AULA CONT. GEST TRIB II 08 03 2017

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IMPOSTO SOBRE A
 RENDA DA PESSOA
 JURÍDICA
IRPJ
CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS
CONCEITO DE DEDUTIBILIDADE
NA CONTABILIDADE, TODOS OS CUSTOS E DESPESAS DEVEM SER DEDUZIDOS DA RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS PARA A APURAÇÃO DO LUCRO OPERACIONAL, SENDO COMPROVADOS, SEGUINDO CRITÉRIOS DA ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA E DE ACORDO COM AS NORMAS COMERCIAIS.
NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL, A LEGISLAÇÃO DO IR DEFINE CRITÉRIOS, LIMITAÇÕES E PARAMETROS PARA ACEITAR DETERMINADO CUSTO OU DESPESA COMO DEDUTÍVEL.
CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS
CONCEITO DE DEDUTIBILIDADE
OS CUSTOS E DESPESAS ADMITIDOS PELA ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA SERÃO ESCRITURADOS, SENDO O RESULTADO APROVADO OU NÃO PELA DIREÇÃO, SÓCIOS E ACIONISTAS.
PARA FINS FISCAIS DO IR, OS CUSTOS E DESPESAS QUE EXCEDEREM OS LIMITES OU PARÂMETROS FIXADOS SERÃO ADICIONADOS AO LUCRO CONTÁBIL, POR INTERMÉDIO DE REGISTROS, CÁLCULOS E DEMONSTRAÇÕES NO LALUR, DE MANEIRA EXTRACONTÁBIL.
CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS
CONCEITO DE DEDUTIBILIDADE
REGRA GERAL DE DEDUTIBILIDADE DAS DESPESAS INSCULPIDA NO ART. 47 DA LEI Nº 4.506, DE 30 DE NOVEMBRO DE 1964.
LEI Nº 4.506, DE 30 DE NOVEMBRO DE 1964
ART. 47. SÃO OPERACIONAIS AS DESPESAS NÃO COMPUTADAS NOS CUSTOS, NECESSÁRIAS À ATIVIDADE DA EMPRÊSA E A MANUTENÇÃO DA RESPECTIVA FONTE PRODUTORA.
        § 1º SÃO NECESSÁRIAS AS DESPESAS PAGAS OU INCORRIDAS PARA A REALIZAÇÃO DAS TRANSAÇÕES OU OPERAÇÕES EXIGIDAS PELA ATIVIDADE DA EMPRÊSA.
        § 2º AS DESPESAS OPERACIONAIS ADMITIDAS SÃO AS USUAIS OU NORMAIS NO TIPO DE TRANSAÇÕES, OPERAÇÕES OU ATIVIDADES DA EMPRÊSA.
CUSTOS – AVALIAÇÃO DE ESTOQUES
UM DOS FATORES FUNDAMENTAIS PARA A CORRETA APURAÇÃO DO CUSTO É O MÉTODO DE AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES.
AO FINAL DE CADA PERÍODO DE APURAÇÃO, A PESSOA JURÍDICA DEVERÁ REALIZAR O LEVANTAMENTO E A AVALIAÇÃO DE SEUS ESTOQUES, DESTARTE TRIMESTRALMENTE.
A EMPRESA DEVE POSSUIR SISTEMA DE CUSTO INTEGRADO E COORDENADO COM O RESTANTE DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL, O QUE IMPLICA:
CUSTOS – AVALIAÇÃO DE ESTOQUES – RIR/DECRETO Nº 3000/99, ART. 294, § 2º 
I - APOIADO EM VALORES ORIGINADOS DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL (MATÉRIA-PRIMA, MÃO-DE-OBRA DIRETA, CUSTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO);
II - QUE PERMITE DETERMINAÇÃO CONTÁBIL, AO FIM DE CADA MÊS, DO VALOR DOS ESTOQUES DE MATÉRIAS-PRIMAS E OUTROS MATERIAIS, PRODUTOS EM ELABORAÇÃO E PRODUTOS ACABADOS;
III - APOIADO EM LIVROS AUXILIARES, FICHAS, FOLHAS CONTÍNUAS, OU MAPAS DE APROPRIAÇÃO OU RATEIO, TIDOS EM BOA GUARDA E DE REGISTROS COINCIDENTES COM AQUELES CONSTANTES DA ESCRITURAÇÃO PRINCIPAL;
IV - QUE PERMITE AVALIAR OS ESTOQUES EXISTENTES NA DATA DE ENCERRAMENTO DO PERÍODO DE APROPRIAÇÃO DE RESULTADOS SEGUNDO OS CUSTOS EFETIVAMENTE INCORRIDOS.
