Perícia Contábil perguntas

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Aluna: Lívia Rafaela Batista Leite R.A. C 6771J-9
Questões
O que é a prova ?
A prova é algo material ou imaterial, através do qual, o indivíduo se convence a respeito de uma verdade ou de sua ausência. É a maneira pela qual cada um de nós atinge a certeza do que seja verdadeiro ou não verdadeiro, aceitável ou inaceitável, em certo momento, segundo certas circunstâncias, ou seja, segundo a metodologia aplicada na investigação dos fatos e em determinado local. Excluídas as questões de fé, o conhecimento da verdade depende do método de investigação aplicado em cada caso. Portanto, métodos mais adequados e mais inteligentes de investigação conduzem o investigador (perito) a conclusões mais precisas, mais críveis e mais verdadeiras. A escolha do método pelo qual são obtidas as provas é de fundamental importância para a credibilidade do que se afirma. A ausência de verdade pode ser uma farsa, ou uma mentira ou a falta de condições (ausência de método adequado) que satisfaçam o indivíduo a respeito do que seja certo ou errado, em determinado momento. 
O que é prova no campo jurídico ?
 
No campo jurídico, prova é a atividade realizada no processo com o fim de propiciar ao magistrado os elementos de convicção necessários ao julgamento. Os meios empregados para formar essa convicção, que permitem o julgamento, são chamados, no Direito, de “meios de prova aceitos em direito”. A prova, por isso, constitui, em matéria processual, a própria alma do processo ou a luz que vem esclarecer a dúvida a respeito dos direitos disputados. No sentido objetivo, são meios de prova aceitos pela Justiça os meios materiais existentes no processo, tais como: alegações, cálculos, documentos, pareceres técnicos elaborados por profissionais contratados pelas partes, confissões e testemunhos. Estes meios de prova são os fundamentos de fato. Já no sentido subjetivo, os meios de prova são as convicções a que chega o magistrado diante dos fundamentos de fato supracitados e apresentados pelas partes, na fase de instrução do processo. Estes são os fundamentos de direito. A apreciação das provas depende da livre convicção do magistrado. Em muitos processos, todavia, para que o magistrado possa alcançar a convicção de que faz uso para prolatar a sentença, necessita da prova pericial contábil. Esta é, pois, um dos meios materiais usados para provar a verdade que se quer conhecer.
O que é prova segundo seu ponto de vista, enquanto aluno cursando a disciplina Prática de Perícia Contábil ?
Na minha condição de aluno entendo que prova é o seguinte:
é aquilo que atesta a veracidade ou a autenticidade de alguma coisa. Ex.: um documento válido atesta o que nele está escrito. 
é o ato que atesta ou garante uma intenção de fazer algo ou de um sentimento. Ex.: transportar mercadorias sem Nota Fiscal induz a intenção de sonegar o fisco. 
É também o testemunho em juízo ou fora dele. Ex.: declaração expontânea e assinada pelo Contador, na qual confirma que deixou de contabilizar receitas com a intenção de reduzir a carga tributária da empresa.
Mas pode ser uma garantia, como, por exemplo, o “certificado de garantia” do bom funcionamento de uma geladeira nova. 
Prova também pode ser um processo pelo qual se verifica a exatidão de um cálculo. Ex.: planilha de cálculo do saldo devedor e da prestação devida pelo mutuário do SFH - Sistema Financeiro da Habitação, elaborada segundo teses jurídicas defendidas pelo advogado que representa seus interesses.
Qual é a função da prova pericial contábil ?
A utilidade da prova pericial, lato sensu, consiste em fornecer ao magistrado (perícia judicial) elementos de natureza técnico/científica com os quais possa ter certeza a respeito do que está sendo questionado pelas Partes. O Laudo Pericial é de fundamental importância para que o magistrado possa fundamentar sua convicção em provas científicas. Portanto a função da prova pericial é a de apresentar – sempre que possível – a verdade sobre as divergências suscitadas no processo.
A prova pericial contábil tem como função apresentar a verdade sobre documentos, contratos, registros (escrituração), cálculos, livros, guias, demonstrações contábeis, índices de atualização monetária e tudo o mais que diz respeito a cálculos e contas. Segundo ORNELAS, em seu livro “Perícia Contábil”, 3ª edição, Ed. Atlas, 2000, pag. 26, a função da prova pericial “... é a de transformar os fatos relativos à lide, de natureza técnica ou científica, em verdade formal, em certeza jurídica.” Assim sendo, a função da prova é demonstrar a existência dos fatos e/ou dos atos referidos no processo e/ou da veracidade daquilo que se alega.
