AULA 01 SLIDE ORDEM ECONOMICA E FINANCEIRA Modo de Compatibilidade

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22/01/2018
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Disciplina: Direito e Legislação Tributária
Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Aula 01: ORIGEM HISTÓRICA DA ORDEM ECONOMICA E 
FINANCEIRA E O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL E AS FINANÇAS 
PÚBLICAS
Profª. Msc. Amanda Cabral Fidalgo
Email:amandacabral19@gmail.com
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Unidade Unidade II
EMENTA
AULA 01
ORIGEM HISTÓRICA DA ORDEM ECONOMICA E
FINANCEIRA E O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL E AS
FINANÇAS PÚBLICAS
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FATOS HISTÓRICO
• a história do direito tributário é
relativamente recente e independente
dos outros ramos do direito.
• observa-se que as leis tributárias
participam da história da civilização há
pouco tempo, diferente dos tributos
em si, que são tão antigos quanto a
história do homem vivendo em
sociedade – uma contradição que
identifica como a sociedade ainda está
dando seus primeiros passos no
caminho da evolução.
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História dos impostos
Os primeiros registros da cobrança de impostos são do
Egito Antigo, cerca de 10.000 a.c., e essa prática é o que
sustenta o governo dos países até hoje. Entre o Egito
Antigo e o surgimento das nações contemporâneas, a
partir de 1700 d.c. (com declaração de independência,
constituição e leis para o cidadão),
a cobrança de impostos era feita a critério dos reis,
nobres e senhores, donos das grandes porções de terra, o
que gerava uma taxação impiedosa de tributos e a
escravização dos trabalhadores, cada vez mais
devedores.
Na Idade Média, os tributos não eram pagos a um
Estado, mas sim a uma pessoa, o senhor feudal,
perdendo, desta maneira, o caráter fiscal (...). Os tributos
eram cobrados de acordo com os interesses do
governante e não do Estado
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História dos tributos no Brasil
• Os primeiros registros de tributação no Brasil
são de 1888 e sob regime da Princesa Isabel,
que baixou o decreto para regulamentar a
cobrança do “Imposto de Indústrias e
Profissões” – algo parecido com o Imposto de
Renda, criado somente em 1922. Esse tributo
aparece ainda hoje e com o mesmo nome,
com a cobrança facultada às prefeituras.
• O documento que criou o imposto trazia 
também a isenção de tributos para alguns 
estabelecimentos e profissões de cunho 
artesanal ou educacional, além de qualquer 
atividade com finalidade humanitária, por 
exemplo:
Pescadores; Mercearias; Escolas; 
Professores; Fábricas de algodão; Telefonia e 
telegrafia. Email:amandacabral19@gmail.com 5
CTN E SUA CRIAÇÃO
• Uma legislação própria para tributação foi criada
somente em 1966, com o Código Tributário Nacional,
Lei 5.172 decorrente da Emenda Constitucional
18/66. Isso foi um diploma revolucionário na história
do Brasil, por ter conseguido, de forma sucinta, clara
e precisa, apresentar alicerces para a construção de
uma teoria do tributo e das novas bases para a
relação entre fisco e contribuinte .
• Assim, pode-se dizer que a história do Direito
Tributário é sim muito recente, quando comparada a
própria cobrança de tributos na história
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DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS
• Em linhas gerais, o poder de tributar
representa um poder de direito, legalmente
investido ao Estado, a fim de que este possa
captar recursos materiais para que preserve
sua estrutura e mantenha seu pleno
funcionamento.
• Dessa forma, como afirma Hugo de Brito
Machado “enquanto o tributo visa suprir os
cofres públicos de recursos bastantes ao
custeio das atividades estatais, no plano da
arrecadação, o Direito Tributário almeja
efetivar o controle do poder de tributar,
perpetradopelo Estado que tributa”.
