CAP 2 ORÇAMENTO

Prévia do material em texto

REVISANDO: ONDE PARAMOS? 
VISÃO GERAL DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
 
 
 
 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
 
ORÇAMENTO e ENFOQUE ORGANIZACIONAL 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
O orçamento geral retrata a estratégia da empresa e evidencia onde estão 
refletidas quantitativamente as ações e politicas da empresa de determinado 
período 
ORÇAMENTO 
Permite conhecer, a priori, os resultados operacionais e, em seguida, executar os 
acompanhamentos para que esses resultados sejam alcançados e os possíveis 
desvios sejam tratados. 
O que é? 
Para que serve? 
Como usar? 
Planejamento e Controle 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
PLANEJAMENTO 
Estabelecer com antecedência as ações a serem executadas dentro de cenários e condições 
preestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo as 
responsabilidades 
CONTROLE 
O controle é fundamental para o entendimento do grau de desempenho atingido e quão 
próximo o resultado almejado se situação em relação ao planejado. 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
Planejar sem controlar é uma 
falácia e desperdício de tempo e 
energia. 
ÊNFASE NO PLANEJAMENTO OU NO CONTROLE? 
Controlar o que foi mal planejado 
não surtirá o efeito desejado 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
Quadrantes 
Foco muito enfatizado no 
planejamento 
Foco pouco enfatizado no 
planejamento 
Foco pouco enfatizado no 
controle orçamentário 
1 4 
Foco muito enfatizado no 
controle orçamentário 
3 2 
ÊNFASE NO PLANEJAMENTO OU NO CONTROLE? 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
A atividade de planejamento é a mais valorizada e as pessoas estão alertas a sua 
relevância e impacto. 
 
Consequências prováveis 
 
• As pessoas nunca sabem o que realmente está acontecendo. 
• As equipes ficam a mercê do controle de cada gestor 
• A realimentação do planejamento é difusa, sem foco produtivo. 
• Pode ocorrer em função de despreparo da contabilidade em fornecer 
informações 
 
 
 
1 -PREDOMINÂNCIA DE FOCO NAS ATIVIDADES DE PLANEJAMENTO 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
Por, só existe controle quando o planejamento o precede. Porém, existem 
organizações que consideram seu poder de afetar o mercado é tão pequeno que 
nem vale a pena planejar. Para estas, o importante é controlar ocorrências 
indesejadas. 
 
 
2 -PREDOMINÂNCIA DE FOCO NAS ATIVIDADES DE CONTROLE 
Típico em organizações imediatistas e com pouca disposição para aprofundar a 
análise de oportunidades e ameaças 
Consequências prováveis 
• Podem desaparecer a médio e longo prazo 
• Perdem oportunidades 
• Poderiam ter mais sucesso e ser mais produtivas 
 
 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
Mundo ideal, abordagem recomendada. 
o Todas as áreas da organização precisam ter essa maturidade e não somente a 
área financeira 
o Geralmente gasta-se mais horas com planejamento do que com controle 
o Controle estratégico pode significar algo bem diferente que controle tático 
 
Consequências prováveis 
 
3 – FOCO, TANTO NO PLANEJAMENTO COMO NO CONTROLE 
Costuma ocorrer em organizações maduras, com condições de desenvolver suas atividades 
de maneira consistente e relativamente mais segura do que os outros tipos citados 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
Salvo organizações pequenas, que vivem impulsos dos seus fundadores e 
visionários, trata-se de uma organização vulnerável que assume riscos 
constantemente de maneira irresponsável. 
 
 
 
Consequências prováveis 
• Flutuar em tamanho, margem, saúde financeira 
• Ser extinta em movimentos do mercado e economia 
 
4 – REDUZIDO FOCO NO PLANEJAMENTO E NO CONTROLE 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
 Conceituar planejamento 
 Especificar seus elementos 
 Tratar o Balanced Scorecard 
 Ciclo de planejamento 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
 
“Através da análise do ambiente de uma organização, cria a 
consciência das suas oportunidades e ameaças e dos seus pontos 
fortes e fracos para o cumprimento da sua missão e, através desta 
consciência, estabelecer o propósito da direção que a organização 
deverá seguir para aproveitar as oportunidades e evitar os riscos” 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO 
 
Deve responder duas necessidades: 
 Preparar a empresa para um futuro que não seria uma simples projeção do passado; 
 Preparar a empresa de maneira abrangente e sistemática 
O que é? Para que serve? 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
• Consequências futuras das decisões correntes; 
• Deve gerar a ligação entre planos estratégicos, programas de médio prazo, 
orçamentos de curto prazo e planos operacionais 
 
 
O CONCEITO DE PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO SE RELACIONA A: 
definição de objetivos 
organizacionais 
estratégias e políticas 
para alcançá-los 
 planos para garantir as 
estratégias 
1 2 3 
Como funciona? 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
O orçamento preocupa-se com 
a implementação do programa 
aprovado pelo planejamento 
estratégico. Lunkes, 2003 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO 
E ORÇAMENTO 
Visão macro do planejamento 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
O início passa por algumas definições simples: 
 