CUSTOS – AVALIAÇÃO DE ESTOQUES – RIR/DECRETO Nº 3000/99, ART. 294, CAPUT
ART. 294.  OS PRODUTOS EM FABRICAÇÃO E ACABADOS SERÃO AVALIADOS PELO CUSTO DE PRODUÇÃO (LEI Nº 154, DE 1947, ART. 2º, § 4º, E LEI Nº 6.404, DE 1976, ART. 183, INCISO II).
LEI Nº 154, DE 25 DE NOVEMBRO DE 1947 -
ART 2º AS PESSOAS JURÍDICAS DE CAPITAL SUPERIOR A CR$  50.000,00 ALÉM DOS LIVROS DE CONTABILIDADE PREVISTOS EM LEIS E REGULAMENTOS, DEVERÃO POSSUIR AINDA:
§ 4º O VALOR DAS MERCADORIAS OU PRODUTOS DEVERÁ FIGURAR NO LIVRO DE INVENTÁRIO PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO OU DE FABRICAÇÃO OU PELO PREÇO CORRENTE NO MERCADO OU BÔLSA, PREVALECENDO O CRITÉRIO DA ESTIMAÇÃO PELO PREÇO CORRENTE, QUANDO ÊSTE FÔR INFERIOR AO PREÇO DO CUSTO.
CUSTOS – AVALIAÇÃO DE ESTOQUES – RIR/DECRETO Nº 3000/99, ART. 294, CAPUT
ART. 294.  OS PRODUTOS EM FABRICAÇÃO E ACABADOS SERÃO AVALIADOS PELO CUSTO DE PRODUÇÃO (LEI Nº 154, DE 1947, ART. 2º, § 4º, E LEI Nº 6.404, DE 1976, ART. 183, INCISO II).
LEI Nº 6.404, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1976
CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DO ATIVO
        ART. 183. NO BALANÇO, OS ELEMENTOS DO ATIVO SERÃO AVALIADOS SEGUNDO OS SEGUINTES CRITÉRIOS:
 II - OS DIREITOS QUE TIVEREM POR OBJETO MERCADORIAS E PRODUTOS DO COMÉRCIO DA COMPANHIA, ASSIM COMO MATÉRIAS-PRIMAS, PRODUTOS EM FABRICAÇÃO E BENS EM ALMOXARIFADO, PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO OU PRODUÇÃO, DEDUZIDO DE PROVISÃO PARA AJUSTÁ-LO AO VALOR DE MERCADO, QUANDO ESTE FOR INFERIOR;
CUSTOS – AVALIAÇÃO DE ESTOQUES – 
CASO A EMPRESA NÃO DISPONHA DO SISTEMA DE CUSTO INTEGRADO E COORDENADO COM O RESTANTE DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL, OS ESTOQUES DEVERÃO SER AVALIADOS:
A) MATÉRIA-PRIMA, MERCADORIAS E BENS DE ALMOXARIFADO, PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO;
B) OS PRODUTOS EM ELABORAÇÃO:
B.1) POR UMA VEZ E MEIA O MAIOR CUSTO DAS MATÉRIAS
ADQUIRIDAS NO PERÍODO-BASE OU
B.2) EM 80% DO PREÇO DO VALOR DOS PRODUTOS ACABADOS DETERMINADOS NA FORMA DO ITEM C;
C) PRODUTOS ACABADOS: EM 70% DO MAIOR PREÇO DE VENDA DO PERÍODO-BASE
CUSTOS – AVALIAÇÃO DE ESTOQUES – 
DESTA FORMA, DE ACORDO COM O SUBITEM B.2, OS PRODUTOS EM ELABORAÇÃO SERÃO 80% DE 70% DO MAIOR PREÇO DE VENDA DO PERÍODO-BASE, SENDO ASSIM DE 56%.
