Buscar

SEMI Auditoria 01

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes
Você viu 3, do total de 11 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes
Você viu 6, do total de 11 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes
Você viu 9, do total de 11 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você também pode ser Premium ajudando estudantes

Prévia do material em texto

$XGLWRULD
Autoria: Dirceu Carneiro de Araujo
Tema 01
Aspectos Conceituais de Auditoria
7HPD���
Aspectos Conceituais de Auditoria
Autoria: Dirceu Carneiro de Araujo
Como citar esse documento:
ARAUJO, Dirceu Carneiro de. Auditoria: Aspectos Conceituais de Auditoria. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2016. 
Índice
‹������$QKDQJXHUD�(GXFDFLRQDO�� 3URLELGD� D� UHSURGXomR� ¿QDO� RX� SDUFLDO� SRU� TXDOTXHU�PHLR� GH� LPSUHVVmR�� HP� IRUPD� LGrQWLFD�� UHVXPLGD� RX�PRGL¿FDGD� HP� OtQJXD�
SRUWXJXHVD�RX�TXDOTXHU�RXWUR�LGLRPD�
Pág. 17
Pág. 19 Pág. 20
Pág. 17
Pág. 15Pág. 13
ACOMPANHENAWEB
Pág. 3
CONVITEÀLEITURA
Pág. 3
PORDENTRODOTEMA
�
Aspectos Conceituais de Auditoria
1. Origem e Evolução da Auditoria
Para iniciar este estudo você deve tentar responder uma pergunta que, apesar de simples, pode causar confusão 
na grande maioria das pessoas: o que é auditoria? Busque nos seus conhecimentos e faça mentalmente uma descrição 
da origem e da evolução histórica dessa atividade.
Você pode associar o surgimento da auditoria com a contabilidade e assim, retornar muito nas brumas do passado. Para 
o pesquisador brasileiro Sá (2010, p. 21), se tem notícias de que vestígios de auditoria foram encontrados na antiga 
Suméria, por volta do ano de 4.500 antes de cristo (a.C.).
$�SUDWLFD�GD�DXGLWRULD�DWXDO��SRVVLYHOPHQWH��SURYpP�GR�¿QDO�GR�VpFXOR�;9,,,�FRPR�IHUUDPHQWD�GH�FRQWUROH�GD�IRUWH�H[SDQVmR�
econômica advinda da Revolução Industrial, a prática moderna da auditoria aponta que sua evolução se deu para 
DWHQGHU�QHFHVVLGDGHV�GHFRUUHQWHV�GD�HYROXomR�GR�VLVWHPD�LQGXVWULDO�H�FRPHUFLDO��SULQFLSDOPHQWH�QD�,QJODWHUUD�RQGH�HVWH�
Neste tema você tomará conhecimento dos principais aspectos relacionados as atividades de auditoria, a origem 
GD�DXGLWRULD��VHX�FRQFHLWR��VHX�REMHWLYR��RV�UHTXLVLWRV�SDUD�VHU�DXGLWRU��yUJmRV�UHJXODGRUHV�GD�SUR¿VVmR�GH�DXGLWRULD�QR�
Brasil, tipos de auditoria, obrigatoriedade do uso da auditoria. Uma vez que você tomou conhecimento dos primeiros 
DVSHFWRV�GD�DXGLWRULD��SRGHUHPRV�LGHQWL¿FDU�DV�HPSUHVDV�TXH��SRU�IRUoD�GH�OHL�RX�SRU�UHDOL]DUHP�DWLYLGDGHV�UHJXODGDV�
pelo governo ou por alguma agência, estão sujeitas à auditoria independente de suas atividades e das demonstrações 
FRQWiEHLV��$VVLP��DR�¿QDO�GHVWH�WHPD�YRFr�VHUi�FDSD]�GH�FRQFHLWXDU�DXGLWRULD��UHODFLRQDU�RV�UHTXLVLWRV�SDUD�VHU�XP�DX-
GLWRU�LQGHSHQGHQWH��HOHQFDU�TXDLV�yUJmRV�UHJXODP�D�SUR¿VVmR�GH�DXGLWRULD�H�TXDLV�HPSUHVDV�VmR�REULJDGDV�D�UHDOL]DU�
DXGLWRULD�H[WHUQD�
CONVITEÀLEITURA
A t C it i d A dit i
PORDENTRODOTEMA
�
IHQ{PHQR�WHYH�VHX�iSLFH��'HFRUUH�GHVVH�IDWRU�XPD�IRUWH�LQÀXrQFLD�GD�HVFROD�EULWkQLFD�QD�HFRQRPLD�H�QD�SUiWLFD�FRQWiELO�
dos países por ela colonizados, inclusive os Estados Unidos da América (EUA).
6HJXQGR�2¶5HLOO\�HW�DO���������DSXG�<RVKLWDNH��������S������QD�*Um�%UHWDQKD�H[LVWLDP�GRLV�WLSRV�GH�DXGLWRULD��D��DXGLWRULD�
de cidades; b) auditoria de vilas. Sendo que em ambas auditorias um funcionário do governo local lia publicamente as 
FRQWDV�SDUD�R�HQYLDGR�GR�UHL��HVVHV�DXGLWRUHV�DQRWDYDP�DV�FRQWDV�FRP�IUDVHV�FRPR��³RXYLGD�SHORV�DXGLWRUHV�DEDL[R�
assinados”.
De acordo com Lins (2014), a palavra auditoria origina-se do latim audire��TXH�VLJQL¿FD�RXYLU��FRPR�SRGHPRV�SHUFHEHU�
QD�IRUPD�FRPR�RV�EULWkQLFRV�ID]LDP�
Se no início eram os detentores do poder que queriam saber de suas posses, dos reis sumérios, 4.500 a.C., passando 
pelos egípcios, 4.000 a.C., pelos chineses, 1.900 a.C., pelos babilônicos, 1.800 a.C., até os romanos, 1.400 d.C. Neste 
JUDQGH�SHUtRGR��DSUR[LPDGDPHQWH�GH�������D�&��DWp�������G�&���HUD�XP�FRQWUROH�VRPHQWH�GR�FUHVFLPHQWR�GR�SDWULP{QLR��
hoje temos um controle das contabilidades das empresas na busca de uma segurança maior para os investidores. 
