ATPS - 2014_2_Ciencias_Contabeis_7_Auditoria atps

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ATIVIDADES PRÁTICAS 
SUPERVISIONADAS 
 
Ciências Contábeis 
7ª Série 
Auditoria 
 
A Atividade Prática Supervisionada (ATPS) é um procedimento metodológico de 
ensino-aprendizagem desenvolvido por meio de etapas, acompanhadas pelo 
professor, e que tem por objetivos: 
� Favorecer a autoaprendizagem do aluno. 
� Estimular a corresponsabilidade do aluno pelo seu aprendizado. 
� Promover o estudo, a convivência e o trabalho em grupo. 
� Auxiliar no desenvolvimento das competências requeridas para o exercício 
profissional. 
� Promover a aplicação da teoria na solução de situações que simulam a 
realidade. 
� Oferecer diferenciados ambientes de aprendizagem 
 
Para atingir estes objetivos, a ATPS propõe um desafio e indica os passos a serem 
percorridos ao longo do semestre para a sua solução. 
 
Aproveite esta oportunidade de estudar e aprender com desafios da vida 
profissional. 
 
 
AUTORIA 
Ana Cláudia Rossetto 
Faculdade Anhanguera de Campinas 
Márcia Santos Cursino 
 Faculdade Anhanguera de Campinas 
 
Ciências Contábeis - 7ª Série - Auditoria 
 
Ana Cláudia Rossetto Márcia Santos Cursino 
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COMPETÊNCIAS E HABILIDADES 
Ao concluir as etapas propostas neste desafio, você terá desenvolvido as competências 
e habilidades que constam nas Diretrizes Curriculares Nacionais descritas a seguir. 
� Utilizar adequadamente a terminologia e a linguagem das Ciências Contábeis e 
Atuariais. 
� Demonstrar visão sistêmica e interdisciplinar da atividade contábil. 
� Elaborar pareceres e relatórios que contribuam para o desempenho eficiente e eficaz 
de seus usuários, quaisquer que sejam os modelos organizacionais. 
� Desenvolver, com motivação e através de permanente articulação, a liderança entre 
equipes multidisciplinares para a captação de insumos necessários aos controles 
técnicos, à geração e disseminação de informações contábeis, com reconhecido nível 
de precisão. 
Participação 
 
Esta atividade será, em parte, desenvolvida individualmente pelo aluno e, em parte, 
pelo grupo. Para tanto, os alunos deverão: 
• organizar-se, previamente, em equipes de 5 a 7 participantes; 
• entregar seus nomes, RAs e e-mails ao professor da disciplina e 
• observar, no decorrer das etapas, as indicações: Individual e Equipe. 
DESAFIO 
Cabe a auditoria, em especial a auditoria contábil, analisar a rotina contábil de uma 
empresa o que possibilitará a orientação ao combate a erros, fraudes e desvios nas 
organizações. 
São diversos os motivos que podem levar uma empresa a contratação ou serem 
passíveis de uma auditoria, tais como; obrigação legal (no caso das Sociedades Anônimas, 
fundos de pensão, entidades do Sistema Financeiro Nacional); exigência de acionistas, 
proprietários ou administradores, bancos, fornecedores; para efeito de fusão, incorporação, 
cisão ou consolidação de empresas. 
Diante do exposto, você e sua equipe resolveram formar a ONG “Auditores & 
Administração” deverão desenvolver um Roteiro de Estudos sobre os principais aspectos da 
auditoria, tais como: a relação entre auditoria interna x auditoria externa; a relação existente 
entre o cliente e a empresa de auditoria; a ética profissional do auditor; e os processos e 
procedimentos de auditoria. Para tanto, serão disponibilizados cenários compostos de cases e 
exercícios práticos. 
Objetivo do desafio 
Elaboração de um parecer sobre o cenário atual da auditoria no Brasil, 
compreendendo os tipos de auditoria existentes, a relação do auditor com o cliente e a ética 
deste profissional, bem como os processos e procedimentos de auditoria. 
 
