Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Apendice (Modelo de Plano de Contas) Apresenta~ao A elabora~iio de urn born Plano de Contas e funda- mental no sentido de utilizar todo 0 potencial da Con- tabilidade em seu valor informativo para os inumeros usuarios. Assim, ao preparar urn projeto para desenvolver urn Plano de Contas, a empresa deve ter em mente as varias possibilidades de relatorios gerenciais e para uso externo e, dessa maneira, preyer as contas de acordo com os diversos relatorios a serem produzidos. Se anteriormente isso era de grande importancia, atualmente, com os recursos tecno16gicos da informati- ca, passou a ser essencial, pois tais relatorios propicia- rao tomada de decisao mais agil e eficaz por parte dos usuarios. A seguir, apresentamos urn modelo. MODELO DE PLANO DE CON'TAS I MODELO DE PLANO DE CONTAS ~ ATIVO 1. ATIVO CIRCULANTE 1. DISPONIvEL Caixa Depositos bancarios a vista Numerario em transito Equivalentes de caixa ~ Aplica~6es de liquidez imediata 2. CLIENTES Duplicatas a receber a) Clientes b) Controladas e coligadas - transa~6es opera- cionais Perdas estimadas em creditos de liquida~iio du- vidosa (conta credora) Ajuste a valor presente (conta credora) Faturamento para entrega futura (conta cre- dora) Saques de exporta~iio 3. OUTROS CREDITOS Titulos a receber a) Clientes - renegocia~iio de contas a receber b) Devedores mobiliarios c) Emprestimos a receber de terceiros d) Receitas financeiras a transcorrer (conta credora) Cheques em cobran~a Dividendos propostos a receber Bancos ~ contas vinculadas Juros a receber Adiantamentos a terceiros Creditos de funcionarios a) Adiantamentos para viagens b) Adiantamentos para despesas c) Antecipa~ao de salarios e ordenados d) Emprestimos a funciomirios e) Antecipa~ao de 132 salario f) Antecipa~ao de ferias Tributos a compensar e recuperar a) IPI a compensar b) ICMS a compensar c) IRRF a compensar d) IR e CS a restituir/compensar e) PIS/Pasep a recuperar f) Cofins a recuperar g) Outros tributos a recuperar Opera~oes em bolsa a) Dep6sitos para garantia de opera~ao a termo b) Premios pagos - mercado de op~oes Dep6sitos restituiveis e valores vinculados Perdas estimadas para creditos de liquida~ao duvidosa (conta credora) Perdas estimadas para redu~ao ao valor recu- peravel (conta credora) Ajuste a valor presente (conta credora) 4. INVESTIMENTOS TEMPoRAruos Aplica~ao temporaria em oura Titulos e valores mobiliarios Perda estimada para redu~ao ao valor recupe- ravel (conta credora) Perdas estimadas (conta credora) 5. ESTOQUES Produtos acabados Mercadorias para revenda Pradutos em elabora~ao Materias-primas Outros materiais diretos Mao de obra direta Salario Premios de pradu~ao Gratifica~oes Ferias Decimo-terceiro sahirio INSS FGTS Beneficios a empregados Aviso previo e indeniza~oes Assistencia medica e social Apendice 741 Segura de vida em grupo Seguro de acidentes do trabalho Auxmo-alimenta~ao Assistencia Social Outros encargos Outros Custos Diretos Servi~os de Terceiros Outras Custos indiretos Material indireto Mao de obra indireta Salarios e ordenados dos superviso- res de pradu~ao Salarios e ordenados dos departa- mentos de produ~ao Gratifica~oes Ferias Decimo-terceira salario INSS FGTS Beneficios a empregados Aviso previo e indeniza~oes Assistencia medica e social Segura de vida em grupo Segura de acidentes do trabalho Outros encargos Honorarios da diretoria de produ~ao