Introducação às Rotinas Financeiras

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Introdução às 
Rotinas 
Financeiras de 
uma Empresa 
de Transporte
SEST – Serviço Social do Transporte
SENAT – Serviço Nacional de Aprendizagem do Transporte
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Curso on-line – Introdução às Rotinas Financeiras 
de uma Empresa de Transporte – Brasília: 
Sest/Senat, 2016. 
35 p. : il. – (EaD)
1. Empresa de transporte - administração
financeira. 2. Planejamento financeiro. I. Serviço 
Social do Transporte. II. Serviço Nacional de 
Aprendizagem do Transporte. III. Título. 
CDU 656:336 
3
Sumário
Apresentação 4
Unidade 1 | Evolução dos Negócios 5
1. Revolução Industrial 6
2. Século XX 7
3. A Revolução Industrial Moderna 9
Glossário 10
Atividades 11
Referências 13
Unidade 2 | Rotinas Administrativas 14
1. Função Compra 15
2. Função Almoxarifado 16
3. Função Limpeza e Manutenção 18
4. Função Garagem 19
Glossário 20
Atividades 21
Referências 22
Unidade 3 | Rotinas Financeiras 23
1. Tesouraria 24
2. Contabilidade 26
3. Controladoria 29
4. Índices 29
Glossário 31
Atividades 32
Referências 33
Gabarito 34
4
Apresentação
Prezado(a) aluno(a),
Seja bem-vindo(a) ao curso Introdução às Rotinas Financeiras de uma Empresa de 
Transporte ! 
Neste curso, você encontrará conceitos, situações extraídas do cotidiano e, ao final de 
cada unidade, atividades para a fixação do conteúdo. No decorrer dos seus estudos, 
você verá ícones que tem a finalidade de orientar seus estudos, estruturar o texto e 
ajudar na compreensão do conteúdo. 
O curso possui carga horária total de 30h e foi organizado em 3 unidades, conforme a 
tabela a seguir.
Fique atento! Para concluir o curso, você precisa:
a) navegar por todos os conteúdos e realizar todas as atividades previstas nas 
“Aulas Interativas”;
b) responder à “Avaliação final” e obter nota mínima igual ou superior a 60; 
c) responder à “Avaliação de Reação”; e
d) acessar o “Ambiente do Aluno” e emitir o seu certificado.
Este curso é autoinstrucional, ou seja, sem acompanhamento de tutor. Em caso de 
dúvidas, entre em contato por e-mail no endereço eletrônico suporteead@sestsenat.
org.br ou pelo telefone 0800 72 82 891.
Bons estudos!
Unidades Carga Horária
1 - Evolução dos negócios 10 horas
2 - Rotinas administrativas 10 horas
3 - Rotinas financeiras 10 horas
5
UNIDADE 1 | EVOLUÇÃO DOS 
NEGÓCIOS 
6
Unidade 1 | Evolução dos Negócios 
 f Você já estudou a Revolução Industrial? Tem conhecimento dos fatos marcantes ocorridos naquela época? Sabia que a Revolução Industrial é reconhecidamente importante nos modos de 
trabalho? 
Nesta Unidade, teremos a oportunidade de conhecer uma síntese da evolução empresarial 
desde a revolução industrial, iniciada no século XIX, até hoje. Há registros de que em 1202 
d.C. surgiu o chamado livro-caixa, no qual se registravam os recebimentos e pagamentos 
em dinheiro da empresa (VIANA, 2005). Nos idos do século XIII, surgiu também a conta 
capital, similar à conta atual, recebendo os apontamentos dos recursos investidos no 
negócio pelos proprietários. A Revolução Industrial no século XIX provocou entre outras 
coisas avanços na criação e aprimoramento de rotinas financeiras. Certo é que as rotinas 
administrativas ganharam força no despontar do século XX.
1. Revolução Industrial
A Revolução Industrial teve início na Inglaterra no século XIX, inovando a forma de 
produzir mercadorias. A principal particularidade dessa revolução foi a substituição do 
trabalho artesanal pelo assalariado, com o emprego de máquinas a vapor (CHIAVENATO, 
2006).
As máquinas a vapor foram desenvolvidas pelo engenheiro e 
matemático escocês James Watt, segundoChiavenato (2006).
Os industriais passaram a investir nas fábricas, no maquinário, na mão de obra 
especializada, em estoques e nos processos de distribuição de mercadorias. O objetivo 
era o máximo lucro ou o melhor resultado com o capital investido.
7
Os industriais começaram a focar na centralização do negócio e na sua administração. 
O que antes era basicamente um relacionamento de trocas externas, em que quase 
todas as etapas de produção se encontravam dispersas e nas mãos de diferentes 
fornecedores, passou a ser desenvolvida no mesmo local.
Para ilustrar, é importante citar o caso das tecelagens norte-americanas do século 