OS ESTOQUES DEVEM SER REGISTRADOS NO LIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIO, NO ENCERRAMENTO DE CADA PERÍODO DE APURAÇÃO.
DEPRECIAÇÃO APROPRIADA AO CUSTO – PODE SER ADICIONADO AOS CUSTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO O ENCARGO DA DEPRECIAÇÃO MENSAL RELATIVA AOS BENS DO ATIVO IMOBILIZADO UTILIZADOS NA PRODUÇÃO.
DESPESAS OPERACIONAIS - CONCEITO
SÃO AS NECESSÁRIAS À COMERCIALIZAÇÃO DO PRODUTO E À ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA, ASSIM COMO OS ENCARGOS TRIBUTÁRIOS GERADOS PELA ATIVIDADE OPERACIONAL.
ART. 299 DO RIR
ART. 299.  SÃO OPERACIONAIS AS DESPESAS NÃO COMPUTADAS NOS CUSTOS, NECESSÁRIAS À ATIVIDADE DA EMPRESA E À MANUTENÇÃO DA RESPECTIVA FONTE PRODUTORA (LEI Nº 4.506, DE 1964, ART. 47).
TRIBUTOS E MULTAS
OS TRIBUTOS SÃO DEDUTÍVEIS NA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, DE ACORDO COM O REGIME DE COMPETÊNCIA, SENDO RESSALVADOS OS TRIBUTOS QUE TENHAM A SUA EXIGIBILIDADE SUSPENSA NOS MOLDES DO ART. 151 DO CTN, QUE SÃO POR DEPÓSITO JUDICIAL OU POR CONCESSÃO DE MEDIDA LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANÇA.
OS DEPÓSITOS JUDICIAIS EM GARANTIA DEVEM SER REGISTRADOS EM CONTA DO ATIVO CIRCULANTE, GRUPO DE DESPESAS ANTECIPADAS, CONTA DE DEPÓSITOS JUDICIAIS, UMA VEZ QUE O RESULTADO ESTÁ PENDENTE DE DECISÃO JUDICIAL.
TRIBUTOS E MULTAS
SE A EMPRESA NÃO LOGRAR ÊXITO, HAVERÁ CONVERSÃO DO DEPÓSITO EM RENDA, CONFORME ART. 156, INCISO VI DO CTN, MOMENTO EM QUE O VALOR CORRIGIDO ATÉ ESTA DATA, PODERÁ SER CONTABILIZADO COMO DESPESA EFETIVA.
CASO A EMPRESA CONSIGA O SUCESSO NA AÇÃO, LEVANTARÁ, VIA AUTORIZAÇÃO JUDICIAL, O DEPÓSITO, QUE RETORNARÁ A SEU ATIVO CIRCULANTE, NÃO SE CONSTITUINDO COMO DESPESA.
TRIBUTOS E MULTAS
PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA – A RESOLUÇÃO CFC Nº 750/93, DE 29 DE DEZEMBRO DE 1993, COM REDAÇÃO DADA PELA RESOLUÇÃO CFC Nº 1.282/10, DE 28 DE MAIO DE 2010, DISPÕE SOBRE OS PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE (PC).
ART. 9º O PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA DETERMINA QUE OS EFEITOS DAS TRANSAÇÕES E OUTROS EVENTOS SEJAM RECONHECIDOS NOS PERÍODOS A QUE SE REFEREM, INDEPENDENTEMENTE DO RECEBIMENTO OU PAGAMENTO.
PARÁGRAFO ÚNICO. O PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA PRESSUPÕE A SIMULTANEIDADE DA CONFRONTAÇÃO DE RECEITAS E DE DESPESAS CORRELATAS.
