Planejamento Tributário - APANHADO PROVAS

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
1. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN – é um tributo de 
competência: 
A) Dos estados e do Distrito Federal. 
B) Dos municípios. 
C) Da Constituição Federal. 
D) Das regiões do país. 
E) Da União. 
 
2. Considerando as seguintes operações da empresa SOLPRESTE COMÉRCIO LTDA do 
mês de maio de 2012: 
Operação 1 – ​Aquisição de mercadoria para revenda no valor de R$ 15.000,00 com 
ICMS destacado de R$ 2.700,00 
Operação 2 – ​Revenda dessa mercadoria pelo valor de R$ 22.000,00, com destaque de 
ICMS de 18% 
No fechamento do mês, ao apurarmos o ICMS teremos: 
A) ICMS credor de R$ 1.260,00 
B) ICMS a pagar no valor de R$ 1.260,00 
C) ICMS a pagar no valor de R$ 2.160,00 
D) ICMS credor no valor de R$ 3.960,00 
E) ICMS a pagar no valor de R$ 3.960,00 
 
3. A empresa Survive Industrial, no mês de maio de 2011, efetuou vendas de produtos 
no valor de R$ 2.900,00. Sobre esses produtos incidiu o IPI com alíquota de 15%. Para 
o pagamento em 15 dias, a Survive Industrial concedeu ao comprador um desconto 
de 5%. Considerando que a empresa industrial tem crédito de IPI proveniente de 
aquisição de insumos no valor de R$ 300,00, apure o valor do imposto no final de 
Maio de 2011: 
A) IPI a pagar de R$ 113,25 
B) IPI a pagar de R$ 135,00 
C) IPI a pagar de R$ 435,00 
D) IPI a compensar de R$ 300,00 
E) IPI a compensar de R$ 135,00 
 
4. A empresa LUZASUL PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS S/C efetuou em sua sede serviços de 
manutenção em equipamentos eletrônicos, no valor de R$ 63.600,00 no mês de 
janeiro de 2011. Sabendo-se que a alíquota do ISS é a alíquota mínima permitida, 
qual o valor do ISS e o local de recolhimento do mesmo? 
A) ISS de R$ 3.180,00 a ser recolhido no município do tomador. 
B) ISS de R$ 3.180,00 a ser recolhido no município do prestador. 
C) ISS de R$ 1.049,40 a ser recolhido no banco. 
D) ISS de R$ 1.272,00 a ser recolhido no município do tomador. 
E) ISS de R$ 1.272,00 a ser recolhido no município do prestador. 
 
5. Planejamento tributário é mais que uma ferramenta à disposição dos 
administradores. Na verdade, com o intuito de identificar e projetar os atos e fatos e 
seus efeitos, o planejamento tributário compara os resultados prováveis para os 
diversos procedimentos possíveis, de forma a possibilitar a escolha da alternativa 
menos onerosa, sem extrapolar o campo da licitude. Assim, terá como objetivo(s): 
I- Evitar a ocorrência do fato gerador e a incidência do imposto. 
II- Reduzir a base de cálculo ou a alíquota do tributo. 
III- Postergar o pagamento do tributo sem ocorrência de multa, e de acordo com a 
legislação. 
Dentre as alternativas, assinale a alternativa correta: 
A) As afirmativas I e III estão corretas. 
B) As afirmativas I e II estão corretas. 
C) As afirmativas II e III estão corretas. 
D) Somente a afirmativa I está correta. 
E) Todas as afirmativas estão corretas. 
 
