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Contas CONTA é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Liquido) e aos elementos de resultados (Despesas e Receitas). Quando nos referimos aos componentes patrimoniais, falamos em elementos. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens Caixa Veículos Obrigações Fornecedores Duplicatas a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Promissória a Receber Patrimônio Líquido Capital Total do Passivo. Classificação das Contas Em consequência da Teoria Patrimonialista, atualmente mais usada e aceita como a mais adequada entre os contadores, as contas são classificadas em dois grandes grupos: as contas patrimoniais e as contas de resultado. Contas Patrimoniais São aquelas contas que representam o Ativo (indica a existência de Bens e Direitos) e o Passivo (indica a existência de Obrigações e Patrimônio Líquido da entidade, formado pelo capital social, as reservas e os prejuízos acumulados). São essas contas que representam o Patrimônio da empresa, através do Balanço Patrimonial. Contas de Resultado São as Receitas e as Despesas do período, que devem ser encerradas no final do exercício para que se apure o resultado do exercício. Este resultado, lucro ou prejuízo, será incorporado ao Patrimônio através da conta Prejuízos acumulados (quando o resultado for negativo), ou Reserva de lucros (quando o resultado for positivo). São acontecimentos que modificam a situação líquida da empresa e representam variações no Patrimônio da entidade. Estas contas não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas permitem que o resultado do exercício seja apurado. Classificação das Contas quanto ao Funcionamento do Mecanismo Débito e Crédito Quanto a sua funcionalidade, as contas se dividem em: Contas Unilaterais - são aquelas que sofrem variações somente em um sentido (registro a débito ou registro a crédito). Ex: as contas de receitas serão via de regra creditadas e as de despesas debitadas. Contas Bilaterais - São aquelas que sofrem variações nos dois sentidos, aceitando tanto registro de débito quanto de crédito. Ex: Caixa, Banco Conta Movimento, Duplicatas a receber, etc. Elas podem apresentar tanto saldo devedor quanto saldo credor. Quando apresenta saldo devedor, é chamada de Conta bilateral ativa e quando apresenta saldo credor, é chamada de Conta bilateral passiva. As Contas de resultados : são as que representam as variações patrimoniais, dividem-se em contas de despesas e contas de receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se no final de tal exercício. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas é por meio delas que sabemos se a empresa apresentou lucro ou prejuízo em suas atividades. Despesas. As Despesas decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviço. Por exemplo: a energia elétrica consumida, os materiais de limpeza consumidos (sabão, desinfetante, vassoura, detergentes) , o café consumido , os materiais de expediente consumidos ( caneta, papeis, cartuchos de tintas para impressora, impressos e outros), a utilização dos serviços telefônicos, etc. As Despesas são registradas pela Contabilidade por meio das contas de Resultados, lendo os exemplos de Contas de Despesas a seguir você identificará o tipo de despesas correspondente a cada uma delas. Água e Esgoto Aluguéis Passivos Café e lanches Contribuição de Previdência Descontos concedidos; Despesas Bancárias Energia Elétrica Fretes e Carretos Impostos Juros Passivos Materiais de Expediente Material de Limpeza Prêmios de Seguros Salários. Receitas. As Receitas decorrem da venda de Bens e da prestação de serviços, existem em número menor do que as Despesas, sendo as mais comuns representadas pelas seguintes contas: Aluguéis Ativos Descontos Obtidos Juros Ativos Receita de Serviços Vendas de Mercadoria. Há contas de Resultados que podem aparecer tanto no grupo de Despesas quanto no grupo de Receita. É o caso dos aluguéis, dos Juros e do Descontos. Veja a diferença entre uma conta de Aluguéis que representa despesas e uma conta de aluguéis de Receita: A conta Aluguéis