Ciências Contábeis - 7ª Série - Auditoria 
 
Ana Cláudia Rossetto Márcia Santos Cursino 
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Livro Texto da disciplina 
 
A produção desta ATPS é fundamentada no livro-texto da disciplina, que deverá ser 
utilizado para solução do desafio: 
LINS, Luiz dos S.. Auditoria: Uma abordagem Prática com ênfase na Auditoria Externa. 1ª ed. 
São Paulo: Atlas, 2011. 
ETAPA 1 (tempo para realização: 05 horas) 
� Aula-tema: Conceitos Básicos de Auditoria. Aspectos Conceituais. 
Esta atividade é importante para que você entenda os tipos de auditoria existentes e as 
responsabilidades do auditor, as questões éticas que envolvem o seu trabalho, bem como os 
processos e procedimentos da auditoria, e também diferencie planejamento de auditoria de 
programas de auditoria, desenvolvendo papéis de trabalho em contas de Ativo Circulante. 
Para realizá-la, devem ser seguidos os passos descritos. 
PASSOS 
Passo 1 (Equipe) 
Preencher quadro, conforme modelo abaixo, utilizando como fonte de referência: 
• Tabela 01 – Trabalhos Executados pela Auditoria Interna x Auditoria Externa. Disponível 
em: <https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDN2h6bGttT1JpRzA>. 
Acesso em: 29 abr. 2013. 
Se necessário, pesquisar, nas bibliografias indicadas no Plano de Ensino (PEA), os principais 
conceitos de auditoria interna x externa. 
 
Quadro 1 – Trabalhos executados pela Auditoria Interna e Externa divididos por categoria 
Fonte: Criação da autoras, 2013. 
Passo 2 (Equipe) 
Resolver o caso a seguir: 
A Cia. Alfa S.A. está sendo auditada por auditores independentes, e um dos componentes das 
demonstrações financeiras é a conta ’Banco Conta Movimento’. Imaginem que vocês são uns 
Auditoria Interna Auditoria Externa 
 
 
 
 
 
 
 
 
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dos auditores e irão efetuar os procedimentos de auditoria a seguir descritos. Expliquem 
cada procedimento e sua importância no processo de auditoria desta conta contábil: 
1. Exame Físico. 
2. Circularização. 
3. Documentos Originais. 
4. Cálculos. 
5. Escrituração. 
6. Investigação. 
7. Inquérito. 
8. Registros Auxiliares. 
9. Correlação. 
10. Observação.” 
Passo 3 (Equipe) 
Efetuar a conciliação bancária da Cia. Alfa S.A. de acordo com a seguinte descrição: 
Durante o exame dos documentos comprobatórios das transações com o banco no qual a Cia. 
Alfa S.A. mantém conta corrente, vocês fizeram as seguintes notas referentes a diversos itens 
fora do comum: 
• Os cheques n.ºs 11.708 e 11.709, incluídos no extrato do mês de dezembro, foram por 
vocês examinados e localizados no razão analítico do mês de novembro. 
• O cheque n.º 11.715 foi emitido para adiantamento de salário a um funcionário; 
entretanto, a ’Cia. Alfa’ esqueceu-se de efetuar registro no razão analítico. 
• O depósito de R$ 12.000,00 em 28/12/2002 foi creditado pelo banco indevidamente na 
conta corrente da ’Cia Alfa’, já que pertencia a outra companhia. 
• Os cheques n.ºs 11.717, 11.721 e 11.722 e o depósito de R$ 11.000,00 efetuados em 
31/12/2002 foram apresentados no extrato em 2/01/2003.” 
Considerar, para cumprir este passo: 
1. Preparar a reconciliação bancária, com base em 31/12/2002. 
2. Preparar lançamento(s) contábil(eis) necessário(s) para ajustar o razão analítico. 
3. Utilizar as informações disponíveis em: 
• <https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDRzVhbE5TTHFZVDg>. 
Acesso em: 29 abr. 2013. 
 
