AULA CONT GEST TRIB II IRPJ 22 02 2017

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IMPOSTO SOBRE A
 RENDA DA PESSOA
 JURÍDICA
IRPJ
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO BRUTO = RECEITAS LÍQUIDAS DE VENDAS DE MERCADORIAS OU DE PRODUTOS OU DAS PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS MENOS O CUSTO DAS MERCADORIAS OU PRODUTOS VENDIDOS OU DOS SERVIÇOS PRESTADOS.
COMO CHEGAR NAS RECEITAS LÍQUIDAS?
RECEITA BRUTA COMPREENDE (ART. 12 DO DECRETO-LEI Nº 1.598, DE 26 DE DEZEMBRO DE 1977, COM ALTERAÇÕES DA LEI Nº 12.973/14):
A) PRODUTO DA VENDA DE BENS NAS OPERAÇÕES DE CONTA PRÓPRIA;
CONCEITOS DE LUCRO
B) O PREÇO DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM GERAL;
C) O RESULTADO AUFERIDO NAS OPERAÇÕES DE CONTA ALHEIA (VENDA DE PRODUTOS OU MERCADORIAS DE TERCEIROS, COM PERCEPÇÃO DE COMISSÃO) E 
D) RECEITAS DA ATIVIDADE OU OBJETO PRINCIPAL DA PESSOA JURÍDICA NÃO COMPREENDIDAS NAS LETRAS A A C.
AS RECEITAS DA LETRA “D” SÃO UMA INOVAÇÃO EM RELAÇÃO AO QUE ESTAVA DEFINIDO NO ARTIGO 31 DA LEI Nº 8.981 DE 20 DE JANEIRO DE 1995.
RECEITA BRUTA NÃO COMPREENDE MAIS SOMENTE RECEITAS DE VENDAS, MAS TODA A RECEITA DA ATIVIDADE, TODO INGRESSO DE BENEFÍCIO ECONÔMICO DERIVADO DAS ATIVIDADES ORDINÁRIAS, NUM DETERMINADO PERÍODO, CONFORME CPC 30.
CONCEITOS DE LUCRO
RECEITA LÍQUIDA – ART. 12 DO DECRETO-LEI Nº 1598, C/ ALTERAÇÃO DA LEI Nº 12.973/14
§ 1o  A receita líquida será a receita bruta diminuída de:         (Redação dada pela Lei nº 12.973, de 2014)     (Vigência)
I - devoluções e vendas canceladas;         (Incluído pela Lei nº 12.973, de 2014)     (Vigência)
II - descontos concedidos incondicionalmente;         (Incluído pela Lei nº 12.973, de 2014)     (Vigência)
III - tributos sobre ela incidentes; e         (Incluído pela Lei nº 12.973, de 2014)     (Vigência)
IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976,
CONCEITOS DE LUCRO
 § 2º - O fato de a escrituração indicar saldo credor de caixa ou a manutenção, no passivo, de obrigações já pagas, autoriza presunção de omissão no registro de receita, ressalvada ao contribuinte a prova da improcedência da presunção.
       § 3º - Provada, por indícios da escrituração do contribuinte ou qualquer outro elemento de prova, a omissão de receita, a autoridade tributária poderá arbitrá-la com base no valor de recursos de caixa fornecidos à sociedade por administradores, sócios da sociedade de pessoas, ou pela acionista controlador da companhia, se a efetividade da entrega e a origem dos recursos não forem comprovadamente demonstradas.
       § 3º - Provada, por indícios na escrituração do contribuinte ou qualquer outro elemento de prova, a omissão de receita, a autoridade tributária poderá arbitrá-la com base no valor dos recursos de caixa fornecidos à empresa por administradores, sócios da sociedade não anônima, titular da empresa individual, ou pelo acionista controlador da companhia, se a efetividade da entrega e a origem dos recursos não forem comprovadamente demonstradas.(Redação dada pelo Decreto-lei nº 1.648, de 1978).
        § 4o  Na receita bruta não se incluem os tributos não cumulativos cobrados, destacadamente, do comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador dos serviços na condição de mero depositário.        (Incluído pela Lei nº 12.973, de 2014)     (Vigência)
        § 5o  Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operações previstas no caput, observado o disposto no § 4o.         (Incluído pela Lei nº 12.973, de 2014)
CONCEITOS DE LUCRO
TRIBUTO NÃO CUMULATIVO COBRADO DESTACADAMENTE DO COMPRADOR OU CONTRATANTE, PELO VENDEDOR DOS BENS OU PELO DOS SERVIÇOS TEM COMO EXEMPLO O IPI.
TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE A VENDA OU SERVIÇO SÃO OS QUE SÃO COMPUTADOS SOBRE O FATURAMENTO, COMO ICMS, ISS, COFINS, PIS.
O AJUSTE A VALOR PRESENTE – AVP BUSCA, CONFORME CPC 12, ALCANÇAR UM VALOR PRESENTE DE UM FLUXO DE CAIXA FUTURO.
CONCEITOS DE LUCRO
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
RECEITA BRUTA
VENDAS 200.000
- DEVOLUÇÕES (10.000)
- TRIBUTOS
 ICMS 18% 36.000,00
 COFINS 3% 6.000,00
 PIS 0,65% 1.300,00 (43.300)
 RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 146.700 
CONCEITOS DE LUCRO
CUSTO DOS PRODUTOS/MERCADORIAS/SERVIÇOS
CUSTO DOS PRODUTOS = MATERIAIS (MATÉRIA-PRIMA, EMBALAGEM) + MÃO DE OBRA (SALÁRIOS E ENCARGOS SOCIAIS E FISCAIS) + DGF (CONSUMO DE ÁGUA, ENERGIA ELÉTRICA, MANUTENÇÃO DE MÁQUINAS, DEPRECIAÇÃO;
CUSTO DAS MERCADORIAS = EI + COMPRAS – EF;
CUSTO DOS SERVIÇOS = CÁLCULO DA MÃO DE OBRA APLICADA + CÁLCULO DOS MATERIAIS ALOCADOS
CONCEITOS DE LUCRO
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 146.700,00
- CUSTO DOS PRODUTOS/MERCADORIAS/
 SERVIÇOS (60.000,00) 
LUCRO BRUTO 86.700,00
LUCRO OPERACIONAL = RESULTANTE DAS OPERAÇÕES PRÓPRIAS DA EMPRESA, SEU VALOR É ALCANÇADO DEDUZINDO-SE DO LUCRO BRUTO AS DESPESAS OPERACIONAIS.
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO OPERACIONAL
 LUCRO BRUTO 86.700,00
- DESPESAS OPERACIONAIS (31.000,00) 
LUCRO OPERACIONAL 55.700,00
CONCEITOS DE LUCRO
RESULTADO CONTÁBIL ANTES DAS PROVISÕES PARA O IR E CSLL
APÓS A APURAÇÃO DO LUCRO OPERACIONAL, ACRESCENTAM-SE OU DEDUZEM-SE OS VALORES DAS RECEITAS NÃO OPERACIONAIS E DAS DESPESAS NÃO OPERACIONAIS.
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO OPERACIONAL 55.700,00
+ RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 2.200,00
- DESPESAS NÃO OPERACIONAIS (250,00)
 = RESULTADO CONTÁBIL ANTES DO IR E CSLL 57.650,00
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO
É REFERENTE AO SALDO CREDOR APURADO NA CORREÇÃO MONETÁRIA DO BALANÇO.
A CORREÇÃO MONETÁRIA DO BALANÇO QUE ERA PREVISTA NA LEI Nº 7.799, DE 10 DE JULHO DE 1989 E NA LEI Nº 8.200, DE 28 DE JUNHO DE 1991 FOI REVOGADA PELO ARTIGO 4º DA LEI Nº 9.249 DE 26 DE DEZEMBRO DE 1995.
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO
SE A PESSOA JURÍDICA POSSUI INVESTIMENTOS, IMOBILIZADO E O INTANGÍVEL MAIORES QUE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO, HOUVE IMOBILIZAÇÃO NÃO SÓ DOS SEUS RECURSOS PRÓPRIOS, MAS TAMBÉM DOS RECURSOS DE TERCEIROS. 
O AUMENTO DO VALOR DO PERMANENTE ACIMA DO VALOR DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO SIGNIFICA UM LUCRO COM A INFLAÇÃO, SENDO LUCRO INFLACIONÁRIO, QUE É TRIBUTADO.