XIX (VIANA, 2005). Elas resolveram reunir atividades como fiação, tecelagem e 
revestimento numa só fábrica, antes distribuídas aos artesãos independentes.
 a
Os industriais começaram a adotar a chamada contabilidade 
gerencial, ou seja, uma contabilidade voltada aos controles 
administrativos e financeiros das empresas.
Nas fábricas, os trabalhadores recebiam 
salários. Então, era necessário gerenciar 
o tempo gasto pelos trabalhadores 
nas suas tarefas, pois a produtividade 
laboral individual interessava. Passou-
se a elaborar as chamadas folhas de 
pagamento. 
2. Século XX
O início do século XX assistiu inovações organizacionais, proporcionando melhorias na 
prática empresarial (CHIAVENATO, 2006). Os principais responsáveis pelas inovações 
foram os engenheiros Frederick W. Taylor, americano, e Henri Fayol, francês.Taylor e 
Fayol não se comunicaram entre si e partiram de pontos de vista diferentes.
Taylor ocupou-se com o planejamento e controle da produção, com ênfase nas tarefas. 
O objetivo de Taylor era aumentar a eficiência da empresa por meio do aumento da 
eficiência no nível operacional. 
8
Fayol preocupou-se com a estrutura organizacional. Para ele o aumento da eficiência 
da empresa passava pela forma e disposição dos órgãos competentes da organização 
e das suas inter-relações estruturais.
Taylor e Fayol são considerados por muitos os precursores da Teoria da Administração 
(CHIAVENATO, 2006). As ideias de Taylor e Fayol foram compartilhadas por muitos 
estudiosos da época, como por exemplo Henry Lawrence Gantt, James Mooney, Frank 
Bunker e Luther Gulick.
 a
Pode-se dizer que Fayol tem forte influência sobre a forma das 
empresas modernas se estruturar. Nas empresas há um 
departamento de produção (manufatura) ou operações 
(serviços). Outro que exerce funções comerciais de vendas e 
marketing. Existe um departamento financeiro, incluindo a 
contabilidade. Outro departamento que exerce funções de 
administração geral.
No decorrer do século XX, as funções relativas aos recursos humanos e ao marketing/
vendas foram destacadas do departamento de administração geral. Restaram para 
esse departamento as seguintes funções: compras, estoque, segurança patrimonial, 
garagem e limpeza.
Foi no século XX que surgiram as rotinas de controle estatístico de qualidade 
(MONTGOMERY, 2013) e se intensificaram as rotinas financeiras e não financeiras de 
medição e aferição do desempenho organizacional ou de parte da empresa (ASSAF 
NETO, 2003).
Foi também no século XX que o conceito de qualidade se estendeu para toda a 
organização, envolvendo as rotinas de chão de fábrica e de escritório (DEFEO; JURAN, 
2015). 
9
3. A Revolução Industrial Moderna
Alguns historiadores têm considerado os avanços tecnológicos do século XXI como 
a terceira etapa da Revolução Industrial. O computador e o celular são algumas das 
inovações notáveis desta era (CHIAVENATO, 2006).
Sem o computador e os sistemas computadorizados não seria possível administrar as 
organizações com uma monumental variedade de produtos, de processos e rotinas, 
inclusive administrativas e financeiras, de materiais, de clientes e de fornecedores.
 a
Segundo Chiavenato (2006), sistemas computadorizados são 
definidos como um conjunto de elementos dinamicamente 
relacionados entre si, formando uma atividade para atingir um 
objetivo, operandosobre entradas de dados e informação e 
fornecendo saídas (informação) processadas. 
O computador permitiu lidar com processos e rotinas de manufatura, administrativas e 
financeiras simultaneamente a um baixo custo e com rapidez e confiabilidade.
O desempenho das rotinas administrativas e financeiras nas empresas se beneficiaram 
com os Sistemas de Informação Gerencial (SIG), comos softwares integrados de gestão 
organizacional conhecidos como ERP (Enterprise Resource Management) e com os 
pacotes SCM (Supply Chain Management).
O BIS (Business Information Management) 
integra esses três softwares, conforme 
mostra a figura abaixo.
A internet quebrou paradigmas na 
relação empresa-cliente, empresa-
empresa e empresa-governo, dando, 
inclusive, mais segurança, agilidade e 
precisão na execução de funções e de 
rotinas administrativas e financeiras das 
empresas (CHIAVENATO, 2006; ROBBINS, 
2000).
10
Resumindo 
 