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NORMAS JURÍDICAS DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
Normas jurídicas de competência tributária: destinam-se à delimitação do
poder de tributar, uma vez que a própria Constituição Federal (arts. 153,
155 e 156) as esferas políticas (União, Estados-membros, Municípios e o Distrito
Federal)
Nesse sentido, o art. 170 da Constituição Federal aponta que a ordem
econômica brasileira, fundada na valorização social do trabalho e na livre
iniciativa, tem por fim a realização da justiça social com fundamento nos
seguintes princípios:
• soberania nacional (inciso I),
• propriedade privada (inciso II),
• função social da propriedade (inciso III),
• livre concorrência (inciso IV),
• defesa do consumidor (inciso V),
• defesa do meio ambiente (inciso VI),
• redução das desigualdades regionais e sociais (inciso VII),
• busca do pleno emprego (inciso VIII),
• buscas de pequeno porte constituídas sob as leis brasileiras e que tenham
sua sede e administração no País (inciso IX).
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Finalidade da ordem 
econômica
• O art. 170 que a ordem econômica tem por fim assegurar a toda existência
digna, conforme os ditames da justiça social. Trata-se de expressões cujo
conteúdo é de manifesta vacuidade, pois se prestam a toda sortes de
interpretação.
• A PRINCIPIOLOGIA DA ATIVIDADE ECONÔMICA envolve a satisfação de
preceitos, a serem lidos em estreito ajuste com os fundamentos da República
brasileira ( art. 1º ), com os direitos individuais ( art. 5º ) e sociais ( art. 7º ),
preceitos esses alusivos aos seguintes elementos:
• a) soberania nacional;
b) propriedade privada e função social da propriedade ( art. 5º, XXII e XXIII );
c) livre concorrência, mas tratamento favorecido para empresas brasileiras de 
capital nacional, de pequeno porte (art. 171, par.1º);
d) defesa do consumidor ( art. 5º, XXXII ), e do meio ambiente (art. 225 );
e) redução das desigualdades regionais e sociais ( art. 3º, III );
f) busca do pleno emprego ( art. 7º, I e II ).
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LEI COMPLEMENTAR 
Funções: Art. 146 CF
• Dispor sobre conflito de competência
tributária
• Regular as limitações ao Poder de
tributar
• Tratar sobre normas gerais em matéria
de legislação tributária
• Atenção!
• Art. 24, §1º CF – Normas Gerais são
veiculadas pela União→ Portanto,
matéria Tributária deve ser tratada por
Lei complementar Federal.
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ASPECTOS GERAIS SOBRE O SISTEMA 
TRIBUTÁRIO NACIONAL
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O conceito de Sistema Tributário 
é entendido como sendo o complexo de regras jurídicas
formado pelos tributos instituídos em um país ou região
autônoma e os princípios e normas que os regem. Desta
forma, podemos concluir que o Sistema Tributário instituído
no Brasil é composto dos tributos, dos princípios e normas
que regulam tais tributos.
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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA-6ª AO 8ª CTN
• A expressão competência tributária pode ser definida como 
sendo o poder, atribuído pela Constituição Federal, 
observadas as normas gerais de Direito Tributário, de 
instituir, cobrar e fiscalizar o tributo, compreendendo as três 
competências legislativa, administrativa e judiciária.
• Pode-se definir competência tributária como sendo "a
parcela do poder de tributar conferida pela Constituição a
cada ente político para criar tributos", ou, ainda, "a aptidão
para criar tributos através de leis”.
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SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Sistema tributário nacional
• Espécies de tributos
A Constituição dispõe sobre as espécies de tributos, quais
sejam: imposto, taxa e contribuição. Ainda assim, muito
se discute na doutrina acerca da classificação dos
tributos.
As classificações mais comumente adotadas pelos juristas
são: (i) a classificação tripartite
(imposto, taxa e contribuição de melhoria) e (ii) a
classificação quinquipartite (imposto, taxa, contribuição
de melhoria, empréstimo compulsório e contribuições
especiais), entre outras classificações.
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• Tributos em espécie
cada Ente Federado tem competência para legislaracerca de certos
tributos, dada a já mencionada autonomia financeira delineada pela
ConstituiçãoFederal de 1988.
Desse modo, compete à União dispor sobre os seguintes tributos:
A) Imposto de Importação (II)
B) Imposto de Exportação (IE).
