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0 Polo Taquaral Abril/2017 Trabalho em Grupo – TG ESTUDO DE CASO: EMPRESA CÉU AZUL Aluna: Raquel de Jesus Faria RA: 1643369 1 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO .............................................................................................................................. 2 2. FICHA DE ESTOQUE, CALCULO DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) E O VALOR DO ESTOQUE FINAL DE MERCADORIAS. ................................................ 3 3. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS NO DIÁRIO E RAZÃO (RAZONETES) .............................. 4 4. ENCERRAMENTO DAS CONTAS ............................................................................................ 6 a) Registro do encerramento das contas no diário: ..................................................................... 6 5. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ........................................................ 8 6. CONCLUSÃO ............................................................................................................................... 9 7. BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................... 10 2 1. INTRODUÇÃO A Comercial Atacadista de Brinquedos Mar Azul Ltda. realizou seu inventário físico em 30.04.2015, identificando em seu estoque de mercadorias 7.000 unidades de carrinhos de controle remoto, avaliadas ao custo médio unitário de R$ 200,00. Em 15.05.2015 vendeu a prazo (vencimento para 30 dias) 4.900 carrinhos de controle remoto para a empresa Comercial de Brinquedos Céu Dourado Ltda. por R$1.500.000,00, em uma operação isenta de tributos de qualquer natureza. A empresa Céu Dourado, insatisfeita com parte das mercadorias adquiridas (carrinhos com defeito), em 18.05.2015, devolveu 30% dos carrinhos. A Mar Azul, extremamente preocupada em manter a Céu Dourado em sua carteira de clientes, concede um abatimento de 15% sobre o saldo remanescente que a Céu Dourado tem a pagar. Considerando essas transações, as únicas do mês de maio, pede-se: a) elaborar a Ficha de Estoque, informar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o valor do estoque final de mercadorias. b) efetuar todos os lançamentos contábeis no Diário e Razão (Razonetes). c) apurar o Resultado com Mercadorias (RCM) do período e elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). 3 2. FICHA DE ESTOQUE, CALCULO DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) E O VALOR DO ESTOQUE FINAL DE MERCADORIAS. Data Operação ENTRADAS SAÍDAS SALDOS Qte. $ Unit. S. Total Qte. $ Unit. S. Total Qte. $ Unit. S. Total 30/04/2015 EI 7.000 200,00 1.400.000,00 15/05/2015 V 4.900 200,00 980.000,00 7.000 (4.900) 2.100 200,00 420.000,00 18/05/2015 DV (1.470) 200,00 (294.000,00) 2.100 1.470 3.570 200,00 714.000,00 CVM = 686.000,00 EF = 714.000,00 CMV = VENDAS – DEVOLUÇÕES CMV = 980.000,00 – (294.000,00) = 686.000,00 Analisando as movimentações registradas na ficha de estoque da empresa Comercial Atacadista de Brinquedos Mar Azul Ltda., podemos verificar que a empresa encerrou as movimentações do período com: CMV = R$ 686.000,00 Estoque Final = R$ 714.000,00 4 3. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS NO DIÁRIO E RAZÃO (RAZONETES) a) Registros das operações no diário: 1 – Venda de mercadorias a prazo em 15/05/2015: D – Duplicatas a receber – R$ 1.500.000,00 C – Vendas – R$ 1.500.000,00 2 – Custo da mercadoria vendida em 15/05/2015: D – CMV – R$ 980.000,00 C – Mercadorias – R$ 980.000,00 3 – Devolução em 18/05/2015 de 30% das mercadorias vendidas em 15/05/2015: R$ 1.500.000,00 / 4.900 unidades = R$ 306,12 X 1470 = R$ 449.996,40 D – Devoluções de Vendas – R$ 449.996,40 C – Duplicatas a Receber – R$ 449.996,40 4 – Entrada das mercadorias devolvidas em 18/05/2015: D – Mercadorias – R$ 294.000,00 C – CMV – R$ 294.000,00 5 – Abatimento de 15% do saldo remanescente: 3.430 unidades vendidas (4.900 – 1.470), no valor de (3.430 x R$ 306,12) =1.050.000,00 X 15% = R$ 157.500,54 D – Abatimentos sobre vendas – 157.500,54 C – Duplicatas a receber – 157.500,54 5 b) Registro das operações nos razonetes: MERCADORIAS 1.400.000,00 (SI) 980.000,00 (2) 294.000,00 (4) 1.694.000,00 980.000,00 714.000,00 VENDAS 1.500.000,00 (1) 1.500.000,00 1.500.000,00 DUPLICATAS A RECEBER 1.500.000,00 (1) 449.996,40 (3) 157.500,54 (5) 1.500.000,00 607.496,94 892.503,06 CMV 980.000,00 (2) 294.000,00 (4) 980.000,00 294.000,00 686.000,00 DEVOLUÇÃO DE VENDAS 449.996,40 (3) 449.996,40 449.996,40 ABATIMENTO SOBRE VENDAS 157.500,54 (5) 157.500,54 157.500,54 6 4. ENCERRAMENTO DAS CONTAS a) Registro do encerramento das contas no diário: 6 - Encerramento da conta devolução de vendas: D – Vendas – R$ 449.996,40 C – Devolução de vendas – R$ 449.996,40 7 - Encerramento da conta abatimentos sobre vendas: D – Vendas – R$ 157.500,54 C – Abatimentos sobre vendas – R$ 157.500,54 8 - Encerramento da conta CMV: D – RCM – R$ 686.000,00 C – CMV – R$ 686.000,00 9 - Encerramento da conta vendas: D – Vendas – R$ 892.503,06 C – RCM – R$ 892.503,06 10) Encerramento da conta RCM – transferência para a conta ARE: D – RCM – R$ 206.503,06 C – ARE – R$ 206.503,06 11) Encerramento da conta ARE – transferência para o balanço patrimonial: D – ARE – R$ 206.503,06 C – Reserva de Lucro – R$ 206.503,06 7 b) Registro das operações nos razonetes: MERCADORIAS 1.400.000,00 (SI) 980.000,00 (2) 294.000,00 (4) 1.694.000,00 980.000,00 714.000,00 VENDAS 449.996,40 (6) 1.500.000,00 (1) 157.500,54 (7) 892.503,06 (9) 1.500.000,00 1.500.000,00 0 DUPLICATAS A RECEBER 1.500.000,00 (1) 449.996,40 (3) 157.500,54 (5) 1.500.000,00 607.496,94 892.503,06 CMV 686.000,00 686.000,00 (8) 686.000,00 686.000,00 0 DEVOLUÇÃO DE VENDAS 449.996,40 (3) 449.996,49 (6) 449.996,40 449.996,49 0 ABATIMENTO SOBRE VENDAS 157.500,54 (5) 157.500,54 (7) 157.500,54 157.500,54 0 RCM 686.000,00 (8) 892.503,06 (9) 206.503,06 (10) 892.503,06 892.503,06 0 ARE 206.503,06 (11) 206.503,06 (10) 206.503,06 206.503,06 0 RESERVA DE LUCROS 206.503,06 (11) 206.503,06 206.503,06 8 5. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Vendas Brutas 1.500.000,00 (-) Devoluções de Vendas (449.996,40) (-) Abatimentos sobre Vendas (157.500,54) (=) Vendas Liquidas 892.503,06 (-) CMV Estoque Inicial 1.400.000,00 (+) Compras Brutas 0,00 (-) Devolução compras 0,00 (-) Abatimentos compras 0,00 (+) Frete sobre compras 0,00 (=) Mercadorias Disponíveis 1.400.000,00 (-)Estoque Final 714.000,00686.000,00 (=) RCM / LB 206.503,06 Lucro Líquido do Período 206.503,06 9 6. CONCLUSÃO Mediante as análises realizadas podemos concluir que a empresa Comercial Atacadista de Brinquedos Mar Azul Ltda. no término período, apesar das adversidades enfrentadas, obteve um Lucro de R$ 206.503,06. Mantendo um resultado positivo no exercício. 10 7. BIBLIOGRAFIA SILVA, Divane Alves; OLIVEIRA, Hildebrando. Contabilidade Comercial – UNIP Interativa. São Paulo. Editora Sol, 2013.
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