competencia tributaria

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PREPARATPREPARATÓÓRIO EXAME DA OABRIO EXAME DA OAB
DIREITO TRIBUTDIREITO TRIBUTÁÁRIORIO22ªª parteparte
COMPETÊNCIACOMPETÊNCIA TRIBUTTRIBUTÁÁRIARIA
Prof. JOSÉ HABLE
www.josehable.adv.br
johable@gmail.com
SISTEMA TRIBUTSISTEMA TRIBUTÁÁRIO NA CONSTITUIRIO NA CONSTITUIÇÇÃO FEDERALÃO FEDERAL
� A Constituição Federal de 1988 não cria tributos e sim, 
define define competênciascompetências dos entes políticos da federação, 
limitando o seu poder de tributar, ao estabelecer 
princprincíípiospios e imunidadesimunidades. 
��Competência tributCompetência tributááriaria - é uma faculdadefaculdade, e não obrigação, atribuída pela Constituição Federal às pessoas de direito público com capacidade política para criar tributos. Ex. imposto sobre grandes fortunasimposto sobre grandes fortunas
2. 2. Competência tributCompetência tributááriaria dos entes federadosdos entes federados.
��Competência: Competência: éé uma faculdade ou obrigatoriedadeuma faculdade ou obrigatoriedade??
1) PRIVATIVAPRIVATIVA - exclusiva do ente tributante designado 
constitucionalmente. Ex: impostosimpostos. UNIÃO: CF, art. 153; ESTADOS e 
DISTRITO FEDERAL: CF, art. 155; c) MUNICÍPIOS: CF, art. 156.
b) ClassificaClassificaçção das competênciasão das competências
2) COMUMCOMUM - não exclusiva. A todos os ENTES A todos os ENTES 
TRIBUTANTESTRIBUTANTES. Ex. taxa taxa e contribuicontribuiçção de melhoriaão de melhoria. CF, art.145, II e III.
4) RESIDUALRESIDUAL – apenas a UNIÃOUNIÃO. CF, art. 154, I 
(impostos não previstos anteriormente) e art. 195, § 4º
(outras fontes para garantir a manutenção da seguridade 
social, observado o art. 154, I).
3) CUMULATIVACUMULATIVA – CF, art. 147CF, art. 147: à UNIÃOUNIÃO em Território 
Federal = impostos estaduais e municipais e ao 
DISTRITO FEDERALDISTRITO FEDERAL = impostos municipais;
a) privatividadeprivatividade – privativo de cada ente que tenha a 
competência;
b) indelegabilidadeindelegabilidade – salvo as atribuições de arrecadação, 
fiscalização (CTN, art. 7º)= capacidade tributária – parafiscalidade
(por lei); 
c) InalterabilidadeInalterabilidade – CTN, art. 110 – os efeitos são os 
constantes do CTN;
d) IncaducabilidadeIncaducabilidade - pode não ser exercida, porém nunca 
caduca;
e) ImprescritImprescritíívelvel – a qualquer momento pode ser exercida;
f) FacultabilidadeFacultabilidade - é facultativa;
g) IrrenunciIrrenunciáávelvel – em favor de outro ente tributante.
�� CaracterCaracteríísticas da COMPETÊNCIA:sticas da COMPETÊNCIA:
SISTEMA TRIBUTSISTEMA TRIBUTÁÁRIO NA CONSTITUIRIO NA CONSTITUIÇÇÃO FEDERALÃO FEDERAL
��2. Competência & capacidade tribut2. Competência & capacidade tributááriaria
�A competência tributcompetência tributááriaria está no plano 
constitucional; 
�A capacidade tributcapacidade tributááriaria está no plano 
infraconstitucional.
�Algumas pessoas jurídicas recebem, da pessoa política 
com competência tributária, atribuições relativas à
arrecadação e fiscalização de tributos, e passam a ter 
assim tão-somente capacidade tributcapacidade tributáária ativaria ativa, 
integrando a relação jurídica obrigacional tributária no 
pólo ativo, como sujeito ativo da relação (CTN, art. 7(CTN, art. 7ºº)).
SISTEMA TRIBUTSISTEMA TRIBUTÁÁRIO NA CONSTITUIRIO NA CONSTITUIÇÇÃO FEDERALÃO FEDERAL
•Dispõe a Constituição Federal: 
“Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:”
I - importaimportaçção de produtos estrangeirosão de produtos estrangeiros – Imposto de Importação (IIII);
II - exportaexportaçção, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizadosão, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados –
Imposto de Exportação (IEIE);
III - renda e proventos de qualquer naturezarenda e proventos de qualquer natureza – Imposto de Renda (IRIR);
IV - produtos industrializadosprodutos industrializados – Imposto de Produtos Industrializados (IPIIPI);
V - operaoperaçções de crões de créédito, câmbio e seguro, ou relativas a tdito, câmbio e seguro, ou relativas a tíítulos ou valores tulos ou valores 
mobilimobiliááriosrios – Imposto de Operações Financeiras (IOFIOF);
VI - propriedade territorial ruralpropriedade territorial rural – Imposto sobre a Propriedade Rural (ITRITR); 
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementargrandes fortunas, nos termos de lei complementar – Imposto sobre 
Grandes Fortunas (IGFIGF).
