caderno de exercícios contabilidade planejamento reforço

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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
Caderno de exercícios 
Reforço 
 
 
 
 
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1 – Exercícios 
 
 
1 – Quais são os princípios constitucionais que limitam a tributação no Brasil? Defina 
cada um deles. 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 - Referente a lei, defina as fontes primárias e secundárias, cite exemplos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3- O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, por meio de documento único 
de arrecadação, quais são esses tributos? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 – Defina resumidamente as modalidades de tributação: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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5- A Cia. Violeta que atua no ramo de prestação de serviços, apurou faturamento de 
R$ 850.00,00 nos últimos 12 meses, apurar os impostos pela tributação do Lucro 
Presumido e do Simples Nacional para avaliar qual a melhor opção, sabendo que no 
último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
Receita Bruta de Serviços:................................ $ 200.000,00 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras:...... $ 1.400,00 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:...... $ 1.600,00 
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300,00 
Pede-se : apurar o Imposto de Renda Pessoa Jurídica – IRPJ, a Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido - CSSL e se for o caso, o Adicional do IRPJ, o PIS e 
a COFINS referente ao trimestre. 
informações: 
Alíquota referente à presunção do lucro, de acordo com a atividade 
operacional, ou seja, prestação de serviços = 32% 
Anexo IV – Serviços .... de 720.000,01 a 900.000,00 ....Alíquota de 8,97% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6) Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e 
setembro do ano-calendário, apresentou as seguintes informações: 
 Venda de Produtos: $ 680.000 
 Prestação de Serviços: $ 860.000 
 Receitas de Aluguéis: $ 8.000 
 Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 16.000 
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: 20.000 
 A empresa pretende recolher o imposto de renda pelo Lucro Presumido e 
precisa saber seu valor. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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7) A empresa Amarela Ltda. é tributada pelo Imposto de renda e Contribuição 
Social sobre o Lucro pelo Lucro Presumido. No último trimestre obteve-se as 
seguintes informações: 
 Receitas Brutas de Vendas de Mercadoria $ 200.000 
 Receitas Brutas de Serviços Prestados $ 80.000 
 Receitas Financeiras $ 1.400 
 Ganho de Capital na Venda de Bens do Ativo Permanente $ 1.600 
 IRRF sobre Rendimentos Financeiros $ 300 
 
TABELA IR CSSL 
Vendas 8% 12% 
Serviços Prestados 32% 32% 
Obs.: Considere as alíquotas: IRPJ 15% mais 10% sobre o que exceder a $ 60.000 
no trimestre CSSL; 9% 
Apurar o Imposto de Renda e da Contribuição Social do período: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8) O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina 
(combustíveis 1,6%) no valor de $ 240.000, venda de álcool etílico (combustíveis 
1,6%) no valor de $ 220.000, revenda de óleo lubrificante (óleo lubrificante 8%) 
no valor de $ 180.000. Sabendo-se que pretende optar pelo lucro presumido, 
apurar somente o imposto de renda. 
 
 
 
 
 
9 - Vamos imaginar que, no primeiro trimestre de 2014 (período de 01/01 a 
31/03/2014), pessoa jurídica, optante pela tributação com base no lucro presumido: 
 
 
 
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-tenha percebido receita de vendas de mercadorias no valor total de R$800.000,00 e 
receita de prestação de serviços no valor total de R$50.000,00; 
-rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa de R$ 10.000,00 (sobre os quais 
foi retido o Imposto de Renda na Fonte de R$ 2.000,00); e, 
-não tenha percebido outras receitas ou resultados nem tenha qualquer outro valor 
que deva ser computado na base de cálculo do imposto. 
Nesse caso, considerando que os percentuais aplicáveis sobre as receitas para 
efeito de apuração da base de cálculo são de 8% sobre a receita de venda de 
mercadorias e 32% sobre a receita de prestação de serviços, vamos calcular o imposto 
devido no trimestre: 
 
 
 
 
 