Concluindo, pode-se dizer que a prova pericial em geral (lato sensu) e a contábil em particular (stricto sensu), tem por objetivo municiar o magistrado com informações em base às quais formará a sua pessoal convicção a respeito do que seja a verdade sobre os temas divergentes alegados em uma ação.
Nota: no caso de perícia extrajudicial, tudo o que foi dito acima em relação ao magistrado, aplica-se ao cliente.
O que é a verdade contábil ?
No campo da Contabilidade, em seu sentido lato, entende-se como sendo verdade o que se afirma a respeito de um determinado assunto, desde que essa afirmação seja fundamentada em provas contábeis (documentos, registros em livros contábeis e fiscais e cálculos). Aceita-se como verdade contábil o que se consegue provar, de forma mais convincente que outras alternativas de argumentação, aplicadas aos mesmos fatos e atos administrativos. 
Qual é a importância do conhecimento na busca da verdade ?
A intelecção do que seja verdade a respeito de um fato ou de um objeto depende do conhecimento que o indivíduo tem ou adquire sobre o fato ou o objeto em questão. Este conhecimento se forma dentro do indivíduo e a verdade a respeito de determinado assunto depende de seu aprendizado e experiência pessoal, de suas crenças e valores, de sua cultura geral e do ambiente em que vive. Por exemplo, saber quais são as características de um documento idôneo para ser registrado pela Contabilidade, não depende da imaginação criativa do indivíduo ou de sua cultura geral e/ou religiosa, mas de sua experiência profissional e de seu conhecimento objetivo. Entendemos ser quase impossível ter conhecimento do que seja um documento idôneo, para fins contábeis, usando apenas a reflexão, pois tal conhecimento é adquirido através do ensino formal da Contabilidade e da prática dos atos de comércio. 
Como se forma o conhecimento no ser humano ?
O ser humano adquire conhecimentos a partir de suas sensações, percepções e imagens. Estes são os conhecimentos decorrentes do uso de seus órgãos sensoriais: visão, tato, audição, paladar e olfato. Algumas comunidades consideram que o conhecimento pode vir de práticas extra-sensoriais. Os demais conhecimentos são decorrentes do uso de sua inteligência. Portanto, o conhecimento intelectual varia de pessoa para pessoa e o que é lógico, claro e definido para alguém, pode não sê-lo para outrem. Daí dizer-se que a verdade e a certeza, a respeito de algo, não é definitiva para o todo e sempre, mas mutável segundo o estágio de conhecimento alcançado pela humanidade, pela classe profissional e pelo próprio indivíduo, no contexto de sua profissão.
Quais são os tipos de verdade conhecidos no campo jurídico ?
No campo jurídico distinguem-se dois tipos de verdades: 
A verdade formal é a que decorre de provas concretas, de provas materiais ou documentais. Aos fins da verdade contábil, esta é obtida mediante Laudo Pericial Contábil fundamentado em documentos e lançamentos escriturados em livros contábeis e fiscais e Demonstrações Contábeis correlatas, válidos, idôneos, sem vícios e pertinentes ao escopo da prova pericial. A verdade formal pode ser para negar um fato relatado, ou seja, revelar a mentira; ou para confirmar um fato comunicado, ou seja, revelar a verdade.
Averdade real, aquela que se forma no íntimo do juiz. É a que decorre da convicção do que seja verdadeiro na mente do magistrado como fruto de sua experiência e treinamento.
Quais são os tipos de verdade que interessam ao perito ?
Para o exercício de sua atividade profissional, ao Perito interessam os dois tipos de verdade: (a) a verdade formal que decorre de provas concretas, materiais; ou seja, advém da investigação aplicada aos documentos, aos registros contábeis e fiscais e aos registros societários e (b) a verdade real que, para atingi-la, o profissional usa a percepção, a argúcia e a inteligência. Pelo fato de advir da convicção do que seja verdadeiro, ela se forma no íntimo do juiz a quem cabe prolatar a sentença. Sendo o Perito Judicial um auxiliar do magistrado que o nomeou, interessa-lhe mais e por dever de ofício, a verdade formal. Ou seja, interessa-lhe a verdade que, devidamente assentada em provas contábeis e documentais, necessita e requer o uso da experiência para saber o que de fato é verdadeiro.
Em que momentos do processo pode ser feita a apresentação de provas?