6. Toda ação consciente, espontânea, dolosa ou intencional do contribuinte, com o 
intuito de evitar, eliminar, reduzir ou retardar o pagamento do tributo devido 
mediante meios ilícitos, configura-se evasão fiscal, que em hipótese alguma pode ser 
comparada com o planejamento tributário lícito. Como exemplos, temos as 
seguintes alternativas: 
I- Transferir o faturamento e a entrega dos produtos do dia 30 e/ou 31 do mês para 
o primeiro dia útil do mês seguinte. 
II- Faturar mercadoria com valor inferior ao real, com o intuito de reduzir a base de 
cálculo. 
III- Empresa opta por adquirir determinadas mercadorias de empresas que apuram o 
IR com base na sistemática de lucro presumido e real, e não de ME e EPP, tendo 
em vista a questão dos créditos de ICMS e IPI que o adquirente poderá tomar. 
IV- A empresa que tem como prática estabelecer um limite mínimo de R$20,00 para 
emissão de nota fiscal. 
Analisando as alternativas apresentadas, podemos concluir que: 
A) As alternativas I e IV são consideradas evasão fiscal. 
B) As alternativas I e III são consideradas elisão fiscal. 
C) As alternativas II e IV são consideradas elisão fiscal. 
D) As alternativas I e III são consideradas evasão fiscal. 
E) Todas as alternativas são consideradas elisão fiscal. 
 
7. Considere que uma empresa de tubos e conexões contratou um serviço à vista no 
valor de R$ 8.000,00, estando a mesma obrigada a recolher o ISS de 5%, assumindo 
então a responsabilidade do tributo e o pagamento do ISS. O pagamento de tal 
serviço será por meio de cheque, no valor de: 
A) R$ 8.000,00 
B) R$ 8.400,00 
C) R$ 7.600,00 
D) R$ 400,00 
E) Todas as alternativas anteriores estão incorretas. 
 
8. Quanto ao ICMS, podemos afirmar que: 
A) Trata-se de um imposto cumulativo, que incide no desembaraço aduaneiro das 
mercadorias importadas do exterior. 
B) Incide sobre Industrialização de Produtos e Serviços, tendo alíquotas 
diferenciadas entre os estados. 
C) A lei estadual não poderá atribuir a contribuinte de ICMS ou a depositário de 
qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento (substituto tributário). 
D) O ICMS é calculado por dentro, ou seja, no preço de venda ou de compra, e 
está inserido no valor total da nota fiscal. 
E) O ICMS é um imposto estadual, mas é idêntico ao IVA cobrado na Argentina e 
nos Países da União Europeia, portanto pode ser praticado também nesses 
países, o que o torna um importo com características federais e internacionais. 
 
9. O IPI, Imposto sobre Produtos Industrializados, quando de uma venda para 
industrialização e revenda, será somado ao valor do produto, compondo assim o 
valor total da nota fiscal. Assim, para operação, o IPI: 
A) Deverá integrar a base de cálculo do ICMS. 
B) Deve ser subtraído do valor da mercadoria e somado na base de cálculo do 
ICMS. 
C) Não deverá integrar a base de cálculo do ICMS. 
D) Deverá ser calculado com a alíquota interna da região. 
E) As alternativas “b” e “c” estão corretas. 
 
10. A base de cálculos do ISS é o preço de serviços. Considera-se preço a receita bruta a 
ele correspondente, sem nenhuma dedução, com exceção dos descontos e 
abatimentos concedidos independentemente de qualquer condição. Porém, no caso 
de obras civis, alguns municípios admitem deduzir do preço os valores 
correspondentes: 
A) Aos materiais adquiridos de terceiros e aplicados na obra. 
B) À mão de obra de trabalhadores nas construções civis. 
C) Ao valor do seguro de vida dos trabalhadores. 
D) Aos valores dos materiais adquiridos e utilizados no escritório da construtora. 
E) Às faturas de subempreiteiras não tributadas anteriormente. 
 
11. Analise a situação a seguir e responda a assinale a alternativa correta: 
“Uma empresa contribuinte do ICMS, mas não contribuinte da IPI, deve registrar 
como custo de mercadorias adquiridas para revenda, quando cobrados esses dois 
impostos”: 
A) Incluir o IPI e excluir o ICMS. 
B) Incluir o ICMS e excluir o IPI. 
C) Incluir o ICMS e o IPI. 
D) Excluir o ICMS e o IPI. 
E) Excluir o ICMS e o IPI, mas incluir o ICMS relativo à revenda. 
 