 
10) A partir das informações, apurar o Simples Nacional: 
Referentes ao mês de Abrx14: R$ 123.115,00: 
 
a) o faturamento está distribuído em: 
54% em revenda de mercadorias 
28% em vendas de produtos: 
e o restante em serviços 
b) Receita Bruta Acumulada dos últimos 12 meses: R$ 832.10700 
informações: 
Sendo três tipos de faturamento, iremos consultar em separado as alíquotas 
em três Tabelas, considerando: 
a Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$ 832.10700 
Anexo I – Comércio - de 720.000,01 a 900.000,00 - Alíquota de 7,60% 
Anexo II – Indústria - de 720.000,01 a 900.000,00 - Alíquota de 8,10% 
Anexo IV – Serviços - de 720.000,01 a 900.000,00 - Alíquota de 8,97% 
Cálculos: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2 – Gabaritos 
 
1 – Quais são os princípios constitucionais que limitam a tributação no Brasil? Defina 
cada um deles. 
Princípio da Isonomia: todos possuem tratamento igual perante a lei, que leva em 
consideração a capacidade do sujeito passivo, assegurando que contribuintes com 
situação econômica melhor, contribuam com mais, diminuindo a carga tributária 
daqueles menos abastados. 
Principio da legalidade: é proibido exigir ou aumentar tributo sem que a lei estabeleça 
Principio da anterioridade: Não é permitido cobrar tributo no mesmo ano em foi 
publicada a lei que os instituiu ou aumentou; 
Princípio da Irretroatividade: é proibido cobrar impostos antes da vigência da lei; 
Princípio da Imunidade: Trata da Impossibilidade de tributar a renda das obrigações da 
dívida pública dos estados, distrito federal e municípios. 
Principio da progressividade: estabelece que os impostos devem onerar mais aquele 
que detiver maior riqueza tributária. No Brasil, está descrito na Constituição Federal de 
1988 da seguinte forma: "Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e 
serão graduados segundo a capacidade do contribuinte, facultado à administração 
tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, 
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e 
as atividades econômicas do contribuinte (aplica a justiça tributária) 
Existem três impostos progressivos no Brasil: 
 Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza(IR); 
 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU); 
 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR). 
 
 
2 - Referente a lei, defina as fontes primárias e secundárias, cite exemplos. 
Fontes primárias: São aquelas que inovam, por exemplo: Constituição, Emendas 
Constitucionais, Leis Complementares, Leis Ordinárias, Medidas Provisórias, Leis 
Delegadas, Decretos Legislativos, Resoluções (do Senado), 
Fontes secundárias: São aquelas que não inovam: Regulamentação, Jurisprudências e 
Usos e Costumes, Tratados e convenções internacionais, instruções normativas. 
 
3- O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, por meio de documento único 
de arrecadação, quais são esses tributos? 
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); 
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); 
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); 
Contribuição para o PIS/Pasep (não incidente na importação de bens e serviços); 
 
 
 
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Contribuição Patronal Previdenciária (CPP); 
Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de 
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS); e 
Imposto sobre Serviçosde Qualquer Natureza (ISS). 
 
4 – Defina resumidamente as modalidades de tributação: 
Lucro real - é o lucro líquido do período apurado na escrituração contábil, ajustado 
pelas adições, exclusões e compensações em caráter extracontábil; 
Lucro presumido - é uma forma simplificada de apuração da base de cálculo do IRPJ e 
da CSLL; é vedada a compensação de prejuízos fiscais. 
Lucro arbitrado - é um recurso utilizado pelas autoridades fiscais em casos especiais, 
mas também pode ser uma opção do contribuinte (não muito comum); 
SIMPLES Nacional - forma de tributação para “beneficiar” as micro e pequenas 
empresas 
 
5- A Cia. Violeta que atua no ramo de prestação de serviços, apurou faturamento de 
R$ 850.00,00 nos últimos 12 meses, apurar os impostos pela tributação do Lucro 
Presumido e do Simples Nacional para avaliar qual a melhor opção, sabendo que no 
último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
Receita Bruta de Serviços:................................ $ 200.000,00 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras:...... $ 1.400,00 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:...... $ 1.600,00 
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300,00 
Pede-se : apurar o Imposto de Renda Pessoa Jurídica – IRPJ, a Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido - CSSL e se for o caso, o Adicional do IRPJ, o PIS e 
a COFINS referente ao trimestre. 
informações: 
Alíquota referente à presunção do lucro, de acordo com a atividade 
operacional, ou seja, prestação de serviços = 32% 
Anexo IV – Serviços .... de 720.000,01 a 900.000,00 ....Alíquota de 8,97% 
Apuração da Base de Cálculo para o IRPJ 
Receita de serviços = $ 200.000,00 x 0,32.. ...... $ 64.000,00 
(+) Rendimentos sobre Aplicações Financeiras.... $ 1.400,00 
(+) Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:.. $ 1.600,00 
(=) Base de Cálculo.......................................... = $ 67.000,00 
 
