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA, INCLUSIVE A BANCÁRIA;
2. DETERMINAR O LUCRO REAL;
C) SE O CONTRIBUINTE DEIXAR DE APRESENTAR À AUTORIDADE FISCAL OS LIVROS E DOCUMENTOS DA ESCRITURAÇÃO COMERCIAL E FISCAL, OU O LIVRO CAIXA, NO CASO DE OPÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO;
LUCRO ARBITRADO
CONCEITO E APLICAÇÃO – 
D) SE O CONTRIBUINTE OPTAR INDEVIDAMENTE PELA TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO;
E) SE O COMISSÁRIO OU REPRESENTANTE DE PESSOA JURÍDICA ESTRANGEIRA DEIXAR DE ESCRITURAR E APURAR O LUCRO DE SUA ATIVIDADE SEPARADAMENTE DO LUCRO DO COMITENTE, RESIDENTE OU DOMICILIADO NO EXTERIOR;
F) SE O CONTRIBUINTE NÃO MANTIVER, EM BOA ORDEM E SEGUNDO AS NORMAS CONTÁBEIS RECOMENDADAS, LIVRO RAZÃO OU FICHAS UTILIZADAS PARA RESUMO E TOTALIZAR, POR CONTA OU SUBCONTA, OS LANÇAMENTOS EFETUADOS NO DIÁRIO.
LUCRO ARBITRADO
RECEITA CONHECIDA – SENDO A RECEITA BRUTA CONHECIDA, O LUCRO ARBITRADO SERÁ DETERMINADO PELA APLICAÇÃO DOS PERCENTUAIS DE PRESUNÇÃO PREVISTOS NO ART. 15 DA LEI Nº 9.249/95, ACRESCIDOS DE 20%, CONFORME ART. 16 DA MESMA LEI.
ASSIM:
ART. 15 LEI9.249/95
% PRESUNÇÃO
% ARBITRAMENTO
CAPUT
8%
9,60%
INCISO I
1,6%
1,92%
INCISOII
16%
19,2%
INCISO III
32%
38,40%
LUCRO ARBITRADO
RECEITA CONHECIDA –
NO CASO DAS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS, O PERCENTUAL PARA DETERMINAÇÃO DO LUCRO ARBITRADO É DE 45%, CONFORME PARÁGRAFO ÚNICO DO ART. 16 DA LEIº 9.249/95
LUCRO ARBITRADO
QUANDO NÃO CONHECIDA A RECEITA BRUTA ( ARTIGO 51 DA LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995 –
A) 1,5 (UM INTEIRO E CINCO DÉCIMOS) DO LUCRO REAL REFERENTE AO ÚLTIMO PERÍODO EM QUE PESSOA JURÍDICA MANTEVE ESCRITURAÇÃO DE ACORDO COM AS LEIS COMERCIAIS E FISCAIS, ATUALIZADO MONETARIAMENTE;
B) 0,04 (QUATRO CENTÉSIMOS) DA SOMA DOS VALORES DO ATIVO CIRCULANTE, REALIZÁVEL A LONGO PRAZO E PERMANENTE, EXISTENTES NO ÚLTIMO BALANÇO PATRIMONIAL CONHECIDO, ATUALIZADO MONETARIAMENTE;
LUCRO ARBITRADO
QUANDO NÃO CONHECIDA A RECEITA BRUTA ( ARTIGO 51 DA LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995 –
C)  0,07 (SETE CENTÉSIMOS) DO VALOR DO CAPITAL, INCLUSIVE A SUA CORREÇÃO MONETÁRIA CONTABILIZADA COMO RESERVA DE CAPITAL, CONSTANTE DO ÚLTIMO BALANÇO PATRIMONIAL CONHECIDO OU REGISTRADO NOS ATOS DE CONSTITUIÇÃO OU ALTERAÇÃO DA SOCIEDADE, ATUALIZADO MONETARIAMENTE;
D) 0,05 (CINCO CENTÉSIMOS) DO VALOR DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONSTANTE DO ÚLTIMO BALANÇO PATRIMONIAL CONHECIDO, ATUALIZADO MONETARIAMENTE;
LUCRO ARBITRADO
QUANDO NÃO CONHECIDA A RECEITA BRUTA ( ARTIGO 51 DA LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995 –
E) 0,4 (QUATRO DÉCIMOS) DO VALOR DAS COMPRAS DE MERCADORIAS EFETUADAS NO MÊS;
F) 0,4 (QUATRO DÉCIMOS) DA SOMA, EM CADA MÊS, DOS VALORES DA FOLHA DE PAGAMENTO DOS EMPREGADOS E DAS COMPRAS DE MATÉRIAS-PRIMAS, PRODUTOS INTERMEDIÁRIOS E MATERIAIS DE EMBALAGEM;
LUCRO ARBITRADO
QUANDO NÃO CONHECIDA A RECEITA BRUTA ( ARTIGO 51 DA LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995 –
G) 0,8 (OITO DÉCIMOS) DA SOMA DOS VALORES DEVIDOS NO MÊS A EMPREGADOS;
H) 0,9 (NOVE DÉCIMOS) DO VALOR MENSAL DO ALUGUEL DEVIDO.
