Orçamento de Matéria prima

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Orçamento de Matéria-prima
Aspectos Conceituais
Orçamento de MP
Matérias-primas
Diretas
Todos materiais que compõem o produto final
Indiretas 
São aqueles usados no processo de fabricação
Ex. graxas, lubrificantes e outros materiais de manutenção
	
	Obs. O orçamento de MP trata apenas de quantidade (não de custo), normalmente as materiais-primas indiretas são incluídas no orçamento de custos indiretos de produção.
Finalidades
Fornecer informações sobre quantidade ao departamento de compras, para que as compras de MP possam ser adequadamente planejadas e controladas;
Fornecer informações sobre a quantidade p/ permitir a projeção dos custos de produção;
Fornecer dados para permitir o estabelecimento de políticas em relação a níveis de estoques e o seu planejamento e controle em termos efetivos;
Fornecer dados para a determinação das necessidades de caixa (orçamento de disponibilidade) para adquirir matérias-primas.
Preparação do Orçamento de MP
Dados Básicos:
O volume / quantidade planejada (orçamento de produção);
As taxas-padrão de consumo de cada tipo de matéria-prima por produto.
Taxas-padrão
Essas taxas são obtidas;
Durante o desenvolvimento original do produto 
 a partir de estudos de engenharia original do produto
Com base nos registros de consumo e notas de compras de materiais
Projeção dos Custos de matérias-primas
Normalmente as empresas projetam o custo de matéria-prima como percentagem do custo de mão-de-obra.
O quociente entre a quantidade de cada tipo de MP e o volume físico de produção
O quociente entre o consumo de MPs e alguma medida do nível de produção (ex. n. de horas de mão-de-obra direta ou de uso de máquinas.
O quociente entre o custo de MP e custos de MOD
O quociente entre o custo MP e uma medida do nível de produção (ex. horas de MOD ou uso de Máquinas)
Orçamento de Compras
Orçamento de Compras
		O orçamento de compras quando bem planejado pode se constituir uma importante área de redução de custos em muitas organizações
Orçamento de Compras
É composto pelas:
quantidades de cada tipo de matéria-prima a ser comprada;
As épocas em que as compras devem ser feitas; e
O custo estimado de compra (por unidade e total).
Orçamento de MP e Compras
Eles se diferem em dois aspectos (welch, 1995):
Ambos indicam quantidades de cada tipo de MPs, mas as diferenças em termos de quantidades resulta do efeito de alterações previstas dos níveis dos estoques de MPs.
O orçamento de MPs indica quantidade, enquanto o orçamento de compras indica tanto quantidade quanto custos.
Objetivo
Estabelecimento de políticas em relação aos níveis dos estoques de MPs
Determinação do número de unidades de cada tipo de MPs a ser comprada,
Estimação do custo unitário de cada tipo de MPs a ser adquirida
Políticas de Estoque
Principais fatores:
Escalonamento e quantidade das necessidades de consumo da fábrica
Economias de compra através de descontos por quantidade
Disponibilidade de matérias-primas
Perecibilidade das MPs
Instalações de armazenamento envolvidas
Políticas de Estoque
Principais fatores:
Necessidades de fundos p/ financiar estoques
Custos de estocagem
Alterações previstas dos custos de MPs
Proteção contra faltas
Riscos de manutenção de estoque
Custos de oportunidades
Política de estoques
Finalidade: minimizar a soma de duas coisas
Custos de manutenção de estoques excessivos 
Custos de manutenção de estoques insuficientes
Fatores e níveis-padrão de estoques
Dois fatores básicos:
Quanto comprar de cada vez (lote econômico de compra)?
Quando comprar?
Modelo de Projeção
Cálculo do lote econômico:
			LEC = 2QE
					 CP
Q = quantidade consumida por ano (unidades)
E = custo médio anual de preparação de uma encomenda
C = custo de estocagem por unidade (armazenagem, seguros, retorno sobre o investimento em estoques etc.)
