APOSTILA INICIAL - ALUNO

Prévia do material em texto

CONTABILIDADE BÁSICA II - APOSTILA 1
Prof(a): Carla H. Hara Ribeiro
Três Corações – 2014
PLANO DE CONTAS
PRATICANDO: 
1 - FAÇA VOCÊ AGORA A ESTRUTURA DO BP DEPOIS DA LEI 11941/2009:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
2 - AGORA CLASSIFIQUE AS CONTAS ABAIXO:
	CONTA
	RECEITA
	DESPESA
	ATIVO
	PASSIVO
	PL
	 Bancos conta Movimento 
	
	
	
	
	
	 Caixa 
	
	
	
	
	
	 Capital Social 
	
	
	
	
	
	 Comissões sobre Vendas 
	
	
	
	
	
	 Contas a Pagar 
	
	
	
	
	
	 Salários 
	
	
	
	
	
	 Despesas Administrativas 
	
	
	
	
	
	 Despesas com Energia Elétrica 
	
	
	
	
	
	 Despesas com Salários Administrativos 
	
	
	
	
	
	 Despesas Financeiras 
	
	
	
	
	
	 Duplicatas a Receber 
	
	
	
	
	
	 Empréstimos Bancários a pagar 
	
	
	
	
	
	 ICMS s/ Vendas 
	
	
	
	
	
	 Imposto sobre Serviços - ISS 
	
	
	
	
	
	 Móveis e Utensílios 
	
	
	
	
	
	 Receitas de Prestação de Serviços 
	
	
	
	
	
	 Receitas Financeiras 
	
	
	
	
	
	 Salários a Pagar 
	
	
	
	
	
	Reserva de lucros
	
	
	
	
	
3 - Empresa Beta S/A, no dia 31/12/X1 apresenta os seguintes saldos no seu balancete antes dos lançamentos de encerramento do exercício:
	CONTA
	VALOR
	DÉBITO
	CRÉDITO
	Bancos conta Movimento 
	 350.000,00 
	
	
	Caixa 
	 242.375,00 
	
	
	Capital Social 
	 437.500,00 
	
	
	Comissões sobre Vendas 
	 26.250,00 
	
	
	Contas a Pagar 
	 4.375,00 
	
	
	Custos dos Serviços Prestados 
	 376.250,00 
	
	
	Despesas Administrativas 
	 2.625,00 
	
	
	Despesas com Material de Expediente
	 4.375,00 
	
	
	Despesas com Salários Administrativos 
	 87.500,00 
	
	
	Despesas Financeiras 
	 26.250,00 
	
	
	Duplicatas a Receber 
	 131.250,00 
	
	
	Empréstimos Bancários 
	 175.000,00 
	
	
	ICMS s/ Vendas 
	 61.250,00 
	
	
	Imposto sobre Serviços - ISS 
	 13.125,00 
	
	
	Reserva de Lucros
	 6.125,00 
	
	
	Móveis e Utensílios 
	 87.500,00 
	
	
	Receitas de Prestação de Serviços 
	 682.500,00 
	
	
	Receitas Financeiras 
	 15.750,00 
	
	
	Salários a Pagar 
	 87.500,00 
	
	
	TOTAL
	 
	
	
Pede-se:
Qual é o valor da soma das colunas de débito e crédito? 
Qual é o valor do Ativo? 
Qual é o valor do Passivo ?
 4 - O Ativo de uma entidade corresponde...
À soma de suas obrigações que devem ser pagas a terceiros.
Ao conjunto de bens, direitos e obrigações da entidade.
Ao conjunto de bens e direitos da entidade que lhe são capazes de gerar benefícios imediatos ou futuros.
Ao valor dos recursos dos sócios/acionistas que foram entregues à entidade.
 5 - A empresa SOBE possui um Ativo valendo $120 e um Passivo valendo $80. A empresa DESCE possui um Passivo valendo $180 e um Ativo valendo $150. Os Patrimônios Líquidos de SOBE e DESCE valem, respectivamente...
$40 e $0
$30 e $40
-$30 e $40
$40 e - $30
6 - LANÇAMENTOS CONTÁBEIS:
	
	DÉBITO
	CRÉDITO
	ATIVO
	AUMENTA
	DIMINUI
	PASSIVO + PL
	DIMINUI
	AUMENTA
	RECEITA
	REDUZ
	AUMENTA
	DESPESA
	AUMENTA
	REDUZ
A - LANÇAMENTOS MAIS COMUNS DA ÁREA BANCÁRIA:
SAQUE DE CHEQUE
D – 
C – 
DEPÓSITO BANCÁRIO
D – 
C – 
B - ÁREA DE COMPRAS:
Para os lançamentos a seguir suponha ICMS de 18% sobre as compras:
1 – 01/03/2011: A Empresa Delta realizou compras à vista de mercadorias por R$10.000,00.
2 – 05/03/2011 – A Empresa Delta realizou compras a prazo de mercadorias por R$8.000,00.
3 – 10/03/2011 – A Empresa pagou R$300,00 com despesas de fretes e carretos.
4 – 30/03/2011 – A Empresa pagou metade da dívida com o fornecedor.
Efetue os lançamentos em razonetes: 
CONSTITUIÇÃO DO CAPITAL SOCIAL: 
A – SUBSCRIÇÃO DO CAPITAL:
Na constituição da empresa, quando os sócios se reúnem para discutir as cláusulas do contrato social, um dos itens debatidos é a estipulação do capital social e a forma de integralização deste capital.
Os sócios, portanto, estipulam o valor total do capital e a parte que cabe a cada um.
No momento em que os sócios assinam(subscrevem) o Contrato Social, há o comprometimento em cumprir todas as cláusulas do contrato; entre elas está a de fornecer o capital assumido. A este ato se denomina subscrição de capital, ou seja, capital comprometido, assumido.
Já que se trata de um compromisso assumido e assinado, a contabilidade registra este fato.
Suponha que as sócias Marlene e Patrícia ao constituírem a Sílvia Modas Ltda, se comprometeram a fornecer à empresa um capital de R$80.000,00.
Dessa forma as sócias se comprometem a fornecer(ou a integralizar, ou a realizar) R$80.000,00 à empresa. O primeiro lançamento será:
D – Capital a integralizar
C – Capital Subscrito
H – Capital assumido(subscrito) na constituição da empresa Sílvia Modas Ltda, conforme contrato arquivado na Junta Comercial sob nº 96.495, pelas sócias:
MARLENE DE CARVALHO
R$40.000,00
PATRICIA SILVA
R$40.000,00
V – R$80.000,00
Observa-se que este lançamento evidencia apenas o compromisso de os sócios integralizarem ou fornecerem o capital social à Empresa. Patrimonialmente nada afetou a Empresa, como pode ser visto no Balanço Patrimonial seguinte:
BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	CIRCULANTE
	0,00
	CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE
	0,00
	NÃO CIRCULANTE
	0,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SUBSCRITO
(-)CAPITAL A INTEGRALIZAR
CAPITAL REALIZADO
	 80.000,00 (80.000,00)
 0,00
	TOTAL
	0,00
	TOTAL
	0,00
B – INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL:
Integralizar capital significa fornecer(entregar) o capital comprometido à empresa. Tal entrega ou realização do capital, conforme disposto no contrato social, pode ser total ou parcial.
A realização do capital, ou seja, a entrega de bens ou direitos à Empresa, pode ser de várias formas:
A – Dinheiro: é a forma mais comum de integralização de capital; os sócias entregam dinheiro à empresa, aumentam o capital ou a conta Bancos c/ Movimento da Empresa;
B – Outros bens: desde que acertado entre os sócios, o capital pode ser integralizado em bens tais como: móveis e utensílios, veículos, máquinas, mercadorias(estoques), instalações(balcões, vitrinas...);
C – Direitos a receber: embora menos comum, os sócios, desde que acordados entre si, podem integralizar capital em títulos de sua propriedade tais como: Duplicatas a receber, ações de outras empresas, etc.
Suponha que os sócios decidiram integralizar 50% do capital em dinheiro. O lançamento seria o seguinte:
D – Caixa
C – Capital a integralizar
H – Integralização de capital pelas sócias:
MARLENE DE CARVALHO: R$20.000,00
PATRICIA SILVA: R$20.000,00
V – R$40.000,00
Assim, após a realização de 50% do Capital Social, a situação patrimonial é a seguinte:
	ATIVO
	PASSIVO
	CIRCULANTE
	
	CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE
	0,00
	Caixa
	40.000,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	NÃO CIRCULANTE
	0,00
	Capital Subscrito
	80.000,00
	
	
	(Capital a integralizar)
	(40.000,00)
	
	
	Capital realizado
	40.000,00
	TOTAL
	40.000,00
	TOTAL
	40.000,00
LANÇAMENTOS DIVERSOS:
Exercício A:
1 – 03/05/2014 - Diversas pessoas do 2º período de Contabilidade da UNINCOR, resolveram abrir uma empresa integralizando no ato o capital em R$170.000,00 em dinheiro.
2 – 10/05/2014 – COMPRA DE TERRENOS: a Empresa, ao planejar a construção de um edifício para suas instalações, adquire dois lotes de terrenos contíguos, em 22 de julho, por R$31.000,00 cada um.
3 – 25/06/2014 - VENDA DE TERRENOS: o gerente resolveu vender um dos lotes ao Sr. Felipe da Silva, por R$31.000,00, isto é, pelo mesmo valor que havia custado à empresa. Nenhum dinheiro foi recebido do Sr. Silva nessa data; a empresa, porém, adquiriu o direito de cobrar R$31.000,00, do Sr. Felipe.
4 – 25/06/2014 – COMPRADE EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA: foram adquiridos a prazo, equipamentos de informática por R$78.000,00.
5 – 25/06/2014 – COMPRA DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS: no mesmo dia, foram adquiridos a prazo, dez mesas, vinte cadeiras e cinco máquina de calcular, pelo preço de R$50.000,00. Todo este material podem ser representados por uma única conta de Ativo, Móveis e Utensílios.
7 -30/06/2014 – Foi recebida do Sr. Felipe parte de sua dívida, R$22.000,00.
8 – 30/06/2014 – Foi pago parte da dívida da Empresa em R$70.000,00.
Exercício B: Realize os lançamentos e visualize o balanço após cada operação:
1 – 03/07/2014: INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL:
Os sócios da empresa Delta integralizaram o capital no valor de R$10.000,00.
2 – 10/08/2014: AQUISIÇÃO DE LOJA:
A empresa resolve adquirir em 10/08/2014, mediante pagamento a vista, uma loja para abrigar suas instalações, pela importância de R$3.000,00
3 – 13/08/2014: COMPRA DE MERCADORIAS:
Para iniciar suas atividades mercantis, a empresa necessita adquirir mercadorias que serão estocadas a fim de aguardar posterior utilização.
O Diretor da Empresa, Sr. Barreto, conheceu o Sr. Leiva, comerciante que, na ocasião, liquidava seus estoques.
Em 13/08/2014, foram arrematados todos os materiais da empresa liquidante pela importância de R$5.000,00. O Sr. Leiva confessou que poderia vender facilmente o seu saldo de mercadorias por R$7.000,00 em leilão, mas aceitou o preço oferecido pelo Sr. Barreto, por se tratar de venda rápida, assinando as partes o respectivo contrato.
Existe um princípio contábil segundo o qual as aquisições de bens devem ser registrados pelo custo real da compra, não importando se, nesse período, houve considerável diferença entre o custo e o valor desse bem no mercado.
A mercadoria adquirida figurará no balanço pelo preço de custo(compra) de R$5.000,00.
Nenhum pagamento em dinheiro foi feito ao Sr. Leiva nessa data. A entrega da mercadoria foi posterga até que aloja da empresa estivesse concluída e em condições de armazená-la.
Por essa transação, a empresa adquiriu novo Ativo(Mercadorias) e assumiu um Passivo, uma obrigação de pagar.
Depreende-se, então, que um bem não necessita estar fisicamente em poder de seu proprietário para ser considerado um elemento do Ativo. O que importa é a Propriedade e não a Posse.
4 – 20/08/2014: COMPRA DE VEÍCULO 
A empresa necessitava de um utilitário para entregas e outros serviços de transporte. Adquiriu, então, em 20/08/2011 da Cia Planeta dos Automóveis, um veículo usado, ano 74, a vista, por R$500,00.
5 – 23/08/2014: VENDA DE PARTE DA LOJA
Os diretores, verificando que a loja adquirida excedia às necessidades previstas, resolveram vender a parte superior ao Sr. Macedo, em 23/08/2014 por R$1.500,00.
Nenhum dinheiro foi recebido do Sr. Macedo nessa data, porém a empresa adquiriu novo Ativo – direito de receber R$1.500,00, representado por nota promissória emitida pelo comprador.
Tais direitos são denominados “Títulos a Receber”. A venda da parte superior ocasionou uma redução do Ativo “Imóveis”. 
6 – 05/09/2014: PAGAMENTO DE OBRIGAÇÃO:
Em 05/09/2014 a Empresa pagou ao Sr. Leiva R$3.250,00 correspondentes à parte da dívida assumida com ele, quando da aquisição de mercadorias. 
7 – 10/09/2014: RECEBIMENTO DE DIREITO:
Em 10/09/2014 foram recebidos R$1.000,00 dos títulos a receber.
ÁREA DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS:
1 – 01/10/2014: Integralização do capital social em moeda corrente nacional no valor de R$5.000,00.
2 – 01/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento de despesas com água no valor de R$200,00.
3 – 01/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento de despesas com telefone no valor de R$500,00.
3 – 03/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento de despesas com correios no valor de R$600,00.
4 – 05/10/2014: A Empresa realizou aquisição de materiais de gráfica e/ ou papelaria por 420,00.
5 – 10/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento do aluguel no valor de R$1.000,00.
7 – 10/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento do transporte no valor de R$325,00.
8 – 15/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento de lanches e refeições no valor de R$84,00.
9 – 22/10/2014: Por ser do ramos industrial a empresa tem direito ao crédito do icms sobre o valor da fatura de energia elétrica. ICMS: 135,00.
ÁREA FINANCEIRA:
CASO 1:
1 – 01/11/2013 - A Empresa realizou compras de mercadorias para revenda a prazo no valor de R$50.000,00.
2 – 28/11/2013 - Obteve um desconto no pagamento desta duplicata, devido sua antecipação, no valor de R$2.500,00.
CASO 2:
1 – 01/12/2013 – A Empresa vendeu mercadorias pelo valor de R$50.000,00 a prazo.
2 – 23/12/2013 – A Empresa concedeu um desconto no valor de R$2.500,00 devido o recebimento antecipado.
CASO 3:
1 – 02/01/2013 – A Empresa realizou compras de material de expediente no valor de R$500,00 a prazo.
2 – 02/01/2013 – A Empresa vendeu parte de seu estoque com mercadorias por R$10.000,00 parcelados em 2 vezes para o Cliente Alfa.
3 – 28/01/2013 – A Empresa pagou juros de R$20,00 referente ao pagamento em atraso de da duplicata de R$500,00.
4 – 30/01/2013 – A Empresa recebeu juros referente a primeira duplicatas do cliente Alfa, por ter recebido em atraso. Valor dos juros: R$34,00.
ÁREA TRIBUTÁRIA:
1 – 01/02/2013 – A Empresa reconheceu a obrigação de recolhimento do PIS(Programa de Integração Social), no valor de R$700,00.
2 – 01/02/2013 – A Empresa reconheceu a obrigação de recolhimento da COFINS no valor de R$1200,00
3 – 10/02/2013 – A Empresa efetuou o pagamento do ICMS no valor de R$2000,00 em dinheiro.
4 – 23/02/2013 – A Empresa efetuou o pagamento do PIS contabilizado em dinheiro.
5 – 23/02/2013 – A Empresa efetuou o pagamento do COFINS contabilizado em dinheiro.
ASSINATURAS DIVERSAS:
Pela assinatura do Jornal(Exemplo)
D – ASSINATURA JORNAL(dentro de despesas antecipadas no Ativo Circulante)
C – CAIXA
H – Valor total da assinatura de ..................... conforme .............................nº ...........................de ...............................referente ao período de ............................... a ...................................... de ....................... .
V – Valor total das assinaturas
Pela apropriação mensal da despesa com assinaturas
D – ASSINATURAS DE JORNAIS E REVISTAS (conta de despesa)
C - ASSINATURA JORNAL(dentro de despesas antecipadas no Ativo Circulante)
TREINE OS LANÇAMENTO EM RAZONETES:
Em 01/03/2013, a Empresa realizou a assinatura da FOLHA DE SÃO PAULO pelo período de 12 meses e parceladas por igual quantidade no valor total de R$600,00.
Com as informações acima, realize os lançamentos. Faça também a apropriação de um mês.
SEGUROS:
1 - Você contratou uma empresa de seguros, assumiu então uma despesa antecipada, visto que, paga relativamente a vista e usa normalmente por 12 meses. Realize o lançamento considerando data = 01/06/2013 ; valor = 1200,00 e que foi emitida uma duplicata para pagamento total em 10/06/2013.
2 - Todo mês você estará se beneficiando do seguro, daí tem que ir jogando para a despesa, fazendo a apropriação do valor mensal. Realize o lançamento considerando a apropriação do mês 06/2013 e valor então = 50,00
3 – Chegou a data do vencimento da duplicata e você realizou o pagamento total dos seguros através do banco . 
VENDAS:
01/10/2013 – A Empresa efetuou vendas de mercadorias a prazo no valor de R$10.000,00 ao cliente X. Sobre a venda incide um ICMS de 18%.
05/10/2013 – A Empresa efetuou vendas a vista no valor de R$5.000,00. ICMS 18%.
25/10/2013 – A Empresa recebeu metade do valor da venda a prazo realizada ao cliente X.
 
EXERCÍCIO:
As seguintes operações ocorreram a partir do memento da constituição da Companhia Simples até determinada data:
A - Em 01/11/2013 – Constituição da empresa, com um Capital de R$100.000,00 integralizado no ato, da seguinte forma: R$90.000,00 em moeda corrente e R$10.000,00 em dois automóveis iguais que serão usados nas atividades da empresa.
B – Em 05/11/2013 – Compra a vista por R$30.000,00 uma loja onde a empresa vai instalar-se.C – Em 10/11/2013 – Compra de móveis e utensílios (para adaptar a loja Às condições do negócio) por R$5.000,00, com pagamento de apenas R$3.000,00 no ato.
D – Em 15/11/2013 – Compra de mercadorias por R$17.000,00 pagando R$8.000,00 no ato.
E – Paga R$1.300,00 parte da dívida da compra dos móveis e utensílios.
PEDE-SE:
2 – Efetue os lançamentos nos razonetes e elabore o balancete de verificação e balanço patrimonial. Analise os relatórios.