12. Com relação ao ISS, assinale V (verdadeiro) ou F (falso) para as alternativas a seguir: 
I. ( ) O fato gerador corresponde à prestação de serviços constante da lista anexa 
à Lei Complementar nº 116/2003, mesmo que tais serviços envolvam o 
fornecimento de mercadoria. 
II. ( ) Os contribuintes consideradosprestadores de serviços ou tomadores de 
serviços têm como responsabilidade tributária o ISS. 
III. ( ) O tomador de serviço não é a pessoa jurídica que contrata o serviço 
permanentemente em suas dependências, ou seja, o serviço é contratado para ser 
prestado diariamente, é uma terceirização da atividade junto ao contratante. 
IV. ( ) Em relação à retenção do ISSQN, o fato gerador que a ocasiona é a emissão 
da nota fiscal/documento fiscal diante dos serviços prestados constantes nas listas 
de serviços. 
A sequência correta é: 
A) V – V – V – F 
B) F – V – F – V 
C) V – V – F – V 
D) F – F – V – F 
E) V – F – F – V 
 
13. A empresa “The Luxell Indústria e Comércio Ltda.” Adquire matéria prima sendo o 
valor total da nota fiscal R$ 256.501,75. Na nota, já está incluso o IPI à alíquota de 
15% e o ICMS à alíquota de 12%. Os valores do IPI e do ICMS, respectivamente, são? 
A) R$ 33.456,75 e R$ 30.780,21 
B) R$ 38.475,26 e R$ 26.765,40 
C) R$ 33.456,75 e R$ 26.765,40 
D) R$ 38.475,26 e R$ 35.397,24 
E) R$ 38.475,26 e R$ 30.780,21 
 
14. Segundo os princípios constitucionais, o ICMS é regido por dois princípios. Quais são 
eles? 
A) Seletividade e cumulatividade. 
B) Legalidade e não cumulatividade. 
C) Cumulatividade e anterioridade. 
D) Seletividade e não cumulatividade. 
E) Tipicidade e não cumulatividade. 
 
15. A industrialização não é somente a transformação de material primário em algum 
bem. O artigo 4° do Decreto nº 7.212/2010 caracteriza como industrialização 
qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a 
apresentação, a finalidade do produto ou que o aperfeiçoe para o consumo. 
Portanto, podemos afirmar que: 
A) Transformação não é considerada industrialização. 
B) O beneficiamento não é considerado industrialização. 
C) A montagem é considerada industrialização. 
D) A troca de embalagem não é considerada industrialização. 
E) Os serviços de pintura são considerados industrialização. 
 
16. Dentre os diversos fatos geradores do ICMS, destaca(m) –se: 
I – a saída de mercadoria do estabelecimento de um contribuinte, ainda que para outro 
estabelecimento do mesmo titula. 
II – o fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer 
estabelecimento. 
III – a transmissão de propriedade de mercadoria, ou de titulo que a represente, quando a 
mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente. 
IV – da emissão do pedido de compras. 
V – toda prestação de serviços executada dentro da esfera estadual. 
Assinale a alternativa correta: 
A) Com exceção da afirmativa IV, as demais estão corretas. 
B) Somente a afirmativa I está incorreta. 
C) Somente a afirmativa III está correta. 
D) Apenas as afirmativas II e III estão incorretas. 
E) Todas as afirmativas estão corretas. 
 