e encargos Ocupa~ao Alugueis e condominios Deprecia~oes e amortiza~oes Manuten~ao e reparas Utilidades e servi~os Energia Eletrica (luz e for~) Agua Transporte do pessoal Comunica~oes Reprodu~oes Refeit6rio Outros Custos Recrutamento e Sele~ao Treinamento do pessoal Roupas prafissionais Condu~oes e refei~oes Impostos e taxas Seguran~a e vigilancia 742 Manual de Contabilidade Societaria • Iudicibus, Martins, Gelbcke e Santos Ferramentas pereciveis Outras Materiais de acondicionamento e embalagem Materiais auxiliares Materiais semiacabados Manuten~ao e suprimentos gerais Mercadorias em transite Mercadorias entregues em consigna~ao Importa~6es em andamento Almoxarifado Adiantamento a fornecedores Perda estimada para redu~ao ao valor recupe- ravel (conta credora) Ajuste a valor presente (conta credora) Servi~os em andamento 6. ATIVOS ESPECIAIS Ativos especiais Ativos especiais em produ~ao Amortiza~ao acumulada (conta credora) Perda estimada para redu~ao ao valor recupe- ravel (conta credora) 7. DESPESAS DO EXERcicIO SEGUINTE PAGAS ANTECIPADAMENTE Premios de seguros a apropriar Encargos financeiros a apropriar Assinaturas e anuidades a apropriar Comiss6es e premios pagos antecipadamente Alugueis pagos antecipadamente Outros custos e despesas pagos antecipada- mente H. ATIVO NAO CIRCULANTE H.I. ATIVO REALIzAVEL A LONGO PRAZO 1. CREDITOS E VALORES Bancos - contas vinculadas Clientes Titulos a receber Creditos de acionistas - transa~6es nao recor- rentes Credito de diretores - transa~6es nao recor- rentes Credito de coligadas e controladas - transa~6es nao recorrentes Adiantamentos a terceiros Perdas estimadas com creditos de liquida~ao duvidosa (conta credora) Impostos e contribui~6es a recuperar Emprestimos compulsorios it Eletrobras Emprestimos feitos com incentivos fiscais Depositos restituiveis e valores vinculados Perdas estimadas para redu~ao ao valor recu- peravel (conta credora) Aplica~6es financeiras Ajuste a valor presente (conta credora) 2. INVESTIMENTOS TEMPORARrOS A LONGO PRAZO Aplica~6es em instrumentos patrimoniais de outras sociedades Depositos e aplica~6es para investimentos com incentivos fiscais a) Finor b) Finam c) Funres Participa~6es em fundos de investimento a) Finor b) Finam c) Funres Perdas estimadas para redu~ao ao valor recu- peravel (conta credora) 3. DESPESAS ANTECIPADAS Premios de seguro a apropriar a longo prazo Outros custos e despesas pagos antecipada- mente 4. TRIBUTOS DIFERIDOS IR e CS diferidos H.2. INVESTIMENTOS 1. PARTICIPA<;:OES PERMANENTES EM OUTRAS SOCIEDADES A. Avaliadas por equivalencia patrimonial a) Valor da equivalencia patrimonial 1) Participa~6es em controladas (conta por empresa) 2) Participa~6es em controladas em conjunto (conta por empresa) 3) Participa~6es em coligadas (conta por empresa) 4) Participa~6es em sociedades do gru- po (conta por empresa) b) Mais-valia sobre os ativos liquidos das investidas c) Agio por rentabilidade futura (Goodwill) (conta por empresa) d) Perdas estimadas para redu~ao ao valor realizavelliquido (conta credora) e) Lucros a Apropriar (conta credora) 1) Lucro em vendas para controladas 2) Lucro em vendas para coligadas 3) Lucro em vendas para joint ventures B. Avaliadas pelo valor justo a) Participa~6es em outras sociedades (conta por empresa) C. Avaliadas pelo custo a) Participa~6es em outras sociedades (conta por empresa) b) Perdas estimadas (conta credora) 2. PROPRlEDADES