A Revolução Industrial constitui um conjunto de processos de mudanças 
que alterou profundamente o modo de produção, tanto social quanto 
economicamente. 
 
Em um mundo de negócios competitivos e repletos de mudanças e 
incertezas, torna-se cada vez mais essencial que as organizações dominem 
o ambiente no qual operam. 
 
O computador, os softwares e a internet propiciaram os meios para as 
empresas se organizarem e agilizarem seus processos e rotinas internos, 
além de melhor se relacionarem com o ambiente externo.
Glossário
Paradigmas: é um modelo ou padrão a seguir. 
11
 d
1) São chamados de fundadores da administração moderna: 
 
a. ( ) Taylor e Gantt. 
 
b. ( ) Fayol e Urwick. 
 
c. ( ) Taylor e Fayol. 
 
d. ( ) Nenhum item anterior. 
 
2) Assinalar a afirmação correta. 
 
a. ( ) A Revolução Industrial substituiu o homem por máquinas 
na atividade produtiva. 
 
b. ( ) O computador e softwares permitiram que as rotinas 
administrativas e financeiras sejam realizadas de forma rápida, 
mas a um custo elevado. 
 
c. ( ) As ideias de Taylor influenciaram fortemente a forma das 
empresas modernas se estruturar. 
 
d. ( ) Nenhum item anterior. 
 
3) No século XXI, as organizações separam as funções de 
recursos humanos da área de administração geral. 
 
( ) Certo. ( ) Errado 
 
4) A elaboração de folhas de pagamento iniciou com a 
Revolução Industrial. 
 
( ) Certo. ( ) Errado
Atividades
12
5) A internet facilitou: 
 
a. ( ) a relação empresa-cliente. 
 
b. ( ) a relação empresa-fornecedor. 
 
c. ( ) a relação empresa-governo. 
 
