Tributação sobre o Lucro no Brasil - IRPJ e CSSL

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Aula 1 - Tributação sobre o Lucro no Brasil - IRPJ E CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado
Tema da Apresentação
TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
APRESENTAÇÃO DO DOCENTE
Professora ANA ROSA
Mestrado em Contabilidade
Especialização em Auditoria
Especialização em Direito Eleitoral
Graduação em Ciências Contábeis
Graduação em Direito
Docente, Perita Contábil e Consultora na área de Ética Empresarial
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
OBJETIVOS DA DISCIPLINA
Compreender e interpretar os principais tributos incidentes sobre o lucro (IRPJ e CSSL)
Compreender e aplicar os conceitos inerentes ao IRPJ e a CSSL
Conhecer os procedimentos contábeis adotados no tratamento do IRPJ e da CSSL
Entender, apurar e contabilizar o IRPJ e a CSSL com base na legislação vigente
Reconhecer a importância do planejamento tributário
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO DESTA AULA
Apresentar o plano da disciplina
Conhecer o arcabouço conceitual dos tributos sobre o lucro no Brasil
Identificar e compreender os principais conceitos relacionados ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro – CSSL
Conhecer e compreender Regime Tributário de Transição – RTT
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CONTABILIDADE
Captar, registrar e demonstrar os fenômenos que afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas das empresas. 
CIÊNCIA SOCIAL
Adequa a legislação tributária aos princípios e normas básicas de contabilidade geral
TRIBUTÁRIA
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
ESTÁGIO DA CONTABILIDADE
A contabilidade brasileira durante muito tempo foi influenciada pelos aspectos fiscais
Atualmente, vive um momento de plena harmonia com as normas e padrões internacionais de contabilidade
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
NOVO CENÁRIO
A contabilidade tributária não cumpre, apenas, as exigências do fisco
Ela funciona como uma ferramenta imprescindível no processo de identificação e mensuração do impacto causado pelos tributos no patrimônio da empresa
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
TRIBUTOS
“É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.” (Art. 3º do CTN)
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TRIBUTOS NO BRASIL
PATRIMÔNIO
RENDA
TRIBUTOS
CONSUMO
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TRIBUTOS SOBRE A RENDA
IR
TRIBUTOS
CSSL
IRPF
IRPJ
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COBRANÇA DE DOIS TRIBUTOS SOBRE A RENDA NO BRASIL
A União não tem interesse em unificar os dois tributos em virtude da destinação dada aos valores arrecadados, pois somente é efetuado repasse para os Estados e Municípios dos valores da arrecadação do IRPJ.
A arrecadação com a cobrança da CSLL integra as receitas da União e são utilizados, apenas, para custear as despesas da seguridade social, 
SEM repasse para os Estados e Municípios.
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1968
1988
1979
EVOLUÇÃO HISTÓRICA DO TRIBUTO SOBRE O LUCRO NO BRASIL
1922
1924
Criação 
do IR
Cobrança
 do IR
Surge a RFB
O Leão ruge
IR + CSSL
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CSSL
PRINCIPAIS CONCEITOS
TRIBUTOS 
SOBRE O LUCRO
IRPJ
Lucro Real
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
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PRINCIPAIS CONCEITOS
Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas - IRPJ
Tributo federal, de competência da União
Estão obrigadas ao pagamento deste imposto todas as pessoas jurídicas que não possuem imunidade nem isenção tributária
O valor do imposto é apurado sobre o Lucro Real ou por Lucro Presumido, conforme opção feita pela empresa.
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PRINCIPAIS CONCEITOS
Contribuição Social sobre o Lucro - CSSL
Tributo federal, de competência da União
Estão obrigadas ao pagamento desta Contribuição todas as Pessoas Jurídicas (PJ) e as equiparadas pela legislação do Imposto de Renda (IR) 
O valor da contribuição é apurado sobre o lucro líquido do período de apuração antes da Provisão do Imposto de Renda 
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PRINCIPAIS CONCEITOS
LUCRO REAL
“É o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.” 
