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GERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Apresentação da Disciplina Prof. Romulo Gomes Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle • A complexidade do ambiente onde as empresas atuam requer a adoção de estratégias e ferramentas adequadas para lidar com os constantes desafios e com a competitividade. Dessa maneira, a utilização dos mecanismos de planejamento e controle é imprescindível para que as organizações logrem êxito em seus negócios. CONTEXTUALIZAÇÃO: Competitividade Saída Planejamento Controle Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle EMENTA A natureza do processo de planejamento e controle Orçamento empresarial Controle orçamentário e evolução do processo de planejamento Orçamento operacional Orçamento de investimentos Relatórios financeiros projetados Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle • Compreender o planejamento dentro dos conceitos sobre gestão e tratar o relacionamento entre planejamento estratégico e orçamento • Reconhecer a importância do planejamento e controle no ambiente empresarial. • Compreender os aspectos conceituais relacionados ao orçamento empresarial. • Elaborar quadros orçamentários auxiliares à confecção dos relatórios financeiros projetados. OBJETIVOS Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle • HOJI, Masakazu. Administração Financeira e orçamentária. 9ª Ed. São Paulo: Atlas, 2010. • FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial. 5ª Ed. São Paulo: Atlas, 2009. • PADOVEZE, Clóvis Luiz. Controladoria estratégica e operacional. , 2ª Ed. São Paulo: Cengage Learning, 2009. BIBLIOGRAFIA BÁSICA : GERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO– VISÃO GERAL CAPITULO 1 Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Visão sistêmica da empresa O ambiente de negócios Benefícios e limitações do planejamento Planejamento estratégico e Planejamento operacional A função controle no ambiente empresarial UNIDADE I - A NATUREZA DO PROCESSO DE PLANEJAMENTO E CONTROLE Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle VISÃO SISTÊMICA DA EMPRESA O AMBIENTE DE NEGÓCIOS Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle ORÇAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle As decisões financeiras devem ser tomadas com base em informações contábeis e financeiras estruturadas, em geral suportadas por um sistema. O orçamento empresarial é um dos instrumentos mais importantes para tomada de decisão, por sua vez é composto por orçamentos específicos Devo avançar nesse projeto? Qual projeto vou escolher? Ampliar capacidade produtiva ou abrir nova linha? Qual projeto devo expandir? Projeto A ou projeto B? Devo utilizar 100% de capital próprio ou melhor buscar sócios? Terceirizar vai trazer vantagem financeira ou não? ORÇAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Orçamento geral, segundo Moreira (1989:15) é: “Um conjunto de planos e políticas que, formalmente estabelecidos e expressos em resultados financeiros, permitem à administração conhecer, a priori, os resultados operacionais da empresa e, em seguida, executar os acompanhamentos necessários para que esses resultados sejam alcançados e os possíveis desvios sejam analisados, avaliados e corrigidos” O orçamento geral retrata a estratégia da empresa e evidencia onde estão refletidas quantitativamente da empresa de determinado período. as ações e politicas ORÇAMENTO GERAL Crescer, reduzir, ampliar áreas, mudar o foco de qualidade para custo, operação para marketing. Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Lunkes define o orçamento como a etapa do processo do planejamento estratégico ou planejamento de um projeto em que se estima e determina a melhor relação entre resultados e despesas para atender às necessidades, características e objetivos da empresa ou de um projeto \negócio no período esperado. O orçamento abrange funções e operações que envolvem todas as áreas da empresa, com necessidade de alocação de algum tipo de recurso para fazer face aos gastos de suas ações. ORÇAMENTO EMPRESARIAL – OBJETIVOS Técnicas utilizadas em: Operações Projetos Negócios Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle O orçamento representa o plano de ações futuras da empresa para um determinado período de tempo e pode abranger aspectos financeiros e não- financeiros. As empresas usam esta ferramenta para os mais diversos propósitos: ORÇAMENTO EMPRESARIAL – OBJETIVOS 1. Planejamento e coordenação das atividades 2. Alocação de recursos 3. Avaliação de desempenho 4. Motivação dos envolvidos. Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle de vendas | de produção de matérias-primas de mão-de-obra direta | de custos indiretos de fabricação de custos de produção | de despesas gerais, administrativas e de vendas de capital (investimentos) | de aplicação financeiras e financiamentos de caixa de Resultado O orçamento geral é composto por vários orçamentos específicos a saber: ORÇAMENTOS ESPECÍFICOS Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle INTELIGÊNCIA ORÇAMENTÁRIA ENVOLVE 3 ELEMENTOS ESSENCIAIS A - PLANEJAMENTO B - SISTEMA ORÇAMENTÁRIO C - CONTROLE Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Planejar significa decidir antecipadamente! (Ackoff 1984) A - PLANEJAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle O planejamento envolve estabelecer com antecedência as ações a serem executadas dentro de cenários e condições preestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo as responsabilidades, para atingir os objetivos fixados. Exemplos \ Objetivos: o Reduzir despesas de produção em 10% o Investir o dobro em qualidade o Mobilizar 1000 pessoas para o projeto de expansão da fábrica o Ampliar a empresa \ o negócio em 20% ao ano PLANEJAMENTO: CONCEITO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Decidir implica escolher uma alternativa de ação em detrimento de outras disponíveis, em função de preferências, disponibilidades, grau de aceitação do risco. Decidir antecipadamente constitui-se em controlar seu próprio futuro. Frezatti, 2000. NA PRÁTICA: envolve decidir no ano Xo, quais produtos deve lançar no ano X1, o volume de insumos que vai demandar em X1, o nível salarial dos funcionários, se irá treinar alguém, demitir, promover, ampliar setores, reduzir outros, investir em ativos imobilizados e assim por diante. DECIDIR ANTECIPADAMENTE Quais seriam as vantagens de decidir antecipadamente? Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle • Coordenação de atividades • Decisões antecipadas • Comprometimento a priori • Possível maior transparência • Definição de responsabilidades • Destaque para eficiência • Possível maior entendimento mútuo • Força a auto análise • Permite avaliação do processo QUAIS SERIAM AS VANTAGENS DE DECIDIR ANTECIPADAMENTE? Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Conforme Oliveira, 1995, destacam-se 4 princípios essenciais: 1) Contribuição aos objetivos: viabiliza a realização dos objetivos estratégicos 2) Princípio da precedência: corresponde a função administrativa que vem antes das outras (organização, direção e controle) 3) Principio da maiorpenetração e abrangência: pode provocar uma série de modificações nas características e atividades da empresa 4) Princípio da maior eficiência, eficácia e efetividade: o planejamento pode maximizar os resultados e minimizar as deficiência. PRINCÍPIOS DO PLANEJAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Princípios complementares: Planejamento participativo: O papel do responsável pelo planejamento é o de facilitar o processo de sua elaboração pelas próprias áreas envolvidas nesse processo; Planejamento coordenado: Deve ser levado em consideração que a maioria dos aspectos envolvidos no planejamento é interdependente; Planejamento integrado: Geralmente, os objetivos escolhidos são escalões superiores e os meios para atingí-los são fornecidos pelos escalões médios e inferiores da organização. Planejamento permanente: os planos devem ser revisados permanentemente PRINCÍPIOS DO PLANEJAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Boa parte dos processos de planejamento envolve: Filosofia da satisfação: Os objetivos devem ser atingíveis, para proporcionar um nível mínimo de satisfação aos responsáveis pelas execução do planejamento; Filosofia da otimização: Com a utilização de técnicas matemáticas e estatísticas e de modelos de simulação, o planejamento deve ser feito para atingir o melhor resultado possível; Filosofia da adaptação: conhecida também como planejamento inovativo, consistem em responder adequadamente às mudanças externas, pois o planejamento trabalha com diferentes níveis de incertezas. FILOSOFIAS DO PLANEJAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle TIPOS DE PLANEJAMENTO: Estratégico, tático e operacional. Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle O planejamento pode ser classificado em três tipos: Estratégico, tático e operacional. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO É um planejamento de longo prazo, de responsabilidade dos níveis mais altos da administração, que procuram se antecipar a fatores exógenos e internos à empresa. Compra de uma fábrica, atuação em novos mercados. 