PARA INVESTIMENTO A. Avaliadas por valor justo a) Propriedades para Investimento B. Avaliadas pelo custo a) Propriedades para Investimento b) Deprecia~ao acumulada (conta credora) c) Perdas estimadas (conta credora) 3. OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES Ativos para futura utiliza~ao Obras de arte Perdas estimadas (conta credora) II.3. ATIVO IMOBILIZADO A. BENS EM OPERA<;:AO - CUSTO Terrenos Obras preliminares e complementares Obras civis Instala~6es Maquinas, aparelhos e equipamentos Equipamentos de processamento eletronico de dados Sistemas aplicativos - (software) Moveis e utensilios Veiculos Ferramentas Pe~as e conjuntosde reposi~ao Florestamento e reflorestamento Benfeitorias em propriedades de terceiros B. DEPRECIAGAO, AMORTIZA<;:AO E EXAUSTAO ACUMULADA E PERDAS POR REDUGAO AO VALOR RECUPEMVEL (contas credoras) Obras preliminares e complementares - depre- cia~ao Obras civis - deprecia~ao Instala~6es - deprecia¢o Apendice 743 Maquinas, aparelhos e equipamentos - depre- cia~ao Equipamentos de processamento eletronico de dados - deprecia~ao Moveis e utensilios - deprecia~ao Veiculos - deprecia~ao Ferramentas - deprecia~ao ou amortiza~ao Pe~as e conjuntos de reposi~ao - deprecia~ao Benfeitorias em propriedades de terceiros - amortiza~ao Perdas estimadas por redu~ao ao valo recupe- ravel C. IMOBILIZADO ARRENDADO Veiculos Arrendados Maquinas, aparelhos e equipamentos arrenda- dos D. DEPRECIAGAO ACUMULADA Veiculos Arrendados Maquinas, aparelhos e equipamentos arrenda- dos E. IMOBILIZADO EM ANDAMENTO - CUSTO Bens em uso na fase de implanta~ao a) Custo (por conta) b) Perdas estimadas por redu~ao ao valor re- cuperavel (contas credoras) Constru~6es em andamento Importa~6es em andamento de bens do imobi- lizado Adiantamentos a fomecedores de imobilizado Almoxarifado de materiais para constru~ao de imobilizado II.4. IN1i\NGtvEL A. CUSTO Marcas Patentes Concess6es Goodwill (agio por expectativa de rentabilida- de futura) (so no Balan~ Consolidado) Direitos autorais Direitos sobre recursos minerais - outros Pesquisa e desenvolvimento B. AMORTIZAGAO ACUMULADA E PERDAS ES- TIMADAS POR REDU<;:AO AO VALOR RECU- PEMVEL (conta credora) 744 Manual de Contabilidade Societaria • Iudicibus, Martins, Gelbcke e Santos u.s lITIVO DIFERIDO - CUSTO (em extin<;ao) A. GASTOS DE IMPLANTA<;:AO E PRE-OPERA- CIONAIS Gastos de organiza<;iio e administra<;ao Encargos financeiros Jiquidos Varia<;iio monetaria Estudos projetos e detalhamentos Juros a acionistas na fase de implanta<;iio Gastos preliminares de opera<;ao Amortiza<;iio acumulada (conta credora) B. GASTOS DE IMPLANTA<;:AO DE SISTEMAS E METODOS Custo Amortiza<;iio acumulada (conta credora) C. GASTOS DE REORGANIZA<;:AO Custo Amortiza<;iio acumulada (conta credora) MODELO DE PLANO DE CONTAS - PASSIVO + PATRI- MONIO LIQUIDO I. PASSIVO CIRCULANTE 1. sALAruoS E ENCARGOS SOCWS Ordenados e salarios a pagar 13' a pagar Ferias a pagar INSS a pagar FGTS a recolher Honorarios da administra<;ao a pagar Comiss6es a pagar Gratifica<;6es a pagar Participa<;6es no resultado a pagar Reten<;6es a recolher 2. FORNECEDORES Fornecedores nacionais Ajuste a valor presente (conta devedora) Fornecedores estrangeiros 3. OBRIGA<;:OES FISCAIS ICMS a recolher IPI a recolher IR a pagar IR recolhido (conta devedora) CS a pagar CS recolhida (conta devedora) IOF a pagar ISS a recolher Pis/Pasep a recolher Cofins a recolher Impostos