d. ( ) Todos os itens anteriores. 
13
Referências
ASSAF NETO, A. Finanças corporativas e valor. São Paulo: Atlas, 2003.
CHIAVENATO, I. Princípios da administração. Campus: Rio de Janeiro, 2006.
DEFEO, J. A.; JURAN, J. M. Fundamentos da qualidade para líderes. Bookman: Porto 
Alegre, 2015.
MAHER, M. Contabilidade de custo. São Paulo: Atlas, 2001.
MONTGOMERY, D. C. Introdução ao controle estatístico da qualidade. Rio de Janeiro: 
LTC, 2013.
ROBBINS, S. P. Administração: mudanças e perspectivas. São Paulo: Saraiva, 2000.
VALENTE, A. M.; NOVAES, A. G.; PASSAGLIA, E.; VIEIRA. H. Gerenciamento de 
transporte e frotas. São Paulo: CENGAGE Learning, 2014.
VIANA, H. R. G. Lições preliminares sobre custos industriais. Rio de Janeiro: 
Qualitymark, 2005.
14
UNIDADE 2 | ROTINAS 
ADMINISTRATIVAS
15
Unidade 2 | Rotinas Administrativas
 f Você sabia que uma empresa possui rotinas de trabalho? Sabia que essas rotinas são chamadas de rotinas administrativas? Você conhece as funções e os fluxos de trabalho da área de 
administração geral das empresas?
O foco desta unidade é nas rotinas da área de administração geral, que envolve funções de 
compra, de almoxarife, de limpeza e manutenção e de garagem. A área de administração 
geral fornece serviços a outras unidades na organização. Ela é considerada área meio 
(CHIAVENATO, 2006). No decorrer do século XX, as funções de recursos humanos ou 
modernamente de gestão de pessoas e de marketing/vendas deixaram de pertencer à 
área de administração geral das organizações.
1. Função Compra
A função do departamento de compras é estabelecida pelo fluxo dos materiais na 
empresa. Pelo contato com o fornecedor, e pelo acompanhamento da entrega. Se os 
prazos de entrega não são cumpridos podem criar graves distúrbios para os demais 
departamentos da empresa.
A função compra é essencial para a cadeia de valor da empresa. 
A cadeia de valor é definida como o conjunto interligado de 
atividades que aumenta a utilidade, valor, das mercadorias e 
serviços de uma empresa (MAHER, 2001).
Os objetivos do departamento de compras podem ser divididos em quatro categorias:
• Obtenção de mercadorias e serviços na quantidade e com qualidade necessária.
• Obtenção de mercadorias e serviços ao menor custo.
16
• Garantia do melhor serviço possível e cumprimento dos prazos de entrega por 
parte do fornecedor.
• Desenvolvimento e manutenção das boas relações com os fornecedores e 
desenvolver fornecedores potenciais.
Para a satisfação desses objetivos, o departamento de compras deve desempenhar 
algumas rotinas típicas:
• Determinar as especificações de compra: qualidade certa, quantidade certa e 
entrega certa (tempo e lugar).
• Selecionar o fornecedor (fonte certa).
• Negociar os termos e condições de compra.
• Emitir e administrar pedidos de compra.
Muitas organizações usam o número de pedidos de compra para ratear os custos da 
área de compras, um departamento de serviço, aos departamentos usuários Maher 
(2001).
2. Função Almoxarifado
O almoxarifado é o local na empresa onde são estocadas matérias-primas, produtos 
acabados, ferramentas e material de escritório.O almoxarife é o responsável pelo 
controle, movimentação e funcionamento do almoxarifado. 
Nas fábricas há almoxarifados de matéria-prima, de produtos acabados, de ferramentas 
e de material de escritório. Nas empresas de transporte de cargas e nos hospitais, por 
exemplo, há almoxarifados de material de escritório e de material (peças) usado nos 
veículos e nas cirurgias, nas consultas e no ambulatório, respectivamente.
Alguns autores chamam o almoxarifado de material de escritório almoxarifado de 
suprimentos, observam Fernandes e Godinho Filho (2010).
Uma rotina básica do almoxarife é contabilizar e acompanhar o saldo dos itens no 
almoxarifado, assim:
17
Tabela 1: Controle de estoque
 e
É importante que não haja faltas excesso de itens no 
almoxarifado. A falta de itens no almoxarifado pode provocar 
atraso na entrega de mercadorias e perda de venda. 
A falta de um item usado na manutenção de caminhões, por exemplo, pode deixar o 
veículo parado por tempo desnecessário, postergando ou perdendo a prestação do 
serviço.
 h
O almoxarifado requer capital, espaço físico e manutenção e 
tudo isso custa dinheiro. O excesso de itens no almoxarifado 
também custa dinheiro.
Nos dias de hoje, existem softwares especialistas, baseados em modelos matemáticos 
para almoxarifados, tornando o desempenho das rotinas do almoxarife mais eficiente. 
Você pode encontrar em Fernandes e Godinho Filho (2010) uma exposição didática de 
alguns destes softwares.
Item: Lubrificante (unidade: lata)
Dia Entrada Saída Saldo
4/10/2014 - 4 23
6/10/2014 - 3 20
8/10/2014 20 3 37
9/19/2014 - 4 33
18
3. Função Limpeza e Manutenção
A função limpeza e manutenção ocupa 
papel de destaque nas organizações. Um 
ambiente asseado é básico para o bom 
andamento dos trabalhos. 
A limpeza é quase sempre realizada 
no início ou final do expediente. 
Algumas organizações têm um pequeno 
almoxarifado distinto dos demaisalmoxarifados para os produtos de 
limpeza.
Atualmente, os serviços de limpeza são quase sempre 
terceirizados, mas supervisionados por um funcionário da 
própria organização.
Algumas rotinas dos supervisores de limpeza são:
a) Organizar e liderar equipes por tipo de limpeza.
b) Fazer a gestão do almoxarifado de produtos de limpeza.
c) Fazer cotações de materiais de limpeza.
d) Otimizar o uso de materiais de limpeza, evitando desperdícios.
 h
Um supervisor de limpeza deve saber desenvolver limpeza 
técnica e convencional? Pesquise, pense a respeito e discuta 
com os colegas de classe!
19
A manutenção é outra importante função 
nas organizações fabris e de prestação 
de serviços, dizem os especialistas 
(VALENTE et al, 2014).
As principais rotinas de manutenção são:
• Inspecionar regularmente máquinas e equipamentos, tais como: ar condicionado, 
elevadores, aspiradores de pó, máquinas de café etc.
• Programar manutenções preventivas.
• Providenciar manutenções corretivas.
• Manter contato com fornecedores e fabricantes.
• Manter banco de dados de ordens de serviços. 
 e
As máquinas e equipamentos usados na produção ou prestação 
de serviços usualmente ficam por conta de equipes 
especializadas.
4. Função Garagem
A equipe administrativa da garagem segue normalmente as seguintes rotinas:
• Processar ordens de serviços.
• Lançar quilometragem nos controles do veículo.
20
• Averiguar ocorrência de avarias.
• Verificar o nível de combustível por veículo na saída e chegada.
• Providenciar limpeza do veículo.
• Programar revisões junto às oficinas.
• Verificar pneus e outros acessórios do veículo.
• Manter banco de dados de ordens de serviços.
• Providenciar a atualização dos motoristas quanto a normas e práticas de direção. 
Resumindo 
 
