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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Aula 8 - Demonstrações Contábeis Básicas: Balanço Patrimonial e DRE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Conteúdo Programático desta aula • Aprender a elaborar no Software, verificando a estrutura do Balanço Patrimonial e da DRE. • Entender os conceitos e suas formas de apresentação. • Reconhecer a importância destes demonstrativos no processo de tomada de decisão. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Balanço Patrimonial Conceito É uma demonstração que visa evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira de uma entidade. No Balanço Patrimonial, as várias contas são classificadas de acordo com os elementos patrimoniais, sendo agrupadas de modo a permitir uma fácil análise da situação financeira da entidade. O BP descreve os ativos, os passivos e o PL da empresa de forma estática. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Balanço Patrimonial Estrutura O Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo (aplicação de recursos), pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido (origens de recursos). Ativo Circulante Não Circulante Passivo Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Ativo Constitui-se de todas as disponibilidades, bens e direitos geridos pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros. Balanço Patrimonial Ativo Circulante (por ordem decrescente de liquidez) Disponibilidades Bens § tangíveis § intangíveis Direitos Ativo Não Circulante (sujeitas a depreciação, amortização) Realizável a Longo Prazo Investimento Imobilizado Intangível DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Balanço Patrimonial Passivo O Passivo constitui-se das origens de recursos anunciadas pelas obrigações com terceiros, cuja liquidação tem caráter exigível. Passivo Circulante Passivo Não Circulante DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da Entidade, sendo seu valor apurado pela diferença positiva entre o valor do Ativo e do Passivo. Passivo < Ativo = Situação Líquida Favorável. Passivo > Ativo = Situação Líquida Desfavorável. Neste caso, a expressão Patrimônio Líquido deve ser substituída por Passivo a Descoberto. Balanço Patrimonial Capital Social Reservas de Capital Ajustes de avaliação patrimonial Reservas de Lucros Ações em tesouraria Prejuízos Acumulados DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Balanço Patrimonial No final do ano, na data do levantamento do Balanço, procede- se a todos os ajustamentos necessários nas contas patrimoniais e de resultado. Atualmente este demonstrativo é feito no computador, com a utilização de programas que facilitam a inserção de dados e sua interpretação. Conforme veremos demonstração agora com o técnico da Folhamatic. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Programa Educação Sistema Telecont Módulo Contábil DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Plano de contas automático A partir do momento que copiamos o plano contábil padrão do sistema, de forma automática, as configuração das contas de resultado e também dos grupos são definidas automaticamente, uma maneira de verificar isso é no menu seguinte: DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Saldos iniciais contábeis Quando começamos a fazer a contabilidade de uma empresa qualquer devemos primeiro saber o saldo anterior da mesma e para isso primeiro consultamos o fechamento dos livros do ano anterior para transferir o saldo final para o sistema para acompanharmos toda a movimentação e seguir a sequência correta. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Dados do Responsável pela contabilidade Um dos dados principais que vão fazer parte dos livros, tanto o balanço patrimonial como também a DRE é o nome do Contador responsável que ficará impresso ao final do relatório. Na tela seguinte veremos como cadastrar: DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Nome dos Sócios Outro dado principal que vai fazer parte dos livros, são os nomes dos sócios responsáveis que vão assinar pela empresa, que também ficaram impressos ao final dos relatórios. Na tela seguinte veremos como cadastrar: DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Distribuição de lucros automática Dentro desse mesmo menu podemos definir o capital votante dos sócios e também a distribuição de lucros automática para cada um, lembrando que as contas dos sócios já devem estar cadastradas dentro do plano de contas. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Digitação e conferência • A partir daí já podemos partir para a digitação e fazer todos os lançamentos para alimentar o sistema. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Apuração de Resultado As receitas, custos e despesas de uma empresa representam, acréscimo e diminuição de seu patrimônio líquido. Elas são controladas nas chamadas “contas de resultado”. Ao final de cada exercício, receitas, custos e despesas são zeradas e transportados os saldos para as contas de resultado. Por sua vez, são transportados para a conta de Lucro ou Prejuízo do período e automáticamente podemos também definir a distribuição de lucro dos sócios. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Distribuição de lucro dos sócio DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIALE DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I RELATÓRIO BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Conceito Também denominada Demonstração da Dinâmica Patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício evidencia, de uma forma estruturada, os componentes que provocaram a alteração na situação líquida patrimonial em determinado período. A partir do confronto das receitas, custos e despesas apuradas seguindo o regime de competência, será evidenciado a formação do resultado líquido do exercício. A DRE oferece uma visão econômica dos resultados operacionais de uma empresa em determinado período. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Estrutura A Demonstração do Resultado do Exercício constitui-se das receitas, despesas, ganhos e perdas, definindo claramente o lucro ou prejuízo líquido do exercício, e por Ação. Periodicidade de elaboração Anualmente - para fins de divulgação; Trimestralmente - para fins fiscais; Mensalmente – para fins de controle da administração. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I • Receita Bruta de Vendas de Produtos e Serviços • Deduções da Receita Bruta • Receita Líquida de Vendas • Custos dos Produtos Vendidos e dos Serviços Prestados • Resultado Bruto • Despesas Operacionais A Lei atual define o conteúdo da DRE, que deverá ser apresentado na forma dedutiva. O art. 187 determina que a sua estrutura deve ser da seguinte maneira: Demonstração do Resultado do Exercício - DRE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Dividem-se em: Despesas de Vendas, Administrativas e Despesas e Receitas Financeiras. Resultado Operacional • Despesas ou Receitas não Operacionais • Lucro ou Prejuízo Líquido antes dos Impostos • Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social • Lucro Líquido Antes das Participações (BC = LAP – Prej. Exerc. Anteriores) • Participações de Debenturistas, Empregados, Administradores, Partes Beneficiárias e Fundos de Assistência e Previdência para Empregados •• Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I RELATÓRIOS DRE – Demonstração de Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Balanço Patrimonial e DRE A contabilidade, com os dois relatórios, Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício, um completando o outro, atinge a finalidade de mostrar a situação patrimonial e econômico-financeira da entidade. Cosif - Coord. por Américo Garcia Parada Filho DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Nesta aula... ü Revisamos o conceito, a estrutura e a forma de apresentação dos principais Demonstrativos contábeis: BP e DRE. ü Estudamos sobre a DRA, seu objetivo e finalidade. ü Vimos a sua elaboração num sistema contábil informatizado nos moldes do Folhamatic. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I Na próxima aula... • As rotinas de preparação das demonstrações contábeis: Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício – DRE. • A conciliação e a análise destes demonstrativos. • A funcionalidade das demonstrações quando analisadas em conjunto.
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