retidos a recolher Obriga<;6es Fiscais - Refis a pagar Receita diferida (Refis) Ajuste a valor presente (conta devedora) Outros impostos e taxas a recolher 3. EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS Parcela a curto prazo dos emprestimos e finan- ciamentos Credores por financiamento Financiamentos bancarios a curto prazo Financiamento por arrendamento financeiro Duplicatas Descontadas Adiantamentos de contratos de cambio Titulos a pagar Encargos financeiros a transcorrer (conta de- vedora) Custos de transa<;ao a apropriar (conta deve- dora) Juros a pagar de emprestimo e financiamento 4. DEBENTURES E OUTROS TfTULOS DE DivIDA Conversiveis em a<;6es Nao conversiveis em a<;6es Juros e participa<;6es Desagio a apropriar (conta devedora) Custos de transa<;iio a apropriar (conta deve- dora) 5. OUTRAS OBRIGA<;:OES Adiantamentos de c1ientes Faturamento para entrega futura Contas a pagar Arrendamento operacional a pagar Ordenados e salarios a pagar Encargos sociais a pagar FGTS a recolher Honorarios da administra<;iio a pagar Comiss6es a pagar Gratifica<;6es a lan<;ar Reten<;5es contratuais Dividendos a pagar Juros sobre 0 capital proprio a pagar Juros de emprestimos e financiamentos a pagar Opera<;6es em bolsa Ajuste a valor presente (conta devedora) Dividendo minimo obrigat6rio a pagar Outras contas a pagar 6. PROVISOES Provisoes fiscais, previdenciarias, trabalhistas e dveis Provisao para beneffcios a empregados (apo- sentadorias e pensoes) Provisao para garantias Provisao para reestrutura~ao II. PASSNO NAO CIRCULANTE 1. EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS Emprestimos e financiamentos a longo prazQ a) Em moeda nacional b) Em moeda estrange ira Financiamento por arrendamento financeiro Credores por financiamento Titulos a pagar Encargos financeiros a transcorrer (conta de- vedora) Custos de transa~ao a apropriar (conta deve- dora) Juros a pagar de emprestimos e financiamentos 2. DEBENTURES E OUTROS TiTULOS DE DiVIDA Conversiveis em a~oes Nao converslveis em a<;6es Juros e participa~oes Desagio a apropriar (conta devedora) Custos de transa~ao a apropriar (conta deve- dora) Premios na emissao de debentures a apropriar 3. RETEN<;OES CONTRATUAIS 4. IR E CS DIFERIDOS 5. RESGATE DE PARTES BENEFICiARIAS 6. PROVISOES Provisoes fiscais, previdenciarias, trabalhistas e c1veis Provisao para beneficios a empregados (apo- sentadorias e pensoes) Provisao para garantias Provisao para reestrutura~ao 7. REFIS Obriga~oes fiscais - Refis a pagar Receita diferida (Refis) Apendice 745 Ajuste a valor presente (conta devedora) 8. LUCROS A APROPRIAR Lucros em vendas para a controladora 9. RECEITAS AAPROPRIAR 10. SUBVEN<;OES DE INVESTIMENTO A APRO- PRIAR III. PATRIMONIO LIQUIDO PATRIMONIO UQUIDO DOS SOCIOS DA CON- TROLADORA (S6 no Balan~o Consolidado) 1. CAPITAL SOCIAL Capital subscrito a) Capital autorizado b) Capital a subscrever (conta devedora) c) Capital a integralizar (conta devedora) d) Gastos com Emissao de A~oes (retificadora do Capital Social) 2. RESERVAS DE CAPITAL Agio na emissao de a~oes Reserva especial de agio na incorpora~ao AIiena~ao de Mnus de subscri~ao Gastos na emissao de outros valores patrimo- niais (conta devedora) 3. OP<;OES OUTORGADAS EXERClDAS 4. RESERVAS DE REAVALIA<;AO (quando perrni- tidas pela lei) Reavalia~ao de ativos pr6prios (contas por na- tureza dos ativos) Reavalia~ao de ativos de coligadas e controla- das