17. Uma empresa, situada no estado do Pará, vendeu produtos de sua fabricação para 
uma pessoa física residente dentro do estado de SP no valor de R$ 1.670,00. 
Sabendo- se que a alíquota do IPI para esse produto é de 5% qual será o valor da NF 
a ser paga pelo adquirente? 
A) R$ 1.753,50 
B) R$ 1.586,50 
C) R$ 1.670,00 
D) R$ 1.970,60 
E) R$ 1.786,90 
 
18. Se tratando de retenção do ISS, com vigência da parte tributaria da Lei do Super 
simples, surgiu uma nova modalidade de retenção. Conforme estabelecido da LC 
123/06, quando a empresa for ME ou EPP e prestar serviços onde a retenção for 
obrigatória, o tomador deverá reter o ISS na forma da legislação vigente, observando 
que: 
I – A retenção deverá ser feita observando a menor alíquota do ISS constante na lei 
complementar 123/06, sendo irrelevante a alíquota do município onde o tomador se encontra. 
II – O valor retido deverá ser deduzido do montante a ser recolhido pela empresa prestadora 
(ME ou EPP) na parcela do Simples Nacional correspondente. 
III – As empresas optantes pelo Simples Nacional não podem sofrer retenção de ISS no caso de 
prestação de serviços como previsto no parágrafo 2º do art 6º da LC 116/03. 
Com base nas afirmativas acima e levando – se em consideração a legislação vigente, 
podemos concluir que: 
A) As afirmativas I e II estão corretas. 
B) Somente a afirmativa III está correta. 
C) As afirmativas II e III estão corretas. 
D) Somente a alternativa II está correta. 
E) Nenhuma das alternativas está correta. 
 
19. Uma empresa industrial adquire matéria prima para sua produção no valor total de 
NF R$ 256.501,75. Na Nota já estão inclusos o IPI com a alíquota de 15% e o ICMS, 
com a de 12%. Logo, o valor de ICMS destacado é de: 
A) R$ 26.163.18 
B) R$ 30.780,21 
C) R$ 33.456.75 
D) R$ 27.482.33 
E) R$ 26.765,40 
 
20. Se tratando de IPI sobre produtos nacionais, a base de cálculo será o valor da 
operação de que decorrer a saída do estabelecimento industrial ou equiparado 
industrial. Logo, o valor da operação corresponde: 
A) Apenas ao preço do produto. 
B) Ao preço do produto acrescido dos valores adicionais, como frete e despesas 
acessórias. 
C) Ao preço do produto, menos o desconto financeiro. 
D) Ao preço do produto, considerando o abatimento. 
E) Todas as alternativas anteriores estão incorretas. 
 
21.Uma indústria que fabrica e comercializa equipamentos eletrônicos adquire 
matéria-prima (chapas de aço e componentes eletrônicos) que será utilizada na 
fabricação de seus produtos. A aquisição das chapas de aço tem como valor de 
mercadoria de R$20.000,00, com 5% de IPI. Os componentes eletrônicos foram 
comprados no valor de R$30.000,00 com 10% de IPI. Após a Industrialização, os 
produtos foram vendidos por R$128.000,00, sendo que sobre as vendas incide o IPI 
com alíquota de 10:%. Observação: o IPI não está incluso no preço. No final do 
período, foi apurado o imposto a ser pago, que resultou em: 
A) R$ 4.000,00 
B) R$ 12.800,00 
C) R$ 5.400,00 
D) R$ 8.800,00 
E) R$ 10.080,00 
 
22. Oliveira (2006) estabelece que, independentemente da forma de tributação 
escolhida pela empresa, é possível verificar que a falta de planejamento estratégico 
tributário pode deixa-la mal preparada para investimentos futuros. Está afirmativa é 
devido a quê? 
A) Devido à falta de experiência em negócios financeiros. 
B) Devido à baixa dos juros que atualmente estão relacionados com os 
rendimentos da poupança. 
C) Devido a uma possível insuficiência de caixa, o que geraria investimentos 
desnecessários para a cobertura de gastos não previstos. 
D) Devido a diminuição do quadro de funcionários. 
E) Devido a uma possível falência. 
 