Esta unidade discutiu as funções típicas da área de administração geral das 
organizações. As funções discutidas foram: compra, almoxarifado, limpeza 
e garagem. 
 
Os departamentos de administração geral de determinada organização 
podem desempenhar outras funções não vistas nesta unidade. 
 
No decorrer do século XX, as funções de recursos humanos ou 
modernamente de gestão de pessoas deixaram de pertencer a área de 
administração geral das organizações. 
 
A área de vendas/comercial também deixou de ser subordinada a área de 
administração geral (CHIAVENATO, 2006).
Glossário
Asseado: limpo ou higiênico; que possui asseio ou se preocupa com a limpeza.
 
21
 d
1) São funções modernas da área de administração geral. 
 
a. ( ) Compra e marketing. 
 
b. ( ) Compra e garagem. 
 
c. ( ) Marketing e recursos humanos. 
 
d. ( ) Nenhum item anterior. 
 
2) Certo ou Errado. O supervisor de limpeza faz a gestão de 
almoxarifado de produtos de limpeza? 
 
( ) Certo. ( ) Errado. 
 
3 Certo ou Errado. Uma importante rotina administrativa do 
pessoal da garagem é comprar itens de manutenção de 
veículo 
 
( ) Certo. ( ) Errado. 
 
4) São rotinas da área de compra. 
 
a. ( ) Emitir ordens de compra e pagar. 
 
b. ( ) Expedir ordens de compra e lançar nos livros contábeis a 
compra. 
 
c. ( ) Expedir ordens de compra e selecionar fornecedores. 
 
d. ( ) Nenhum item anterior. 
 
5) Certo ou Errado. A área de administração geral é 
considerada meio nas empresas. 
 
( ) Certo. ( ) Errado.
 
