AULA CONT GEST TRIB II 29 03 2017

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IMPOSTO SOBRE A
 RENDA DA PESSOA
 JURÍDICA
IRPJ
PROVISÃO PARA CSLL
CONCEITO – 
A PROVISÃO PARA CSLL OBJETIVA A ABATER DO RESULTADO CONTÁBIL A CSLL QUE SERÁ ESTUDADA À FRENTE E COMO TRIBUTO DIRETO DEVE TER O ÔNUS ECONÔMICO SUPORTADO POR QUEM AUFERIU O LUCRO.
CÁLCULO -
O MEIO DE ENCONTRAR A BASE DE CÁLCULO SERÁ VISTO POSTERIORMENTE.
COMO EXEMPLO SE SUA BASE DE CÁLCULO É DE $ 300.000, O VALOR DA CSLL SERÁ:
CSLL = $ 300.000 X 0,09 = $ 27.000
PROVISÃO PARA CSLL
CONTABILIZAÇÃO – 
REGISTRO NO DIÁRIO – 
CONTAS
DÉBITO
CRÉDITO
RESULTADO DO PERÍODO-BASE
PROVISÃO PARA CSLL
PROVISÕES
$27.000
CONTRIBUIÇÃOSOCIAL SOBRE O LUCRO
PROVISÕES
$ 27.000
TOTAL
$ 27.000
$ 27.000
PROVISÃO PARA CSLL
CONTABILIZAÇÃO – 
REGISTROS NO RAZÃO
 RESULTADO DO PERÍODO BASE__________
 $ 27.000 | SALDO ANT. $ 300.000
________________ | ____________________ 
 SALDO ATUAL $ 273.000
 PROVISÃO PARA CSLL_________
 | $ 27.000
 |
 
PROVISÃO PARA IR
CONCEITO – 
A PROVISÃO PARA PAGAMENTO DO IR É COMPULSÓRIA TANTO PELA LEIS DAS SOCIEDADES POR AÇÕES COMO PELA LEGISLAÇÃO DO IR.
É O VALOR QUE DEVE SER DEDUZIDO DO RESULTADO DO PERÍODO DE APURAÇÃO E REGISTRADO NO PASSIVO CIRCULANTE COMO OBRIGAÇÃO NA CONTA DE PROVISÃO DO IR.
PROVISÃO PARA IR
CÁLCULO – 
APURADO O LUCRO REAL (RESULTADO CONTÁBIL + ADIÇÕES – EXCLUSÕES – COMPENSAÇÃO), APLICA-SE SOBRE O SEU VALOR A ALÍQUOTA DE 15%, PARA DETERMINAR O IR DEVIDO, AO QUAL SE ACRESCENTA, SE FOR O CASO, O ADICIONAL DO IR.
O ADICIONAL DO IR INCIDE SOBRE A PARCELA DO LUCRO REAL, PRESUMIDO OU ARBITRADO QUE EXCEDER A $ 20.000,OO POR MÊS.
SENDO A TRIMESTRAL $ 20.000 X 3 = $ 60.000
PROVISÃO PARA IR
EXEMPLO – 
LUCRO REAL DO PERÍODO DE APURAÇÃO $ 300.000
IR 15% $ 45.000
ADICIONAL
$ 60.000 ISENTO -0-
$ 240.000 10% $ 24.000 
$ 300.000 $ 24.000
 
PROVISÃO PARA IR
A EMPRESA RETEVE DE SEUS EMPREGADOS $ 4.600 DE IR NA FONTE E DESEMBOLSOU $ 7.000 POR CONTA DO INCENTIVO FISCAL DO PAT.
LEI Nº 8.541, DE 23 DE DEZEMBRO DE 1992. 
Art. 7° As obrigações referentes a tributos ou contribuições somente serão dedutíveis, para fins de apuração do lucro real, quando pagas.
§ 3° A dedutibilidade, como custo ou despesa, de rendimentos pagos ou creditados a terceiros abrange o imposto sobre os rendimentos que o contribuinte, como fonte pagadora, tiver o dever legal de reter e recolher, ainda que o contribuinte assuma o ônus do imposto.
PROVISÃO PARA IR
LEI No 6.321, DE 14 DE ABRIL DE 1976.
 
Art 1º As pessoas jurídicas poderão deduzir, do lucro tributável para fins do imposto sobre a renda o dobro das despesas comprovadamente realizadas no período base, em programas de alimentação do trabalhador, previamente aprovados pelo Ministério do Trabalho na forma em que dispuser o Regulamento desta Lei.          (Vide Decreto-Lei nº 2.397, de 1987)
PROVISÃO PARA IR
LEI Nº 9.532, DE 10 DE DEZEMBRO DE 1997. 
Art. 5º A dedução do imposto de renda relativa aos incentivos fiscais previstos no art. 1º da Lei nº 6.321, de 14 de abril de 1976, no art. 26 da Lei nº 8.313, de 23 de dezembro de 1991, e no inciso I do art. 4º da Lei nº 8.661, de 1993, não poderá exceder, quando considerados isoladamente, a quatro por cento do imposto de renda devido, observado o disposto no § 4º do art. 3º da Lei nº 9.249, de 1995.
Art. 6º Observados os limites específicos de cada incentivo e o disposto no § 4º do art. 3º da Lei nº 9.249, de 1995, o total das deduções de que tratam:
I - o art. 1º da Lei nº 6.321, de 1976 e o inciso I do art. 4º da Lei nº 8.661, de 1993, não poderá exceder a quatro por cento do imposto de renda devido;
PROVISÃO PARA IR
IMPOSTOSOBRE A RENDA
$ 45.000
(-) IRRF
($ 4.600)
(-) PAT – 4%
( $ 1.800)
IR A PAGAR
$ 38.600
(+) ADICIONAL
$ 24.000
TOTAL DA PROVISÃO
$ 62.600
PROVISÃO PARA IR
CONTABILIZAÇÃO – 
REGISTRO NO DIÁRIO – 
CONTAS
DÉBITO
CRÉDITO
RESULTADO DO PERÍODO-BASE
PROVISÃO PARA IR DO PERÍODO-BASE
$62.600
PROVISÕES
IR
$ 62.600
TOTAL
$ 62.600
$ 62.600
PROVISÃO PARA IR
CONTABILIZAÇÃO – 
REGISTROS NO RAZÃO
 RESULTADO DO EXERCÍCIO___________
 $ 62.600 | SALDO ANT. $ 300.000
 | SALDO ATUAL $ 237.400
 PROVISÕES - IR____________ 
 | $ 62.600
 |
 
UFA! AFINAL!
ATÉ A PRÓXIMA!