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Operações de Crédito 
, 
 
 
 
Conceito 
Chama-se de operação de crédito o 
contrato realizado entre um 
consumidor (denominado tomador 
ou devedor) e uma instituição 
financeira (denominada credora) 
 
Coloca à disposição do tomador 
determinado montante de recursos 
financeiros, comprometendo-se o 
tomador a devolver esses recursos 
em um determinado prazo, 
acrescido de juros. 
 
Conceito 
As operações de crédito dividem-se, 
no meio bancário, entre operações de 
financiamento e de empréstimo 
Financiamento, os recursos 
financeiros possuem uma 
destinação específica. Ex: 
aquisição de bens de consumo 
duráveis (veículos, equipamentos), 
imobiliários, rurais etc. 
Empréstimo, não é estipulada 
uma finalidade específica para os 
recursos. Ex.:empréstimos 
pessoais (crédito direto ao 
consumidor – CDC, empréstimo 
consignado, cheque especial etc.) 
Representam, usualmente, a principal aplicação de recursos captados pelas 
instituições financeiras ou seja, a fonte de Receita mais significativa. 
 
Tipos de Garantia 
Reais (hipoteca, penhor, alienação fiduciária, caução de títulos e 
caução de direitos creditórios) 
Fidejussórias (aval e fiança) 
 
 
 
Operações de crédito 
As IFs não podem realizar operações de crédito com: 
▰Diretores e membros de conselhos, seus cônjuges e parentes até terceiro grau. 
▰ Sócios ou acionistas que detenham mais de 10% do Capital Social. 
▰ Pessoas Jurídicas nas quais a IF ou membros de sua diretoria ou dos conselhos 
participem com mais de 10% do Capital Social. 
▰ Empresas cuja diretoria seja total ou parcialmente a mesma da IF. 
 
 
 
 
 
Vedações para Concessão de Crédito 
▰Evitar o desvirtuamento na concessão do crédito 
▰ Evitar que o crédito não seja direcionado para a finalidade prevista 
 
 
 
 
 
 
Principais Objetivos 
Classificação das Operações de Crédito 
Exemplo de Contabilização 
Operações Pré-
Fixadas 
Operações em que os 
encargos são conhecidos 
por serem previamente 
determinados, não 
estando sujeitos a 
modificações durante o 
prazo de vigência 
contratual. 
A Cia ABC solicitou um empréstimo para capital de giro junto ao Banco XYZ 
S.A. nas seguintes condições: 
 
a) data da operação e liberação: 18/7/X1 (crédito em C/c); 
b) vencimento: 16/9/X1 (60 dias); 
c) valor dos encargos da operação: R$ 200.000,00; 
d) forma de pagamento: no vencimento; 
e) valor liberado: R$ 1.200.000,00; 
f) valor de resgate: R$ R$ 1.400.000,00. 
 
 
Exemplo de Contabilização 
A apropriação como receita será efetuada considerando–se o critério pro rata dia, de 
forma exponencial, admitindo método linear. 
 
Exemplo de Contabilização 
Critérios de Avaliação e Apropriação Contábil 
 
Operações com Taxas Prefixadas: 
 
 A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas 
operações faz-se mediante a utilização do método exponencial, 
admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas 
contratadas com cláusula de juros simples. (Circ 1273) 
Método utilizado: linear 
•Período de 19 a 31/7/X1 – 13 dias – R$ 43.333,33 (200.000,00 x 13/60) 
•Período de 01 a 31/8/X1 – 31 dias – R$ 103.333,33 (200.000,00 x 31/60) 
•Período de 01 a 16/9/X1 – 16 dias – R$ 53.333,34 (200.000,00 x 16/60) 
 
Exemplo de Contabilização 
 
Contabilização da operação: 
 
Na liberação do empréstimo em 18/7/X1 
 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 4.1.1.20.00-4 Depósito de Pessoas Jurídicas.............R$ 1.200.000,00 
Exemplo de Contabilização 
Exemplo de Contabilização 
Exemplo de Contabilização 
 