Atividades
22
Referências
ASSAF NETO, A. Finanças corporativas e valor. São Paulo: Atlas, 2003.
CHIAVENATO, I. Princípios da administração. Campus: Rio de Janeiro, 2006.
DeFEO, J. A.; JURAN, J. M. Fundamentos da qualidade para líderes. Bookman: Porto 
Alegre, 2015.
MAHER, M. Contabilidade de custo. São Paulo: Atlas, 2001.
MONTGOMERY, D. C. Introdução ao controle estatístico da qualidade. Rio de Janeiro: 
LTC, 2013.
ROBBINS, S. P. Administração: mudanças e perspectivas. São Paulo: Saraiva, 2000.
VALENTE, A. M.; NOVAES, A. G.; PASSAGLIA, E.; VIEIRA. H. Gerenciamento de 
transporte e frotas. São Paulo: CENGAGE Learning, 2014.
VIANA, H. R. G. Lições preliminares sobre custos industriais. Rio de Janeiro: 
Qualitymark, 2005.
23
UNIDADE 3 | ROTINAS 
FINANCEIRAS
24
Unidade 3 | Rotinas Financeiras
 f Você conhece rotinas da empresa referente ao setor Contábil? Sabe que a Tesouraria segue procedimentos rigorosos para fazer pagamentos? Tem noções do que faz o setor de 
Controladoria?
Nesta unidade, veremos que o departamento financeiro é responsável por tudo o que 
acontece na empresa. Cabe a ele, entre outras coisas, elaborar peças contábeis, fluxos 
de caixa e orçamentos de capital, apurar prejuízo e lucro e, em última instância, analisar 
a saúde financeira da empresa. O departamento financeiro, setor muito importante, é 
usualmente dividido em Tesouraria, Contabilidade, Contas a Receber e Controladoria, 
como veremos a seguir.
1. Tesouraria 
A tesouraria é responsável em manter a liquidez da empresa (ASSAF NETO, 2003). 
Então, compete à Tesouraria:
a) Administrar o caixa.
b) Controlar os saldos bancários.
c) Efetuar aplicações financeiras.
d) Levantar os recursos (crédito e cobrança). 
e) Estabelecer e manter relações externas com banqueiros.
f) Acompanhar o desempenho dos títulos da empresa.
A habilidade de uma empresa em pagar suas contas e expandir sua posição no mercado 
está nas mãos dos funcionários que administram seus ativos e o fluxo de caixa.
25
Os recebimentos pelas vendas efetuadas (em dinheiro, cheque, duplicata e nota 
promissória) referentes a vendas à vista ou a prazo, percorrem o ciclo normal de 
emissão de uma nota fiscal de venda. A tesouraria deve fazer o lançamento no controle 
de caixa; se for um recebimento lançará como credito à empresa. 
Da mesma forma, as compras efetuadas pela empresa também são lançadas no 
controle de caixa. A empresa recebe a nota fiscal de compra e de acordo com seu valor 
expresso emite o respectivo numerário (cheque ou dinheiro).
Muitas empresas atualmente usam 
a internet para movimentar valores 
monetários com fornecedores 
(FERNANDES; GODINHO FILHO, 2010). 
É altamente recomendado que ao final 
do dia fechem-se entradas e saídas, ou 
seja, recebimentos e pagamentos. Feito 
isto, pode-se obter o saldo diário.
O controle bancário é outra importante tarefa da Tesouraria. Assim como as pessoas 
físicas, as empresas também utilizam o extrato bancário para o propósito de 
acompanhar o saldo no banco.
Cuidado com os cheques pré-datados (se for o emissor dos cheques) e com os débitos 
em conta corrente. É também preciso haver um rigoroso controle dos cheques pré-
datados para não os depositar antes da data; se for o recebedor dos cheques.
 a
Quem controla o dinheiro precisa saber o saldo exato e a data 
do vencimento dos débitos, para que os valores sejam debitados 
sem deixar a conta com saldo devedor ou, pior, passar por 
emitente de cheques sem fundo.
26
Serasa Experian, Você sabe o que é? É uma empresa privada 
muito conhecida pelos usuários do crédito. Ela presta serviços a 
bancos e empresas em nível nacional. Ela mantém um banco de 
dados de empresas e clientes inadimplentes em todo o território 
brasileiro. As empresas fornecem informações para a montagem 
e atualização do banco de inadimplentes.
 h
Nas antigas casas comerciais, restaurantes, empórios, farmácias, 
existia um quadro onde o comerciante espetava com um prego 
as contas de quem pedia para pagar depois. Quando o freguês 
retornava para quitar a dívida, o dono tirava os papéis do prego, 
somava os valores e cobrava a dívida. Colocar no prego é colocar 
alguém no pendura!
Apresenta-se a seguir um modelo de livro de controle bancário para acompanhamento 
do saldo de contascorrentes.
2. Contabilidade
Todas as transações devidamente registradas nos respectivos livros devem ser enviadas 