7HPRV�QRV�JUDQGHV�GHVFREULPHQWRV�� FRPR�SRU�H[HPSOR�DV�DPpULFDV�� QR�VpFXOR�;9��HP�TXH�DV� YLDJHQV�TXH� IRUDP�
¿QDQFLDGDV�SRU�UHLQRV��LJUHMD�FDWyOLFD�H�WHUFHLURV��WDLV�FRPR�SHORV�UHLQRV�GH�3RUWXJDO��(VSDQKD�H�GHSRLV�GD�*Um�%UHWDQKD��
e pela igreja católica e a classe burguesa, temos notícias que 1.602 foi fundada a primeira Sociedade por Ações com 
DXWR¿QDQFLDPHQWR�GDV�DUULVFDGDV��TXH�VH�FKDPDYD�&RPSDQKLD�+RODQGHVDV�GDV�ËQGLDV�2ULHQWDLV��&267$���������1D�
UHYROXomR�LQGXVWULDO�KRXYH�DV�PHVPDV�QHFHVVLGDGHV�GH�FDSWDU�UHFXUVRV�¿QDQFHLURV�GH�WHUFHLURV��(P�RXWUDV�SDODYUDV��SDUD�
grandes investimentos, é necessário dinheiro e, na maioria das vezes, os investidores�H[WHUQRV��WDLV�FRPR��DJrQFLDV�
¿QDQFLDGRUDV��EDQFRV��FUHGRUHV��DFLRQLVWDV��HWF���SUHFLVDP�DSRUWDU�HVWH�FDSLWDO�
Pense agora que você ou um investidor estão colocando dinheiro num investimento. Como você ou qualquer investidor, 
SRGHP�WHU�FHUWH]D�TXH�RV�UHFXUVRV�YmR�YROWDU�H�OyJLFR�FRP�RV�OXFURV�HVSHUDGRV"�3RGHPRV�D¿UPDU�TXH��FRP�UHODomR�D�
JHUDomR�GH�OXFUR�QmR�VH�SRGH�WHU�FHUWH]D��VRPHQWH�H[LVWH�XPD�H[SHFWDWLYD�GH�UHWRUQR�HP�TXDOTXHU�LQYHVWLPHQWR��
1R� HQWDQWR�� p� QHFHVViULR� XP�PHFDQLVPR� FRPR� D� DXGLWRULD�� SDUD� TXH� DV� SUHVWDo}HV� GH� FRQWDV� VHMDP� FRQ¿iYHLV� H�
DV� LQIRUPDo}HV�GR�QHJyFLR�VHMDP�MXOJDGDV�SRU�DOJXpP�GH�IRUD�GD�HPSUHVD��DXPHQWDGR�R�JUDX�GH�FRQ¿DQoD�GHVVDV�
informações. 
1R�FRPHoR�DV�HPSUHVDV�SXEOLFDYDP�VXDV�LQIRUPDo}HV�¿QDQFHLUDV�FRP�EDVH�QD�FRQWDELOLGDGH��PDV�FRPR�VDEHU�VH�DV�
LQIRUPDo}HV�HVWDYDP�FRUUHWDV"�2V�LQYHVWLGRUHV�VHQWLUDP�D�QHFHVVLGDGH�GH�XP�FRQWUROH�H[WHUQR�H�LQGHSHQGHQWH��WDOYH]�
nesse momento tenha surgido a auditoria independente.
PORDENTRODOTEMA
�
3DUD�TXH�YRFr�WHQKD�XPD�LGHLD�D�UHVSHLWR�GHVVH�FRQWH[WR�SRGHPRV�FLWDU�D�JUDQGH�FULVH�GH������QRV�(8$�H�D�FULDomR�GD�6HFXULW\�
DQG�([FKDQJH�&RPPLVVLRQ��6(&��HP������TXH�D�SUR¿VVmR�GH�DXGLWRU�DVVXPH�LPSRUWkQFLD��Mi�TXH�RV�(8$�DVVXPLUDP�R�SRVWR�
de maior economia do mundo, uma vez que as empresas que transacionavam ações na Bolsa de Valores precisavam dar 
PDLRU�FUHGLELOLGDGH�HP�VXDV�LQIRUPDo}HV�H�DVVHJXUDU�D�YDOLGDGH�GH�VXDV�GHPRQVWUDo}HV�¿QDQFHLUDV�SRU�PHLR�GD�RSLQLmR� 
de auditores.
2. Conceito de Auditoria
Como todo conceito cada autor de auditoria tem o seu, que traz ênfase diferenciada, porém, quase todos mantem 
uma similaridade entre eles. 
Para nossos estudos iniciais vamos utilizar o conceito trazido pela NBC TA – Estrutura Conceitual:
“Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e 
VX¿FLHQWHV�SDUD�H[SUHVVDU�VXD�FRQFOXVmR��GH�IRUPD�D�DXPHQWDU�R�JUDX�GH�FRQ¿DQoD�GRV�XVXiULRV�SUHYLVWRV�VREUH�
o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.”. (CFC, 
2015).
Note que a NBC TA Estrutura Conceitual traz o conceito de trabalho de Asseguração que é o gênero, do qual a auditoria 
é uma espécie.
1D�OLomR�GH�<RVKLWDNH�������D�$PHULFDQ�$FFRXQWLQJ�$VVRFLDWLRQ��$$$���HP�������GH¿QLX�DXGLWRULD�FRPR�
³$XGLWRULD�p�XP�SURFHVVR�VLVWHPiWLFR�GH�REMHWLYDPHQWH�REWHU�H�DYDOLDU�D�HYLGrQFLD�FRQVLGHUDQGR�DV�D¿UPDo}HV�
D�UHVSHLWR�GH�Do}HV�H�HYHQWRV�HFRQ{PLFRV�SDUD�DVVHJXUDU�R�JUDX�GH�FRUUHVSRQGrQFLD�HQWUH�DTXHODV�D¿UPDo}HV�
H� HVWDEHOHFLGRV� FULWpULRV� GH� FRPXQLFDomR� GH� UHVXOWDGRV� SDUD� RV� XVXiULRV� LQWHUHVVDGRV�´�� � �$$$� ������� DSXG�
<26+,7$.(��������S������
$� ,QWHUQDWLRQDO� )HGHUDWLRQ� RI�$FFRXQWDQWV� �,)$&�� HQWHQGH� TXH� D� SDODYUD� ³DXGLWRULD´� GHYH� WUDQVPLWLU� DRV� XVXiULRV� GH�
GHPRQVWUDo}HV�¿QDQFHLUDV�XPD�PHQVDJHP�GH�TXH�R�DXGLWRU�³REWHYH�DVVHJXUDomR�UD]RiYHO�GH�TXH�DV�GHPRQVWUDo}HV�
¿QDQFHLUDV� FRPR� XP� WRGR� HVWmR� OLYUHV� GH� HUURV� UHOHYDQWHV�� LQGHSHQGHQWHPHQWH� GR� SRUWH�� FRPSOH[LGDGH� RX� WLSR� GD�
HQWLGDGH�DXGLWDGD´���,)$&��������
Podemos resumir que auditoria é o uso de técnicas apropriadas aplicadas na revisão da contabilidade e das demonstrações 
FRQWiEHLV�TXH�YLVDP�DXPHQWDU�R�JUDX�GH�FRQ¿DELOLGDGH�GDV�LQIRUPDo}HV�
PORDENTRODOTEMA
�
3. Objetivos da Auditoria 
O objetivo da auditoria está traçado pela NBC TA 200/09 nos seguintes termos:
³2�REMHWLYR�GD�DXGLWRULD�p�DXPHQWDU�R�JUDX�GH�FRQ¿DQoD�QDV�GHPRQVWUDo}HV�FRQWiEHLV�SRU�SDUWH�GRV�XVXiULRV��,VVR� p� DOFDQoDGR�PHGLDQWH� D� H[SUHVVmR� GH� XPD� RSLQLmR� SHOR� DXGLWRU� VREUH� VH� DV� GHPRQVWUDo}HV� FRQWiEHLV�
IRUDP�HODERUDGDV��HP�WRGRV�RV�DVSHFWRV�UHOHYDQWHV��HP�FRQIRUPLGDGH�FRP�XPD�HVWUXWXUD�GH�UHODWyULR�¿QDQFHLUR�
DSOLFiYHO�´����&)&��������LWHP����
Novamente chamamos a atenção do aluno que cada autor pode descrever o objetivo da auditoria de uma forma mais 
abrangente ou mais restritiva, por isso optamos pela descrição da NBC TA 200/09, que é fruto de um documento técnico 
da convergência com a contabilidade internacional.