Imp Renda .......................... 67.000,00 x 0,15....= $ 10.050,00 
Adicional do IR $ 7.000,00 x 0,10........................ = $ 700,00 (*) 
Valor do IR devido ............................................ = $ 10.750,00 
(-) IRRF sobre aplicações................................. = ( $ 300,00) 
(=) Imposto de Renda a Pagar ...............................$ 10.450,00 
(*) Adicional de 10% BC acima de $ 60.000,00 
$ 67.000,00 (-) $ 60.000,00 = $ 7.000,00 x 0,10 = $ 700.00 
 
Apuração da Base de Cálculo para o CSLL 
Receita de serviços = $ 200.000,00 x 0,32.. ...... $ 64.000,00 
(+) Rendimentos sobre Aplicações Financeiras.... $ 1.400,00 
 
 
 
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(+) Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:.. $ 1.600,00 
(=) Base de Cálculo.......................................... = $ 67.000,00 
 
BC = $ 67.000,00 x 0,09 = $ 6.030,00 
PIS a recolher 
 
0,65% R$ 1.300 
 COFINS a recolher 3% R$ 6.000 
 
Total do recolhimento pelo Lucro Presumido= 
10.750+6.030+1.300+6.000=24.080 
Simples Nacional= R$ RBT R$ 850.000 
Alíquota= 8,97% 
Imposto a recolher ref. Ao último trimestre R$ 17.940 
Resposta: O melhor neste caso é simples nacional 
 
6) Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e 
setembro do ano-calendário, apresentou as seguintes informações: 
 Venda de Produtos: $ 680.000 
 Prestação de Serviços: $ 860.000 
 Receitas de Aluguéis: $ 8.000 
 Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 16.000 
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: 20.000 
 A empresa pretende recolher o imposto de renda pelo Lucro Presumido e 
precisa saber seu valor. 
Resolução = Venda de FAB. Própria = 680.000 x 8% = 54.400 
 Prestação de Serviços = 860,000 x 32% = 275.200 
 Base de cálculo do I.R. das Atividades = 329.600 
 + Receitas de Alugueis 8.000 
 + Receitas de Aplic. Financeiras 16.000 
 Base de cálculo do I.Renda = 353.600 
 IR = 353.600 x 15% = 53.040,00 
 Adicional = 293600 x 10% = 29.360,00 (adic 353.600-60.000) 
 Total do IR a Pagar = R$ 82.400,00 
 
 
7) A empresa Amarela Ltda. é tributada pelo Imposto de renda e Contribuição 
Social sobre o Lucro pelo Lucro Presumido. No último trimestre obteve-se as 
seguintes informações: 
 Receitas Brutas de Vendas de Mercadoria $ 200.000 
 Receitas Brutas de Serviços Prestados $ 80.000 
 Receitas Financeiras $ 1.400 
 Ganho de Capital na Venda de Bens do Ativo Permanente $ 1.600 
 IRRF sobre Rendimentos Financeiros $ 300 
 
 
 
 
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TABELA IR CSSL 
Vendas 8% 12% 
Serviços Prestados 32% 32% 
Obs.: Considere as alíquotas: IRPJ 15% mais 10% sobre o que exceder a $ 60.000 
no trimestre CSSL; 9% 
Apurar o Imposto de Renda e da Contribuição Social do período: 
 
 Imposto de Renda 
 Receitas de Vendas = 200.000 x 8%= $16.000 
 Receita de Serviços = 80.000 x 32% = $ 25.600 
 + Receitas Financeiras .........................= $ 1.400 
 + Ganhos de Capital ...........................= $1.600 
 Base de cálculo do Imposto de Renda = $ 44.600 
 
 Imposto de Renda = 44.600,00 X 15% = R$ 6.690,00 
 (-) IRRF Sobre Rendimentos Financeiros = R$ 300,00 
 Imposto de Renda a Pagar R$ 6.390,00 
 