avaliadas ao metodo de equivalencia patri- monial 5. RESER VAS DE LUCROS Reserva legal Reservas estatutarias (contas por tipo) Reservas para contingencias Reservas de lucros a realizar Reservas de lucros para expansao Reservas de incentivos fiscais Reserva especial para dividendo obrigat6rio nao distribuido 6. LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS Lucros acumulados Prejuizos acumulados (conta devedora) 7. DMDENDO ADICIONAL PROPOSTO 8. A<;OES EM TESOURARIA (conta devedora) 9. AJUSTES DE AVALIA<;AO PATRIMONIAL 746 Manual de Contabilidade Societaria • Iudicibus, Martins, Gelbcke e Santos 10. AJUSTE ACUMULADO DE CONVERSJi.O ACIONISTAS NJi.O CONTROLADORES (S6 no Balan~o Consolidado) MODELO DE PLANO DE CONTAS - CONTAS DE RESUL- TADO I. FiUURAMENTO BRUTO DE VENDAS DE PRO- DUTOS II. DEDUC;:OES DO FATURAMENTO BRUTO IPI' III. RECEITA BRUTA DE VENDAS DE MERCADO- RIAS,PRODUTOSESER~C;:OS 1. VENDAS DE PRODUTOS Mercado nacional Exporta~ao 2. VENDAS DE SERVIC;:OS Mercado nacional Exporta~ao IV, DEDUC;:OES DA RECEITA BRUTA 1. VENDAS CANCELADAS E DEVOLUC;:OES 2. ABPJIMENTOS 3. IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS ICMS ISS PIS OU PASEP (sobre a receita bruta) COFINS (sobre a receita bruta) V. AJUSTE A VALOR PRESENTE DE CLIENTES (conta devedora) VI. CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DOS SER~C;:OS PRESTADOS 1. CUSTO DASMERCADORIAS VENDIDAS 2. CUSTO DOS SERVIC;:OS PREST ADOS VII. CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS 1. MATERIA-PRIMA DIRETA 2. OUTROS MATERIAlS DIRETOS 3. MAO DE OBRA DIRETA 4. OUTROS CUSTOS DIRETOS 5. CUSTOS INDIRETOS VIII. DESPESAS OPERACIONAIS A. DEVENDAS 1. DESPESAS COM PESSOAL Contas como subgrupo B-1 a seguir 1 Pela legislac;ao fiscal e pelas normas do CPC nao deve integrar a Receita Bruta. Veja Capitulo 28, Receitas de Vendas. 2. COMISSOES DE VENDAS Contas como subgrupo B-1 a seguir 3. OCUPAC;:Ji.O Contas como subgrupo B-2 a seguir 4. UTILIDADES E SERVIC;:OS Contas como subgrupo B-3 a seguir 5. PROPAGANDA E PUBLICIDAD Propaganda Publicidade Amostras Aouncios Pesquisas de mercado e de opiniao 6. DESPESAS GERAIS Contas como subgrupo B - 5 a seguir 7. TRIBUTOS E CONTRIBUIC;:OES 8. PERDAS ESTIMADAS COM CREDITOS DE LI- QUIDAC;:Ji.O DUVIDOSA Constitui~ao de novo saldo Reversao do saldo anterior (conta credora) B. ADMINISTRATNAS 1. DESPESAS COM PESSOAL Sahirios e ordenados Gratifica~6es Ferias Decimo-terceiro salario INSS FGTS Indeniza~6es Assistencia medica e social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes do trabalho Outros encargos 2. OCUPAc;:AO Alugueis e condominios Deprecia~6es e amortiza~6es Manuten~ao e reparos 3. UTILIDADES E SERVIC;:OS Energia eletrica Agua e esgoto Telefone, Internet, fax Correios e malotes Reprodu~ao Seguros Transporte de pessoal 4. HONOMruOS Diretoria Conselho de administra~ao Conselho fiscal 5. DESPESAS GERAIS Viagens e representa<;oes Material de escrit6rio Materiais auxiliares e de consumo Higiene e limpeza Copa, cozinha e refeit6rio Condu<;oes e lanches Revistas e publica<;oes Donativos e contribui<;oes Legais e judiciais Servi<;os profissionais contratados Auditoria Consultoria Recrutamento e sele<;ao Seguran<;a e vigiliincia Treinamento de pessoal 6. TRIBUTOS E CONTRIBUI<;:OES ITR IPTU IPVA Taxas municipais e estaduais Contribui<;ao social PIS Pasep Cofins 7. DESPESAS COM PROVISOES Constitui<;ao de provisao para perdas di- versas