Passo 4 (Equipe) 
 
1 Realizar a auditoria, formalizando papéis de trabalho, em contas de ativo circulante e 
passivo circulante, seguindo este roteiro: 
 
 Durante a auditoria, vocês detectaram que recebimentos de clientes no valor de 
R$ 150.000,00 e pagamentos a fornecedores no valor de R$ 130.000,00 foram realizados 
em janeiro de 2003; entretanto, a empresa os contabilizou, indevidamente, em 2002 (esses 
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valores estão pendentesna reconciliação bancária). Posteriormente, vocês ficaram 
sabendo que a empresa procedeu dessa forma com o objetivo de oferecer melhor 
apresentação ao balanço patrimonial junto aos usuários das demonstrações financeiras. 
- A composição das contas do ativo e passivo circulante para 31/12/2002 era a seguinte: 
• Despesas antecipadas - R$ 30.000,00 
• Impostos a pagar - R$ 70.000,00 
• Caixa e bancos - R$ 70.000,00 
• Fornecedores - R$ 70.000,00 
• Contas a receber - R$ 150.000,00 
• Empréstimos - R$ 90.000,00 
• Estoques - R$ 70.000,00 
Pede-se: 
- determinar o saldo correto das contas do ativo e passivo circulantes; 
- determinar a influência no capital circulante líquido; 
- determinar a influência no índice de liquidez corrente.” 
1.1 Utilizar as informações disponíveis em: 
• <https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDbUtxMTh6Tm1qOFU>. 
Acesso em: 29 abr. 2013. 
2 Pesquisar, nas Normas Brasileiras de Contabilidade, o papel do auditor independente e 
os procedimentos contábeis que devem ser adotados durante o trabalho de auditoria nas 
empresas. 
3 Com base nessas informações, pesquisar e ler os artigos sobre o Banco Panamericano e 
identificar as falhas de auditoria ocorridas. 
4 Elaborar um relatório com todas as informações desta etapa e entregá-lo para o professor 
da disciplina. 
ETAPA 2 (tempo para realização: 05 horas) 
� Aula-tema: Processo e procedimentos de auditoria - ativo e passivo não circulante e 
demais demonstrações contábeis. 
Esta atividade é importante para que você se familiarize com os procedimentos de 
auditoria nas contas não circulantes do balanço patrimonial. O propósito principal é o 
desenvolvimento de atividades práticas relacionadas à teoria da disciplina. 
Para realizá-la, devem ser seguidos os passos descritos. 
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PASSOS 
Passo 1 (Individual) 
1 Resolver os exercícios propostos — questões de concursos públicos e exames de 
suficiência do CFC —, objetivando fixar a teoria sobre os procedimentos de auditoria em 
contas não circulantes e da demonstração do resultado do exercício. Os testes estão 
disponíveis em: 
• <https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDV0N1NU83SThiUTA>. 
Acesso em: 29 abr. 2013. 
2 Demonstrar a resolução, indicando fontes de referência em que se baseou para escolher a 
alternativa correta, ou explicar sua escolha. 
Passo 2 (Equipe) 
Elaborar relatório apontando as correções necessárias nas contas apresentadas, e verificar se 
a Lei 11.638/07 está sendo cumprida corretamente. Os dados estão disponíveis em: 
• <https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDTXRVNDFFS3FGbGM>. 
Acesso em: 29 abr. 2013. 
Leituras sugeridas 
Os materiais a seguir indicados enriquecem o conteúdo para desenvolvimento deste passo: 
• FIPECAFI. Perguntas e respostas: nova lei 11.638/47. Disponível em: 
<https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDY3c0OFJkOUxObFU>. 
Acesso em: 29 abr. 2013. 
• ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. Atlas: São 
Paulo, 2009. 
Passo 3 (Equipe) 
Elaborar um relatório com o resultado dos passos desenvolvidos nesta etapa e entregá-lo 
para o professor da disciplina. 
ETAPA 3 (tempo para realização: 05 horas) 
� Aula-tema: Pareceres de Auditoria. 
Esta atividade é importante para que você desenvolva a redação de pareceres de 
auditoria, compreenda a diferença entre um parecer e outro, e entenda os riscos de auditoria 
e o que eles podem mudar em um parecer; também fortalecerá seu entendimento sobre o 
funcionamento do controle interno e seus reflexos nos riscos de auditoria. 
Para realizá-la, devem ser seguidos os passos descritos. 
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PASSOS 
Passo 1 (Equipe) 
Elaborar um parecer sem ressalva, datado de 5 de abril de X2, para as demonstrações 
contábeis dos exercícios findos em 31 de dezembro de X0 e X1 da Indústria e Comércio 
Novos Rumos S.A., dirigido aos acionistas em Salvador, Bahia. 
Nome da empresa de auditoria: __________________________ 
Nome de registro cadastral no CRC/BA: __________________ 
Nome do auditor-responsável técnico: ____________________ 