1. Lançamento de novas linhas de produtos TIPOS DE PLANEJAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle PLANEJAMENTO TÁTICO Tem a finalidade de otimizar parte do que foi planejado estrategicamente. Enquanto o planejamento para uma nova linha de produtos (estratégico) envolve as áreas de produção, recursos humanos, finanças, marketing, etc, a empresa faz um planejamento específico para melhorar o resultado da área de marketing, com a divulgação da nova linha de produto por meio da mídia. 1.1 Investir em ações de comunicação para tornar o produto mais conhecido 1.2 Anúncios em publicações especializadas 1.3 palestras em cursos de pós-graduação 1.4 Depoimentos de casos de sucesso para geração de conteúdo e mídia TIPOS DE PLANEJAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle PLANEJAMENTO OPERACIONAL Finalidade de maximizar os recursos da empresa aplicados em operações de determinado período. Esse tipo de planejamento, geralmente, é de curto ou médio prazo (6 meses a três anos) envolve decisões mais descentralizadas, mais repetitivas e de maior reversibilidade. 1.1.1 Qual será o alcance da comunicação 1.1.2 Qual a audiência esperada 1.1.3 Que tipo de relacionamento o projeto espera construir 1.1.4 Qual mídia será utilizada, qual sequência e por quanto tempo? TIPOS DE PLANEJAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle EXEMPLOS DOS TIPOS DE PLANEJAMENTO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle B - SISTEMA ORÇAMENTÁRIO Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle É um instrumento de planejamento e controle de resultados econômicos e financeiros. SISTEMAS ORÇAMENTÁRIOS É um modelo de mensuração que avalia e demonstra, por meio de projeções, os desempenhos econômicos e financeiros da empresa, bem como das unidades que a compõem. Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle • Com a fixação de objetivos e políticas para a empresa e suas unidades, e por meio da sistematização do processo de planejamento e controle, introduz-se o hábito do exame prévio e minucioso de principais fatores antes da tomada de decisões importantes; • Com base nos resultados projetados, importantes decisões financeiras podem ser tomadas com maior grau de acerto; • Aumenta o grau de participação de todos os membros da administração na fixação dos objetivos; • Os administradores quantificam e datam as atividades pelas quais são responsáveis, o que os obriga a tomar decisões mais consistentes; VANTAGENS DE SISTEMA DE ORÇAMENTOS Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle • Facilita a delegação de poderes • Identifica os pontos de eficiência e ineficiência do desempenho das unidades • Tende a melhorar a utilização dos recursos, bem como ajustá-los às atividades prioritárias. VANTAGENS E LIMITAÇÕES DE SISTEMA DE ORÇAMENTOS Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle • Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação; • O plano de resultados, por si só, não garante o resultado projetado; Deve ser continuamente monitorado e adaptado às circunstâncias; • O custo de implantação e manutenção do sistema não permite sua utilização plena por todas as empresas; • Os atrasos na emissão de dados realizados prejudicam significativamente a implementação de ajustes em tempo hábil; • As dificuldades de implementação de ajustes geram desconfianças em relação a resultados projetados. LIMITAÇÕES DE SISTEMAS ORÇAMENTÁRIOS Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle Se pretende garantir que as decisões tomadas realmente ocorram. Se o planejamento é inadequado, o controle não produz o efeito necessário! *Frezatti CONTROLE Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle É possível entender planejamento como a forma de controle do resultado futuro. Nesse sentido, planejar sem controlar é uma falácia e um desperdício de tempo e energia. Significa que os executivos, gestores e operação investiram tempo decidindo o futuro, sem que se possa saber se os objetivos serão atingidos. O QUE SIGNIFICA CONTROLE ORÇAMENTÁRIO O controle é fundamental para o entendimento do grau de desempenho atingido e quão próximo do resultado almejado e a situação em relação ao planejado. Uma vez atingido tal etapa, é possível redirecionar, enfatizar, ajustar as ações para atingir os objetivos previamente traçados. Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle O BOM E VELHO PCDA Orçamento EmpresarialGERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO Planejamento e Controle • Nesta aula você aprendeu: – A relevância da orçamentação para alcance dos objetivos organizacionais – Conheceu os princípios da orçamentação – Os benefícios e limitações do planejamento orçamentário – Entendeu melhor a função controle e sua relação direta com inteligência orçamentária RESUMO
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