DOAÇÕES DEDUTÍVEIS PF

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DOAÇÕES DEDUTÍVEIS 
Declaração de Ajuste Anual 
ROTEIRO 
1. INTRODUÇÃO 
2. DOAÇÕES AO ESTATUTO DAS CRIANÇAS E ADOLESCENTES 
 2.1. Operacionalidade da doação: 
 2.2. Documentação 
 2.3. Dedutibilidade 
3. FUNDOS NACIONAIS, ESTADUAIS OU MUNICIPAIS DO IDOSO 
 3.1. Dedutibilidade 
4. INCENTIVO A CULTURA 
 4.1. Dedutibilidade 
5. INCENTIVO A ATIVIDADE AUDIOVISUAL 
 5.1. Dedutibilidade 
6. INCENTIVO AO DESPORTO 
 6.1. Dedutibilidade 
7. CONTRIBIÇÃO PATRONAL 
8. INCENTIVO AO PRONAS/PCD 
9. INCENTIVO AO PRONON 
10. LIMITES GERAIS DE DEDUÇÃO 
11. DOAÇÕES REALIZADAS NA DECLARAÇÃO DE AJUSTE 
12. DESCONTO SIMPLIFICADO 
13. ENTIDADES FILANTRÓPRICAS E DE EDUCAÇÃO 
14. DOCUMENTAÇÃO 
15. LANÇAMENTOS NA DAA 
1. INTRODUÇÃO 
As pessoas físicas também possuem o incentivo da dedução do IRPF a pagar quando efetuam 
doações. Contudo é necessário observar que não é toda a doação que poderá ser deduzida do 
IRPF a pagar. 
Esta matéria trará as doações que podem ser dedutíveis do IRPF, assim como as regras e 
limites para sua dedução. 
A Instrução Normativa RFB n° 1.131/2011, dispõe sobre os procedimentos a serem adotados 
para fruição dos benefícios fiscais relativos ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas nas 
doações aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente, nas doações aos Fundos do 
Idoso, nos investimentos e patrocínios em obras audiovisuais, nas doações e patrocínios de 
projetos culturais, nas doações e patrocínios em projetos desportivos e paradesportivos, nas 
doações e patrocínios diretamente efetuados ao Programa Nacional de Apoio à Atenção 
Oncológica (Pronon) e ao Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com 
Deficiência (Pronas/PCD) e na contribuição patronal paga à Previdência Social incidente sobre 
a remuneração do empregado doméstico. 
2. DOAÇÕES AO ESTATUTO DAS CRIANÇAS E ADOLESCENTES 
Trata-se de um fundo criado para beneficiar a criança e o adolescente. As doações podem ser 
feitas tanto por pessoas físicas como por pessoas jurídicas. Lei n° 9.250/1995, art. 12 
Para que o contribuinte possa fazer uso da dedução dos valores relativos a doações na 
declaração, é necessário que as doações tenham sido efetuadas diretamente aos Fundos de 
assistência da criança e do adolescente que são controlados pelos Conselhos Municipais, 
Estaduais ou Nacional dos Direitos das Crianças e dos Adolescentes. 
As doações realizadas a orfanatos e similares não são equivalentes aos fundos aqui tratados e, 
por isso, são indedutíveis. 
2.1. Operacionalidade da doação: 
As doações devem ser efetuadas diretamente em contas específicas, abertas em instituições 
financeiras pública, vinculada ao respectivo fundo. Este fundo fará a destinação das doações 
conforme estiver estabelecido em sua regulamentação, seja no âmbito municipal, estadual ou 
federal. 
2.2. Documentação 
Ficou estabelecido que os Conselhos municipais ou estaduais devem emitir recibos em favor 
do doador contendo: 
a) número de ordem, nome e endereço do emitente; 
b) nome e n° do CNPJ da entidade que administra o Fundo; 
c) nome e n° do CPF/CNPJ do doador, data e valor da doação paga; 
d) assinatura do representante legal da entidade emitente. 
2.3. Dedutibilidade 
A dedução em se tratando de pessoa física, será de 6% calculado sobre o valor do Imposto de 
renda devido, apurado no modelo completo. 
Ressalta-se que se faz necessário observar o limite global das deduções, pois estas estão 
limitas a 6% juntamente com as doações efetuadas a Lei Rouanet, Fundo do Idoso, do 
Desporto, do Audiovisual. 