Passivo é Despesa A conta Aluguéis Ativo é Receita A conta Juros Passivo é Despesa A conta Juros Ativos é Receita. Lucro líquido: é o lucro bruto menos as deduções de imposto de renda e de outras taxas que a empresa ou o profissional precisam pagar. Para entender melhor o que é lucro bruto e lucro líquido vale ainda falar sobre receita bruta e receita líquida. Patrimônio líquido: é o conjunto formado pelo grupo de contas que registra o valor contábil pertencente aos acionistas ou quotistas A partir de 01.01.2008, por força da Lei 11.638/2007, para as sociedades por ações, a divisão do patrimônio líquido será realizada da seguinte maneira: a) Capital Social b) Reservas de Capital c) Ajustes de Avaliação Patrimonial d) Reservas de Lucros e) Ações em Tesouraria f) Prejuízos Acumulados. Depreciação: corresponde ao encargo periódico que determinados bens sofrem, por uso, obsolescência ou desgaste natural. O registro contábil do encargo de depreciação será feito a débito de uma conta de custo ou despesa operacional e a crédito da conta redutora do ativo imobilizado intitulada depreciação acumulada. Exemplo Elenco de Contas Gráfico I – Conas Patrimoniais. 1.0 – ATIVO 2.0 – PASSIVO 1.1 – Ativo Circulante 1.1.01 – Caixa 1.1.02 – Banco Conta Movimento 1.1.03 – Cliente 1.1.04 – Duplicatas à Receber 1.1.05 – Promissória a Receber 1.1.06 – Ações de Outras Empresas 1.1.07 – Estoque de Mercadorias 1.1.08 – Estoque de Expediente 1.1.09 – Estoque de Material de Consumo 2.1 – Passivo Circulante 2.1.01 – Fornecedor 2.1.02 - Duplicatas à Pagar 2.1.03 – Promissórias à Pagar 2.1.04 – Contribuições Previdenciária a Recolher 2.1.05 – FGTS a Recolher 2.1.06 – Salário a Pagar 2.1.07 – Imposto e Taxas a Recolher 1.2 – ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.2.01 – Duplicatas a Receber 1.2.02 – Promissória a Receber 1.2.03 – Participação em outras Empresas 1.2.04 – Imóveis de Renda 1.2.05 – Computadores 1.2.06 – Instalações 1.2.07 – Moveis e utensílios 1.2.08 – Veículos 1.2.09 – Fundo de Comércio 2.2 – PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.01 – Duplicatas a pagar 2.2.02 – Promissória a pagar 2.3 – PATRIÔNIO LÍQUIDO 2.3.01 – Capital 2.3.02 – Reserva de Lucros. Gráfico II – CONTAS DE RESULTADOS. 3 – DESPESAS 4 – RECEITAS 3.1 – DESPESAS OPERACIONAIS 3.1.01 – Água e Esgoto 3.1.02 – Aluguéis Passivos 3.1.03 – Café e Lanches 3.1.04 – Combustíveis 4.1 – RECEITAS OPERACIONAIS 4.1.01 – Alugueis Ativos 4.1.02 – Descontos Obtidos 4.1.03 – Juros Ativos 4.1.04 – Receitas de serviços 3.1.05 – Contribuições Previdenciária 3.1.06 – Descontos Concedidos 3.1.07 – Despesas Bancárias 3.1.08 – Despesas de Organização 3.1.09 – Encargos sociais 3.1.10 – Energia elétrica e Comunicação 3.1.11 – Fretes e Carretos 3.1.12 – Impostos e Taxas 3.1.13 – Juros Passivos 3.1.14 – Material de Expediente 3.1.15 – Material de consumo 3.1.16 – Salário 3.1.17 – Despesas Eventuais 4.1.05 – Receitas Eventuais 5. – CONTAS DE APURAÇÃO DE RESULTADO 5.1 – Resultado do Exercício 5.1.01 – Lucro Liquido do Exercício 5.2.02 – Lucros Acumulados Informação sobre o Gráfico I 1.0 – Ativo - no ativo você encontra todas as contas que representam os Bens e os Direitos devidamente classificado em dois grupos. 1.1 – Ativo Circulante - nesse grupo você encontra todas as contas que representam os Bens e os direitos que, pela natureza de cada um, estãoem constante circulação. Correspondem ao recursos aplicados em elementos que estão em freqüente movimentação por exemplo , a conta Caixa, que a todos instante está sendo movimentada, o mesmo ocorre com as contas Estoque, Bancos conta Movimento. 1.2 Ativo Não circulante – nesse grupo você encontra classificada todas as contas que representam a aplicação de recursos em Direitos realizável a longo prazo, bem como bens de uso e em bens imateriais. Os diretos realizável a longo prazo são aqueles cujos vencimentos ocorrem após o término do exercício social seguinte ao do Balanço. 2.0 – Passivo – no passivo você encontra as contas que representam as Obrigações e o Patrimônio líquido devidamente classificado em três grupos. 