23. Segundo o especialista em gestão fiscal-tributária, Alexandre Galhardo, um 
profissional qualificado é muito importante no processo do planejamento tributário, 
pois não somente indicará o melhor critério de apurar os tributos, como também 
afastará a empresa de contingências fiscais, pois as multas são elevadas e, em alguns 
casos, propiciam até a liquidação da empresa. Portanto: 
A) Diante da complexidade da legislação brasileira é necessário um profissional 
que tenha profundos conhecimentos sobre o assunto para poder elaborar um 
planejamento estritamente preventivo e nos padrões legais. 
B) Por ser uma atividade importante, o profissional especializado poderá ser uma 
das pessoas mais valorizadas dentro de uma organização e certamentenão 
agregará valores do planejamento. 
C) Não há necessidade de um profissional especializado, haja vista que todas as 
leis estão disponíveis nos sites dos órgãos públicos a disposição de todos os 
interessados, uma vê que o planejamento tributário é uma obrigação de todas 
as empresas. 
D) É muito importante ter um profissional capacitado para elaboração de um 
bom planejamento utilizando todas as brechas das leis e fazendo uso de 
evasão fiscal como uma ferramenta necessária a boa administração. 
E) Nenhumas das afirmativas estão corretas. 
 
24. Uma empresa adquire mercadorias para revenda, porém alguns impostos incidem 
apenas sobre o valor agregado. Entende-se por valor agregado de empresa: 
A) O custo da aquisição dos itens que irão para o estoque de mercadorias para 
revenda. 
B) O valor gasto referente às compras a prazo, quando comparado com as 
compras à vista. 
C) O frete e o seguro que são incluídos no preço das compras, cuja entrega é 
realizada no endereço da empresa adquirente. 
D) Os impostos federais. 
E) O quanto a empresa adiciona sobre os insumos que adquire. 
 
25. Considere as seguintes operações da empresa Gaya Ltda: 
Compra de mercadoria a prazo para revenda no valor de R$ 1.000,00 com ICMS 
destacado de 18%, e venda posterior da mercadoria pelo valor de R$ 2.000,00 – 
também a prazo, considerando a alíquota do ICMS de 18%. Qual será o valor do ICMS 
a pagar no final da operação? 
A) R$ 180,00 
B) R$ 360,00 
C) R$ 440,00 
D) R$ 160,00 
E) R$ 240,00 
 
26. Fica a cargo do Senado Federal fixar as alíquotas interestaduais e de exportações do 
ICMS, além de poder estabelecer alíquotas internas mínimas e máximas. Essas 
alíquotas são diferenciadas entre os estados, prevalecendo as seguintes alíquotas: 
I – 7% em operações para o Nordeste e 18% para o Sudeste. 
II – 12% em operações para o Sudeste e 7% para cesta básica. 
III – 7% para operações para o Centro-Oeste e 25% em operações internas, 
interestaduais, e importações de perfumes, cosméticos, cigarros, armas, munições, 
bebidas alcoólicas, etc. 
IV – 12% em operações para Norte e 18% nas operações internas de São Paulo. 
Com base nas afirmações acima, concluímos que: 
A) As afirmativas I e III estão corretas. 
B) As afirmativas II e IV estão incorretas. 
C) As afirmativas II e III estão corretas. 
D) As afirmativas I e IV estão corretas. 
E) As afirmativas I e II estão corretas. 
 
27. Segundo Borges (2006), para se elaborar um planejamento tributário, é necessário 
que diversas regras sejam observadas. Dentre elas: 
I – Verificar se a economia dos tributos é oriunda da ação ou omissão anterior à 
concretização das hipóteses de incidência. 
II – Examinar se a economia dos tributos é decorrente de ação ou omissão legítimas. 
III – Analisar se a economia de impostos é proveniente de ação realizada por meio de 
formas normais, típicas e adequadas de direito privado. 
IV – Verificar se a economia de impostos resultou de ação ou conduta, realizada 
igualmente às suas formalizações nos correspondentes documentos e registros fiscais. 
De acordo com as informações acima, assinale a alternativa correta: 
A) Apenas as alternativas I e III estão corretas. 
B) Apenas as alternativas I e IV estão corretas. 
C) Apenas as alternativas II e III estão corretas. 
D) Todas as alternativas estão corretas. 
E) Nenhuma das alternativas está correta. 
 
