CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Prévia do material em texto

Polo Taquaral 
Maio/2017 
 
 
Trabalho em Grupo – TG 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
Aluna: 
Raquel de Jesus Faria RA: 1643369 
 
 
 
 
 
 
 
2 
 
Índice 
1. INTRODUÇÃO .............................................................................................................................. 3 
2. CÁLCULO DOS TRIBUTOS SOBRE AQUISIÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA ......................... 4 
2.1. CONTABILIZAÇÃO REFERENTE A COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA ........................... 4 
3. TRIBUTAÇÃO POR LUCRO REAL ........................................................................................... 4 
3.1. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA PELO LUCRO PRESUMIDO ......................................... 5 
3.2. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA PELO LUCRO REAL ...................................................... 6 
3.3. RELATÓRIO SOBRE A TRIBUTAÇÃO REALIZADA ......................................................... 7 
4. REDUÇÃO TRIBUTÁRIA ............................................................................................................ 7 
4.1. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA COM TRIBUTAÇÃO REDUZIDA .................................. 8 
4.2. RELATÓRIO SOBRE A TRIBUTAÇÃO REDUZIDA ........................................................... 9 
5. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................. 9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
 
O presente trabalho tem por objetivo realizar um estudo de caso da situação tributária 
da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. No presente trabalho apresentamos 
uma análise da empresa e todos os cálculos tributários pertinentes. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
2. CÁLCULO DOS TRIBUTOS SOBRE AQUISIÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA 
 
 
 Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras 
a prazo de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. 
Valor da matéria-prima 158.125,00 
Valor do IPI = 10% X 158.125,00 15.812,50 
Valor total da Nota Fiscal 173.937,50 
ICMS de 13% X 158.125,00 20.556,25 
 
OBS.: Como a aquisição do material em questão será utilizado na fabricação de 
produtos que serão comercializados posteriormente, ou seja, matéria‑prima, o ICMS incide 
apenas sobre o valor da mercadoria, não entrando na base de cálculo do ICMS a parcela 
correspondente ao IPI. 
 
2.1. CONTABILIZAÇÃO REFERENTE A COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA 
D – Matéria-prima 137.568,75 
D – IPI a recuperar 15.812,50 
D – ICMS a recuperar 20.556,25 
C – Fornecedores 173.937,50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3. TRIBUTAÇÃO POR LUCRO REAL 
 
 
 
5 
 
 
Em fevereiro de 2017, as vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 
397.566,00 com 13% de ICMS, mais 14% de IPI. 
 LUCRO 
PRESUMIDO 
LUCRO REAL 
Vendas a prazo no período 397.566,00 397.566,00 
IPI = 14% X 397.566,00 55.659,24 55.659,24 
Total da nota fiscal 453.225,24 453.225,24 
ICMS = 13% X 453.225,24 58.919,28 58.919,28 
PIS sobre 397.566,00 0,65% = 2.584,18 1,65% = 6.559,84 
Cofins sobre 397.566,00 3% = 11.926,98 7,6% = 30.215,01 
Venda Líquida = (NF – ICMS – IPI – Cofins –
PIS) 
324.135,56 301.871,87 
 
OBS.: Por se tratar de venda para fins de consumo final, o valor do IPI integrará a base 
de cálculo do ICMS, então, a alíquota incidirá sobre o total da nota fiscal e não somente da 
mercadoria. 
 
3.1. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA PELO LUCRO PRESUMIDO 
• Pelo reconhecimento da venda: 
D - Clientes 453.225,24 
C – Receitas de Vendas 453.225,24 
 
• Pelo reconhecimento dos impostos: 
D – IPI s/ vendas 55.659,24 
C – IPI a recolher 55.659,24 
 
D – Tributos s/ vendas 73.430,44 
C – ICMS 58.919,28 
C – PIS 2.584,18 
C - Cofins 11.926,98 
 
• Pelo registro do custo dos produtos vendidos: 
D – CMV 137.568,75 
 
 
6 
 
C – Matéria-prima 137.568,75 
• Apuração dos impostos no final do período: 
D – IPI a recolher 39.846,74 
C – IPI a recuperar 39.846,74 
D – ICMS a recolher 38.363,03 
C – ICMS a recuperar 38.363,03 
 
• DRE para apuração do lucro bruto: 
Vendas de Mercadorias 453.225,24 
(-) Impostos 129.089,68 
= Vendas Líquidas 324.135,56 
(-) CMV 137.568,75 
= Lucro Bruto 186.566,81 
 
3.2. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA PELO LUCRO REAL 
• Pelo reconhecimento da venda: 
D - Clientes 453.225,24 
C – Receitas de Vendas 453.225,24 
 