2.1 – Passivo circulante – Neste grupo são classificados todas as contas que representam as obrigações que a empresa terá de pagar no exercício seguinte ao Balanço. 2.2 – Passivo Não circulante – neste grupo são classificados todas as contas que representam a obrigação que a empresa terá de pagar após o término do exercício social seguinte ao balanço. 2.3 – Patrimônio líquido – neste grupo são classificadas todas as contas que representam o Capital Próprio da Empresa: Capital Reserva e Prejuízo Acumulados . A ordem de disposição das conta no Passivo , segundo a Lei 6.404/1976 e a ordem decrescente do grau de exigibilidade. Informação sobre o Gráfico II As contas de Resultados dividem-se em dois grupos: Despesas e Receitas; por meio dessas contas podemos conhecer os resultados da movimentação do Patrimônio da empresa, ou seja, se em determinado período a empresa apurou lucro ou prejuízo em suas transações. Confrontando-se as Despesas com as Receitas, para isso , são necessárias três operações 1 Soma-se os valores das Receitas 2 Soma-se os valores das Despesas 3 Confrontam-se os totais das Receitas e da Despesas, se o total das Receitas for superior ao das Despesas, o resultados revela apuração de lucro; Se os total das Despesas for maior do que as Receitas o resultado revela apuração do Prejuízo. Exercícios: 1) O balancete levantado em 31/12/12 apresenta a seguinte posição: Caixa R$ 50,00 Custo das mercadorias vendidas R$ 500,00 Fornecedores R$ 150,00 Capital social R$ 200,00 Contas a pagar R$ 100,00 Lucros acumulados R$ 50,00 Duplicatas a receber R$ 100,00 Impostos R$ 100,00 Móveis e utensílios R$ 250,00 Despesas com materiais de escritório R$ 100,00 Estoques R$ 50,00 Energia R$ 50,00 Bancos conta movimento R$ 25,00 Despesas diversas R$ 150,00 Vendas R$ 1.200,00 Receitas de juros R$ 50,00 Despesas antecipadas R$ 25,00 Descontos concedidos R$ 50,00 Salários R$ 100,00 Instalações R$ 200,00 Com o encerramento das contas de resultado relacionadas acima, verifique se houve lucro ou prejuízo. Obs: Para sabermos o valor do lucro líquido do exercício, devemos comparar as receitas com as despesas: Resultado do Exercício Despesas Receitas 2) Relacione a natureza das contas com as contas apresentadas no Balanço Patrimonial de uma sociedade empresária e, em seguida, assinale a opção CORRETA. (1) Devedora ( ) Duplicatas a receber (2) Credora ( ) Depreciação acumulada (3) Devedora ou Credora ( ) Ajuste de avaliação patrimonial 3) O Patrimônio Líquido apresenta as seguintes contas, EXCETO: a) Ajustes de avaliação patrimonial b) Dividendos obrigatórios a distribuir c) Reservas de capital e Capital social. d) Reservas de lucros e Ações em tesouraria. 4) Não é conta patrimonial: a) Salários a pagar b) Clientes c) Adiantamento de clientes d) Encargos de depreciação e) Amortização acumulada 5) Marque a opção que indica uma afirmativa incorreta: a) A conta fornecedores tem saldo credor, pois representa um débito da empresa. b) Segundo a teoria personalista, a conta veículos é uma conta dos agentes consignatários. c) A conta aluguéis a vencer representa uma despesa paga e não incorrida. d) Vendas a prazo representam uma receita realizada, mas ainda não ganha. e) Vendas à vista representam uma receita ganha e recebida. 6) O saldo da conta ICMS a recolher representa: a) um crédito da empresa contra o governo. b) um débito da conta. c) um débito da empresa contra os fornecedores. d) um débito da empresa ou crédito da conta. e) um crédito da empresa contra clientes 7) É conta dos proprietários credora: a) Vendas b) Salários c) Salários a pagar d) Aluguéis a vencer e) Móveis e utensílios 8) Os bens que a empresa possui são representados por contas de: a) Receita b) Despesa c) Ativo d) Passivo e) Compensação 9) Considere a seguinte relação de contas: - Ações em tesouraria - Adiantamentos a fornecedores - Adiantamentos de clientes - Capital a realizar - Depreciação acumulada - Despesas com aluguéis - Despesas de depreciação - Receita de comissões O número de contas credoras é de: a) dois b) três c) quatro d) cinco e) seis
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