TRIBUTOS E MULTAS
O IR COMO UM TRIBUTO DIRETO NÃO É DEDUTÍVEL COMO DESPESA, SENDO PROVISIONADO APÓS A APURAÇÃO DO LUCRO CONTÁBIL.
TANTO O IR DEVIDO PELO SUJEITO PASSIVO QUANTO NO QUE É RESPONSÁVEL POR SUBSTITUIÇÃO AO CONTRIBUINTE SÃO INDEDUTÍVEIS.
 OS IMPOSTOS PAGOS PELA PESSOA JURÍDICA NA AQUISIÇÃO DE BENS DO ATIVO PERMANENTE PODERÃO, A SEU CRITÉRIO, SER REGISTRADOS COMO CUSTO DE AQUISIÇÃO OU DEDUZIDOS COMO DESPESAS OPERACIONAIS, SALVO OS PAGOS NA IMPORTAÇÃO DE BENS QUE SE ACRESCERÃO AO CUSTO DE AQUISIÇÃO.
TRIBUTOS E MULTAS
RIR – DECRETO Nº 3.000/99 
ART. 344.  OS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES SÃO DEDUTÍVEIS, NA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, SEGUNDO O REGIME DE COMPETÊNCIA (LEI Nº 8.981, DE 1995, ART. 41).
§ 1º  O DISPOSTO NESTE ARTIGO NÃO SE APLICA AOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES CUJA EXIGIBILIDADE ESTEJA SUSPENSA, NOS TERMOS DOS INCISOS II A IV DO ART. 151 DA LEI Nº 5.172, DE 1966, HAJA OU NÃO DEPÓSITO JUDICIAL (LEI Nº 8.981, DE 1995, ART. 41, § 1º).
TRIBUTOS E MULTAS
RIR – DECRETO Nº 3.000/99 
ART. 344.  OS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES SÃO DEDUTÍVEIS, NA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, SEGUNDO
O REGIME DE COMPETÊNCIA (LEI Nº 8.981, DE 1995, ART. 41).
§ 1º  O DISPOSTO NESTE ARTIGO NÃO SE APLICA AOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES CUJA EXIGIBILIDADE ESTEJA SUSPENSA, NOS TERMOS DOS INCISOS II A IV DO ART. 151 DA LEI Nº 5.172, DE 1966, HAJA OU NÃO DEPÓSITO JUDICIAL (LEI Nº 8.981, DE 1995, ART. 41, § 1º).
TRIBUTOS E MULTAS
RIR – DECRETO Nº 3.000/99 
ART. 344.  
§ 2º  NA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, A PESSOA JURÍDICA NÃO PODERÁ DEDUZIR COMO CUSTO OU DESPESA O IMPOSTO DE RENDA DE QUE FOR SUJEITO PASSIVO COMO CONTRIBUINTE OU COMO RESPONSÁVEL EM SUBSTITUIÇÃO AO CONTRIBUINTE (LEI Nº 8.981, DE 1995, ART. 41, § 2º).
§ 3º  A DEDUTIBILIDADE, COMO CUSTO OU DESPESA, DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS A TERCEIROS ABRANGE O IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS QUE O CONTRIBUINTE, COMO FONTE PAGADORA, TIVER O DEVER LEGAL DE RETER E RECOLHER, AINDA QUE ASSUMA O ÔNUS DO IMPOSTO (LEI Nº 8.981, DE 1995 , ART. 41, § 3º).
TRIBUTOS E MULTAS
LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995
 ART. 41. OS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES SÃO DEDUTÍVEIS, NA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, SEGUNDO O REGIME DE COMPETÊNCIA.
§ 1º O DISPOSTO NESTE ARTIGO NÃO SE APLICA AOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES CUJA EXIGIBILIDADE ESTEJA SUSPENSA, NOS TERMOS DOS INCISOS II A IV DO ART. 151 DA LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966, HAJA OU NÃO DEPÓSITO JUDICIAL.