C) Imposto de Renda (IR)
D) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI):
E) Imposto sobre Operações Financeiras (IOF):
F) Contribuição ao Programa de Integração Social (PIS):
G) Contribuição Social ao Instituto Nacional de Seguridade Social (INSS):
H)Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante (AFRMM):
i)Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE):
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SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
• cabem aos Estados-Membros os impostos estaduais abaixo
elencados:
a)Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD):
b)Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS):
c)Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)
• cabem aos Municípios competem os seguintes tributos:
a) Imposto sobre a propriedade Predial e Territorial Urbana 
(IPTU
b) Imposto de Transmissão Inter Vivos de Bens Imóveis (ITBI)
C) Imposto Sobre Serviços de qualquer natureza (ISS)
d) Contribuição para Iluminação Pública (CIP
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SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
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Obrigação tributária
• A obrigação tributária é uma relação jurídica
tributária em que o contribuinte ou responsável,
tem o dever de prestar dinheiro ou de fazer algo em
favor do sujeito ativo, que seria o Estado.
• A)ACESSORIA: E A PRESTAÇÃO DE FAZER OU NÃO
FAZER DETERMINADO ATOS QUE ENVOLVAM A
TRIBUTAÇÃO.
• B)PRINCIPAL- E A OBRIGAÇÃO DE PAGAR O TRIBUTO
PRPRIAMENTEDITO
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SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Fato Gerador e sujeitos da obrigação 
Tributária
Fato gerador é o evento descrito pela lei e que, ao
ser praticado por alguém, dá origem à obrigação de
pagar determinado tributo ou de fazer ou deixar de
fazer algo no interesse da arrecadação ou da
fiscalização de tributo.
Concretização do Fato Gerador pode fazer nascer uma obrigação principal que consiste em arrecadar
numerário aos cofres públicos, ou seja, obrigação pecuniária, ou uma obrigação acessória, que é um
dever administrativo, por exemplo: emitir notas, escriturar livros fiscais, não
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SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
APLICADA!
• O Art. 96 do CTN assim dispõe sobre a legislação tributária: “A
expressão "legislação tributária" compreende as leis, os
tratados e as convenções internacionais, os decretos e as
normas complementares que versem, no todo ou em parte,
sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.” Logo, será
tratada a aplicação e vigência de todos estes instrumentos
normativos descritos pelo CTN como legislação tributária.
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FONTE: INFORME-SE N° 54 BNDES
TRIBUTAÇÃO PELO MUNDO UM 
ANALISE COMPARATIVA 
• Os países europeus são os que apresentam maior carga
tributária, em alguns casos ultrapassando a marca dos 50%
• Entre os países latino americanos observados (Brasil, Chile,
México e Argentina), a carga tributária média é inferior a
20%, sendo o Brasil aquele que apresentada a maior
proporção (acima de 30% do PIB).
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EXERCÍCIO 01
• 01ª A HISTORIA DO D. TRIBUTÁRIO É RELATIVAMENTE RECENTE? JUSTIFIQUE 
SUA RESPOSTA?
• 02- ACERCA DA HISTÓRIA DOS IMPOSTOS, DESCREVA OS FATOS HISTÓRICOS 
MARCANTES ACERCA DO TEMA?
• 03-SEGUNDO DISPOSIÇÕES GERAIS DO DIREITO TRIBUTÁRIO, QUEM POSSUIA O 
PODER DE TRIBUTAR, LEGALMENTE CONSTITUIDO?
• 04-QUAL A FUNÇÃO ESTATAL DA COBRANÇA DE TRIBUTOS?
• 05-O QUE CONSTITUI O SISTEMA TRIBUTÁRIO?
• 06-SOBRE A EXPRESSÃO COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CONCEITUE E DIGA QUAIS 
SEUS TIPOS?
• 07-CITE A DIFERENÇA DOS PODERES, TRIPARTITE E QUINQUIPARTITE?
• 08-QUAIS OS TRIBUTOS QUE ESTÃO SOBRE A COMPETÊNCIA:
• A)UNIÃO
• B)ESTADO
• C)MUNICIPIO
• 9- NOS TERMOS E PREVISÕES DESTAQUE COM SUAS PALAVRAS A OBRIGAÇÃO 
TRIBUTÁRIA E O FATO GERADOR Email:amandacabral19@gmail.com 26
Unidade I
PRÓXIMA AULA
AULA 02
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
PODER DE TRIBUTAR
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