28. A empresa AL LTDA. efetuou uma venda para um consumidor final, sendo: o valor da 
mercadoria de R$ 5.620,00, com IPI de 5%. Sabendo-se que o Imposto sobre 
Circulação de Mercadorias e Serviços que incide na operação é de 18%, qual será o 
valor do ICMS que será destacado na nota fiscal? 
A) R$ 1.011,60 
B) R$ 961,02 
C) R$ 1.062,18 
D) R$ 1.112,76 
E) R$ 448,47 
 
29. As empresas tributadas pelo Simples Nacional, no caso de prestação de serviços 
previstos no § 2° do artigo 6° da Lei Complementar 116, de 31 de julho de 2003, 
poderão ter o ISS retido pelo tomador? 
A) Não. ME e EPP não poderão ter impostos retidos. 
B) Sim, porém o ISS retido deverá ser abatido da parcela do Simples a ser 
recolhido. 
C) Não, pois não se aplica a retenção de ISS para serviços prestados pela ME. 
D) Sim, porém o tomador recolherá o imposto, e o prestador considerará a 
receita para o cálculo do DAS. 
E) Todas as alternativas anteriores estão incorretas. 
 
 
Questões discursivas 
1. Defina quem são os contribuintes. 
Contribuintes são parte da obrigação tributária, aqueles que têm relação pessoal e direta com 
a situação que constitui o fato gerador 
2. Em que consiste o planejamento tributário e qual sua finalidade? 
Planejamento tributário é o estudo feito antes do fato administrativo visando escolhas de 
alternativas menos onerosas de ações ou omissões lícitas. A finalidade é economizar nos 
tributos, basicamente de três formas: evitando a incidência do tributo, reduzindo o montante 
do tributo, ou ainda retardando o pagamento do tributo. 
3. O que é a substituição tributária? 
Substituição tributária é atribuir a outro contribuinte a responsabilidade pelo imposto devido. 
4. Explique o termo “industrialização”. 
Industrialização é qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, 
acabamento, apresentação ou finalidade do produto, ou anda aperfeiçoe para consumo. 
5. Explique o motivo pelo qual, muitas vezes, a população não usufrui dos benefícios 
pelo pagamento dos impostos. 
6. Aplica-se ao IPI o princípio constitucional da anterioridade? Explique. 
Não, pois o IPI é uma exceção ao princípio da anterioridade e, portanto, as alíquotas podem 
ser alteradas durante o exercício financeiro. 
7. Quais as principais características do ICMS? Cite-as e explique-as. 
Não cumulatividade: o valor pago na operação anterior será abatido do imposto devido em 
cada operação. 
Seletividade: quanto mais supérfluo for o produto, maior será a incidência de imposto. 
8. Trace a distinção de elisão e evasão. 
Elisão é a economia tributária lícita, sem violar a lei, enquanto que evasão é toda ação 
consciente, espontânea, dolosa ou intencional do contribuinte com o intuito de evitar, 
eliminar, reduzir ou retardar o pagamento do tributo devido a meios ilícitos, criminais. 
9. Explique de que maneira os tributos afetam as finanças das organizações. 
A falta de planejamento estratégico tributário pode deixar a organização mal preparada para 
investimentos futuros devido a uma possível insuficiência do caixa, o que irá gerar 
investimentos desnecessários para a cobertura de gastos não previstos. Além disso, a 
incidência do tributo afeta diretamente a margem de lucro da empresa. 
10. Como o IPI pode ser classificado? 
O IPI pode ser classificado como imposto, de competência federal, que segue os princípios da 
não cumulatividade e seletividade. O IPI possui várias alíquotas, e a classificação fiscal dos 
produtos é feito através da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados 
(Tipi). 
11. Analise a seletividade do IPI. 
O IPI segue o princípio constitucional da seletividade, ou seja: taxa o produto 
proporcionalmente à sua essencialidade. Quanto mais supérfluo for o produto, maior será a 
incidência de imposto.