 § 2º NA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, A PESSOA JURÍDICA NÃO PODERÁ DEDUZIR COMO CUSTO OU DESPESA O IMPOSTO DE RENDA DE QUE FOR SUJEITO PASSIVO COMO CONTRIBUINTE OU RESPONSÁVEL EM SUBSTITUIÇÃO AO CONTRIBUINTE.
TRIBUTOS E MULTAS
LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995
 ART. 41. OS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES SÃO DEDUTÍVEIS, NA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, SEGUNDO O REGIME DE COMPETÊNCIA.
§ 3º A DEDUTIBILIDADE, COMO CUSTO OU DESPESA, DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS A TERCEIROS ABRANGE O IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS QUE O CONTRIBUINTE, COMO FONTE PAGADORA, TIVER O DEVER LEGAL DE RETER E RECOLHER, AINDA QUE ASSUMA O ÔNUS DO IMPOSTO.
 § 4º OS IMPOSTOS PAGOS PELA PESSOA JURÍDICA NA AQUISIÇÃO DE BENS DO ATIVO PERMANENTE PODERÃO, A SEU CRITÉRIO, SER REGISTRADOS COMO CUSTO DE AQUISIÇÃO OU DEDUZIDOS COMO DESPESAS OPERACIONAIS, SALVO OS PAGOS NA IMPORTAÇÃO DE BENS QUE SE ACRESCERÃO AO CUSTO DE AQUISIÇÃO.
TRIBUTOS E MULTAS
LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995
 ART. 41. OS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES SÃO DEDUTÍVEIS, NA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, SEGUNDO O REGIME DE COMPETÊNCIA.
§ 5º NÃO SÃO DEDUTÍVEIS COMO CUSTO OU DESPESAS OPERACIONAIS AS MULTAS POR INFRAÇÕES FISCAIS, SALVO AS DE NATUREZA COMPENSATÓRIA E AS IMPOSTAS POR INFRAÇÕES DE QUE NÃO RESULTEM FALTA OU INSUFICIÊNCIA DE PAGAMENTO DE TRIBUTO.
§ 6O AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS INCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO OU RECEITA BRUTA E SOBRE O VALOR DAS IMPORTAÇÕES, PAGAS PELA PESSOA JURÍDICA NA AQUISIÇÃO DE BENS DESTINADOS AO ATIVO PERMANENTE, SERÃO ACRESCIDAS AO CUSTO DE AQUISIÇÃO.       (INCLUÍDO PELA LEI Nº 10.865, DE 2004)
TRIBUTOS E MULTAS
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966 (CTN)
 ART. 151. SUSPENDEM A EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO:
 I - MORATÓRIA;
 II - O DEPÓSITO DO SEU MONTANTE INTEGRAL;
III - AS RECLAMAÇÕES E OS RECURSOS, NOS TERMOS DAS LEIS REGULADORAS DO PROCESSO TRIBUTÁRIO ADMINISTRATIVO;
IV - A CONCESSÃO DE MEDIDA LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANÇA.
 V – A CONCESSÃO DE MEDIDA LIMINAR OU DE TUTELA ANTECIPADA, EM OUTRAS ESPÉCIES DE AÇÃO JUDICIAL;
 VI – O PARCELAMENTO.
TRIBUTOS E MULTAS
SOMENTE SÃO DEDUTÍVEIS AS MULTAS DE NATUREZA COMPENSATÓRIA, COMO A MULTA DE MORA, QUE SE DESTINA A COMPENSAR O SUJEITO ATIVO PELO PREJUÍZO SUPORTADO PELO ATRASO NO PAGAMENTO.
NÃO SÃO DEDUTÍVEIS AS MULTAS DE NATUREZA TRIBUTÁRIA PUNITIVAS, QUE VISAM PUNIR O INADIMPLENTE, SÃO AS MULTAS DE LANÇAMENTO DE OFÍCIO.