Salienta-se que a pessoa física poderá efetuar doações no montante que desejar, porém a 
dedutibilidade fica dentro do limite dos 6%. 
3. FUNDOS NACIONAIS, ESTADUAIS OU MUNICIPAIS DO IDOSO 
Os recursos destinados ao Fundo Nacional do Idoso têm como objetivo viabilizar os direitos 
assegurados à pessoa idosa, previstos no artigo 230 da Constituição Federal. 
O Fundo Nacional do Idoso deve seguir os mesmos parâmetros já estabelecidos para o Fundo 
dos Direitos da Criança e do Adolescente, ou seja, as doações devem ser efetuadas 
diretamente em contas específicas, abertas em instituições financeiras pública, vinculada ao 
respectivo fundo. 
Este fundo fará a destinação das doações conforme estiver estabelecido em sua 
regulamentação, seja no âmbito municipal, estadual ou federal. A pessoa jurídica poderá 
escolher para qual entidade deseja efetuar a doação. 
3.1. Dedutibilidade 
Os percentuais dedutíveis do Imposto de Renda devido, tanto para as pessoas físicas, quanto 
para as pessoas jurídicas, são os mesmos adotados para o Fundo da Criança e do 
Adolescente, ou seja, 6% e 1% respectivamente. Lei n° 9.532/1997, art. 22 
As doações efetuadas por pessoa física durante o ano em curso somente são dedutíveis na 
declaração de ajuste completa do exercício seguinte, não podendo ultrapassar o limite de 6%, 
englobando-se também neste limite as doações efetuadas para o Audiovisual, o Fundo da 
Criança e do Adolescente e para o Desporto. 
4. INCENTIVO A CULTURA 
A Lei Federal de Incentivo à Cultura (Lei n° 8.313/1991), conhecida também por Lei Rouanet, é 
a lei que institui políticas públicas para a cultura nacional, como o Programa Nacional de Apoio 
à Cultura (PRONAC). 
A Lei Rouanet trata da política de incentivos fiscais que possibilita as empresas (pessoas 
jurídicas) e cidadãos (pessoa física) aplicarem uma parte do IR (imposto de renda) devido em 
ações culturais. 
4.1. Dedutibilidade 
Podemos dividir a Lei Rouanet em dois segmentos: Projetos Especiais e Outros Projetos: 
a) Projetos Especiais: Lei n° 8.313/1991, art. 18 
Estes projetos abrangem os seguintes segmentos culturais: 
I) artes cênicas: teatro, dança, circo, ópera, mimica; 
II) livros de valor artísticos, literário ou humanístico: biblioteca, livros; 
III) música erudita ou instrumental; 
IV) circulação de exposições de artes plásticas: pintura, escultura, gravura, exposição 
itinerantes; 
V) doações de acervos para bibliotecas públicas ou museus; 
VI) preservação do patrimônio cultural: 
Em relação a estes projetos especiais, a dedutibilidade será de até 100% do Imposto de Renda 
devido, dos valores aplicados nestes projetos culturais, porém limitando-se os limites 
estipulados pela legislação. 
As doações efetuadas por pessoas físicas, serão deduzidas em até 6% do Imposto de Renda 
devido na Declaração de Ajuste Anual delas, desde que elas optem por entregar a DIRPF no 
modelo completo e não no modelo Simplificado. 
Este limite de 6% deve ser considerado em conjunto com as doações efetuadas ao Fundo do 
Direito da Criança e do Adolescente, as atividades Audiovisuais e ao Incentivo ao Desporto. 
b) Outros Projetos: Lei n° 8.313/1991, art. 26 
Estes projetos abrangem os seguintes segmentos culturais: 
I) teatro, dança, circo, ópera e música; 
II) produção cinematográfica, fotográfica e congêneres; 
III) literatura; 
IV) música; 
V) artes plásticas, gravuras, filatelia e outros; 
VI) folclore e artesanato; 
VII) rádio e TV educativas (não comercial); 
VIII) patrimônio cultural: histórico, arquitetônico, museus e bibliotecas. 
Para estes outros projetos a dedutibilidade para pessoa física será de até 80% das doações e 
60% dos patrocínios, desde que a pessoa física efetue a sua declaração no modelo completo e 
até o limite de 6% do IRRF devido, devendo este limite ser considerado em conjunto com as 
doações efetuadas aos Fundos das Crianças e Adolescente e Atividades Audiovisuais. 