4. Requisitos Para Ser Um Auditor Independente
$�HVWD�DOWXUD�YRFr�GHYH�HVWDU�VH�SHUJXQWDQGR�R�p�XP�DXGLWRU"�&RPR�SRVVR�VHU�XP�DXGLWRU"�2�TXH�VH�H[LJH�SDUD�
ser um auditor? 
a) Registro no Conselho Regional de Contabilidade (CRC)
A NBC TA 200 utiliza o termo auditor como: “Auditor é usado em referência à pessoa ou pessoas que conduzem a 
DXGLWRULD��JHUDOPHQWH�R�VyFLR�GR� WUDEDOKR�RX�RXWURV� LQWHJUDQWHV�GD�HTXLSH�GR� WUDEDOKR��RX��FRPR�DSOLFiYHO��j�¿UPD�´���
�&)&�� ������� � 3RGHPRV� YHUL¿FDU� TXH� H[LVWH� XPD� SUHRFXSDomR� GH� FRPR� WHUPR� DXGLWRU� VHUi� XVDGR� LQWHUQDPHQWH� jV�
normas.
3DUD�3HUH]�-XQLRU��������S�����³$XGLWRU�p�R�SUR¿VVLRQDO�TXH��SRVVXLQGR�FRPSHWrQFLD�OHJDO�FRPR�FRQWDGRU�H�FRQKHFLPHQWRV�
em áreas correlatas à Contabilidade”, emitirá sua opinião a respeito das demonstrações contábeis. 
2�DOXQR�SRGH�YHUL¿FDU�QR�FRQFHLWR�TXH�VH�H[LJH�FRPSHWrQFLD� OHJDO� FRPR�FRQWDGRU��RX�VHMD�� VRPHQWH�EDFKDUpLV�HP�
FRQWDELOLGDGH�SRGHP�VH�KDELOLWDU�SDUD�VHU�DXGLWRU��FRQIRUPH� LQFLVR� ,��GR�DUWLJR��ƒ�GD� ,QVWUXomR�&90��������� ³$UW���ƒ��
3DUD�¿QV�GH�UHJLVWUR�QD�FDWHJRULD�GH�$XGLWRU�,QGHSHQGHQWH��SHVVRD�ItVLFD��GHYHUi�R�LQWHUHVVDGR�DWHQGHU�jV�VHJXLQWHV�
FRQGLo}HV��,�±�(VWDU�UHJLVWUDGR�HP�&5&��QD�FDWHJRULD�GH�FRQWDGRU��´���&90��������
3RGH±VH�OHU�TXH�QmR�EDVWD�VDEHU�FRQWDELOLGDGH�RX�DXGLWRULD��GHYH�VHU�EDFKDUHO�HP�FRQWDELOLGDGH��SDVVDU�SHOR�H[DPH�GH�
VX¿FLrQFLD�H�HVWDU�LQVFULWR�QR�&5&��'HYH�DLQGD�FRPSURYDU�R�H[HUFtFLR�GD�SUDWLFD�GH�DXGLWRULD�SRU�FLQFR�DQRV�QR�PtQLPR�
e comprovar educação continuada.
PORDENTRODOTEMA
�
E��5HJLVWUR�QR�&DGDVWUR�1DFLRQDO�GH�$XGLWRUHV�,QGHSHQGHQWHV��&1$,�
'HSRLV�GH�HVWDU�UHJLVWUDGR�QR�&5&��R�FRQWDGRU�GHYH�VHU�DSURYDGR�QR�([DPH�GH�4XDOL¿FDomR�7pFQLFD��UHJXODGR�SHOD�
1%&�3$����5����D�SDUWLU�GHVVH�PRPHQWR� WHUi�VHX�UHJLVWUR�GH� IRUPD�DXWRPiWLFD�QR�&DGDVWUR�1DFLRQDO�GRV�$XGLWRUHV�
,QGHSHQGHQWHV��&1$,��GR�&RQVHOKR�)HGHUDO�GH�&RQWDELOLGDGH��&)&���D�SDUWLU�GD�GDWD�GH�SXEOLFDomR�GR�UHVXOWDGR�QR�
'LiULR�2¿FLDO�GD�8QLmR�
&XPSULGR�HVWDV�GXDV�HWDSDV�R�DXGLWRU�SRGHUi�SOHLWHDU�VHX�UHJLVWUR�QD�&90��%DQFR�&HQWUDO�GR�%UDVLO��&RQVHOKR�1DFLRQDO�
GH�6HJXURV�3ULYDGRV�H�RXWURV�yUJmRV�HVSHFt¿FRV��
���ÏUJmRV�5HJXODGRUHV�GD�3UR¿VVmR�GH�$XGLWRU�QR�%UDVLO
9RFr�Mi�HVWi�SHUFHEHQGR�TXH�D�SUR¿VVmR�GH�DXGLWRU�p�H[WUHPDPHQWH�UHJXODPHQWDGD��EHP�FRPR�R�VHX�H[HUFtFLR��
H[LVWH�XPD�QRUPD�SDUD�TXDVH�WXGR��,UHPRV�DJRUD�HOHQFDU�GH�IRUPD�UiSLGD�TXDLV�RV�SULQFLSDLV�yUJmRV�TXH�UHJXODPHQWD�
HVWD�SUR¿VVmR�
1R�%UDVLO��RV�SULQFLSDLV�yUJmRV�HPLVVRUHV�GH�DWRV�TXH�UHJXODPHQWDP�D�SUR¿VVmR�GR�DXGLWRU�LQGHSHQGHQWH�VmR�
‡�&RQVHOKR�)HGHUDO�GH�&RQWDELOLGDGH��&)&�
2�&)&�p�R�yUJmR�Pi[LPR�TXH�UHJXOD�R�H[HUFtFLR�GD�SUR¿VVmR�GR�FRQWDELOLVWD�QR�%UDVLO��QR�FDVR�HVSHFt¿FR�GD�DXGLWRULD��
‡�&RPLVVmR�GH�3URQXQFLDPHQWRV�&RQWiEHLV��&3&�
O Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) foi idealizado a partir da união de esforços e comunhão de objetivos 
das seguintes entidades: Associação Brasileira das Companhias Abertas (ABRASCA), Associação dos Analistas e 
3UR¿VVLRQDLV�GH�,QYHVWLPHQWR�GR�0HUFDGR�GH�&DSLWDLV��$3,0(&�1$&,21$/���%ROVD�GH�0HUFDGRULD�H�)XWXURV�H�%ROVD�GH�
9DORUHV�GH�6mR�3DXOR��%0	)%29(63$���&RQVHOKR�)HGHUDO�GH�&RQWDELOLGDGH��&)&���)XQGDomR�,QVWLWXWR�GH�3HVTXLVDV�
&RQWiEHLV��$WXDULDLV�H�)LQDQFHLUDV��),3(&$),��H�,QVWLWXWR�GRV�$XGLWRUHV�LQGHSHQGHQWHV�GR�%UDVLO��,%5$&21��
7HQGR�DLQGD�FRPR�HQWLGDGHV�FRQYLGDGDV��%DQFR�&HQWUDO�GR�%UDVLO��%&%���&RQIHGHUDomR�1DFLRQDO�GD�,QGXVWULD��&1,���
&90��)HGHUDomR�%UDVLOHLUD�GH�%DQFRV��)(%5$%$1���5HFHLWD�)HGHUDO�GR�%UDVLO��5)%���6XSHULQWHQGrQFLD�GH�6HJXURV�
Privados (SUSEP).