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO
PATRIMÔNIO ANTERIORMENTE À CORREÇÃO MONETÁRIA DO BALANÇO
ATIVO PASSIVO + PAT. LÍQUIDO
 Circulante
 Fornecedores 600,00
 Empréstimos Bancários 800,00
 1.400,00
Imobilizado 2.000,00 Patrimônio Líquido
 Capital Social 600,00
 Total do Ativo 2.000,00 Total do Passivo + PL 2.000,00
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO
CORREÇÃO MONETÁRIA DO BALANÇO DE 35%
Imobilizado 2.000,00
+ Correção Monetária 700,00 
Imobilizado Corrigido 2.700,00
Patrimônio Líquido 600,00
Correção Monetária 210,00
810,00
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO
CORREÇÃO MONETÁRIA DO BALANÇO
 210,00 │ 700,00 
 │ 490,00
 │
 │
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO
PATRIMÔNIO APÓS A CORREÇÃO MONETÁRIA DO BALANÇO
ATIVO PASSIVO + PAT. LÍQUIDO
 Circulante 1.400,00
 Patrimônio Líquido
 Capital Social 600,00 
 Reservas de Capital 210,00
 Lucro Inflacionário 490,00 
Imobilizado 2.700,00
 Total do Ativo 2.700,00 Total do Passivo + PL 2.700,00
Como lucro obtido pela inflação, será tributado
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO
O LUCRO INFLACIONÁRIO EM CADA ANO CALENDÁRIO SERÁ OBTIDO, AJUSTANDO-SE O SALDO CREDOR DA CORREÇÃO MONETÁRIA PELA DEDUÇÃO DA DIFERENÇA POSITIVA ENTRE:
DESPESAS FINANCEIRAS + VARIAÇÕES MOETÁRIAS PASSIVAS –
RECEITAS FINANCEIRAS + VARIAÇÕES MONETÁRIAS ATIVAS
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO
 DESPESAS FINANCEIRAS 20.000,00 + VARIAÇÃO MONETÁRIA PASSIVA 80.000,00 = 100.000,00
-RECEITA FINANCEIRA 10.000,00 + VARIAÇÃO
 MONETÁRIA ATIVA 30.000,00 = 40.000,00
 DIFERENÇA = 60.000,00
 SALDO CREDOR DA CORREÇÃO MONETÁRIA = 490.000,00
-DIFERENÇA ( 60.000,00 
LUCRO INFLACIONÁRIO A TRIBUTAR = 430.000,00
ESTE DADO SERÁ REGISTRADO NO LALUR
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO REALIZADO
 PARTE DO LUCRO INFLACIONÁRIO REALIZADO EM CADA ANO-CALENDÁRIO
CÁLCULO
SERÁ DETERMINADA PELA RELAÇÃO PERCENTUAL ENTRE 
OS VALORES DOS BENS E DIREITOS DO ATIVO SUJEITOS À CORREÇÃO, REALIZADO NO ANO-CALENDÁRIO E A SOMA DOS SEGUINTES VALORES: MÉDIA DO VALOR CONTÁBIL DO ATIVO PERMANENTE NO INÍCIO E NO FINAL DO ANO-CALENDÁRIO E DOS SALDOS DE CONTAS NÃO CLASSIFICADAS NO PERMANENTE, COMO APLICAÇÃO EM OURO, IMÓVEIS NÃO UTILIZADOS NA ATIVIDADE DA EMPRESA.
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO REALIZADO
 O VALOR DOS BENS E DIREITOS SUJEITOS A CORREÇÃO MONETÁRIA, REALIZADO NO ANO-CALENDÁRIO SERÁ A SOMA:
DO VALOR CONTÁBIL, CORRIGIDO ATÉ A DATA DA BAIXA DOS BENS E DIREITOS BAIXADOS NO CURSO DO ANO-CALENDÁRIO;
DAS QUOTAS DE DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO OU EXAUSTÃO, COMPUTADAS COMO CUSTO OU DESPESA O CURSO DO ANO-CALENDÁRIO;
LUCROS OU DIVIDENDOS RECEBIDOS NO ANO-CALENDÁRIO DE QUAISQUER PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS AVALIADAS PELO CUSTO DE INVESTIMENTO.
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO REALIZADO
 A) BENS E DIREITOS REALIZADOS
VENDAS DE VEÍCULOS 30.000,00
DEPRECIAÇÃO 100.000,00
DIVIDENDOS RECEBIDOS 4.000,00
 134.000,00
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO REALIZADO
 B) ATIVO PERMANENTE + APLICAÇÃO EM OURO
1º/01/95 2.000.000
31/12/95 2.600.000
MÉDIA 2.300.000
CONCEITOS DE LUCRO
LUCRO INFLACIONÁRIO REALIZADO
 RELAÇÃO PERCENTUAL
REALIZADO = A X 100 = 134.000 X 100 = 5,83
 B 2.300.000
LUCRO INFLACIONÁRIO REALIZADO
LUCRO INFLACIONÁRIO A TRIBUTAR X 5,83 = 430.000 X 5,83
 100 100
= 25.069,00
FIM DA SEGUNDA AULA
ATÉ A PRÓXIMA!