P = preço unitário de compra
Exemplo
Consumo anual planejado (unidades)			5.400
Custo de preparação de uma encomenda 		$ 10,00
Preço Unitário de compra				$ 6,00
Custo unitário de Estocagem				$0,20
LEC = (2) *(5.400)*(10)  $ 108.000 =  90.000 = 300 unidades 	 (6)*(0,20)	 	 1,20
300 unidades é ponto em que os custos minimizam os custos
Decisão de quando comprar
É aconselhável manter um nível de estoque de segurança em caso de oscilação incomum do consumo e tempo de reposição
Estimação dos custos unitários de MPs
tarefa do gerente de compras é projetar o custos unitário de cada tipo de matéria-prima
Ex. quando a MP é uma parte importante para o estabelecimento de:
Política de preços,
Políticas de financiamento
Controle de custos
Estimação dos custos unitários de MPs
Os custos das MPs devem incluir:
Preço da fatura
Menos descontos
Mais fretes
Despesas associadas a entrega
Orçamento de mão de obra direta
	O orçamento de Mão-de-obra direta compreende as estimativas ou o planejamento e controle das quantidades de mão-de-obra direta necessárias para fabricação dos produtos definidos no plano de produção. 
Planejamento e Controle dos Custos de Mão-de-obra
Envolvem áreas importantes:
Necessidade de recursos humanos
Recrutamento
Treinamento
Avaliação especifica de tarefas
Avaliação de desempenho
Negociação com os sindicatos
Administração salarial
Orçamento de mão-de-obra direta
As razões para o orçamento de MOD envolvem decisões de:
Volume de MOD
Número de empregados exigidos
Custo unitário dos produtos fabricados
Necessidades de caixa
Permitir o controle do trabalho realizado
Vantagens do Planejamento e Controle da MOD
Encargos Previdenciários e Trabalhistas
Previdenciários: INSS, SESI, FUNRURAL, FGTS, Sal. Família, Sal. Educação, Seguros, Salário Maternidade, Etc.:  32%
Trabalhistas: DSR, férias, feriados, aviso prévio, auxílio enfermidade : +- 48%
Cumulativo: Previdenciários x Trabalhistas:  15%
Outros: 13º salário e rescisões:  12%
Descontos dos Empregados: INSS, IRRF e outros
Encargos Previdenciários e Trabalhistas (base hora trabalhada)
Quociente de Encargos Previdenciários e Trabalhistas - QEPT = [A (1+B)] + B + C, onde A = encargos previdenciários; B = encargos trabalhistas e C = outros encargos
Os Custos com Mão-de-obra
Geralmente são classificados em:
Direta – salários pagos os empregados envolvidos (diretamente) em atividades especificas de produção;
Indireta – envolve todos os outros custos de pessoal, tais como :
salários de supervisores, 
operários de manutenção, 
funcionários de lojas etc.
Planejamento de MOD
A preparação do orçamento de mão-de-obra direta deve ser atribuída aos executivos de fabricação.
Devem ser projetados em:
Número de horas de MOD
Os custos de MOD
Implicações na Elaboração
A preparação dos dados depende principalmente:
Método de pagamento de salários
Tipos de processos de produção envolvidos
Disponibilidade de tempos-padrão de trabalhos
Adequação dos registros da contabilidade de custos relativos à MOD
Requisitos 
Estimar o número-padrão de horas de MOD exigida por cada unidade de cada produto e depois apurar as taxas médias.
Estimar relações diretas entre o custo de MO e alguma mediada do volume ou nível de atividade que possa ser projetada
Construir tabelas de necessidades de pessoal através da enumeração das exigências de MOD
Planejamento das Taxas
Métodos comumente utilizados
Estudo dos tempos e movimentos (estimativas dos tempos de produção e observações)
Custo-padrão – determinado a partir de dados contábeis
Estimativas realizadas diretamente pelo supervisor – experiência: julgamento pessoal; desempenho passado do departamento; assistência de um ou mais assessores.
Projeções estatísticas – utilização de series históricas obtidos junto ao departamento de custo (n. de horas, produção física)
Obs. A precisão deste método depende da confiança que pode depositar nos registros de custos e da uniformidade do processo de produção de um período para outro.