AS MULTAS POR INFRAÇÕES NÃO TRIBUTÁRIAS NÃO SÃO DEDUTÍVEIS, POIS NÃO SÃO DESPESAS NECESSÁRIAS AO DESENVOLVIMENTO DAS ATIVIDADES DA EMPRESA.
RETIRADA PRÓ-LABORE
A RETIRADA PRÓ-LABORE, REMUNERAÇÃO MENSAL, PAGA PELO TRABALHO DESENVOLVIDO NA EMPRESA PELOS DIRETORES OU TITULAR DA FIRMA INDIVIDUAL, É A ESTABELECIDA POR ELES OU PELOS ACIONISTAS EM ASSEMBLÉIA GERAL ORDINÁRIA.
ANTES DA VIGÊNCIA DA LEI Nº 9.430/96, ESSE VALOR TINHA A DEDUÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO SOBRE A RENDA LIMITADA, MAS DESDE A ALTERAÇÃO DESTA LEI, OS VALORES PODERÃO SER CONSIDERADOS INTEGRALMENTE COMO CUSTO OU DESPESA OPERACIONAL, NO RESULTADO DA PESSOA JURÍDICA, INDEPENDENTEMENTE DE QUALQUER RESTRIÇÃO, CONDIÇÃO OU VALOR.
PERDAS POR FURTO OU APROPRIAÇÃO INDÉBITA
OS PREJUÍZOS POR DESFALQUE, APROPRIAÇÃO INDÉBITA E FURTO, CAUSADOS POR EMPREGADOS OU TERCEIROS SOMENTE SERÃO DEDUTÍVEIS COMO DESPESAS PARA O IR, QUANDO HOUVER INQUÉRITO INSTAURADO NOS TERMOS DA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA OU QUANDO OFERECIDA QUEIXA À AUTORIDADE POLICIAL.
RIR - ART. 364.  SOMENTE SERÃO DEDUTÍVEIS COMO DESPESAS OS PREJUÍZOS POR DESFALQUE, APROPRIAÇÃO INDÉBITA E FURTO, POR EMPREGADOS OU TERCEIROS, QUANDO HOUVER INQUÉRITO INSTAURADO NOS TERMOS DA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA OU QUANDO APRESENTADA QUEIXA PERANTE A AUTORIDADE POLICIAL (LEI Nº 4.506, DE 1964, ART. 47, § 3º).
PAGAMENTOS SEM CAUSA OU A BENEFICIÁRIO NÃO IDENTIFICADO
NÃO SÃO DEDUTÍVES AS DESPESAS RELATIVAS A PAGAMENTOS EM QUE NÃO SE DEMONSTRE A SUA CAUSA. EX. COMISSÕES PAGAS A REPRESENTANTES SEM REALIZAR UM LIAME COM AS NOTAS FISCAIS A QUE SE REFEREM.
NÃO SÃO DEDUTÍVEIS AS DESPESAS PAGAS A BENEFICIÁRIO NÃO IDENTIFICADO DEVIDAMENTE COM O CPF, PARA A PESSOA FÍSICA E COM O CNPJ PARA A PESSOA JURÍDICA.
PROVISÕES ADMITIDAS PELA LEI
SÃO DEDUTÍVEIS AS PROVISÕES PARA PAGAMENTO DE FÉRIAS E DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO A EMPREGADOS E AS PROVISÕS TÉCNICAS DAS COMPANHIAS DE SEGURO E DE CAPITALIZAÇÃO E DAS ENTIDADES DA PREVIDÊNCIA PRIVADA, CUJA CONSTITUIÇÃO É OBRIGATÓRIA DE ACORDO COM A LEGISLAÇÃO ESPECIAL A ELAS APLICÁVEIS.
OUTRAS PROVISÕES COMO AJUSTE DE ESTOQUES A VALOR DE MERCADO NÃO SÃO DEDUTÍVEIS, SENDO RECOMENDÁVEL QUE SE DEDUZA DO RESULTADO CONTÁBIL, ADICIONANDO-SE PARA FINS DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL.
UFA! AFINAL!
ATÉ A PRÓXIMA!