LUCRO ARBITRADO
RECEITA NÃO OPERACIONAL (OUTRAS RECEITAS)
VALORES QUE DEVEM SER ACRESCIDOS, COMO RECEITAS NÃO OPERACIONAIS AO LUCRO ARBITRADO
GANHOS DE CAPITAL
RENDIMENTOS E GANHOS LÍQUIDOS AUFERIDOS EM OPERAÇÕES FINANCEIRAS
DEMAIS RECEITAS E RESULTADOS POSITIVOS DE RECEITAS NÃO ABRANGIDAS ANTERIORMENTE, COM OS VALORES DO AJUSTE A VALOR PRESENTE
DEMAIS VALORES AUFERIDOS NO PERÍODO, DETERMINADOS NA LEI Nº 9.430
SALDO DO LUCRO INFLACIONÁRIO A TRIBUTAR E PARCELAS CONTROLADAS NO LALUR QUE DEVEM SER ADICIONADAS AO LUCRO REAL
LUCRO ARBITRADO
OMISSÃO DE RECEITA – NO CASO DE SER APURADA OMISSÃO DE RECEITA EM PESSOA JURÍDICA QUE NO PERÍODO DE APURAÇÃO FISCALIZADO HOUVER ADOTADO A FORMA
DE TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO ARBITRADO, A AUTORIDADE FISCAL DEVERÁ RECOMPOR A RESPECTIVA BASE DE CÁLCULO, INCLUINDO O MONTANTE OMITIDO. 
A RECEITA ASSIM TRIBUTADA, CONSIDERADA DISTRIBUÍDA AO TITULAR, SÓCIO OU ACIONISTA, NÃO MAIS SOFRERÁ TRIBUTAÇÃO, SEJA NA FONTE, SEJA NA DECLARAÇÃO. 
NO CASO DE PESSOA JURÍDICA COM ATIVIDADES DIVERSIFICADAS, NÃO SENDO POSSÍVEL A IDENTIFICAÇÃO DA ATIVIDADE A QUE SE REFERE A RECEITA OMITIDA, ESTA SERÁ ADICIONADA ÀQUELA QUE CORRESPONDER O PERCENTUAL MAIS ELEVADO. 
LUCRO ARBITRADO
CÁLCULO DO IR, ADICIONAL E CSLL –
SOBRE A BASE DE CÁLCULO APURADA POR UM DOS ÍNDICES DE ARBITRAMENTO JÁ VISTOS APLICA-SE A ALÍQUOTA DE 15% DO IR, MAIS O ADICIONAL, SE DEVIDO E A ALÍQUOTA DE 9% PARA A CSLL.
EXEMPLO: NÃO CONHECIDA A RECEITA BRUTA, O LUCRO REAL DO ÚLTIMO PERÍODO EM QUE A PJ MANTEVE ESCRITURAÇÃO É DE R$ 2.000.000.
1,5 DO ÚLTIMO LUCRO REAL CONHECIDO
GANHOS DE CAPITAL OBTIDOS NO PERÍODO = R$ 50.000
LUCRO ARBITRADO
CÁLCULO DO IR, ADICIONAL E CSLL –
1,5 X R$ 2.000.000 = R$ 3.000.000
+ GANHOS DE CAPITAL = R$ 50.000 
LUCRO ARBITRADO = R$ 3.050.000
IR 0,15 X R$ 3.050.000 = R$ 457.500
CSLL 0,09 X R$ 3.050.000 = R$ 274.500
LUCRO ARBITRADO
CÁLCULO DO IR, ADICIONAL E CSLL –
ADICIONALANUAL
BASEDE CÁLCULO
ALÍQUOTA
ADICIONAL
$240.000
Isento
$0
$ 2.810.000
10%
$ 281.000
$ 3.050.000
$ 281.000
LUCRO ARBITRADO
CÁLCULO DO IR, ADICIONAL E CSLL -
TOTAL IR $ 457.500
 ADICIONAL $ 281.000 
 $ 738.500
 CSLL $ 274.500 
 $ 1.013.000
LUCRO ARBITRADO
AUTOARBITRAMENTO – 
EM CONDIÇÕES EXCEPCIONAIS, A PESSOA JURÍDICA PODERÁ APRESENTAR A SUA DECLARAÇÃO DE RENDIMENTOS COM BASE NO LUCRO ARBITRADO E PAGAR O IR DEVIDO CALCULADO POR ESTE REGIME.
UFA! AFINAL!
ATÉ A PRÓXIMA!