3.1 os impostos da UniãoUnião
3. Os tributos dos entes federados3. Os tributos dos entes federados
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Dispõe a CF/88: 
“Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir 
impostos sobre:”
I - transmissão causa transmissão causa mortismortis e doae doaçção, de quaisquer bens ou ão, de quaisquer bens ou 
direitosdireitos (=ITCDITCD);
II - operaoperaçções relativas ões relativas àà circulacirculaçção de mercadorias e sobre ão de mercadorias e sobre 
prestaprestaçções de serviões de serviçços de transporte interestadual e os de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicaintermunicipal e de comunicaçção, ainda que as operaão, ainda que as operaçções e ões e 
as prestaas prestaçções se iniciem no exteriorões se iniciem no exterior (=ICMSICMS);
III - propriedade de vepropriedade de veíículos automotoresculos automotores (=IPVAIPVA).
3.2 os impostos dos os impostos dos EstadosEstados e do e do Distrito FederalDistrito Federal
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Estabelece a CF/88: 
“Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:”
I - propriedade predial e territorial urbanapropriedade predial e territorial urbana (=IPTUIPTU);
II - transmissão "inter vivos", a qualquer ttransmissão "inter vivos", a qualquer tíítulo, por ato tulo, por ato 
oneroso, de bens imoneroso, de bens imóóveis, por natureza ou acessão fveis, por natureza ou acessão fíísica, e sica, e 
de direitos reais sobre imde direitos reais sobre imóóveis, exceto os de garantia, bem veis, exceto os de garantia, bem 
como cessão de direitos a sua aquisicomo cessão de direitos a sua aquisiççãoão (=ITBIITBI);
III - serviserviçços de qualquer naturezaos de qualquer natureza, não compreendidos no 
ICMS, definidos em lei complementar (=ISSISS) (LC nLC nºº
116/2003116/2003).
3.3 os impostos dos os impostos dos municmunicíípiospios
QUESTÕES DO EXAME DA OABQUESTÕES DO EXAME DA OAB
�1) Com relação à competência residual, é correto 
afirmar:
( ) a - A União, os Estados, o DF e os Municípios poderão instituir 
novos impostos além daqueles já previstos em seu favor na 
Constituição Federal.
( ) b - Somente a União poderá instituir novos impostos, além 
daqueles já previstos em seu favor na Constituição Federal .
( ) c - Somente os Estados e o DF poderão instituir novos impostos 
além daqueles já previstos em seu favor na Constituição Federal.
( ) d - Nenhuma das pessoas jurídicas de direito público interno 
acima indicadas poderá instituir novos impostos além daqueles 
já previstos em seu favor na Constituição Federal.
�2) O Distrito Federal pode instituir:
a) os impostos federais e municipais.
b) os impostos federais e estaduais.
c) os impostos estaduais e municipais.
d) os impostos federais, estaduais e municipais.
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3) De acordo com o Código Tributário Nacional, é correto assegurar:
( ) a - A competência tributária não exercida por uma pessoa 
jurídica de direito público poderá ser delegada a outra pessoa.
( ) b - As atribuições das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, 
ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em 
matéria tributária podem ser conferidas por uma pessoa jurídica de 
direito público a outra.
( ) c - O ITR, que é um imposto de competência da União, tem 
50% do produto de sua receita distribuída para os municípios ondeos imóveis rurais estiverem cadastrados, e sobre este percentual o 
município de Cajazeiras, importante cidade paraibana, por exemplo, 
pode legislar.
( ) d - Não constitui delegação de competência o cometimento, a 
pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar 
tributos.4) A competência para instituir impostos não previstos expressamente na Constituição Federal é:
( ) a - da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos 
Municípios;( ) b - da União e dos Estados;
( ) c - dos Estados e do Distrito Federal;( ) d - da União.
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� 5) O Distrito Federal pode instituir:
a) os impostos federais e municipais.
b) os impostos federais e estaduais.
c) os impostos estaduais e municipais.
d) os impostos federais, estaduais e municipais.
�6) A competência residual relativa a impostos 
poderá ser exercida:
a) pela União e pelo Distrito Federal.
b) pelos Estados-Membros.
c) pelos Estados e Municípios.
d) somente pela União.
7) Possue(m) competência residual:
a) A União e o Distrito Federal
b) A União
c) A União, os Estados, o DF e os Municípios
d) Os Estados, o DF e os Municípios.
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�8) A competência tributária residual da União 
caracteriza-se pela possibilidade de ela:
a) Aumentar seus impostos, majorando as bases de cálculo ou as 
alíquotas, desde que respeitados as Limitações Constitucionais ao 
Poder de Tributar;
b) Criar, por lei complementar, um novo imposto, distinto dos 
previstos na Constituição Federal, desde que seja não cumulativo e 
não tenha fato gerador ou base de cálculo próprios dos impostos já
existentes.
c) Criar impostos extraordinários e empréstimos compulsórios, em 
caso de guerra externa ou sua iminência;
d) Instituir Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico, 
com vigência 90 dias após a publicação da respectiva lei.
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