3RU�PHLR�GD�&RPLVVmR�GH�3URQXQFLDPHQWRV�&RQWiEHLV�±�&3&��H[SHGH�VH�1RUPDV�%UDVLOHLUDV�GH�&RQWDELOLGDGH��7pFQLFD�
de Auditoria (NBC TA).
PORDENTRODOTEMA
�
‡� &RPLVVmR�GH�9DORUHV�0RELOLiULRV��&90�
&RQIRUPH�HVWDEHOHFH�R�DUW���ƒ�GD�,QVWUXomR�&90�Qƒ�����������R�DXGLWRU�LQGHSHQGHQWH��SDUD�H[HUFHU�DWLYLGDGH�QR�kPELWR�
GR�PHUFDGR�GH�YDORUHV�PRELOLiULRV��HVWi�VXMHLWR�DR�UHJLVWUR�QD�&90�
‡� ,QVWLWXWR�GRV�$XGLWRUHV�,QGHSHQGHQWHV�GR�%UDVLO��,%5$&21�
É o órgão de classe dos auditores, trabalha na defesa dos interesses dos auditores e na manutenção da qualidade da 
SUR¿VVmR��
‡� Banco Central do Brasil (BCB); 
([SHGH�QRUPDV�HVSHFt¿FDV�SDUD�DXGLWRULD�QDV�LQVWLWXLo}HV�¿QDQFHLUDV��
‡� 6XSHULQWHQGrQFLD�GH�6HJXURV�3ULYDGRV� �686(3��([SHGH�QRUPDV�HVSHFt¿FDV�SDUD�DXGLWRULD�QDV� LQVWLWXLo}HV�GH�
seguros.
6. Tipos de Auditoria
%DVLFDPHQWH�Ki�GRLV�WLSRV�GH�DXGLWRULD�UHDOL]DGDV�SRU�DXGLWRUHV��DXGLWRULD�LQWHUQD�H�DXGLWRULD�H[WHUQD�RX�LQGHSHQGHQWH��
Poderíamos até falar num terceiro tipo que é a auditoria Fiscal, realizada pelos agentes governamentais, mas esta 
DWLYLGDGH�HVWi�PDLV�QR�FDPSR�¿VFDOL]DWyULR�H�QmR�QR�FDPSR�DGPLQLVWUDWLYR��UD]mR�SHOD�TXDO�QmR�D�DERUGDUHPRV�
$�SULQFLSDO�DXGLWRULD�p�D�H[WHUQD�RX� LQGHSHQGHQWH��TXH�VHJXH�RV�PpWRGRV�H�SURFHGLPHQWRV�XWLOL]DGRV�SHOD�FDWHJRULD�
SUR¿VVLRQDO��WRWDOPHQWH�UHJXODPHQWDGD�SRU�QRUPDV�HPLWLGDV�SHORV�GLYHUVRV�yUJmRV�FRQWiEHLV�H�UHJXODGRUHV�GD�SUR¿VVmR��
não se afastando da aplicação da legislação de cada país.
-i�D�DXGLWRULD�LQWHUQD��DSHVDU�GH�VHJXLU�RV�PpWRGRV�H�SURFHGLPHQWRV�GD�DXGLWRULD�H[WHUQD��WHP�REMHWLYRV�GLVWLQWRV��WDLV�
como, revisar integralmente os registros contábeis, revisar os controles internos.
(QTXDQWR�D�DXGLWRULD�H[WHUQD�VH�SUHRFXSD�HP�DXPHQWDU�R�JUDX�GH�FRQ¿DQoD�LQIRUPDo}HV��D�DXGLWRULD�LQWHUQD�VH�SUHRFXSD�
FRP�D�H¿FLrQFLD��H¿FiFLD�H�VHJXUDQoD�GDV�RSHUDo}HV�LQWHUQDV�GD�HPSUHVD�
$�DXGLWRULD�H[WHUQD�p�REULJDWyULD�SRU�OHL�SDUD�GHWHUPLQDGDV�HPSUHVDV�H�D�DXGLWRULD�LQWHUQD�p�IDFXOWDWLYD��VHUYLQGR�FRPR�
órgão de apoio a gestão, assegurando que os controles internos estão em funcionamento.
PORDENTRODOTEMA
�
PORDENTRODOTEMA
$�DXGLWRULD�H[WHUQD�RX�LQGHSHQGHQWH�p�DTXHOD�H[HFXWDGD�SRU�SUR¿VVLRQDLV�RX�HPSUHVDV�TXH�QmR�SRVVXHP�YtQFXOR�RX�
subordinação à empresa auditada, emite uma opinião independente sobre a entidade auditada, já a auditoria interna, por 
VXD�YH]��p�DTXHOD�H[HFXWDGD�SHOD�SUySULD�RUJDQL]DomR��FRP�HPSUHJDGRV�SUySULRV�RX�FRP�WHUFHLUL]DGRV��SRGHQGR�DWp�VHU�
uma empresa, garante o atendimento dos objetivos institucionais.
(QTXDQWR�RV�DXGLWRUHV�LQGHSHQGHQWHV�VH�GHGLFDP�DR�H[DPH�GDV�GHPRQVWUDo}HV�FRQWiEHLV��SRU�DPRVWUDJHQV�H�SRU�XP�FXUWR�
período de tempo, os auditores internos realizam um trabalho mais profundo, controlando toda a operação da empresa. 
Usaremos uma pequena tabela para resumir essas ideias.