Apropriação de encargos (13/60 avos) em 31/7/X1 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 7.1.1.05.00-6 Rendas de Empréstimos.....................R$ 43.333,33 
Apropriação de encargos (31/60 avos) em 31/8/X1 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 7.1.1.05.00-6 Rendas de Empréstimos...................R$ 103.333,33 
Apropriação de encargos (16/60 avos) em 16/9/X1 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 7.1.1.05.00-6 Rendas de Empréstimos...................R$ 53.333,34 
Pela liquidação do empréstimo em 16/9/X1 
D – 4.1.1.20.00-4 Depósito de Pessoas Jurídicas 
C – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos...................................R$ 1.400.000,00 
Exemplo de Contabilização 
Exemplo de Contabilização 
Operações Pós-
Fixadas 
Operações contratadas com 
cláusula de atualização em 
que os encargos são 
conhecidos após a 
divulgação periódica da 
variação do indexador 
(usualmente TR). 
A Cia XYZ solicitou um empréstimo junto ao Banco ABC S.A., com cláusula 
de atualização pela TR, com as seguintes características: 
 
a) Data da operação e liberação: 17/2/X1; 
b) Vencimento: 25/6/X1; 
c) Valor dos encargos da operação: R$ 1.000.000,00; 
d) Juros: 12% a.a.; 
e) Cláusula de atualização: TR; 
f) Forma de pagamento dos encargos e do principal no vencimento. 
 
 
Exemplo de Contabilização 
Outras informações: 
• Variações pro rata dia da TR de 17/2 a 25/2 = 2% 
• Variações da TR mês a mês até 25/6/X1 = 3% 
 
 
 
 
Exemplo de Contabilização 
Contabilização da operação: 
 
Em 17/2/X1, pela liberação dos recursos 
 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 4.1.1.20.00-4 Depósito de Pessoas Jurídicas.............R$ 1.000.000,00 
Exemplo de Contabilização 
Pela apropriação de encargos em 28/2/X1 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 7.1.1.05.00-6 Rendas de Empréstimos.....................R$ 23.688,77 
Cálculo dos encargos: 
 
Data: 17/02 a 28/02 – 11 dias 
1.000.000,00 x 2% (TR) = 1.020.000,00 (saldo devedor corrigido) – Diferença entre o 
saldo corrigido após aplicar a TR – Saldo inicial (R$ 1.000.000,00) 
1.020.000,00 x 12% x 11 /365 = 3.688,77 
 
Valor de rendimento no mês de Fevereiro – R$ 20.000,00 + 3.688,77 = R$ 23.688,77 
Exemplo de Contabilização 
Contabilização da operação (cont.): 
Em 31/3/X1 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 7.1.1.05.00-6 Rendas de Empréstimos...................R$ 41.456,87 
 
Cálculo dos encargos: 
Data: 01/03 a 31/03 = 31 dias 
1.023.688.77 (valor da operação no mês anterior x 3% (TR)= 1.054.399,43 (saldo 
devedor corrigido) 
1.054.399,43 x 12 % x 31/365 = 10.746,21 
 
Valor de rendimento no mês de Março – R$ 54.399,43 + 10.746,21 – R$ 23.688,77 = 
R$ 41.456,87 
 
 
Exemplo de Contabilização 
 
Em 30/4/X1 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 7.1.1.05.00-6 Rendas de Empréstimos...................R$ 42.775,07 
 
Cálculo dos encargos: 
Data: 01/04 a 30/04 = 30 dias 
1.065.145,46 x 3% = 1.097.100,00 (saldo devedor corrigido) 
1.097.100,00 x 12% x 30/365 = 10.820,71 
 
Valor de rendimento no mês de Abril – R$ 97.100 + 10.820,71 – R$ 23.688,77 – R$ 
41.456,87 = R$ 42.775,07 
 
 
 
 
 
 
Em 31/5/X1 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 7.1.1.05.00-6 Rendas de Empréstimos...................R$ 44.868,06 
 
Cálculo dos encargos: 
1.107.920,71 x 3% = 1.141.158,33 (saldo devedor corrigido) 
1.141.158,33 x 12% x 31/365 = 11.630,44 
 