Contador – Número de registro no CRC/BA: ______________ 
Case: “A Indústria e Comércio Novos Rumos S.A. possui investimentos permanentes em 
participações societárias na controlada Comércio Atacadista de Feira de Santana Ltda., 
avaliados pela equivalência patrimonial. As demonstrações contábeis da controlada foram 
auditadas por outros auditores independentes, que emitiram o parecer sem ressalva. 
Os saldos contábeis, na investidora, relacionados com a mencionada participação societária 
são: 
a) Conta de investimentos permanentes, saldos de $ 950.000 em 31 de dezembro de 
X1 e de $ 735.000 em 31 de dezembro de X0; e 
b) Conta dos resultados decorrentes dessa controlada (resultado da equivalência 
patrimonial), créditos de $ 45.000 em 31 de dezembro de X1 e $ 32.000 em 31 de 
dezembro de X0.” 
Passo 2 (Equipe) 
Elaborar um parecer com ressalva, datado de 5 de março de X2, para as demonstrações 
contábeis do exercício findo em 31 de dezembro de X1, da Indústria Química S.A., dirigido 
aos acionistas em Curitiba/PR. 
Case: “A empresa iniciou suas atividades em 10 de janeiro de X1, e a ressalva é devido à falta 
de provisão para férias no total de R$ 400.000,00, em 31 de dezembro de X1, sendo que, desse 
total, R$ 100.000,00 deveriam ser ativados como custo dos estoques em processo e acabados, 
e o restante como custo dos produtos vendidos, líquido dos efeitos tributários. 
Nome da empresa de auditoria: __________________________ 
Nome de registro cadastral no CRC/PR: __________________ 
Nome do auditor-responsável técnico: ____________________ 
Contador – Número de registro no CRC/PR: ______________” 
Passo 3 (Equipe) 
Desenvolver um quadro explicativo sobre os três principais riscos de auditoria existentes no 
Brasil, e citar três exemplos de cada tipo de risco. 
Passo 4 (Equipe) 
Apontar os principais problemas encontrados nos controles internos das empresas TAM 
Linhas Aéreas S.A. e CSN – Companhia Siderúrgica Nacional, que, segundo notícias 
encontradas nos links a seguir, passaram por situações temerosas no que diz respeito a seus 
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controles internos. Realizar atenta leitura dos textos, e redigir, com suas palavras e no 
máximo em uma lauda, suas conclusões para cada empresa. 
Artigos citados 
• REVISTA VALOR ECONÔMICO. Tam Encontra Falha em Seus Controles Internos. 
Disponível em: <https://docs.google.com/open?id=0B3slS-
Gbh4DEODJyMlZfNXRuVW8>. Acesso em: 29 abr. 2013. 
• KPMG Identifica “falha relevante” nos controles internos da CSN. Disponível em: 
<https://docs.google.com/open?id=0B3slS-Gbh4DES2wtUlZIZHRuS3c>. Acesso 
em: 29 abr. 2013. 
Bibliografia complementar 
• ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. Atlas: São 
Paulo, 2009. 
• ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. São Paulo: Atlas, 2009. 
• FRANCO, Hilário; MARRA, Ernesto. Auditoria contábil: Normas de Auditoria, 
Procedimentos e Papéis de Trabalho, Programas de Auditoria e Relatório de 
Auditoria. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2011. 
• JÚNIOR PEREZ, J. H. Auditoria de Demonstrações Contábeis: teses, casos práticos e 
exercícios. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2004. 
ETAPA 4 (tempo para realização: 05 horas) 
� Aula-Tema: Carta de Responsabilidade e Sox. 
Esta atividade é importante para que você tenha compreensão da necessidade da 
implantação da Lei Sarbanes-Oxley (Sox)e sua estrutura de controle e garantias para as 
atividades nas organizações. Por meio do conhecimento da funcionalidade da Sox, o aluno 
terá acesso à blindagem de operações, que antes desta lei não era enfatizada. 
Para realizá-la, devem ser seguidos os passos descritos. 
PASSOS 
Passo 1 (Equipe) 
Pontuar os elementos básicos da carta de responsabilidade sobre as demonstrações 
financeiras, em forma de resenha, com no máximo três páginas, pesquisando: em quais 
circunstâncias foi criada a Lei Sarbanes-Oxley e quais os impactos causados nas empresas de 
auditoria do mundo. Como apoio, refletir sobre a seguinte questão: 
“Com a implantação da Sox, as empresas viram-se obrigadas a partilhar as responsabilidades 
sobre as demonstrações contábeis de cada ano. Sendo assim, não somente o contador tem 
responsabilidade sobre as informações contidas, mas também outros profissionais que se 
relacionam com as informações, de maneira a dar-lhes credibilidade.” 
Pensando desta forma, é imprescindível que o aluno entenda e conheça o conteúdo de uma 
carta de responsabilidade. Obter mais informações, acessando os links disponíveis em: 
Ciências Contábeis - 7ª Série - Auditoria 
 