7DEHOD������'LIHUHQoD�HQWUH�DXGLWRULD�LQWHUQD�H�DXGLWRULD�H[WHUQD
AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO
Relação do a empresa É empregado da empresa ou terceirizado Não possui vínculo empregatício
*UDX�GH�,QGHSHQGrQFLD� 0HQRU 0DLRU
Finalidade Comunicar os trabalhos realizados, as 
conclusões e as recomendações a serem 
implementadas
Emissão de uma opinião sobre a adequação 
das demonstrações contábeis
Tipos de auditoria Contábil e operacional Contábil
Público alvo ,QWHUQR ,QWHUQR�H�H[WHUQR
Duração Continua Pontual
Volume de testes 0DLRU 0HQRU
4XHP�H[HUFH�D�DWLYLGDGH Contador registrado no CRC &RQWDGRU�UHJLVWUDGR�QR�&5&��&1$,��&90
Documento que produz Relatório Relatório
Onde é realizada 4XDOTXHU�HPSUHVD 4XDOTXHU�HPSUHVD
Obrigatoriedade Não 6,0
$GDSWDGD�GH��%DUUHWR�H�*UDHႇ��������
Em ambas as auditorias poderíamos dividir por área, seguimento, atividade, tais como: auditoria das demonstrações 
contábeis, auditoria de controle interno, auditoria operacional, auditoria de cumprimento da legislação ou compliance,DXGLWRULD�GH�JHVWmR��DXGLWRULD�GH�VLVWHPD��DXGLWRULD�WULEXWiULD�H�¿VFDO��DXGLWRULD�DPELHQWDO��RX�VHMD��SDUD�TXDOTXHU�DWLYLGDGH�
GD�HPSUHVD�SRGHUtDPRV�UHDOL]DU�XP�SURFHGLPHQWR�GH�DXGLWRULD�HVSHFt¿FR�
��
PORDENTRODOTEMA
a) Diferença entre Perícia e Auditoria
9RFr�QmR�SRGH�GHL[DU�GH�ODGR�TXH�H[LVWH�GRLV�UDPRV�TXH�SDUWHP�GD�FRQWDELOLGDGH�TXH�FDXVDP�FRQIXVmR�QRV�HVWXGDQWHV�
LQLFLDQWHV�H�OHLJRV��TXH�p�D�SHUtFLD�H�DXGLWRULD��'H�DFRUGR�FRP�+RRJ��������D�SHUtFLD�p�D�SURYD�HOXFLGDWLYD�GRV�IDWRV��
abrange a totalidade dos fatos, analisando com um rigor muito grande a respeito do assunto tratado, repudia a amostragem 
utilizada pela auditoria. 
-i�D�DXGLWRULD�p�PDLV�XPD�UHYLVmR��YHUL¿FDomR��DSHVDU�GH�DXPHQWDU�D�FRQ¿DELOLGDGH�GDV�LQIRUPDo}HV�FRQWiEHLV��WHQGH�D�
ser constantemente repetida de tempos em tempos, com menos rigores metodológicos pois utiliza-se da amostragem.
1D�WDEHOD�DEDL[R�DSUHVHQWDUHPRV�DOJXPDV�FRPSDUDo}HV�D�UHVSHLWR�GD�SHUtFLD�H�GD�DXGLWRULD�
7DEHOD�������4XDGUR�&RPSDUDWLYR�(QWUH�$XGLWRULD�(�3HUtFLD�&RQWiELO
P E R Í C I A A U D I T O R I A
���([HFXWDGD�VRPHQWH�SRU�SHVVRD�ItVLFD� ���3RGH� VHU� H[HFXWDGD� WDQWR�SRU� SHVVRD� ItVLFD�TXDQWR�
por jurídica.
2- A perícia serve a uma época, questionamento ou 
REMHWR�HVSHFt¿FR�
2 – Repete-se no tempo. 
��±�$�SHUtFLD�VH�SUHQGH�D�XPD�UHVSRVWD�FRQFOXVLYD�
ou não, com o objetivo de esclarecer controvérsias.
��±�$XGLWRULD�VH�SUHQGH��j�DVVHJXUDomR�UD]RiYHO��VREUH�
atos e fatos contábeis.
4 – É restrita aos quesitos e pontos controvertidos, 
determinados pelo condutor judicial.
��±�3RGH�VHU�HVSHFt¿FD�RX�QmR�
5 – Sua análise é irrestrita e abrangente. 5 – Feita por amostragem.
6 – Usuários do serviço: As partes e principalmente 
a justiça
6 – Usuários do serviço: Sócios, investidores, 
administradores
7 – As normas técnicas são: NBC PP. 7 – As normas técnicas são: NBC TA.
$GDSWDGD�GH��+RRJ��������
��
PORDENTRODOTEMA
7. Obrigatoriedade da Auditoria
$� LPSRUWkQFLD� GD� DXGLWRULD� QRV� GLDV� DWXDLV� IH]� FRP� TXH� RV� yUJmRV� GH� FRQWUROH� H� ¿VFDOL]DomR� GDV� HPSUHVDV��
SULQFLSDOPHQWH�DTXHODV�FRP�Do}HV�QHJRFLDGDV�QDV�%ROVDV�GH�9DORUHV��WLYHVVHP�TXH�VH�VXEPHWHU�D�DXGLWRULD�H[WHUQD��
1R�%UDVLO� Mi�FRP�D�HGLomR�GD�SULPHLUD�YHUVmR�GD�/HL�Qƒ����������KRXYH�D�H[LJrQFLD� OHJDO�GD�UHDOL]DomR�GD�DXGLWRULD��
QRV�VHJXLQWHV� WHUPRV��$UWLJR������†��ƒ� ��$V�GHPRQVWUDo}HV�¿QDQFHLUDV�GDV�FRPSDQKLDV�DEHUWDV�REVHUYDUmR��DLQGD��
DV�QRUPDV�H[SHGLGDV�SHOD�&90�H�VHUmR�REULJDWRULDPHQWH�VXEPHWLGDV�D�DXGLWRULD�SRU�DXGLWRUHV� LQGHSHQGHQWHV�QHOD�
UHJLVWUDGRV���%5$6,/��������
&RP�R�SURFHVVR�GH�FRQYHUJrQFLD�GD�FRQWDELOLGDGH�D�DOWHUDomR�SURSRUFLRQDGD�SHOD�/HL�Qž������������LQFOXLX�DUWLJR�����R�
†��ƒ���$V�QRUPDV�H[SHGLGDV�SHOD�&90�D�TXH�VH�UHIHUH�R�†��R�GHVWH�DUWLJR�GHYHUmR�VHU�HODERUDGDV�HP�FRQVRQkQFLD�FRP�
RV�SDGU}HV�LQWHUQDFLRQDLV�GH�FRQWDELOLGDGH�DGRWDGRV�QRV�SULQFLSDLV�PHUFDGRV�GH�YDORUHV�PRELOLiULRV����%5$6,/��������
9RFr�SRGH�SHUFHEHU�TXH�H[LVWH�D�H[LJrQFLD�GD�DXGLWRULD��H�TXH�VHMD�UHDOL]DGD�SRU�DXGLWRU�LQGHSHQGHQWH��UHJLVWUDGR�QD�
&90��H�TXH�IDoD�DV�OLJDo}HV�QHFHVViULDV�SDUD�D�UHJXODomR�GD�DXGLWRULD��GD�SUR¿VVmR�H�GD�LQVFULomR��6HP�FRQWDU�TXH�
H[LVWH�D�H[LJrQFLD�GH�TXH�GHYHPRV�VHJXLU�RV�SDGU}HV�LQWHUQDFLRQDLV�GH�FRQWDELOLGDGH��DV�QRUPDV�GH�FRQYHUJrQFLD�
Outro elemento que temos atualmente, se refere a equiparação das empresas de grande porte às sociedades de capital 
fechado. Ou, seja, aquelas empresas que tem ativo total ou superior a R$ 240 milhões, ou receita bruta anual superior 
D�5������PLOK}HV��QmR�LPSRUWDQGR�R�WLSR�GH�RUJDQL]DomR�VRFLHWiULD��VH�6�$��RX�/WGD��HVWmR�VXMHLWDV�DV�QRUPDV�GD�/HL�Qƒ�
����������RX�VHMD��D�REULJDWRULHGDGH�GD�DXGLWRULD�H[WHUQD�
$V�HQWLGDGHV�GH�¿QV�¿ODQWUySLFRV�WDPEpP�VmR�REULJDGDV�D�VH�VXEPHWHUHP�D�DXGLWRULD�H[WHUQD�SRU�IRUoD�GR�'HFUHWR�Qƒ�
����������SDUD�¿QV�GH�FRQFHVVmR�GR�&HUWL¿FDGR�GH�(QWLGDGH�GH�)LQV�)LODQWUySLFRV�
$V� LQVWLWXLo}HV�¿QDQFHLUDV�GH�PRGR�JHUDO� WDPEpP�VmR�REULJDGDV�D�UHDOL]DU�DXGLWRULD�H[WHUQD�SRU�IRUoD�GD�5HVROXomR�
Qƒ����������GR�%DQFR�&HQWUDO�GR�%UDVLO� �%$&(1���DOpP�GRV� IXQGRV�GH� LQYHVWLPHQWRV�DXWRUL]DGRV�SHOR�%$&(1�H�DV�
administradoras de consórcios.
