AULA CONTABILIDADE TRIBUTARIA II IRPJ 15 02 2017

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IMPOSTO SOBRE A
 RENDA DA PESSOA
 JURÍDICA
IRPJ
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LEMBRANDO:
O FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA POSSUI CINCO ELEMENTOS –
1) NÚCLEO MATERIAL;
2) ASPECTO ESPACIAL;
3) ASPECTO TEMPORAL;
4) ASPECTO SUBJETIVO E
5) ASPECTO QUANTIFICATIVO.
TRIBUTOS FEDERAIS
IMPOSTOS
II
IE
IR
IPI
IOF
ITR
IGF
CONTRIBUÍÇÕES
CIDE
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
PREVIDENCÁRIA
TAXAS
CONTRIBUIÇÕES 
DE
MELHORIA
3
IRPJ
A CONSTITUIÇÃO FEDERAL DISPÕE SOBRE A CAPACIDADE ECONÔMICA EM SEU ARTIGO 145, § 1º.
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
................................................................................................................................................
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.
 
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A COMPETÊNCIA PARA A INSTITUIÇÃO DOS TRIBUTOS ESTÁ DEFINIDA NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL E O IMPOSTO SOBRE A RENDA É TRATADO NO ARTIGO 153, III E § 2º
Seção III
DOS IMPOSTOS DA UNIÃO
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
..............................................................................................................
III - renda e proventos de qualquer natureza;
..............................................................................................................
§ 2º O imposto previsto no inciso III:
I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei;
IRPJ - CRITÉRIOS
GENERALIDADE – ESTABELECE QUE QUAISQUER ESPÉCIES DE RENDA OU PROVENTO SERÃO TRIBUTADAS NAS CONDIÇÕES LEGAIS;
UNIVERSALIDADE – DISPÕE QUE TODOS QUE PERCEBEREM RENDA OU PROVENTO SERÃO COBRADOS SEM DISTINÇÃO DE QUALQUER ESPÉCIE E
PROGRESSIVIDADE – O IMPOSTO TERÁ GRADUAÇÃO POR FAIXAS DE RENDA, SENDO QUE MAIORES ALÍQUOTAS RECAIRÃO SOBRE AS FAIXAS DE RENDA MAIORES.
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NO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL – LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966
O CTN INSTITUI AS NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO.
EM SEU ARTIGO 43 ESTABELECE O FATO GERADOR DO IR, COMO A AQUISIÇÃO DE DISPONIBILIDADE ECONÔMICA OU JURÍDICA DE RENDA OU PROVENTO, SENDO A PRIMEIRA A OBTENÇÃO DA RENDA E A SEGUNDA A CONQUISTA DO DIREITO DE RECEBER A RENDA. 
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Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
§ 1o A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.     (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 2o Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo.      (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
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A RENDA É O PRODUTO DO CAPITAL, DO TRABALHO OU DE AMBOS.
OS RECURSOS OBTIDOS NA EXPLORAÇÃO DO CAPITAL APLICADO EM PATRIMÔNIO E DO EXERCÍCIO DA ATIVIDADE LABORAL.
OS PROVENTOS SÃO OUTRAS FORMAS DE ACRÉSCIMO PATRIMONIAL.
- PROVENTOS EM SENTIDO ESTRITO – DE APOSENTADORIAS, DE PENSÕES, DE INFORTÚNIO
- PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA – GANHOS DE CAPITAL, GANHOS ILÍCITOS, PRÊMIOS
 
