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Polo Taquaral Maio/2017 Trabalho em Grupo – TG CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA Aluna: Raquel de Jesus Faria RA: 1643369 2 Índice 1. INTRODUÇÃO .............................................................................................................................. 3 2. CÁLCULO DOS TRIBUTOS SOBRE AQUISIÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA ......................... 4 2.1. CONTABILIZAÇÃO REFERENTE A COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA ........................... 4 3. TRIBUTAÇÃO POR LUCRO REAL ........................................................................................... 4 3.1. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA PELO LUCRO PRESUMIDO ......................................... 5 3.2. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA PELO LUCRO REAL ...................................................... 6 3.3. RELATÓRIO SOBRE A TRIBUTAÇÃO REALIZADA ......................................................... 7 4. REDUÇÃO TRIBUTÁRIA ............................................................................................................ 7 4.1. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA COM TRIBUTAÇÃO REDUZIDA .................................. 8 4.2. RELATÓRIO SOBRE A TRIBUTAÇÃO REDUZIDA ........................................................... 9 5. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................. 9 3 1. INTRODUÇÃO O presente trabalho tem por objetivo realizar um estudo de caso da situação tributária da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. No presente trabalho apresentamos uma análise da empresa e todos os cálculos tributários pertinentes. 4 2. CÁLCULO DOS TRIBUTOS SOBRE AQUISIÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. Valor da matéria-prima 158.125,00 Valor do IPI = 10% X 158.125,00 15.812,50 Valor total da Nota Fiscal 173.937,50 ICMS de 13% X 158.125,00 20.556,25 OBS.: Como a aquisição do material em questão será utilizado na fabricação de produtos que serão comercializados posteriormente, ou seja, matéria‑prima, o ICMS incide apenas sobre o valor da mercadoria, não entrando na base de cálculo do ICMS a parcela correspondente ao IPI. 2.1. CONTABILIZAÇÃO REFERENTE A COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA D – Matéria-prima 137.568,75 D – IPI a recuperar 15.812,50 D – ICMS a recuperar 20.556,25 C – Fornecedores 173.937,50 3. TRIBUTAÇÃO POR LUCRO REAL 5 Em fevereiro de 2017, as vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS, mais 14% de IPI. LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL Vendas a prazo no período 397.566,00 397.566,00 IPI = 14% X 397.566,00 55.659,24 55.659,24 Total da nota fiscal 453.225,24 453.225,24 ICMS = 13% X 453.225,24 58.919,28 58.919,28 PIS sobre 397.566,00 0,65% = 2.584,18 1,65% = 6.559,84 Cofins sobre 397.566,00 3% = 11.926,98 7,6% = 30.215,01 Venda Líquida = (NF – ICMS – IPI – Cofins – PIS) 324.135,56 301.871,87 OBS.: Por se tratar de venda para fins de consumo final, o valor do IPI integrará a base de cálculo do ICMS, então, a alíquota incidirá sobre o total da nota fiscal e não somente da mercadoria. 3.1. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA PELO LUCRO PRESUMIDO • Pelo reconhecimento da venda: D - Clientes 453.225,24 C – Receitas de Vendas 453.225,24 • Pelo reconhecimento dos impostos: D – IPI s/ vendas 55.659,24 C – IPI a recolher 55.659,24 D – Tributos s/ vendas 73.430,44 C – ICMS 58.919,28 C – PIS 2.584,18 C - Cofins 11.926,98 • Pelo registro do custo dos produtos vendidos: D – CMV 137.568,75 6 C – Matéria-prima 137.568,75 • Apuração dos impostos no final do período: D – IPI a recolher 39.846,74 C – IPI a recuperar 39.846,74 D – ICMS a recolher 38.363,03 C – ICMS a recuperar 38.363,03 • DRE para apuração do lucro bruto: Vendas de Mercadorias 453.225,24 (-) Impostos 129.089,68 = Vendas Líquidas 324.135,56 (-) CMV 137.568,75 = Lucro Bruto 186.566,81 3.2. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA PELO LUCRO REAL • Pelo reconhecimento da venda: D - Clientes 453.225,24 C – Receitas de Vendas 453.225,24 • Pelo reconhecimento dos impostos: D – IPI s/ vendas 55.659,24 C – IPI a recolher 55.659,24 D – Tributos s/ vendas 95.694,13 C – ICMS 58.919,28 C – PIS 6.559,84 C - Cofins 30.215,01 • Pelo registro do custo dos produtos vendidos: D – CMV 137.568,75 C – Matéria-prima 137.568,75 • Apuração dos impostos no final do período: 7 D – IPI a recolher 39.846,74 C – IPI a recuperar 39.846,74 D – ICMS a recolher 38.363,03 C – ICMS a recuperar 38.363,03 • DRE para apuração do lucro bruto: Vendas de Mercadorias 453.225,24 (-) Impostos 151.353,37 = Vendas Líquidas 301.871,87 (-) CMV 137.568,75 = Lucro Bruto 164.303,12 3.3. RELATÓRIO SOBRE A TRIBUTAÇÃO REALIZADA Mediante os dados analisados podemos concluir que caso a empresa "Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA" altere o regime de tributação para Lucro Real a mesma terá um lucro menor do que se manter o regime de tributação no Lucro Presumido, haverá uma perda de R$ 22.263,69, pois as deduções não serão suficientes para cobrir o aumento das alíquotas do PIS e da COFINS. 4. REDUÇÃO TRIBUTÁRIA 8 Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário. IPI = 14% X 15% = 2,10 > 14% - 2,10 = 11,9% ICMS = 13% X 15% = 1,95 > 13% - 1,95 = 11,05% PIS = 0,65% X 15% = 0,09 > 0,65% - 0.09 = 0,56% Cofins = 3% X 15% = 0,45 > 3% - 0,45 = 2,55% TRIBUTAÇÃO ATUAL TRIBUTAÇÃO REDUZIDA Vendas a prazo no período 397.566,00 397.566,00 IPI sobre 397.566,00 14% = 55.659,24 11,9% = 47.310,35 Total da nota fiscal 453.225,24 444.876,35 ICMS sobre 453.225,24 13% = 58.919,28 11,05% = 50.081,39 PIS sobre 397.566,00 0,65% = 2.584,18 0,56% = 2.226,37 Cofins sobre 397.566,00 3% = 11.926,98 2,55% = 10.137,93 Venda Líquida = (NF – ICMS – IPI – Cofins –PIS) 324.135,56 335.120,31 4.1. CONTABILIZAÇÃO DA VENDA COM TRIBUTAÇÃO REDUZIDA • Pelo reconhecimento da venda: D - Clientes 444.876,35 C – Receitas de Vendas 444.876,35 • Pelo reconhecimento dos impostos: D – IPI s/ vendas 47.310,35 C – IPI a recolher 47.310,35 D – Tributos s/ vendas 62.444,69 C – ICMS 50.081,39 9 C – PIS 2.226,37 C - Cofins 10.137,93 • Pelo registro do custo dos produtos vendidos: D – CMV 137.568,75 C – Matéria-prima 137.568,75 • Apuração dos impostos no final do período: D – IPI a recolher 31.497,85 C – IPI a recuperar 31.497,85 D – ICMS a recolher 29.525,14 C – ICMS a recuperar 29.525,14 • DRE para apuração do lucro bruto: Vendas de Mercadorias 444.876,35 (-) Impostos 109.755,04 = Vendas Líquidas 335.121,31 (-) CMV 137.568,75 = Lucro Bruto 197.552,56 4.2. RELATÓRIO SOBREA TRIBUTAÇÃO REDUZIDA Analisando o quadro comparativo acima, podemos concluir que caso a redução tributária houvesse ocorrido no período da venda em questão a empresa "Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA" teria um aumento em suas vendas líquidas de R$ 10.984,75 em comparação ao regime de tributação pelo Lucro Presumido, caso a comparação fosse realizada pela tributação pelo Lucro Real a diferença chegaria à R$ 33.249,44. Isso ocorre, pois o ganho tributário reincidirá diretamente sobre o lucro da empresa. 5. BIBLIOGRAFIA 10 BARADEL, Nair Moretti; SILVA, Divane Alves; SANTOS, Livaldo dos. Contabilidade Tributária – UNIP Interativa. São Paulo. Editora Sol, 2012.
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