para o setor contábil que fará os lançamentos.
Para que o setor contábil funcione com precisão, deve haver um plano de contas. O 
plano de contas estabelece a forma que rege a escrituração contábil. 
 e
Os lançamentos contábeis devem ser feitos conforme a doutrina 
estabelecida pelo Conselho Federal de Contabilidade do Brasil. 
Livro de Controle Bancário
Data Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$) D/C
01/05/2015 - - - 1.800,00 C
02/05/2015 Depósito - 2.400,00 4.200,00 C
03/05/2015 Pagamento a 
fornecedor
2.500,00 - 1.700,00 C
27
A partir dos registros contábeis, de acordo com o plano de contas, pode-se também 
apurar os custos das mercadorias e serviços em bases técnicas por intermédio de 
modelos econômico-financeiros. 
Os lançamentos contábeis obedecem ao 
método das partidas dobradas (MAHER, 
2001). A premissa básica do método é que 
cada transação financeira é registrada 
na forma de entradas em pelo menos 
duas contas, nas quais o total de débitos 
deve ser igual ao total de créditos. Como 
normalmente cada transação consiste 
em duas entradas, sendo uma entrada de 
crédito em uma conta e uma entrada de 
débito em outra conta; daí a denominação partida dobrada.
Por meio do documento denominado balancete, pode-se verificar os saldos de cada 
conta do plano de contas e, ainda, verificar se os lançamentos contábeis foram 
feitos corretamente. Trata-se de uma forma de auditoria. O balancete pode ser feito 
diariamente, semanalmente, quinzenalmente ou mensalmente.
Usualmente, o setor contábil desempenha as seguintes principais tarefas:
a) Abertura de firma (a empresa para funcionar deve registrar-se na junta comercial, 
na Secretaria de Fazenda, na Secretaria da Receita Federal, na prefeitura e nos 
Ministérios do Trabalho e da Previdência Social).
b) Registros contábeis em livros fiscais (os livros são exigidos por lei e servem para 
a escrituração de todas as operações comerciais que a empresa efetua); 
c) Plano de contas (com os modernos sistemas de contabilidade por computador é 
possível a montagem de um adequado plano de contas).
d) Classificação das contas.
e) Lançamentos a débito e crédito.
f) Elaboração de balancete, balanço patrimonial, demonstrações de re-sultados, 
demonstração de origem e aplicação de recursos.
28
As demonstrações financeiras são de elevada importância para 
se analisar a saúde financeira das empresas. Derivam-se das 
demonstrações financeiras indicadores que são de interesse de 
credores, investidores, sócios e funcionários. 
Alguns indicadores calculados pelo departamento financeiro são:
a) Índice de liquidez corrente e seco.
b) Índice de endividamento.
c) Índice de administração de ativos.
d) Índice de período de recebimento.
e) Índice de rentabilidade.
Alguns documentos que circulam no departamento financeiro:
Documento Descrição 
Duplicata 
Título de crédito emitido pelas vendas efetuadas a 
prazo e que corresponde à fatura. 
Boleto bancário 
Substitui a duplicata. É emitido pelo banco em favor 
da empresa credora. 
Recibo 
Serve como comprovante de pagamento. Não vale 
como nota fiscal. É um documento que deve ser 
lançado no livro-caixa e arquivado na empresa para 
comprovação da saída de dinheiro. 
Nota promissória 
É um comprovante de venda a prazo (dívida com o 
credor). 
Cheque 
É uma ordem de pagamento à vista. É emitido quando 
existem fundos disponíveis no respectivo banco. 
29
3. Controladoria
Autores costumar dizer que a Controladoria reúne a inteligência das empresas. As 
outras áreas do departamento financeiro produzem dados, e a Controladoria produz 
informações para balizar a tomada de decisão. 
São algumas rotinas da equipe de Controladoria:
• Elaborar orçamentos de capital (demonstrações do resultado do exercício e fluxo 
de caixa).
• Analisar a saúde da empresa.
• Realizar análise comparativa com empresas concorrentes.
• Identificar fontes alternativas de captação de capital.
• Avaliar riscos do negócio.
• Desenvolver análise financeira para a substituição de máquinas e equipamentos.
4. Índices 
Nos dias de hoje, muitas empresas mundiais se dedicam a calcular índices que procuram 
mostrar a distribuição da riqueza gerada. 
30
Os principais índices calculados são:
Esses índices têm interessado a todos os analistas do mercado financeiro, governo, 
empregados das empresas e proprietários e a sociedade em geral.
Resumindo 
 
Estudamos, em nível introdutório, algumas tarefas desenvolvidas 
cotidianamente pelo departamento financeiro de uma empresa. 
 
Nos concentramos nas rotinas da Tesouraria, da Contabilidade e da 
Controladoria. 
 
Conhecemos alguns índices utilizados por empresas que procuram mostrar 
a distribuição da riqueza gerada. 
Índice Fórmula Variáveis
Potencial do ativo em 
gerar riqueza
 
VA é o valor agregado 
e AT é o ativo total
Valor agregado per 
capita
 
NF é o número de 
funcionários, exceto 
diretoria
Salários divido pelo VA 
W representa o 
montante de salários 
pagos
Dividendos dividido 
pelo VA
 
DIV representa os 
dividendos pagos
 
31
Glossário
Premissa: ponto ou ideia de que se parte, para armar um raciocínio.
32
 d
 1) São rotinas do departamento financeiro: 
 
a. ( ) Administrar o caixa e controlar estoques. 
 
b. ( ) Controlar estoques e os saldos bancários. 
 
c. ( ) Efetuar aplicações financeiras e controlar estoques. 
 
d. ( ) Nenhum item anterior. 
 
2) Certo ou Errado. O resultado da folha de pagamento é 
lançado na contabilidade? 
 
( ) Certo. ( ) Errado. 
 
3) São documentos movimentados pelo departamento 
financeiro: 
 
a. ( ) Duplicatas e notas promissórias. 
 
b. ( ) Duplicatas e cheques. 
 
c. ( ) Cheques e boletos bancários. 
 
d. ( ) Todos dos itens anteriores. 
 
4) Certo ou Errado. Uma importante rotina do departamento 
financeiro das empresas modernas é calcular a distribuição 
da riqueza gerada. 
 
( ) Certo. ( ) Errado. 
 
5) Certo ou Errado. O balancete pode ser feito anualmente. 
 
( ) Certo. ( ) Errado.
Atividades
33
Referências
ASSAF NETO, A. Finanças corporativas e valor. São Paulo: Atlas, 2003.
CHIAVENATO, I. Princípios da administração. Campus: Rio de Janeiro, 2006.
DeFEO, J. A.; JURAN, J. M. Fundamentos da qualidade para líderes. Bookman: Porto 
Alegre, 2015.
MAHER, M. Contabilidade de custo. São Paulo: Atlas, 2001.
MONTGOMERY, D. C. Introdução ao controle estatístico da qualidade. Rio de Janeiro: 
LTC, 2013.
ROBBINS, S. P. Administração: mudanças e perspectivas. São Paulo: Saraiva, 2000.
34
Gabarito
Questão 1 Questão 2 Questão 3 Questão 4 Questão 5
Unidade 1 C D E C D
Unidade 2 B E E C C
Unidade 3 D C D C E
	Apresentação
	Unidade 1 | Evolução dos Negócios 
	Glossário
	Atividades
	Referências
	1. Revolução Industrial
	2. Século XX
	3. A Revolução Industrial Moderna
	Unidade 2 | Rotinas Administrativas
	Glossário
	Atividades
	Referências
	1. Função Compra
	2. Função Almoxarifado
	3. Função Limpeza e Manutenção
	4. Função Garagem
	Unidade 3 | Rotinas Financeiras
	Glossário
	Atividades
	Referências
	Gabarito
	1. Tesouraria 
	2. Contabilidade
	3. Controladoria
	4. Índices