 Contribuição Social 
 Receitas de Vendas = 200.000 x12%= $24.000 
 Receita de Serviços = 80.000 x 32% = $ 25.600 
 + Receitas Financeiras .........................= $ 1.400 
 + Ganhos de Capital ...........................= $1.600 
 Base de cálculo da Contribuição Social = $ 52.600 
 Contribuição Social a Pagar $ 52.600 X 9% = R$ 4.734,00 
 
8) O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina 
(combustíveis 1,6%) no valor de $ 240.000, venda de álcool etílico (combustíveis 
1,6%) no valor de $ 220.000, revenda de óleo lubrificante (óleo lubrificante 8%) 
no valor de $ 180.000. Sabendo-se que pretende optar pelo lucro presumido, 
apurar somente o imposto de renda. 
Cálculo = Venda de combustíveis = $ 460.000 x 1,6% = $ 7.360,00 
 Revenda de óleo lubrificante=$ 180.000 x 8% = $ 14.400,00 
 Base de Cálculo do Imposto de Renda = $ 21.760,00 
 
 Imposto de Renda $ 21.760,00 x 15% = $ 3.264,00 
 
 
 
9 - Vamos imaginar que, no primeiro trimestre de 2014 (período de 01/01 a 
31/03/2014), pessoa jurídica, optante pela tributação com base no lucro presumido: 
 
 
 
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-tenha percebido receita de vendas de mercadorias no valor total de R$800.000,00 e 
receita de prestação de serviços no valor total de R$50.000,00; 
-rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa de R$ 10.000,00 (sobre os quais 
foi retido o Imposto de Renda na Fonte de R$ 2.000,00); e, 
-não tenha percebido outras receitas ou resultados nem tenha qualquer outro valor 
que deva ser computado na base de cálculo do imposto. 
Nesse caso, considerando que os percentuais aplicáveis sobre as receitas para 
efeito de apuração da base de cálculo são de 8% sobre a receita de venda de 
mercadorias e 32% sobre a receita de prestação de serviços, vamos calcular o imposto 
devido no trimestre: 
a) base de cálculo do imposto: 
- 8% sobre R$ 800.000,00 = ...............................................................R$ 64.000,00 
- 32% sobre R$ 50.000,00 = ..............................................................R$ 16.000,00 
- Soma ...............................................................................................R$ 80.000,00 
- Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ......................R$ 10.000,00 
- Base de cálculo do imposto trimestral...............................................R$ 90.000,00 
b) imposto devido no trimestre: 
- Imposto normal: 15%de R$ 90.000,00 = ......................................... R$ 13.500,00 
- Adicional: 10% de R$ 30.000,00 = .................................................. R$ 3.000,00 
- Total do imposto devido................................................................... R$ 16.500,00 
- IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo trimestral.....(R$ 2.000,00) 
- Imposto líquido a pagar .............................................................. R$ 14.500,00 
 
10) A partir das informações, apurar o Simples Nacional: 
Referentes ao mês de Abrx14: R$ 123.115,00: 
 
a) o faturamento está distribuído em: 
54% em revenda de mercadorias 
28% em vendas de produtos: 
e o restante em serviços 
b) Receita Bruta Acumulada dos últimos 12 meses: R$ 832.10700 
informações: 
Sendo três tipos de faturamento, iremos consultar em separado as alíquotas 
em três Tabelas, considerando: 
a Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$ 832.10700 
 
 
 
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Anexo I – Comércio - de 720.000,01 a 900.000,00 - Alíquota de 7,60% 
Anexo II – Indústria - de 720.000,01 a 900.000,00 - Alíquota de 8,10% 
Anexo IV – Serviços - de 720.000,01 a 900.000,00 - Alíquota de 8,97% 
Cálculos: 
Faturamento Abrx14 = R$ 123.115,00 
Revenda de mercadorias = R$ 123.115,00 x 0,54 = R$ 66.482,10 x 0,076 = R$ 
5.052,54 
Venda de produtos........ = R$ 123.115,00 x 0,28 = R$ 34.472,20 x 0,081 = R$ 
2.792,25 
Receita de serviços....... = R$ 123.115,00 x 0,18 = R$ 22.160,70 x 0,0897 = R$ 
1.987,81 
Total........................................................................R$ 123.115,00 R$ 
9.832,60