([LVWH�WDPEpP�D�H[LJrQFLD�SHOR�&RQVHOKR�1DFLRQDO�GH�6HJXURV�3ULYDGRV��TXH�SRU�PHLR�GD�UHVROXomR�&163�Qƒ����������
determina que as sociedades seguradoras, de capitalizações e entidades abertas de previdência complementar tenha 
DXGLWRULD�H[WHUQD��LQFOXVLYH�XP�&RPLWr�GH�$XGLWRULD�
Por último temos as empresas submetidas a outros órgãos, tais como:
��
Agência Nacional de Energia Elétrica (ANEEL)
Agência Nacional de Telecomunicações (ANATEL)
Agência Nacional de Saúde Suplementar (ANS)
Secretaria de Previdência Complementar (SPC)
7DEHOD�����±�(PSUHVDV�REULJDGDV�D�ID]HU�DXGLWRULD�H[WHUQD
 
Fonte: Elaborada pelo autor.
e�SRVVtYHO�TXH�RXWUDV�H[LJrQFLDV�VHMDP�IHLWDV�SRU�LQVWLWXLo}HV�¿QDQFHLUDV��SRU�DFLRQLVWDV��SRU�GHWHUPLQDomR�HVWDWXWiULD�RX�
social, ou por qualquer outro contrato particular que a empresa estabeleça, mas nestas hipóteses temos cláusulas particulares.
PORDENTRODOTEMA
��
Origem, evolução e desenvolvimento da auditoria
‡� Acesse o artigo de Silvio Aparecido Crepaldi, com o título de Origem, evolução e desenvolvi-
mento da auditoria. Neste artigo o autor faz uma cronologia a respeito da origem e desenvolvimen-
to da auditoria.
Disponível em: <http://www.classecontabil.com.br/artigos/origem-evolucao-e-desenvolvimento-da-auditoria>. 
Acesso em: 11/05/2016.
5HOHYkQFLD�H�'HVD¿RV�GR�3HU¿O�GR�$XGLWRU�([WHUQR��XP�(VWXGR�GH�&DVR
‡� Acesse o artigo de Edirene Teresinha de Assis, Franciane de Oliveira Alvarenga e Clodoaldo 
)DEUtFLR�-RVp�/DFHUGD��FRP�R�WtWXOR�GH�5HOHYkQFLD�H�'HVD¿RV�GR�3HU¿O�GR�$XGLWRU�([WHUQR��XP�
(VWXGR�GH�&DVR��2V�DXWRUHV�QRV�EULQGDP�FRP�XP�HVWXGR�ELEOLRJUi¿FR�D�UHVSHLWR�GD�DXGLWRULD�
H[WHUQD�WUDoDQGR�XPD�FURQRORJLD�FRP�RV�GHVD¿RV�SDUD�VH�WRUQDU�XP�DXGLWRU�H[WHUQR�
Disponível em: <http://www.aedb.br/seget/arquivos/artigos14/702050.pdf>. Acesso em: 11/05/2016. 
Regulação da atividade de auditoria independente no Brasil 
‡� Acesse o artigo Regulação da atividade de auditoria independente no Brasil de Juliana Ferreira 
Lopes. É um artigo de muita valia para aqueles que querem sabem quais os órgãos que regula 
D�SUR¿VVmR�GH�DXGLWRULD�QR�%UDVLO�
Disponível em: <http://www.webartigos.com/artigos/regulacao-da-atividade-de-auditoria-independente-no-bra-
sil/127455/>. Acesso em: 11/05/2016.
ACOMPANHENAWEB
��
CRCSP DEBATE MAIO 2015
‡� $VVLVWD� R� YtGHR�� &5&63�'(%$7(�0$,2� ����� ±� TXH� WUDWD� GD�1%&�3$� ��� ±� (GXFDomR�
FRQWLQXDGD�SUR¿VVLRQDO��1HVWH�YtGHR�RV�DXWRUHV�ID]HP�XP�GHEDWH�D�UHVSHLWR�GD�QHFHVVLGDGH�
GD�HGXFDomR�FRQWLQXDGD�SUR¿VVLRQDO�SDUD�RV�FRQWDGRUHV�TXH�H[HUFHP�R� WUDEDOKD�FRP�GD�
auditoria.
Disponível em: �KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y �*ST4�R�.�(! Acesso em: 11/05/2016. 
Tempo: 24:40
'LiORJRV��3HUtFLD�FRQWiELO�H�R�PHUFDGR�GH�WUDEDOKR
‡� Assista o vídeo: Diálogos: Perícia contábil e o mercado de trabalho, da UnBTV - maio/2015. 
O autor faz um rico esclarecimento a respeito da perícia contábil, mostrando os diversos 
campos de atuação do contador.
Disponível em: �KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y �.N:YLE;(84!. Acesso em: 11/05/2016. 
Tempo:������
ACOMPANHENAWEBACOMPANHENAWEB
��
,QVWUXo}HV�
$JRUD��FKHJRX�D�VXD�YH]�GH�H[HUFLWDU�VHX�DSUHQGL]DGR��$�VHJXLU��YRFr�HQFRQWUDUi�DOJXPDV�TXHVW}HV�GH�P~OWLSOD�
escolha e dissertativas. Leia cuidadosamente os enunciados e atente-se para o que está sendo pedido.