5. INCENTIVO A ATIVIDADE AUDIOVISUAL 
Dentre os incentivos fiscais a cultura encontramos também o Audiovisual, que é um incentivo 
fiscal federal para obras audiovisuais e também para estimular a produção de obras 
audiovisuais, distribuição, exibição e divulgaçãono Brasil e no exterior. Lei n° 8.313/1991, art. 
26 
Os valores poderão ser aplicados em: 
a) investimentos feitos na produção de obras audiovisuais cinematográficas brasileiras de 
produção independente, mediante a aquisição de cotas representativas de direitos de 
comercialização sobre as referidas obras; 
b) patrocínio feito à produção de obras cinematográficas brasileiras de produção independente; 
c) aquisição de cotas dos Fundos de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional 
(Funcines). 
d) investimentos em projetos específicos credenciados pela Agência Nacional do Cinema 
(Ancine); 
e) patrocínios em projetos específicos ou em programas especiais de fomento instituídos pela 
Ancine. 
5.1. Dedutibilidade 
A dedutibilidade referente ao incentivo à Atividade Audiovisual está condicionada a que: 
a) os investimentos previstos nos itens 1 e 3 sejam realizados no mercado de capitais, em 
ativos previstos em lei, e autorizados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM); 
b) os projetos ou programas a serem beneficiados pelos incentivos sejam previamente 
aprovados pela Ancine; 
c) os incentivos em espécie devem ser comprovados mediante recibo de depósito bancário e 
declaração de recebimento firmada pelo beneficiário, nos termos estabelecidos pela Ancine; e 
d) o valor da dedução atenda ao limite. 
O incentive fiscal será concedido à pessoa física que apresentarem a declaração de Ajuste 
Anual no modelo completo poderão deduzir a totalidade do valor doado a título de incentivo 
fiscal para as obras audiovisuais dentro do exercício social que tiverem efetuado a doação. 
Para as pessoas físicas a dedutibilidade será de até 6% do Imposto de Renda devido. Porém 
deve-se observar que no caso de aplicação na Lei Rouanet ou Audiovisual ou no Fundo da 
Criança e Adolescente, deverá ser observado o limite global de 6%. 
6. INCENTIVO AO DESPORTO 
As doações ou patrocínios no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos 
previamente aprovados pelo Ministério do Esporte poderão ser deduzidos na declaração de 
ajuste das pessoas físicas. Lei n° 11.438/2006, art. 1° 
Os projetos desportivos atenderão a pelo menos uma das seguintes manifestações, nos 
termos, limites e condições definidas em regulamento: 
a) desporto educacional; 
b) desporto de participação; 
c) desporto de rendimento. 
6.1. Dedutibilidade 
A dedutibilidade referente ao incentivo ao desporto está condicionada as seguintes condições: 
a) podem receber recursos do incentivo os projetos desportivos destinados a promover a 
inclusão social por meio do esporte, preferencialmente em comunidades de vulnerabilidade 
social; 
b) é vedada a utilização dos recursos do incentivo para o pagamento de remuneração de 
atletas profissionais, em qualquer modalidade desportiva; 
c) o valor da dedução atenda ao limite mencionado na legislação. 
7. CONTRIBIÇÃO PATRONAL 
A dedutibilidade referente à contribuição patronal paga à Previdência Social pelo empregador 
doméstico deverá atender a alguns critérios: Lei n° 11.324/2006, art. 1° 
a) a dedutibilidade fica condicionada a um empregado doméstico por declaração, inclusive no 
caso da declaração em conjunto; 
b) está condicionada à comprovação da regularidade do empregador doméstico junto ao 
regime geral de previdência social, quando se tratar de contribuinte individual; 
c) está limitada ao valor recolhido no ano-calendário a que se referir a declaração; 
d) não se aplica à Declaração de Ajuste Anual em que for utilizada a opção pelo desconto 
simplificado; 
e) não poderá exceder ao valor da contribuição patronal calculado sobre 1 salário mínimo 
mensal, sobre o 13° salário e sobre a remuneração adicional de férias, referidos também a 1 
salário mínimo; 
f) deve ser observado o valor recolhido, na hipótese de pagamentos feitos proporcionalmente 
em relação ao período de duração do contrato de trabalho; 
g) deve atender ao limite mencionado na legislação. 