(Art. 6º, do Decreto-Lei nº 1.598/77)
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PRINCIPAIS CONCEITOS
LUCRO PRESUMIDO
É a forma de tributação simplificada que utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas que não estão obrigadas à apuração do Lucro Real
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
PRINCIPAIS CONCEITOS
LUCRO ARBITRADO
É a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que, pode ser utilizado quando o contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável, fora dos padrões legais e normativos, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal 
Art. 530 do RIR/99
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REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO - RTT
RTT
Instituído mediante o art. 15 da Lei nº 11.941/09
 Regulamenta as alterações causadas com a nova Lei Societária
Trata dos ajustes tributários decorrentes dos novos métodos e critérios contábeis
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REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO - RTT
De acordo com a Lei 11.941/09, o RTT:
No ano-calendário de 2010, a adesão ao RTT passou a ser obrigatória para a apuração do IRPJ, da CSLL, do PIS e da COFINS
Podia ser usado, de forma opcionalno período de 2008 e 2009, por todas as empresas que se enquadravam nos regimes de tributação pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado
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REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO - RTT
Surgiu com a finalidade de neutralizar os efeitos tributários da adoção dos novos métodos e critérios contábeis estabelecidos pela Lei 11.638/07
Em função da neutralidade tributária, o RTT estará em vigor até a aprovação de uma Lei que normatize em definitivo a integração da legislação tributária com os novos métodos e critérios contábeis estabelecidos pela legislação societária, consoante padrões internacionais 
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APLICAÇÃO E PROCEDIMENTOS DO RTT
Para reverter o efeito da utilização de métodos e critérios contábeis diferentes daqueles previstos na legislação tributária, baseada nos critérios contábeis vigentes em 31.12.2007, as empresas sujeitas ao Regime Tributário de Transição – RTT, observando o disposto no art. 17 da Lei 11.941/09, deveriam adotar os seguintes procedimentos:
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PROCEDIMENTOS DO RTT
Utilizar os métodos e critérios da legislação societária para apurar o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda, deduzido das participações
Utilizar os métodos e critérios contábeis aplicáveis à legislação tributária, para apurar o resultado do exercício, para fins fiscais
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PROCEDIMENTOS DO RTT
Efetuar os ajustes do resultado do exercício no Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR
Realizar os demais ajustes, no Livro de Apuração do Lucro Real, de adição, exclusão e compensação, prescritos ou autorizados pela legislação tributária, para apuração da base de cálculo do imposto
Elaborar o Controle Fiscal Contábil de Transição - FCONT
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CONTROLE FISCAL CONTÁBIL DE TRANSIÇÃO – FCONT
Programa eletrônico de escrituração das contas patrimoniais e de resultado
Instituído pela IN RFB nº 949/09, que deve ser utilizado por todas as empresas que estão sujeitas ao lucro real e ao RTT
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CONTROLE FISCAL CONTÁBIL DE TRANSIÇÃO – FCONT
Tem como principal finalidade reverter os efeitos tributários decorrentes dos lançamentos que modificam o resultado (receitas, custos e despesas), para fins de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSSL
Somente haverá dispensa da elaboração do FCONT se não existir lançamento com base em métodos e critérios diferentes daqueles prescritos pela legislação tributária, baseada nos critérios contábeis vigentes em 31.12.2007
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RESUMINDO
Nesta aula, você conheceu o plano da disciplina e a estrutura conceitual dos tributos sobre o lucro no Brasil: Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
Além disso, você identificou e compreendeu os principais conceitos relacionados ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
Adicionalmente, você conheceu e compreendeu o Regime Tributário de Transição – RTT
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NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
A legislação que normatiza o Imposto de Renda Pessoa Jurídica, em especial a Constituição Federal, o Código Tributário Nacional (CTN) e a legislação ordinária do IR
 
Os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do IRPJ: fato gerador do IR, a base de cálculo, o contribuinte, o período de apuração, o ano-calendário, bem como o pagamento trimestral do IR
As principais obrigações acessórias relacionadas ao IRPJ
Tema da Apresentação
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