AGORAÉASUAVEZ
Questão 1
&RPHQWH�D�UHVSHLWR�GD�LPSRUWkQFLD�GD�UHYLVmR�GRV�UHJLVWURV�FRQWiEHLV�SDUD�DVVHJXUDU�R�LQYHVWLPHQWR�GR�FDSLWDඇ"
Questão 2
4XDLV�RV�SDVVRV�SDUD�VH�REWHU�R�UHJLVWUR�GH�DXGLWRU�LQGHSHQGHQWH�QR�%UDVLඇ"
Questão 3
 É uma característica da auditoria interna:
a) PDQWHU�LQGHSHQGrQFLD�WRWDඇ�GD�HPSUHVD�
b) VHU�VHPSUH�H[HFXWDGD�SRU�SUR¿VVLRQDඇ�ඇLEHUDඇ�
c) HPLWLU�SDUHFHU�VREUH�DV�GHPRQVWUDo}HV�¿QDQFHLUDV�
d) UHYLVDU�LQWHJUDඇPHQWH�RV�UHJLVWURV�FRQWiEHLV�e) H[LVWLU�HP�WRGDV�HPSUHVDV�GH�FDSLWDඇ�DEHUWR�
��
AGORAÉASUAVEZ
Questão 4
2�REMHWLYR�GD�DXGLWRULD�FRQWiELඇ�p�
a) D�DQiඇLVH�GR�VLVWHPD�FRQWiELඇ�H�GR�VLVWHPD�GH�FRQWURඇH�LQWHUQR�
b) D�H[HFXomR�GR�SURJUDPD�GH�DXGLWRULD�
c) HPLVVmR�GH�UHඇDWyULR�VREUH�D�DGHTXDomR�GH�SDUWH�GDV�GHPRQVWUDo}HV�FRQWiEHLV�
d) D�DSඇLFDomR�GDV�SRඇtWLFDV�GH�FRPSਞLDQFH�
e) p�DXPHQWDU�R�JUDX�GH�FRQ¿DQoD�QDV�GHPRQVWUDo}HV�FRQWiEHLV�SRU�SDUWH�GRV�XVXiULRV�
Questão 5
'H�DFRUGR�FRP�D�OHJLVODomR�YLJHQWH�D�DXGLWRULD�H[WHUQD�p�UHDOL]DGD�
a) SHඇR�GLUHWRU�SUHVLGHQWH�GD�HPSUHVD�DXGLWDGD�
b) por um (ou mais) funcionários da assessoria da empresa.
c) SHඇR�IXQFLRQiULR�UHVSRQViYHඇ�SHඇD�FDL[D�GD�HPSUHVD�
d) SRU�XP��RX�PDLV��GLUHWRUHV�H[HFXWLYRV�GD�HPSUHVD��HVSHFLDඇPHQWH�GHVLJQDGRV�
e) SRU�XP��RX�PDLV��SUR¿VVLRQDLV�LQGHSHQGHQWHV��KDELඇLWDGRV��HVSHFL¿FDPHQWH�FRQWUDWDGRV�SHඇD�HPSUHVD�SDUD�WDඇ�
��
Neste tema você tomou conhecimento de como a auditoria teve sua origem, os conceitos básicos de auditoria, 
VHX�REMHWLYR��RV�UHTXLVLWRV�SDUD�VHU�XP�DXGLWRU�LQGHSHQGHQWH��DV�SULQFLSDLV�HQWLGDGHV�TXH�UHJXOD�D�SUR¿VVmR�GR�DXGLWRU�
QR�%UDVLO��RV�GRLV�WLSRV�SULQFLSDLV�GH�DXGLWRULD��D�GLIHUHQoD�EiVLFD�HQWUH�DXGLWRULD�H�SHUtFLD�H�SRU�¿P�TXDLV�HPSUHVDV�VmR�
REULJDGDV�D�VH�VXEPHWHU�D�DXGLWRULD�H[WHUQD��
1R�SUy[LPR�WHPD�YRFr�WRPDUi�FRQKHFLPHQWR�GDV�SULQFLSDLV�QRUPDV�TXH�UHJXOD�R�H[HUFtFLR�GD�DWLYLGDGH�GH�DXGLWRULD�H�VXDV�
LPSOLFDo}HV�QR�GLD�D�GLD�GR�SUR¿VVLRQDO�TXH�ID]�DXGLWRULD�LQGHSHQGHQWH�
FINALIZANDO
$66,6��(��7��'���$/9$5(1*$��)��'��2���/$&(5'$��&��)��-��5HOHYkQFLD�H�'HVD¿RV�GR�3HU¿O�GR�$XGLWRU�([WHUQR��XP�(VWXGR�
de Caso. ;,�6LPSyVLR�GH�H[HOrQFLD�HP�JHVWmR�H�WHFQRORJLD, 2014. Disponivel em: <http://www.aedb.br/seget/arquivos/
artigos14/702050.pdf>. Acesso em: 20 maio 2015.
BARRETO, D.; GRAEFF, F. Auditoria��7HRULD�H�H[HUFtFLRV�FRPHQWDGRV�����HG��6mR�3DXOR��0pWRGR�������
%5$6,/��%DQFR�&HQWUDO�GR�%UDVLO��RESOLUÇÃO N.º 2.690, 2000. Disponivel em: <http://www.direitobrasil.adv.br/arquivospdf/
legiscomp/rbc/2690. pdf>. Acesso em: 20 maio 2016.
%5$6,/��/HJLVODomR��Lei n° 6.404/76: Lei das Sociedades por ações, 1976. Disponivel em: �KWWS���ZZZ�SODQDOWR�JRY�EU�FFLYLOB���
leis/L6404 compilada.htm>. Acesso em: 09 maio 2016.
&)&��1%&�7$������2EMHWLYRV�*HUDLV�GR�$XGLWRU�,QGHSHQGHQWH��&)&� Conselho Federal de Contabilidade, 2009. Disponivel em: 
�KWWS���ZZZ��FIF�RUJ�EU�VLVZHE�VUH�GHWDOKHVBVUH�DVS["FRGLJR �����������!. Acesso em: 09 maio 2016.
&)&��1%&�7$�(6758785$�&21&(,78$/��&)&��Conselho Federal de Contabilidade, 2015. Disponivel em: <http://www1.cfc.
RUJ�EU�VLVZHE�VUH��GHWDOKHVBVUH�DVS["&RGLJR �����1%&7$(6758785$&21&(,78$/!. Acesso em: 20 maio 2016.
REFERÊNCIAS
��
&267$��)��1��'��&LGDGDQLD�H�&XOWXUD��(UD�GDV�JUDQGHV�QDYHJDo}HV��FRPSHWLomR��������'LVSRQLYHO�HP��<https://
IHUQDQGRQRJXHLUDFRVWD��ZRUGSUHVV�FRP������������HUD�GDV�JUDQGHV�QDYHJDFRHV�FRPSHWLFDR�H�SURSULHGDGH�!��$FHVVR�HP�����
maio 2015.
CRCSP. TV CRCSP. Youtube, 2015. Disponivel em: �KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y �*ST4�R�.�(!. Acesso em: 20 maio 
2016.
&5(3$/',��6��$��2ULJHP��HYROXomR�H�GHVHQYROYLPHQWR�GD�DXGLWRULD� Portal Classe Contábil, 2006. Disponivel em: <http://www.
classecontabil. com.br/artigos/origem-evolucao-e-desenvolvimento-da-auditoria>. Acesso em: 11 maio 2016.