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O ARTIGO 44 DO CTN TRATA DA BASE DE CÁLCULO DO IR
Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis.
O MONTANTE REAL É O CÔMPUTO INTEGRAL DA DISPONIBILIDADE JURÍDICA OU ECONÔMICA ADQUIRIDA NO PERÍODO BASE.
NO CASO DAS PESSOAS FÍSICAS, A BASE DE CÁLCULO É OBTIDA DEDUZINDO DO TOTAL RECEBIDO NO ANO-CALENDÁRIO, O RENDIMENTO BRUTO, AS DEDUÇÕES PERMITIDAS, ALCANÇANDO-SE A RENDA LÍQUIDA, SOBRE A QUAL É APLICADA A ALÍQUOTA.
A IMPORTÂNCIA DEDUZIDA NA FONTE É CONSIDERADA COMO ANTECIPAÇÃO DO DEVIDO NA DECLARAÇÃO ANUAL.
PARA AS PESSOAS JURÍDICAS, A BASE DE CÁLCULO É O LUCRO REAL, PRESUMIDO OU ARBITRADO.
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O ARTIGO 45 DO CTN DEFINE O CONTRIBUINTE DO IR:
Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis.
Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.
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O DECRETO-LEI Nº 5.844, DE 23 DE SETEMBRO DE 1943 DEFINE O CONTRIBUINTE DO IMPOSTO SOBRE A RENDA DA PESSOA JURÍDICA.
PARTE SEGUNDA 
Tributação das pessoas jurídicas
CAPÍTULO I 
DOS CONTRIBUINTES
        Art. 27 As pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no Brasil, que tiverem lucros apurados de acôrdo com êste decreto-lei, são contribuintes do imposto de renda, sejam quais forem os seus fins e nacionalidade.
        § 1° Ficam equiparadas às pessoas jurídicas, para efeito dêste decreto-lei, os firmas individuais e os que praticarem, habitual e profissionalmente, em seu próprio nome, operações de natureza civil ou comercial com o fim especulativo de lucro.
        § 2° As disposições dêste artigo aplicam-se a tôdas as firmas e sociedades, registradas ou não.
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PERÍODO DE APURAÇÃO E ANO-CALENDÁRIO 
O IR TEM POR FATO GERADOR UM CONJUNTO DE FATOS ECONÔMICOS A QUE SE DÁ O NOME DE FATO COMPLEXIVO 
PERÍODO DE APURAÇÃO
NUM DETERMINADO PERÍODO CHAMADO PERÍODO DE APURAÇÃO, TODOS OS FATOS INSERIDOS NESTE LAPSO TEMPORAL ESTARÃO CONSTITUINDO O FATO GERADOR DO IMPOSTO.
COM O ADVENTO DA LEI Nº 9.430/96, OS PERÍODOS DE APURAÇÃO DO IRPJ TORNOU-SE TRIMESTRAL, SENDO AS DATAS FINAIS DOS PERÍODOS EM 31 DE MARÇO, 30 DE JUNHO, 30 DE SETEMBRO E 31 DE DEZEMBRO DE CADA ANO-CALENDÁRIO. 
ANO-CALENDÁRIO
PELA LEGISLAÇÃO DO IR, O ANO-CALENDÁRIO CORRESPONDE AO ANO CIVIL, O PERÍODO DE 12 MESES INICIADO EM 01 DE JANEIRO E TÉRMINO EM 31 DE DEZEMBRO E A DECLARAÇÃO ANUAL PARA O IRPJ SERÁ O CONJUNTO DOS PERÍODOS DE APURAÇÃO TRIMESTRAL.
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O PERÍODO DE APURAÇÃO TRIMESTRAL
COMO REGRA, O PERÍODO DE APURAÇÃO DO IRPJ É TRIMESTRAL, MAS POR OPÇÃO, A PESSOA JURÍDICA PODERÁ REALIZAR O PAGAMENTO DO IMPOSTO SOBRE A RENDA MENSAL, DE FORMA ESTIMADA, PARA APRESENTAR UMA DECLARAÇÃO ANUAL PELO LUCRO REAL.
AS FORMAS DE SE ESTIMAR SÃO AS MESMAS DA PRESUNÇÃO.
FIM DA PRIMEIRA AULA
ATÉ A PRÓXIMA!