Valor de rendimento no mês de Maio– R$ 141.158,33 + 11.630,44 – R$ 23.688,77 – R$ 41.456,87 
- R$ 42.775,07 = R$ 44.868,06 
 
Em 25/6/X1 
D – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos 
C – 7.1.1.05.00-6 Rendas de Empréstimos...................R$ 44.342,89 
 
Cálculo dos encargos: 
Data: 01/06 a 25/06 = 25 dias 
1.152.788,77 x 3% = 1.187.372,43 (saldo devedor corrigido) 
1.187.372,43 x 12% x 25/365 = 9.759,23 
 
Valor de rendimento no mês de Junho– R$ 187.372,43 + 9.759,23 – R$ 23.688,77 – R$ 
41.456,87 - R$ 42.775,07 - R$ 44.868,06 = R$ 44.342,89 
 
 
 
 
 
 
 
 
Exemplo de Contabilização 
Em 25/6/X1, pela liquidação do empréstimo 
 
D – 4.1.1.20.00-4 Depósitos de Pessoas Jurídicas 
C – 1.6.1.20.00-8 Empréstimos.................................R$ 1.197.131,75 
 
Obs.:Soma de todos os rendimentos + valor inicial = 197.131,75 + 1.000.000,00 
 
 
 
Tanto a contabilização dos juros como a dos efeitos da atualização monetária são 
efetuadas no mesmo título contábil, “Rendas de Empréstimos”, o que impede a 
identificação isolada, de cada encargo. 
Exemplo de Contabilização 
Operações Títulos 
Descontados 
- São as operações de 
desconto de títulos 
Exemplo de Contabilização 
Em 10/05/x1, a Cia ABC selecionou 3 duplicatas, para descontá-las junto ao Banco 
XYZ S.A, com as seguintes características : 
 
Duplicatas 001 – Vencto 30/06/x1 --------------- 4.000,00 
Duplicatas 002 – Vencto 30/06/x1 --------------- 3.500,00 
Duplicatas 003 – Vencto 30/06/x1 --------------- 2.500,00 
 10.000,00 
 
O Banco XYZ S.A., aprovou a operação com taxa de desconto de 10% por título. A 
comissão de abertura de crédito cobrada pelo Banco XYZ S.A. no ato do desconto foi de 
R$ 100,00. 
Exemplo de Contabilização 
Liberação do produto do desconto, incluindo a comissão de abertura de crédito em 10/05/x1 : 
 
D - 1.6 – Empréstimos 9.000,00 
C – 7.1 – Rendas de outros serviços 100,00 
C – 4.1 – Depósito de Pessoa Jurídica 8.900,00 
 
Cálculo = 10% sobre cada título 
 
Duplicatas 001 – Vencto 30/06/x1 --------------- R$ 4.000,00 – 10% = R$ 3.600,00 
Duplicatas 002 – Vencto 30/06/x1 --------------- R$ 3.500,00 – 10% = R$ 3.150,00 
Duplicatas 003 – Vencto 30/06/x1 --------------- R$ 2.500,00 – 10% = R$ 2.250,00 
Total R$ 9.000,00 
 
 
 
 
Apropriação de encargos em 31/05/x1 
D - 1.6 – Empréstimos 412,00 
C – 7.1 – Rendas de títulos descontados 412,00 
Cálculo dos encargos 
Data: 10/05 a 31/05 = 21 dias 
10.000,00 x 10% = 1.000,00 
21/51 de 1.000,00 = 412,00 
Exemplo de Contabilização 
Apropriação de encargos em 30/06/x1 
 
D - 1.6 – Empréstimos 588,00 
C – 7.1 – Rendas de títulos descontados 588,00 
Cálculo dos encargos 
Data: 01/06 a 30/06 = 30 dias 
10.000,00 x 10% = 1.000,00 
30/51 de 1.000,00 = 588,00 
Pela liquidação do contrato 30/06/x1 
D – 4.1 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 10.000,00 
C – 1.6 – Empréstimos 10.000,00