&90��&RPLVVmR�GH�9DORUHV�0RELOLiULRV��Instrução CVM 308, 1998. Disponivel em: <http://www.cvm.gov.br/legislacao/inst/
LQVW����KWPO!. Acesso em: 09 maio 2016.
+22*��:��$��=��FUFSU�RUJ�EU��'LIHUHQoD�HQWUH�DXGLWRULD�H�SHUtFLD�FRQWiELO, 2001. Disponivel em: <http://www.crcpr.org.br/new/
FRQWHQW��SXEOLFDFDR�UHYLVWD�UHYLVWD����GLIHUHQFD�KWP!. Acesso em: 06 maio 2016.
,)$&��,��)��2��$����,)$&�$�80�&21-8172�Ò1,&2�'(�1250$6�'(�$8',725,$��DXGLWRULDV�GH�HQWLGDGHV�GH�SHTXHQR�H�PpGLR�
porte. IBRACON, 2012. Disponivel em: <http://www.ibracon.com.br/downloads/pdf/policy PositionPaper_2_Final.pdf>. Acesso 
em: 10 maio 2016.
/,16��/��'��6��Auditoria��XPD�DERUGDJHP�SUiWLFD�FRP�rQIDVH�QD�DXGLWRULD�H[WHUQD��DWXDOL]DGD�H�UHYLVDGD�����HG��6mR�3DXOR��
Atlas, 2014.
3(5(=�-81,25��-��+��Auditoria de demonstrações contábeis��QRUPDV�H�SURFHGLPHQWRV�����HG��6mR�3DXOR��$WODV�������
3,1+(,52��-��/��Mercado de Capitais: Fundamentos e técnicas. São Paulo: Atlas, 2001.
SÁ, A. L. D. Curso de Auditoria. 10. ed. São Paulo : Atlas, 2010.
UNBTV. Diálogos: Perícia contábil e o mercado de trabalho. Youtube, 2015. Disponivel em: <https://www.youtube.com/
ZDWFK"Y �.N:YLE;(84!. Acesso em: 20 maio 2016.
<26+,7$.(��0��Auditoria Contábil��&XULWLED��,(6'(�������
REFERÊNCIAS
��
5HYROXomR�,QGXVWULDO��IRL�XP�FRQMXQWR�GH�PXGDQoDV�TXH�DFRQWHFHUDP�QD�(XURSD�QRV�VpFXORV�;9,,,�H�;,;��$�SULQFLSDO�
particularidade dessa revolução foi a substituição do trabalho artesanal pelo assalariado e com o uso das máquinas, que 
SURSRUFLRQRX�XP�DYDQoR�QR�FRPpUFLR�PXQGLDO��SULQFLSDOPHQWH��SHOD�,QJODWHUUD��
,QYHVWLGRUHV� são as “[...] pessoas físicas ou jurídicas que participam diretamente no mercado, seja comprando ou ven-
GHQGR�Do}HV��SRU�VL�SUySULRV��DVVXPLQGR�VR]LQKRV�R�ULVFR´��3,1+(,52��������S������RX�VHMD��VmR�SHVVRDV�FRPR�HX�H�
você ou ainda empresas ou pessoas jurídicas que investem seu capital em empreendimentos de terceiros. 
%ROVD�GH�9DORUHV� As bolsas de valores são sociedades anônimas ou associações civis, com o objetivo de manter local 
ou sistema adequado ao encontro de seus membros e à realização entre eles de transações de compra e venda de tí-
WXORV�H�YDORUHV�PRELOLiULRV��HP�PHUFDGR�OLYUH�H�DEHUWR��HVSHFLDOPHQWH�RUJDQL]DGR�H�¿VFDOL]DGR�SRU�VHXV�PHPEURV�H�SHOD�
&90��3RVVXHP�DXWRQRPLD�¿QDQFHLUD��SDWULPRQLDO�H�DGPLQLVWUDWLYD��%5$6,/��������
1%&�7$��6LJOD�GH�1RUPDV�%UDVLOHLUDV�GH�&RQWDELOLGDGH�7pFQLFD�GH�$XGLWRULD��RQGH�HVWmR�GH¿QLGDV�DV�UHJXODPHQWDo}HV�
GD�SUR¿VVmR�GH�DXGLWRU��ID]HP�SDUWH�GR�SURFHVVR�GH�FRQYHUJrQFLD�GD�FRQWDELOLGDGH�
Compliance: O termo FRPSOLDQFH tem origem no verbo em inglês to comply��TXH�VLJQL¿FD�DJLU�GH�DFRUGR�FRP�XPD�UHJUD��
XPD�LQVWUXomR�LQWHUQD��XP�FRPDQGR�RX�XP�SHGLGR��RX�VHMD��p�HVWDU�HP�FRQIRUPLGDGH�FRP�OHLV�H�UHJXODPHQWRV�H[WHUQRV�
e internos. 
GLOSSÁRIO
��
GABARITO
4XHVWmR���
5HVSRVWD��6HQGR�XPD�H[LJrQFLD�D�UHDOL]DomR�GH�DXGLWRULD�SDUD�DV�HPSUHVDV�GH�FDSLWDO�DEHUWR��DV�GH�JUDQGH�SRUWH��
DTXHODV�TXH�RSHUDP�QR�PHUFDGR�¿QDQFHLUR�H�RXWUDV�TXH�SRU�H[LJrQFLDV�GH�DJrQFLDV�UHJXODGRUDV�RX�GH�FRQWUDWR�HQWUH�RV�
sócios. A auditoria é um importante instrumento de controle e transparência das informações contábeis, principalmente 
com a aprovação da lei anticorrupção, onde são penalizados os gestores. Dessa forma assegurar que a gestão da 
empresa está seguindo as Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislação vigente no país aumenta o grau de 
FRQ¿DELOLGDGH�GR�LQYHVWLGRU�
4XHVWmR���
5HVSRVWD��3ULPHLUR�VHU�XP�EDFKDUHO�HP�FRQWDELOLGDGH��VHU�DSURYDGR�QR�([DPH�GH�6X¿FLrQFLD��DSyV�H[HUFHU�D�DWLYLGDGH�
GH�DXGLWRULD�SRU�FLQFR�DQRV�QR�PtQLPR��VHU�DSURYDGR�QR�([DPH�GH�4XDOL¿FDomR�7pFQLFD��GR�&1$,��SRU�¿P�REWHU�VHX�
UHJLVWUR�QD�&90�H�RXWURV�yUJmRV�GH�FRQWUROH�
4XHVWmR���
Resposta: Alternativa D.
Revisar integralmente os registros contábeis.
4XHVWmR���
5HVSRVWD��Alternativa E.
e�DXPHQWDU�R�JUDX�GH�FRQ¿DQoD�QDV�GHPRQVWUDo}HV�FRQWiEHLV�SRU�SDUWH�GRV�XVXiULRV�
4XHVWmR���
5HVSRVWD��Alternativa E.
3RU�XP��RX�PDLV��SUR¿VVLRQDLV�LQGHSHQGHQWHV��KDELOLWDGRV��HVSHFL¿FDPHQWH�FRQWUDWDGRV�SHOD�HPSUHVD�SDUD�WDO�

Outros materiais