1. Quem somos? Qual a nossa missão? Qual a relevância do nosso negócio para o mercado? 
Afinal, aonde queremos chegar? 
2. Quais os atores envolvidos nesse planejamento? que traçarão os caminhos da empresa; 
3. Necessário obter o máximo de informações que lhe darão uma visão mais completa do 
mercado, seu crescimento, competências da organização e dos seus concorrentes, 
áreas e mercados para explorar; 
4. Esteja informado sobre os recursos (internos e externos) para realização de seu 
negócio. 
ELABORAR UM PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
ENTÃO.. A FORMULAÇÃO DA ESTRATÉGIA 
1. Identificação da Identidade Corporativa 
2. Diagnóstico Estratégico 
3. Avaliação de Resultados 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
ETAPA 1 – IDENTIDADE COORPORATIVA 
Qual é o Propósito do negócio? 
Qual é a nossa Finalidade? Qual o nosso Sonho? 
Quem são os clientes? 
Qual o mercado? 
Qual é meu produto? 
Quais benefícios o cliente procura? 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
ETAPA1 – IDENTIFICAÇÃO DA IDENTIDADE COORPORATIVA 
 
EXEMPLO: VALE 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
ETAPA 2 – DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO - SWOT 
• Análise SWOT é uma ferramenta para 
análise de Cenários (ou análise de 
ambiente). 
• Ferramenta para posicionar ou 
verificar a posição estratégica de 
uma empresa. 
 
 
 
“Concentre-se nos seus pontos fortes, reconheça suas fraquezas, agarre as oportunidades e 
preteja-se das ameaças” (Sun Tzu, 500 a.C.) 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
ETAPA 2 – DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO - EXEMPLOS – SWOT 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
ETAPA 2 – DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO- EXEMPLOS – SWOT 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
ETAPA 3 – AVALIAÇÃO DE RESULTADOS - BALANCED SCORECARD 
• “Indicadores Balanceados de Desempenho” 
• Metodologia para medição e gestão de 
desempenho. 
• “Indicadores Balanceados” pois não se 
restringem a indicadores econômico-financeiro. 
• Método para acompanhar o cumprimento das 
metas estratégicas da organização. 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
EXEMPLO PERSPECTIVAS 
Financeira 
Lucro Líquido 
Receita 
Liquidez 
corrente 
Cliente 
Satisfação dos 
clientes 
Captação de 
clientes 
Fidelização de 
cliente 
Aprendizado e 
Conhecimento 
Turnover 
Competência 
Funcional 
Clima 
organizacional 
Processos 
Internos 
Eficiência dos 
projetos 
Aumento de 
portfólio 
Aprimoramento 
de Processos 
Orçamento Empresarial 
Apresentar desempenho satisfatório para os Cooperados 
Aumentar Receitas 
Infra-estrutura tecnológica: Banco de dados, sistemas de informação, redes e infra-
estrutura 
Objetivos 
Estratégicos 
Reduzir Custos 
Aumentar satisfação 
dos Clientes 
Reter 
Clientes atuais 
Adequar Estrutura 
Administrativa 
Melhorar eficiência 
Assistência Médica 
Incluir Novas 
Vidas 
Programa 
Marketing/Vendas 
1. Mix de Produtos 
2. Estratégica 
comercial 
3. Comunicação 
Mercado 
4. Canais de Vendas 
Programa Satisfação 
dos Clientes 
1. Atendimento Médico 
2. Recursos Próprios 
3. Rede Credenciada 
4. Resolutividade 
problemas 
Programa 
Relacionamento 
Clientes 
1. CRM 
(processo/sistema) 
2. Comunicação Cliente 
3. Cobrança 
4. Responsabilidade 
Social 
Programa Eficiência 
Assistência Médica 
1. Prevenção e Promoção 
2. Relacionamento Rede 
3. Remuneração 
performance 
4. Redução Intercâmbio 
Programa Eficiência 
Administrativa 
1. Fornecedores 
2. Otimização da Equipe 
3. 
Funcionamento/manute
nção 
4. Excelência 
Organizacional 
Motivar e capacitar 
 Cooperados 
Motivar e capacitar 
Colaboradores 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
Um planejamento estratégico completo requer muito mais esforço e dedicação do 
que normalmente imaginamos, mas se feito com qualidade, formarão o caminho 
das pedras para a conquista de todos os seus objetivos. 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO E ORÇAMENTOS 
O que orçamentos empresariais tem haver com 
planejamento estratégico? 
O orçamento é um instrumento de planejamento empresarial, pois, ao se projetarem 
as receitas e os gastos, podemos obter também uma projeção de lucro. 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
Horizontes do plano estratégico 
CICLO DO PROCESSO DE PLANEJAMENTO 
Ano X0 Ano X1 Ano X2 Ano X3 
Horizonte do 
Orçamento 
Orçamento 
Plano 
Estratégico 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
 
 
 
 
PLANEJAMENTO DE CURTO PRAZO (orçamento). 
FORMULAÇÃO DA ESTRATÉGIA 
 
 
 
 
 
1. Identificação da Identidade Corporativa 
2. Diagnóstico Estratégico 
Utilizo a Ferramenta “Analise SWOT” 
3. Avaliação de Resultados 
Utilizo a Ferramenta “BSC” 
 
 
PLANEJAMENTO DE LONGO PRAZO - ESTRATÉGICO 
4. Elaboração dos orçamentos (previsão de receitas e gastos) 
Utilizo a Ferramenta “Orçamentos” 
Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial 
Planejamento e Controle 
NA PRÁTICA – RELACIONANDO ORÇAMENTO E ESTRATÉGIA