Constitui<;ao de provisoes fiscais, previden- ci<lrias, trabalhistas e dveis Constitui<;ii.o de provisao para beneficios a emprega dos Constitui<;ao de provisao para redu<;ao a va- lor recupenivel Constitui<;ao de perdas estimadas nos esto- ques Reversao de provisao para perdas diversas Apendice 747 Reversao de provisoes fiscais, previdenci<i- rias, trabalhistas e dveis Reversao de provisao para beneficios a em- pregados Reversao de provisao para redu<;ao a valor recuperavel Reversao de perdas estimadas nos estoques C. RESULT ADO FINANCEIRO LiQUIDO 1. RECEITA E DESPESAS FINANCEIRAS a) DESPESAS FINANCEIRAS Juros pagos ou incorridos Descontos concedidos Comissoes e despesas bancarias Custos de transa<;ao Varia<;ao monetaria prefixada de obri- ga<;oes b) RECEITAS FINANCEIRAS Descontos obtidos Juros recebidos ou auferidos Receitas de titulos vinculados ao sistema financeiro Receitas sabre outros investimentos temporarios Premio de resgate de titulos e debentures c) RESULTADO FINANCEIRO COMERCIAL Receita financeira comercial (Reversao de ajuste a valor presente de clientes, Jiquido de suas perdas moneta- rias) Despesa financeira comercial (Reversao de ajuste a valor presente de clientes, Jiquido de suas perdas moneta- rias) 2. VARIA<;:OES MONETArliAS DE OBRIGA- <;:OES E CREDlTOS a) VARIA<;:OES DE OBRIGA<;:OES Varia<;ao cambial Varia<;ao monetaria passiva, exceto pre- fixada b) VARIA<;:OES DE CREDlTOS Varia<;ao cambial Varia<;ao monetaria ativa 3. PIS/pASEP SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS 4. COFINS SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS 748 Manual de Contabilidade Societaria • Iudicibus, Martins, Gelbcke e Santos D. OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIO- NAIS' 1. LUCROS E PRFJUfZOS DE PARTICIPA<;:OES EM OUTRAS SOCIEDADES Participa~ao nos resultados de coligadas e controladas pelo metodo de equivalencia patrimonial Dividendos e rendimentos de outros inves- timentos AmortizaC;ao de agio ou desagio de investi- mentos 2. VENDAS DIVERSAS Vendas de sucatas (liquidas de ICMS) 3. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NOS IN- VESTIMENTOS Ganhos e perdas na alienaC;ao de investi- mentos Ganhos com compra vantajosa - Agio Perdas provaveis na realizaC;ao de investi- mentos Outros resultados em investimentos avalia- dos pela equivalencia patrimonial 4. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO IMO- BILIZADO Ganhos e perdas na alienaC;ao ou baixa de imobilizado Valor Jfquido de bens baixados 2 Muitas dessas contas, em certas circunstancias, podem, ou ate de- vern, ser reclassificadas para fins de dernonstra~ao do resultado do exercicio. 5. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO IN- TANGfvEL Baixa de ativos intangiveis 6. OUTROS GANHOS E PERDAS Ganhos/perdas no diferido 7. RESULT ADO DE OPERA<;:OES DESCONTI- NUADAS Receitas e despesas das operac;6es descon- tinuadas Tributos sobre operac;6es descontinuadas Ganhos ou perdas reconhecidos nos ativos da operaC;ao descontinuada Imposto de renda e contribuiC;ao social rela- cionados. S. GANHOS/PERDAS EM !TENS MONETA- RIOS IX. IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUI<;:AO SO- CIAL X. PARTICIPA<;:OES E CONTRIBUI<;:OES 1. DEBENTURES 2. EMPREGADOS 3. ADMINISTRADORES 4. PARTES BENEFIClARIAS 5. INSTITUI<;:AO OU FUNDO DE ASSISTENCIA OU PREVIDENCIA A EMPREGADOS XI. LUCRO (PREJUiZO) LfQUIDO DO EXERcicIO
Compartilhar