8. INCENTIVO AO PRONAS/PCD 
Podem ser deduzidos os valores referentes às doações e aos patrocínios despendidos no ano-
calendário anterior, a que se refere a Declaração de Ajuste Anual, diretamente efetuados em 
prol de ações e serviços previamente aprovados pelo Ministério da Saúde, segundo a forma e o 
procedimento estabelecidos em ato do Poder Executivo, e que estejam em consonância com a 
política definida para o setor no Plano Nacional de Saúde e nas diretrizes desse Ministério e 
desenvolvidos por pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos que se destinam ao 
tratamento de deficiências físicas, motoras, auditivas, visuais, mentais, intelectuais, múltiplas e 
de autismo no âmbito do Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com 
Deficiência (Pronas/PCD). Lei n° 12.715/2012, art. 4° 
9. INCENTIVO AO PRONON 
Podem ser deduzidas as quantias referentes às doações e aos patrocínios despendidos no 
ano-calendário anterior, a que se refere a Declaração de Ajuste Anual, diretamente efetuados 
em prol de ações e serviços, previamente aprovados pelo Ministério da Saúde, segundo a 
forma e o procedimento estabelecidos em ato do Poder Executivo, e que estejam em 
consonância com a política definida para o setor no Plano Nacional de Saúde e nas diretrizes 
desse Ministério, e desenvolvidos pelas instituições de prevenção e combate ao câncer que 
englobam a promoção da informação, a pesquisa, o rastreamento, o diagnóstico, o tratamento, 
os cuidados paliativos e a reabilitação referentes às neoplasias malignas e afecções correlatas 
destinatárias no âmbito do Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (Pronon). Lei n° 
12.715/2012, art. 1° 
10. LIMITES GERAIS DE DEDUÇÃO 
As deduções relativas ao IRPF possuem os seguintes limites de dedutibilidade: 
a) o somatório das deduções relativas ao Estatuto da Criança, Fundos do idoso, Incentivo à 
Cultura, Incentivo à Atividade Audiovisual e incentivo ao desporto, está limitado a 6% do 
imposto devido apurado na declaração de ajuste. Esse limite é calculado pelo próprio programa 
do imposto e a dedução só se aplica à declaração em que o contribuinte optar pelas deduções 
legais; 
b) o valor da dedução pago a título de contribuição patronal do Empregador doméstico não 
poderá exceder ao valor do imposto apurado, diminuído das deduções relativas ao Estatuto da 
Criança e do Adolescente, Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso; Incentivo à 
Cultura; Incentivo à Atividade Audiovisual; Incentivo ao desporto; incentivo ao Pronas/PCD; 
Incentivo ao Pronon; 
c) podem ser deduzidos, observado o limite de 6%, no caso do incentivo à Cultura: 
c.1) 80% do somatório das doações e 60% do somatório dos patrocínios, na hipótese da letra 
”a”; 
c.2) o valor efetivo das doações e patrocínios, na hipótese de doações aos Fundos Nacional, 
estaduais, distrital e municipais realizadas diretamente na Declaração de Ajuste Anual. Esse 
limite é calculado pelo próprio programa do imposto e a dedução só se aplica à declaração em 
que o contribuinte optar pelas deduções legais; 
d) as deduções do incentivo ao Pronas/PCD e do Incentivo ao Pronon estão cada uma delas 
limitada a 1% do Imposto sobre a Renda devido apurado na declaração e não estão sujeitas ao 
limite global de 6%; este limite é calculado pelo próprio programa do imposto e a dedução só se 
aplica à declaração em que o contribuinte optar pelas deduções legais. 
11. DOAÇÕES REALIZADAS NA DECLARAÇÃO DE AJUSTE 
Na Declaração de Ajuste Anual (DAA), quando utilizado o modelo que permite a opção pela 
utilização das deduções legais, a pessoa física pode optar pela dedução das doações, em 
espécie, aos fundos controlados pelos Conselhos dos Direitos da Criança e do Adolescente 
Nacional, distrital, estaduais ou municipais, observando-se o seguinte: Lei n° 9.250/1995, art. 