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• <https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDYjMxNFZGMjNhX0U>. 
Acesso em: 29 abr. 2013. 
Passo 2 (Equipe) 
Realizar atenta leitura do artigo indicado a seguir e enumerar, em no máximo duas laudas, os 
principais fatores onde a Sarbanes pode influenciar mudanças nas organizações, e quais são 
os riscos que as organizações deixam de correr quando aplicado o método da Sarbanes. 
• A Lei Sarbanes Oxley como nova motivação para mapeamento dos processos nas 
organizações. Disponível em: 
<https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDN3BLblBfS01HbEU>. Acesso 
em: 29 abr. 2013. 
Passo 3 (Equipe) 
Responder à questão a seguir, de acordo com esta reflexão: 
“Desde o ano de 2002, quando os escândalos internacionais se tornaram públicos, os cenários 
de insegurança instauram-se nas organizações; diante disso, a Lei Sarbanes-Oxley trouxe 
para os acionistas e comunidade em geral maior credibilidade diante de seus rigorosos 
padrões de conduta para as organizações, seu dirigentes e auditores.” 
Questão: Quais as reais contribuições dos auditores às organizações neste novo cenário 
trazido pela Lei Sarbanes-Oxley? 
Passo 4 (Equipe) 
1 Elaborar Relatório Final demonstrando o cenário atual da auditoria no Brasil, de no 
mínimo oito páginas e no máximo 15 páginas, de acordo com o item Padronização desta 
ATPS, e entregá-lo para o professor da disciplina. 
2 Elaborar apresentação em PowerPoint mostrando o cenário atual da auditoria no Brasil. 
Combinar com o professor da disciplina uma data para apresentação. 
Padronização 
 
O material escrito solicitado nesta atividade deve ser produzido de acordo com as 
normas da ABNT, com o seguinte padrão (exceto para produções finais não textuais): 
• em papel branco, formato A4; 
• com margens esquerda e superior de 3cm, direita e inferior de 2cm; 
• fonte Times New Roman tamanho 12, cor preta; 
• espaçamento de 1,5 entre linhas; 
• se houver citações com mais de três linhas, devem ser em fonte tamanho 10, com 
um recuo de 4cm da margem esquerda e espaçamento simples entre linhas; 
• com capa, contendo: 
• nome de sua Unidade de Ensino, Curso e Disciplina; 
• nome e RA de cada participante; 
• título da atividade; 
• nome do professor da disciplina; 
• cidade e data da entrega, apresentação ou publicação. 
 
Ciências Contábeis - 7ª Série - Auditoria 
 
Ana Cláudia Rossetto Márcia Santos Cursino 
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Para consulta completa das normas ABNT, acesse a Normalização de Trabalhos 
Acadêmicos Anhanguera. Disponível em: 
<http://issuu.com/normalizacao/docs/normaliza____o_de_trabalhos_acad__m>. Acesso 
em: 23 set. 2013.