• Pelo reconhecimento dos impostos: 
D – IPI s/ vendas 55.659,24 
C – IPI a recolher 55.659,24 
 
D – Tributos s/ vendas 95.694,13 
C – ICMS 58.919,28 
C – PIS 6.559,84 
C - Cofins 30.215,01 
 
• Pelo registro do custo dos produtos vendidos: 
D – CMV 137.568,75 
C – Matéria-prima 137.568,75 
 
• Apuração dos impostos no final do período: 
 
 
7 
 
D – IPI a recolher 39.846,74 
C – IPI a recuperar 39.846,74 
D – ICMS a recolher 38.363,03 
C – ICMS a recuperar 38.363,03 
 
• DRE para apuração do lucro bruto: 
Vendas de Mercadorias 453.225,24 
(-) Impostos 151.353,37 
= Vendas Líquidas 301.871,87 
(-) CMV 137.568,75 
= Lucro Bruto 164.303,12 
 
3.3. RELATÓRIO SOBRE A TRIBUTAÇÃO REALIZADA 
Mediante os dados analisados podemos concluir que caso a empresa "Equipamentos 
Besculoso e Hibirgui LTDA" altere o regime de tributação para Lucro Real a mesma terá um 
lucro menor do que se manter o regime de tributação no Lucro Presumido, haverá uma perda 
de R$ 22.263,69, pois as deduções não serão suficientes para cobrir o aumento das alíquotas 
do PIS e da COFINS. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4. REDUÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
 
8 
 
Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações 
poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes 
em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o 
respectivo ganho tributário. 
 
IPI = 14% X 15% = 2,10 > 14% - 2,10 = 11,9% 
ICMS = 13% X 15% = 1,95 > 13% - 1,95 = 11,05% 
PIS = 0,65% X 15% = 0,09 > 0,65% - 0.09 = 0,56% 
Cofins = 3% X 15% = 0,45 > 3% - 0,45 = 2,55% 
 
 TRIBUTAÇÃO 
ATUAL 
TRIBUTAÇÃO 
REDUZIDA 
Vendas a prazo no período 397.566,00 397.566,00 
IPI sobre 397.566,00 14% = 55.659,24 11,9% = 47.310,35 
Total da nota fiscal 453.225,24 444.876,35 
ICMS sobre 453.225,24 13% = 58.919,28 11,05% = 50.081,39 
PIS sobre 397.566,00 0,65% = 2.584,18 0,56% = 2.226,37 
Cofins sobre 397.566,00 3% = 11.926,98 2,55% = 10.137,93 
Venda Líquida = (NF – ICMS – IPI – Cofins –PIS) 324.135,56 335.120,31 
 
4.1. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA COM TRIBUTAÇÃO REDUZIDA 
 
• Pelo reconhecimento da venda: 
D - Clientes 444.876,35 
C – Receitas de Vendas 444.876,35 
 
• Pelo reconhecimento dos impostos: 
D – IPI s/ vendas 47.310,35 
C – IPI a recolher 47.310,35 
 
D – Tributos s/ vendas 62.444,69 
C – ICMS 50.081,39 
 
 
9 
 
C – PIS 2.226,37 
C - Cofins 10.137,93 
 
• Pelo registro do custo dos produtos vendidos: 
D – CMV 137.568,75 
C – Matéria-prima 137.568,75 
 
• Apuração dos impostos no final do período: 
D – IPI a recolher 31.497,85 
C – IPI a recuperar 31.497,85 
D – ICMS a recolher 29.525,14 
C – ICMS a recuperar 29.525,14 
 
• DRE para apuração do lucro bruto: 
Vendas de Mercadorias 444.876,35 
(-) Impostos 109.755,04 
= Vendas Líquidas 335.121,31 
(-) CMV 137.568,75 
= Lucro Bruto 197.552,56 
 
4.2. RELATÓRIO SOBREA TRIBUTAÇÃO REDUZIDA 
 
Analisando o quadro comparativo acima, podemos concluir que caso a redução 
tributária houvesse ocorrido no período da venda em questão a empresa "Equipamentos 
Besculoso e Hibirgui LTDA" teria um aumento em suas vendas líquidas de R$ 10.984,75 em 
comparação ao regime de tributação pelo Lucro Presumido, caso a comparação fosse 
realizada pela tributação pelo Lucro Real a diferença chegaria à R$ 33.249,44. Isso ocorre, 
pois o ganho tributário reincidirá diretamente sobre o lucro da empresa. 
 
 
 
5. BIBLIOGRAFIA 
 
 
 
10 
 
BARADEL, Nair Moretti; SILVA, Divane Alves; SANTOS, Livaldo dos. Contabilidade 
Tributária – UNIP Interativa. São Paulo. Editora Sol, 2012.