12 
a) as doações poderãoser deduzidas até o percentual de 3% sobre o Imposto sobre a Renda 
devido apurado na declaração; 
b) a dedução está sujeita ainda ao limite global de 6% do Imposto sobre a Renda devido 
apurado na declaração, juntamente com as demais deduções de incentivo, inclusive quanto às 
contribuições efetuadas aos fundos controlados pelos Conselhos dos Direitos da Criança e do 
Adolescente Nacional, distrital, estaduais ou municipais no decorrer do ano-calendário; 
c) o pagamento da doação deve ser efetuado, impreterivelmente, até o último dia útil do mês de 
abril que coincide com o último dia para entrega da DAA, até o encerramento do horário de 
expediente bancário das instituições financeiras autorizadas, inclusive se realizado pela 
Internet ou por terminal de autoatendimento; 
d) o não pagamento da doação até a data acima disposta, implica a glosa definitiva dessa 
parcela de dedução, e obriga a pessoa física ao recolhimento da diferença de imposto devido 
apurado na Declaração de Ajuste Anual com os acréscimos legais previstos na legislação; 
e) após esta data, não será admitida a retificação que tenha por objetivo o aumento do 
montante dedutível; 
f) o programa da DAA emitirá um Darf para o pagamento de cada doação ao fundo beneficiário 
indicado, no valor informado pelo declarante e com código de receita 3351, que não se 
confunde com o Darf emitido para pagamento de eventual saldo de imposto sobre a renda 
devido; 
g) o pagamento da doação informada na DAA deverá ser realizado mesmo que a pessoa física 
tenha direito a restituição ou tenha optado pelo pagamento do saldo de imposto por meio de 
débito automático em conta corrente bancária; 
h) uma vez recolhido o montante indicado no Darf, a doação efetuada ao fundo nele indicado 
torna-se irreversível e eventual valor recolhido a maior que o passível de dedução será também 
repassado ao fundo indicado, não cabendo devolução, compensação ou dedução desse valor; 
i) se o valor recolhido for menor que o informado na declaração, o contribuinte: 
i.1) poderá, o prazo final para entrega da DAA, complementar o recolhimento; ou 
i.2) deverá, dentro do prazo decadencial e desde que não esteja sob procedimento de ofício, 
retificar a DAA para corrigir a informação referente ao valor doado; 
j) se o valor recolhido for maior que o informado na declaração, o contribuinte: 
j.1) poderá, até o prazo final para entrega da DAA, retificá-la para corrigir a informação 
referente ao valor doado, respeitados o limite individual de 3% e o limite global de 6%; ou 
j.2) deverá considerar como não dedutível o valor recolhido que ultrapassar o limite individual 
de 3% e o limite global de 6%, observado que esse valor a maior ser também repassado ao 
fundo indicado; 
k) o pagamento da doação não está sujeito a parcelamento. 
12. DESCONTO SIMPLIFICADO 
A opção pelo desconto simplificado implica a substituição de todas as deduções admitidas na 
legislação tributária, correspondente à dedução de 20% do valor dos rendimentos tributáveis na 
Declaração de Ajuste Anual, limitado a R$ 16.754,34, a partir de 2015. 
Não necessita de comprovação e pode ser utilizado independentemente do montante dos 
rendimentos recebidos e do número de fontes pagadoras. Lei n° 9.250/1995, art. 10, inciso IX 
O valor utilizado a título de desconto simplificado não justifica variação patrimonial, sendo 
considerado rendimento consumido. 
13. ENTIDADES FILANTRÓPRICAS E DE EDUCAÇÃO 
Conforme previsto são dedutíveis as doações efetuadas a entidades civis, legalmente 
constituídas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem serviços gratuitos em benefício de 
empregados da pessoa jurídica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefício da 
comunidade na qual atuem. Lei n° 9.250/1995, art. 12 
Contudo, essas doações apenas são dedutíveis na pessoa jurídica do lucro real, as doações 
efetuadas por pessoas físicas as entidades civis não são dedutíveis no Imposto de Renda da 
Pessoa física. 
14. DOCUMENTAÇÃO 
A documentação referente as doações efetuadas devem ser mantidas em boa guarda. O prazo 
prescricional de 5 anos é contado a partir do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que 
o lançamento poderia ter sido efetuado, sendo aplicado tanto para pessoa jurídica como para 
pessoa física. RIR/1999, art. 264 e CTN, art. 173 
Em relação a documentação, quando se tratar de doação efetuada aos Conselhos municipais 
ou estaduais, estes devem emitir recibos em favor do doador contendo: 
a) número de ordem, nome e endereço do emitente; 
b) nome e n° do CNPJ da entidade que administra o Fundo; 
c) nome e n° do CPF/CNPJ do doador, data e valor da doação paga; 
d) assinatura do representante legal da entidade emitente. 
15. LANÇAMENTOS NA DAA 
As doações efetuadas devem ser lançadas na DIRPF na ficha de “Doações Efetuadas”, no 
código correspondente, conforme abaixo indicado: