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Prof. Márcio Luiz Borinelli 1 UNIVERSIDADE DE SÃO PAULO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E ATUÁRIA CURSO: ADMINISTRAÇÃO DE EMPRESAS DISCIPLINA: EAC0111 – FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE TURMAS: 01 e 02 PROFESSOR: MÁRCIO LUIZ BORINELLI (marciolb@usp.br) APOSTILA DE EXERCÍCIOS MARÇO/2017 Prof. Márcio Luiz Borinelli 2 EXERCÍCIO 11 (Capítulo 5) Do Plano de Contas da “Cia. de Telecomunicações do Brasil S.A.” constavam as contas abaixo relacionadas. Classifique-as em contas do Ativo, do Passivo ou do Patrimônio Líquido (A, P ou PL). Ações de outras empresas Adiantamento a fornecedores Adiantamento de clientes Almoxarifado de materiais Aluguéis pagos antecipadamente Aplicações financeiras (curto prazo) Banco (conta corrente bancária) Caixa Capital social Clientes Depreciação acumulada Dividendos a pagar Edifícios (uso próprio) Empréstimos bancários (longo prazo) Equipamentos da central telefônica Fornecedores Imposto de renda a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Mercadorias Prejuízos acumulados Pró-labore a pagar Reservas de capital Salários a pagar Títulos a receber (longo prazo) Veículos (uso próprio) Observação: as contas de direitos e obrigação que não especificarem prazos devem ser consideradas como “curto prazo”. 1 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 3 EXERCÍCIO 22 (Capítulo 5) As contas a seguir foram selecionadas das demonstrações contábeis de uma determinada companhia industrial. Os saldos referem-se ao final de 20XX. Conta Saldo Classificação Ações em tesouraria (11.882) Ajuste de avaliação patrimonial 12.332 Aplicações financeiras (longo prazo) 2.199 Bens de informática 15.508 Caixa e equivalentes de caixa 182.036 Capital social 313.086 Contas a receber (curto prazo) 510.630 Contas a receber (longo prazo) 8.140 Despesas pagas antecipadamente 583 Dividendos a pagar 551 Dividendos adicionais propostos 49.998 Edifícios (prédio administrativo) 129.466 Empréstimos e financiamentos (curto prazo) 23.422 Estoques 297.008 Fornecedores (curto prazo) 171.373 Fundo de comércio 15.310 Imposto de renda e contribuição social a pagar 8.269 Impostos a recuperar (curto prazo) 11.963 Impostos a recuperar (longo prazo) 5.412 Instalações e equipamentos 107.533 Investimentos 7 Marcas e patentes 647 Móveis e utensílios 18.585 Obrigações tributárias 21.836 Outras contas a pagar (curto prazo) 1.925 Outras obrigações (longo prazo) 42.295 Provisões de gastos a pagar 21.675 Reserva de capital 14.996 Reservas de lucros 697.538 Salários e encargos sociais a pagar 40.354 Softwares 72.951 Terrenos (para locação) 29.114 Veículos (para entrega de produtos) 676 Com base nas contas e respectivos saldos, organize o Balanço Patrimonial. 2 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 4 EXERCÍCIO 33 (Capítulo 6) As contas a seguir foram selecionadas das demonstrações contábeis de uma determinada companhia industrial. Os saldos referem-se ao final de 20XX. Conta Saldo Classificação Custo dos produtos vendidos (944.533) Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro (72.746) Despesas administrativas (44.965) Despesas com honorários (8.315) Despesas com vendas (292.126) Despesas de depreciação (17.682) Despesas financeiras (30.418) Impostos sobre vendas (419.573) Outras despesas operacionais (13.407) Receita operacional líquida 1.678.294 Receitas brutas de vendas 2.097.867 Receitas financeiras 64.765 Com base nas contas e respectivos saldos, organize a Demonstração do Resultado do Exercício. 3 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 5 EXERCÍCIO 44 (Capítulos 5 e 6) A Contabilidade da “Cia. Comercial Projeção Ltda” apresentava as seguintes contas com os seus respectivos saldos, em 31/12/X1: Conta Saldo Classificação Água, luz e telefone (do período) 1.300 Aplicações financeiras (curto prazo) 12.000 Banco (conta corrente bancária) 14.500 Caixa 7.750 Capital social 202.000 Capital a integralizar (45.000) Clientes (curto prazo) 18.000 Comissões sobre vendas 1.100 Contas a pagar (curto prazo) 25.000 Contas a receber (curto prazo) 26.000 Contribuições a recolher 16.000 Custo das mercadorias vendidas 23.000 Depreciação acumulada (27.000) Devoluções de vendas 800 Edifícios (uso próprio) 43.000 Empréstimos bancários (longo prazo) 80.000 Fornecedores (curto prazo) 28.000 Impostos a pagar 9.000 Impostos sobre vendas 7.700 Investimentos em ações de outras empresas 13.000 Juros pagos no período 450 Juros recebidos no período 250 Máquinas e equipamentos 60.000 Marcas e patentes 2.000 Mercadorias em estoque 30.000 Móveis e utensílios 22.000 Pró-labore (do período) 5.200 Resultado do período a descobrir Salários a pagar 10.000 4 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 6 Salários (do período) 9.450 Terrenos (utilizados na atividade fim) 38.000 Títulos a receber (longo prazo) 17.000 Veículos (uso próprio) 50.000 Vendas do período 50.000 Pede-se: 1. Separar as contas em patrimoniais (Balanço Patrimonial) e de resultado (Demonstração do Resultado do Exercício). 2. Levantar a Demonstração do Resultado do Exercício (X1) da empresa. 3. Levantar o Balanço Patrimonial (X1) da empresa, organizando em grupos, subgrupos e contas. Observação: O resultado apurado no período deve ser transferido para Reserva de Lucros (se positivo) e para Prejuízos Acumulados (se negativo). Prof. Márcio Luiz Borinelli 7 EXERCÍCIO 55 (Capítulos 5 e 6) Os saldos das diversas contas da “Indústria e Comércio de Bicicletas Bike Class Ltda.”, em 31/12/X1, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, são apresentados a seguir: CONTAS $ CONTAS $ Ações em tesouraria (55) Fornecedores (curto prazo) 1.250 Aplicações financeiras (curto prazo) 315 Impostos, taxas e contribuições a recolher 250 Caixa e bancos 145 Impostos a recuperar 175 Capital a integralizar (115) Impostos sobre vendas 1.550 Capital subscrito 450 Imposto de renda e contribuição social (do período) 25 Custo dos produtos vendidos 3.500 Marcas e patentes 450 Debêntures (longo prazo) 665 Outras despesas operacionais 280 Demais contas a pagar (curto prazo) 45 Participações em controladas 625 Depreciação acumulada (55) Participações em controladas em conjunto 125 Despesas administrativas e gerais 250 Provisão para contingências (exercício seguinte) 40 Despesas com vendas 850 Receita bruta de vendas 6.750 Despesas pagas antecipadamente 225 Reserva de incentivos fiscais 240 Dividendos a pagar 27 Reserva legal 13 Duplicatas a receber (período seguinte) 400 Reservas de capital 60 Empréstimos a sociedades controladas (longo prazo) 135 Resultado financeiro (negativo) 255 Empréstimos e financiamentos (curto prazo) 800 Salários e encargos a pagar 65 Empréstimos e financiamentos(longo prazo) 925 Terrenos (uso próprio) 365 Estoques 1.650 Veículos (uso próprio) 145 Pede-se: 1. Separar as contas em patrimoniais (Balanço Patrimonial) e de resultado (Demonstração do Resultado do Exercício). 2. Levantar a Demonstração do Resultado do Exercício (X1) da empresa. 3. Levantar o Balanço Patrimonial (X1) da empresa, organizando em grupos, subgrupos e contas, sabendo que 5% do Lucro Líquido do Período foram transferidos para Reserva Legal e o saldo remanescente será distribuído aos acionistas na forma de Dividendos. 5 Exercício elaborado pela professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 8 EXERCÍCIO 66 (Capítulos 5, 6, 7, 9 e 10) A “Transportadora Brasil” iniciou suas atividades em 30/11/X1 com a subscrição do capital social no valor de $ 250, tendo sido integralizado em dinheiro, no mesmo ato, 80% deste valor. O restante do capital deverá ser integralizado em 60 dias, com a entrega de um imóvel. Seus sócios têm a expectativa de um retorno de 30% ao ano. As transações realizadas pela empresa em dezembro/X1 foram as seguintes: 2. Contraiu empréstimo no Banco, no valor de $ 300, com juros de 5% ao mês. O valor total foi creditado na conta-corrente bancária da empresa. O pagamento será em 12 parcelas iniciando-se em janeiro/X3. 3. Compra de veículos no valor de $ 250 à vista, com pagamento em cheque. 4. Compra de materiais para uso e revenda, a prazo (vencimento em 30 dias), por $ 22. 5. Prestação de serviços de transporte no valor de $ 70 com 30% recebidos à vista, em dinheiro e o restante a ser recebido no próximo mês (janeiro). 6. Pagamento de $ 10, em dinheiro, referente ao combustível adquirido, sendo que 70% da quantidade adquirida foi consumida no próprio período. 7. A empresa não opera em imóvel próprio: portanto, pagou aluguel no valor de $ 6, em dinheiro, por ter usado o prédio em que ficam alojados os caminhões. 8. A transportadora comprometeu-se a pagar em janeiro, à Cia. Replint de Publicidade, $ 2 por serviços de propaganda que lhe foram prestados. 9. Os salários dos motoristas referentes a dezembro, no valor de $ 16, serão pagos no quinto dia útil do mês seguinte (janeiro). 10. Venda a vista, por $ 20, de 50% dos materiais que estavam em estoque. O cliente depositou o valor total na conta bancária da empresa. 11. Para a prestação de serviços foram utilizados materiais do estoque, no valor de $ 4. 12. A depreciação dos veículos foi de 2% no mês. 13. A empresa pagou com cheque no valor de $ 36 o seguro dos veículos, o qual terá vigência de um ano, a contar de 01/12/X1. 14. Apropriação do seguro dos veículos referente ao mês de dezembro/X1. 15. Débito na conta bancária dos juros referentes ao empréstimo. 16. Os impostos sobre a venda e prestação de serviços foram de 10% e serão recolhidos no mê seguinte. Pede-se: Parte I a) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II a) Contabilizar cada operação no livro diário. b) Lançar cada operação no livro razão. c) Levantar o balancete de verificação (4 colunas). d) Fazer os lançamentos de encerramento das contas de resultado nos livros diário e razão. e) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício. f) Levantar o Balanço Patrimonial. 6 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 9 Parte III a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período, pelos métodos direto e indireto. b) Elaborar a Demonstração do Valor Adicionado do período. Prof. Márcio Luiz Borinelli 10 EXERCÍCIO 77 (Capítulos 5, 6, 7, 9 e 10) A loja de cosméticos “Comercial Liz Bela” apresentava, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, em 30/11/X1, os saldos nas contas listadas abaixo: CONTAS $ Adiantamento de clientes 2.000 Capital social 50.000 Clientes 33.000 Custo das mercadorias vendidas 88.000 Depreciação acumulada de equipamentos (8.000) Depreciação acumulada de imóveis (2.400) Despesas de salários (administração) 30.000 Despesas de salários (vendas) 15.000 Disponibilidades 28.000 Equipamentos (área de vendas) 20.000 Estoque de mercadorias 53.400 Financiamentos a pagar (longo prazo) 22.000 Fornecedores 80.000 Imóveis (administração) 60.000 Impostos e contribuições a recolher 5.000 Investimentos permanentes em outras sociedades 17.000 Receita de vendas 150.000 Reserva de lucros 19.000 Salários e encargos a pagar 6.000 As operações de dezembro foram as seguintes: 1. Venda de mercadorias que custaram $ 41.160 por $ 70.000, sendo 60% à vista e o restante a prazo. 2. Reconhecimento dos impostos sobre vendas no valor de $ 8.400, a serem pagos no período seguinte. 3. Reconhecimento e pagamento de salários do pessoal da área de vendas no valor de $ 2.000 e da área administrativa no valor de $ 4.000. 4. Reconhecimento da despesa de depreciação anual, considerando que a vida útil econômica estimada para imóveis é de 25 anos e para equipamentos 5 anos e a empresa utiliza o método das quotas constantes. 5. Pagamento a fornecedores no valor de $ 20.000 com valores da conta corrente. 6. Entrega de mercadorias referente ao adiantamento de clientes no valor de $ 800. Tais mercadorias custaram para a empresa $ 480. 7. Reconhecimento das despesas de juros dos financiamentos no valor de $ 440, a serem pagas junto com o principal. 8. Reconhecimento do imposto de renda de $ 4.520 referente ao resultado apurado no período. 9. Distribuição do lucro líquido do exercício: 20% para reserva de lucros e 80% para dividendos a serem pagos em X2. 7 Adaptado de exercício elaborado pela Professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 11 Pede-se: Parte I a) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II a) Contabilizar cada operação no livro diário. b) Lançar cada operação no livro razão. c) Levantar o balancete de verificação (6 colunas). d) Fazer os lançamentos de encerramento das contas de resultado nos livros diário e razão. e) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício. f) Levantar o Balanço Patrimonial. Parte III a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período (30/11/X1 a 31/12/X1), pelos métodos direto e indireto. b) Elaborar a Demonstração do Valor Adicionado do período. Prof. Márcio Luiz Borinelli 12 EXERCÍCIO 88 (Capítulos 5, 6, 7, 9 e 10) A AGILENT, revendedora de materiais de informática, em 31/12/X1, apresentava, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, os saldos nas contas listadas abaixo: CONTAS $ Abatimentos sobre vendas 1.000 Aplicações financeiras (curto prazo) 92.000 Caixa e bancos 20.000 Capital social 125.000 Clientes 49.500 Comissões sobre vendas 13.500 Custo das mercadorias vendidas 132.000 Depreciação acumulada de equipamentos (12.000) Despesas de salários (administração) 28.000 Despesas de salários (vendas) 22.500 Despesas financeiras 2.000 Empréstimos concedidos (longo prazo) 25.500 Equipamentos (área de vendas) 30.000 Estoque de mercadorias 77.800 Financiamentos a pagar (curto prazo) 33.000 Fornecedores 36.600 Impostos e contribuições a recolher 7.500 Impostos sobre vendas 45.000 Outras despesas administrativas 15.000 Receita bruta de vendas 292.700 Reserva de lucros 28.500 Salários e encargos a pagar 18.500 Antes do encerramento do exercício, faltava registrar as seguintes operações: 1. Pagamento antecipado a fornecedores no valor de $ 8.000, referentea mercadorias a serem retiradas futuramente. 2. Reconhecimento da despesa de depreciação anual dos equipamentos, considerando a taxa de 20% a.a. 3. Recebimento de clientes no valor de $ 19.000. 4. Aquisição, em 31/12/X1, de um terreno financiado no valor de $ 45.000, cujo pagamento das prestações será iniciado em 13 meses. 5. Aquisição, em 31/12/X1 e em dinheiro, de ações de outras empresas no valor de $ 4.000 que ficarão disponíveis para venda. 6. Reconhecimento dos juros das aplicações financeiras no valor de $ 2.300. 7. Venda, por $ 50.000, de 50% das mercadorias em estoque, sendo que o cliente pagou 60% a vista e pagará o restante em 30 dias. 8. Devolução de 20% das mercadorias compradas no item anterior. A empresa vai abater o valor da devolução no saldo devedor do cliente. Como as mercadorias estavam em bom estado de conservação, elas poderão ser vendida novamente. 9. Reconhecimento do imposto de renda de $ 7.000 referente ao resultado apurado no período. 10. Distribuição do lucro líquido do exercício: 40% para reserva de lucros e 60% para dividendos a serem pagos em X2. 8 Adaptado de exercício elaborado pela Professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 13 Pede-se: Parte I a) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II a) Contabilizar cada operação no livro diário. b) Lançar cada operação no livro razão. c) Levantar o balancete de verificação (6 colunas). d) Fazer os lançamentos de encerramento das contas de resultado nos livros diário e razão. e) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício. f) Levantar o Balanço Patrimonial. Parte III a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período (31/12/X1 a 31/12/X1), pelos métodos direto e indireto. b) Elaborar a Demonstração do Valor Adicionado do período. Prof. Márcio Luiz Borinelli 14 EXERCÍCIO 99 (Capítulo 5 – Tema 4) Com base nas contas do Balanço Patrimonial da “Vinícola Bom Vinho Ltda.”, levantado em 31 de dezembro de 20X1, elabore o Balanço Patrimonial devidamente classificado com base nas normas contábeis vigentes: CONTAS VALOR ($) Amortização acumulada de marcas e patentes 9.000 Bancos (conta corrente) 306.000 Caixa 30.000 Capital social 1.200.000 Depreciação acumulada de móveis e utensílios 15.000 Depreciação acumulada de imóveis 120.000 Dividendos a pagar (no curso do exercício seguinte) 161.000 Duplicatas a pagar (exigíveis até 10 dias da data do Balanço) 835.000 Duplicatas a receber (de realização até 90 dias do exercício seguinte) 400.000 Estoque de vinhos (disponíveis para vendas em 2 anos) 1.000.000 Estoque de vinhos (na loja para venda) 664.000 Financiamentos (exigíveis após o curso do exercício seguinte) 136.000 Imóveis (alugados para terceiros) 200.000 Investimentos em outras empresas (com realização prevista em 3 anos) 10.000 Marcas e patentes 90.000 Móveis e utensílios 50.000 Obrigações fiscais (exigíveis até 365 dias da data do Balanço) 41.000 Provisão para créditos de liquidação duvidosa 6.000 Reservas de lucros 190.000 Salários a pagar 58.000 Salários pagos antecipadamente 21.000 9 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 15 EXERCÍCIO 1010 (Capítulo 7 – Tema 6) Identifique as operações que deram origem às situações patrimoniais apresentadas abaixo: Operação ATIVO PASSIVO + PL 1 Caixa 1.000,00 Capital social 1.000,00 2 Caixa 300,00 Capital social 1.000,00 Bancos 700,00 3 Caixa 300,00 Fornecedores 1.000,00 Bancos 700,00 Capital social 1.000,00 Estoques 1.000,00 4 Caixa 300,00 Fornecedores 1.000,00 Bancos 700,00 Financiamentos 900,00 Estoques 1.000,00 Capital social 1.000,00 Móveis e utensílios 900,00 5 Caixa 100,00 Fornecedores 1.000,00 Bancos 700,00 Financiamentos 700,00 Estoques 1.000,00 Capital social 1.000,00 Móveis e utensílios 900,00 6 Caixa 100,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 700,00 Financiamentos 700,00 Estoques 5.000,00 Capital social 1.000,00 Móveis e utensílios 900,00 7 Caixa 100,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 500,00 Financiamentos 700,00 Estoques 5.000,00 Capital social 800,00 Móveis e utensílios 900,00 8 Caixa 600,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 500,00 Financiamentos 700,00 Clientes 650,00 Capital social 800,00 Estoques 4.000,00 Reserva de lucro 150,00 Móveis e utensílios 900,00 9 Caixa 300,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 200,00 Financiamentos 1.100,00 Clientes 650,00 Capital social 800,00 Estoques 4.000,00 Reserva de lucro 150,00 Equipamentos 1.000,00 Móveis e utensílios 900,00 10 Caixa 300,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 200,00 Financiamentos 1.100,00 Clientes 650,00 Dividendos a pagar 75,00 Estoques 4.000,00 Capital social 875,00 Equipamentos 1.000,00 Reserva de lucro 0,00 Móveis e utensílios 900,00 10 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 16 EXERCÍCIO 1111 (Capítulos 5, 6, 7 e 9 – Temas 4 a 8) A seguir são apresentadas, cronologicamente, as transações da “Empresa Comercial Juriti Ltda”, referentes ao mês de Fevereiro: Data Operação 02/02 Subscrição de capital social pela entrada de um novo sócio, no valor de $ 80.000,00. 05/02 Integralização parcial do capital social, sendo $ 40.000,00 em dinheiro e $ 20.000,00 em veículos. 08/02 Compra de mercadorias a prazo no valor de $ 15.000,00. 10/02 Compra de instalações à vista, em dinheiro, no valor de $ 5.000,00. 15/02 Depósito bancário no valor de $ 27.000,00. 16/02 Venda, pelo valor total de $ 10.000,00, de 60% das mercadorias compradas em 08/02, sendo 30% à vista, em dinheiro, e o restante a prazo. 20/02 Pagamento a fornecedores, com cheque, no valor de $ 7.500,00. 21/02 Transferência da conta corrente bancária para a conta de aplicação financeira no valor de $15.000,00. 26/02 Recebimento de 50% da dívida dos clientes contraída em 16/02, mediante depósito bancário. 27/02 Integralização, em dinheiro, do restante do capital social subscrito em 02/02. 28/02 Aquisição de máquinas e equipamentos sendo 70% a prazo e o restante à vista (em dinheiro) no valor total de $ 18.000,00. Pede-se: Parte I b) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II g) Contabilizar cada operação no livro diário. h) Lançar cada operação no livro razão. i) Levantar o balancete de verificação (4 colunas). j) Levantar o Balanço Patrimonial. Parte III c) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e indireto. 11 Exercício extraído, com adaptações, de: Equipe de Professores da FEA/USP. Contabilidade introdutória: livro de exercícios. 8. ed. São Paulo: Atlas, 1995. (p.: 12, 28, 29, 31, 32) Prof. Márcio Luiz Borinelli 17 EXERCÍCIO 1212 (Capítulos 5, 6, 7 e 9 – Temas 4 a 8) A “Cia Solimões” é constituída e realiza as transações abaixo indicadas: 01/06 Em reunião realizada com essa finalidade, cinco pessoas decidem fundar uma empresa, denominada “Cia. Solimões”, que se dedicará á comercialização de móveis para escritório. Ela foi constituída com o capital inicial de $ 100.000,00 (cada acionista – sócio – entregou $ 20.000,00), oportunidade em que foi aberta uma conta no “Banco do Sul S/A” e depositado esse valor. 02/06 Aquisição junto à “Indústria Jota de Móveis” de diversos móveis para comercialização,no total de $ 50.000,00, sendo $ 30.000,00 pagos em cheque e o restante para pagamento no prazo de 10 dias. 03/06 Aquisição de veículo da “Cia. Veloz de Veículos”, para entrega de mercadorias, no valor de $ 20.000,00, sendo 50% a vista (em cheque) e 50% a prazo. 04/06 A empresa emitiu um cheque de $ 2.000.00, valor esse a ser mantido em Caixa, para pagamento de pequenas contas. 05/06 Venda de mercadorias que haviam custado $ 20.000,00, pelo preço de $ 30.000,00, em dinheiro. 09/06 Depósito de $ 30.000,00 no “Banco do Sul S/A”, resultante da venda acima. 10/06 Aumento do capital social para $ 150.000,00, mediante entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 50.000,00, que foram depositados no “Banco do Sul S/A”. 11/06 Aquisição de um terreno onde deverá ser futuramente construído o edifício que abrigará a loja e o escritório da empresa. O preço combinado foi de $ 70.000,00, tendo sido entregue um cheque de $ 30.000,00 no ato e emitidas duas notas promissórias de $ 20.000,00 cada, uma com vencimento no prazo de 90 dias e outra no prazo de 180 dias. 12/06 Pagamento, em cheque, de $ 20.000,00 à “Indústria Jota de Móveis” (liquidação do saldo devedor referente à compra de mercadoria a prazo). 13/06 Aquisição de mercadorias da “Indústria Alfa de Móveis”, no valor de $ 40.000,00, sendo metade à vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias. 16/06 Liquidação da dívida contraída com a aquisição de veículo, mediante a entrega de cheque no valor de $ 10.000,00. 17/06 Aquisição de mesas, cadeiras, máquina de escrever e calculadora para uso próprio em seu escritório/loja, ao preço total de $ 6.000,00, pago em cheque. Pede-se: Parte I a) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II a) Contabilizar cada operação no livro diário. b) Lançar cada operação no livro razão. c) Levantar o balancete de verificação (4 colunas). d) Levantar o Balanço Patrimonial. Parte III a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e indireto. 12 Exercício extraído, com adaptações, de: Equipe de Professores da FEA/USP. Contabilidade introdutória: livro de exercícios. 8. ed. São Paulo: Atlas, 1995. (p.: 12, 28, 29, 31, 32) Prof. Márcio Luiz Borinelli 18 EXERCÍCIO 1313 (Capítulos 5, 6, 7 e 9 – Temas 4 a 8) A “Cia Alfa” iniciou suas atividades em 01/09/06 e dedica-se à comercialização de móveis para escritório. Seu capital social de $ 100.000,00 encontra-se integralizado em apenas 50%. Em 30/09/06 apresentava os saldos das seguintes contas no seu Balanço Patrimonial: Caixa $ 25.000; Edifícios $ 50.000; Fornecedores $ 10.000; Móveis e utensílios $ 5.000; Títulos a pagar $ 30.000; Capital social $ 100.000; Capital a integralizar $ 50.000; Terrenos $ 10.000. Durantes o mês de Outubro foram realizadas as seguintes operações: 01/10 Aquisição de diversos móveis para comercialização (mercadorias), no total de $ 50.000,00, sendo 70% a prazo e o restante em dinheiro. 04/10 Aquisição, a prazo, de quatro veículos para entrega de mercadorias, a $ 20.000,00 cada. 08/10 Abertura de conta bancária no Banco Beta, ocasião em que foi efetuado o depósito de $ 10.000,00. 12/10 Venda de 80% do terreno à Cia Gama, recebendo em troca $ 1.000,00 em dinheiro e uma obra de arte avaliada em $ 7.000,00. 16/10 Obtenção de $ 20.000,00 de empréstimo junto ao Banco Beta, tendo o banco creditado esse valor na conta corrente da empresa. 20/10 Pagamento, em cheque, de $ 20.000,00, das dívidas contraídas na aquisição de edifícios (Títulos a pagar). 22/10 Integralização de capital social, em dinheiro, no valor de $ 10.000,00, depositado no Banco Beta. 24/10 Venda de metade das mercadorias, à vista, em cheque, por $ 25.000,00. 26/10 Liquidação, em cheque, da dívida referente ao empréstimo bancário obtido. 28/10 Compra de $ 80.000,00 de mercadorias, sendo 20% à vista, em cheque. Pede-se: Parte I a) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II a) Contabilizar cada operação no livro diário. b) Lançar cada operação no livro razão. c) Levantar o balancete de verificação (6 colunas). d) Levantar o Balanço Patrimonial. Parte III a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e indireto. 13 Exercício extraído, com adaptações, de: Equipe de Professores da FEA/USP. Contabilidade introdutória: livro de exercícios. 8. ed. São Paulo: Atlas, 1995. (p.: 12, 28, 29, 31, 32) Prof. Márcio Luiz Borinelli 19 EXERCÍCIO 1414 (Capítulos 5, 6, 7 e 9 – Temas 4 a 8) A empresa “Delta S.A.” acaba de ser constituída e realizou as seguintes operações no seu primeiro mês de atividades: Data Operação 01/12/X1 Integralização do capital social, sendo $ 3.000,00 em dinheiro (sócio A) e $ 27.000,00 por meio da transferência de um terreno para uso da empresa (sócio B). 05/12/X1 Por encontrarem um local mais adequado, vendeu-se o terreno de propriedade da empresa por $ 29.000,00, sendo 40% à vista e 60% para pagamento em 45 dias. 06/12/X1 Compra de mercadorias para revenda no valor de $ 8.000,00 a prazo (20 dias). 10/12/X1 Depósito, em dinheiro, no Banco Alfa S/A, no valor de $ 12.500,00. 15/12/X1 Aquisição de um imóvel para uso da empresa, contendo um salão de alvenaria, no valor de $ 15.000,00, para pagamento em 90 dias. O terreno é no valor de $ 5.000,00 e a edificação é no valor de $ 10.000,00. 20/12/X1 Venda de 50% das mercadorias em estoque, pelo valor de $ 5.000,00, sendo 30% recebidos à vista (em dinheiro) e o restante para pagamento em 30 dias. 24/12/X1 Aquisição de um veículo para uso da empresa no valor de $ 10.000,00 a prazo (10 meses). 26/12/X1 Pagamento a fornecedor no valor de $ 8.000,00, em cheque. 31/12/X1 Contratação de empréstimo bancário no valor de $ 12.000,00 para pagamento ao longo dos próximos 24 meses. 31/12/X1 Depreciação da edificação referente à utilização durante o mês vigente. $ 100,00. Pede-se: Parte I a) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II a) Contabilizar cada operação no livro diário. b) Lançar cada operação no livro razão. c) Levantar o balancete de verificação (4 colunas). d) Levantar o Balanço Patrimonial. Parte III a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período, pelos métodos direto e indireto. 14 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 20 EXERCÍCIO 1515 (Capítulos 5, 6, 7, 9 e 10 – Temas 4 a 9) O Balanço Patrimonial da empresa Quero-Quero Ltda, prestadora de serviços de assistência técnica em eletrodomésticos, apresentava os seguintes saldos em 31/12/X1: Empresa Quero-Quero Ltda Balanço Patrimonial em 31/12/X1 Ativo Passivo Caixa 1.000 Fornecedores 2.300 Bancos 15.000 Salários a pagar 3.000 Clientes 2.500 Contas a pagar 800 Estoques 4.000 Edificações 40.000 Depreciação acumulada - Edificações (1.600) Móveis e utensílios 8.000 Patrimônio Líquido Depreciação acumulada - Móveis e utensílios (800) Capital social 70.000 Veículos 20.000 Reserva de lucros 8.000 Depreciação Acumulada - Veículos (4.000) Total do Ativo 84.100 Total do Passivo + PL 84.100 Em Janeiro de X2, foram realizadas as seguintes operações: 1. Pagamento, com cheque, dos salários relativos ao mês anterior, no valor de $ 3.000. 2. Serviço prestado ao cliente ABC, 60% efetivamente recebidos, com crédito em conta bancária. O valor total dos serviços foi de $ 6.000. 3. Pagamento a fornecedor no valor de $ 1.500, com cheque,referente mercadoria adquirida no mês anterior. 4. Pagamento, com débito em conta bancária, das faturas de energia elétrica $ 500 e telefone $ 300 consumidos no mês anterior. 5. Compra, a prazo, de materiais de consumo no valor de $ 600. 6. Recebimento de $ 1.200, em dinheiro, de clientes por serviços prestados no mês anterior. 7. Pagamento, em dinheiro, do aluguel referente a Janeiro, de uma máquina copiadora $ 400. 8. Depreciação do mês, sendo que as taxas anuais são as seguintes: Edificações 4%, Móveis e utensílios 10% e veículos 20%. 9. Prestação de serviço ao cliente XYZ no valor de $ 8.000 à vista, recebimento em cheque. 10. Materiais consumidos durante o mês na prestação dos serviços aos clientes $ 4.000. 11. Custos e despesas do mês de Janeiro que serão pagos(as) no mês seguinte: Salários dos copiadores: $ 3.500 Energia elétrica consumida nas máquinas copiadoras: $ 600 Telefone da área administrativa: $ 400 12. Em 31/01/X2, aumento de capital social da empresa em $ 15.000, sendo $ 5.000 em dinheiro e $ 10.000 em móveis e utensílios. 15 Exercício adaptadodo de exercício elaborado pela professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 21 Do resultado apurado no período, 60% será distribuído aos sócios na forma de dividendos, a ser pago em fevereiro/X2, e o restante será destinado à reserva de lucros. Pede-se: Parte I a) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II a) Contabilizar cada operação no livro diário. b) Lançar cada operação no livro razão. c) Levantar o balancete de verificação (6 colunas). d) Fazer os lançamentos de encerramento das contas de resultado nos livros diário e razão. e) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício. f) Levantar o Balanço Patrimonial. Parte III a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e indireto. b) Elaborar a Demonstração do Valor Adicionado do período. Prof. Márcio Luiz Borinelli 22 EXERCÍCIO 1616 (Capítulos 5, 6, 7, 9 e 10 – Temas 4 a 9) Considere que em 31 de dezembro de 20X1 a "Cia. Comercial" apresentava os seguintes saldos em seu Balanço Patrimonial: Aplicações financeiras 1.500 Caixa e bancos 12.000 Capital social 80.000 Clientes 14.000 Depreciação acumulada de máquinas (10.000) Depreciação acumulada de veículos (18.000) Dividendos a pagar 500 Empréstimos de curto prazo 6.000 Financiamentos de longo prazo 19.000 Estoques 9.000 Fornecedores a pagar 8.000 Impostos a recolher 2.000 Máquinas 70.000 Marcas 6.000 Reservas de lucros 21.000 Salários a pagar 3.000 Terreno para valorização 25.000 Veículos 30.000 Em Janeiro do ano seguinte ocorreram as seguintes transações: 1. Pagamento do valor total dos dividendos do ano anterior. 2. Pagamento do valor total dos salários do mês anterior. 3. Pagamento do valor total dos impostos do ano anterior. 4. Venda de 60% das mercadorias que estavam em estoque por $ 10.000, sendo 35% recebidos à vista e o restante a prazo. 5. Recebimento em caixa de $ 11.000 de clientes. 6. Compra de estoques de mercadorias no valor $ 9.500, sendo que $ 3.500 foram pagos à vista e o restante serão pagos no próximo mês. 7. Aquisição de softwares para gestão no valor de $ 20.000, via aumento de capital social. 8. Venda de $ 8.000 em mercadorias pelo valor de $ 15.500. Todo o valor será recebido a prazo, nos próximos 5 meses. 9. Pagamento de fornecedores no valor de $ 6.500. 10. Reconhecimento dos juros dos empréstimos e financiamentos. Os empréstimos de curto prazo tem uma taxa de juros de 1% ao mês e os financiamentos de longo prazo tem uma taxa de juros de 1,5% ao mês. Os juros serão pagos no mês seguinte. 11. Reconhecimento dos salários dos funcionários, no valor total de $ 5.000. Destes, metade é pago imediatamente e metade no dia 15 do mês seguinte. 12. Reconhecimento da depreciação dos veículos e máquinas, ambos à taxa de 0,5% ao mês. 16 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 23 13. Captação de um financiamento de longo prazo, no valor de $ 5.000, para a aquisição de ações de outras empresas, com o intuito de participar de seu capital. 14. Reconhecimento dos juros derivados da aplicação financeira à taxa de 1% ao mês. O valor foi creditado pelo banco e não foi resgatado. 15. Reconhecimento do imposto de renda do mês atual, no valor de $ 2.200, que será recolhido nos próximos meses. 16. O resultado apurado em Janeiro será lançado na conta de reservas de lucros. Pede-se: Parte I a) Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação. Parte II a) Contabilizar cada operação no livro diário. b) Lançar cada operação no livro razão. c) Levantar o balancete de verificação (6 colunas). d) Fazer os lançamentos de encerramento das contas de resultado nos livros diário e razão. e) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício. f) Levantar o Balanço Patrimonial. Parte III a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e indireto. b) Elaborar a Demonstração do Valor Adicionado do período.
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