A exibição de provas pode ocorrer desde a apresentação da “Inicial”, à qual são juntados documentos que o Autor usa para provar o que diz e para postular os seus direitos. Em seguida, como segunda peça fundamental, figura a “Contestação” elaborada pelo Réu com a qual defende posição total ou parcialmente adversa e, conforme o caso, junta outros documentos com a intenção de provar o contrário do que foi apresentado pelo Autor ou, pelo menos, que a verdade não é exatamente o que foi alegado na “Inicial”. A terceira peça, via de regra, é a “Réplica” elaborada pelo Autor com o propósito de confirmar suas alegações iniciais, modificá-las complementando-as, ou alterando-as e, desta maneira, contrapor-se ao que foi alegado pelo Réu. Cabe, ainda, para o Réu, apresentar a “Tréplica” com a qual procura enfatizar a sua versão do que seja a verdade e combater a réplica apresentada. Com estas terceira e quarta peças processuais podem ser juntados novos documentos. Atinge-se, assim, a condição que o magistrado necessita para deferir o prosseguimento do feito. Para tal fim convoca uma “audiência de instrução e julgamento” e/ou expede seu “despacho saneador” em que apresenta as razões para que o processo seja aceito pela Justiça e possa continuar sendo instruído. Em qualquer um desses 5 ou 6 (cinco ou seis) momentos (“Inicial” - “Contestação” - “Réplica” – “Tréplica” - “Audiência de Conciliação e Julgamento” - “Despacho Saneador”) ou em todos eles, pode figurar a juntada e o requerimento de provas, dentre as quais, a Prova Pericial Contábil.
Quais são os passos seguidos pelo magistrado para determinar a produção de uma prova pericial ?
Em seu “despacho saneador” o magistrado, via de regra, marca uma “Audiência para Conciliação e Julgamento” - Quando a conciliação é frustrada, o magistrado faculta a continuação da instrução do processo e, via de regra, determina, entre outras medidas, o que segue:
a) nomeia o Perito de sua confiança e manda que o Cartório o intime para que diga se aceita o honroso encargo e para que informe (ou estime) o montante dos honorários que deseja receber para produzir a prova pericial requerida;
b) faculta às partes a apresentação de quesitos e a indicação de “Assistente Técnico”;
c) delimita o objeto da perícia, como seja: exame, vistoria, arbitramento ou avaliação ou, simplesmente, deixa a critério das partes para que o delimitem em função dos quesitos formulados;
d) fixa prazos a serem cumpridos pelas partes e pelo Perito Judicial nomeado.
Como deve proceder o Perito Contador diante das provas que já constam nos autos do processo ?
O Contador, ao fazer seu trabalho, não desprezará nenhuma das provas já constantes dos autos e nenhuma das possibilidades de produzi-las ele mesmo. Assim sendo, poderá: 
juntar outros documentos públicos e particulares;
obter confissões devidamente formalizadas;
ouvir testemunhas e formalizar seus depoimentos;
levar na devida conta os atos praticados em juízo (audiências, carta precatórias, anotações do Cartório, ações dos Oficiais de Justiça, publicações na imprensa oficial, e outros como previsto no CPC) e, obviamente, 
proceder à PERÍCIA CONTÁBIL.
Qual é a amplitude de atuação do Perito Contador ?
A respeito da amplitude do campo de atuação do Perito, o Art. 429 do CPC o define nos seguintes termos: 
“Art. 429. Para o desempenho de sua função, podem o perito e os assistentes técnicos utilizar-se de todos os meios necessários, ouvindo testemunhas, obtendo informações, solicitando documentos que estejam em pode de parte ou em repartições públicas, bem como instruir o laudo com plantas, desenhos, fotografias e outras quaisquer peças.” (O grifo é nosso).
Uma outra resposta correta, segundo o ângulo de visão de quem deve responder, pode ser a seguinte:
É grande a amplitude do campo de atuação do Perito Contador porque pode atuar com:
Perito Contador junto aos juizes de primeira e de segunda instância,
Perito Contador assistente quando atender aos interesses de uma das partes que se digladiam no processo,
Perito Contador em casos extrajudiciais,
Perito Contador junto aos juizes arbitrais,
Perito Contador junto às entidades da administração pública, como, por exemplo, junto ao Tribunal de Impostos e Taxas,
Perito Contador policial tanto na Secretaria de Segurança Pública do Estado como na Polícia Federal,
Árbitro,
Professor.
Quais são as provas periciais possíveis segundo o CPC ?
a) O Exame Pericial: - no caso de perícia contábil consiste no exame de livros, documentos, contratos, verificação de cálculos e demais atos praticados pela pessoa jurídica ou pela pessoa física envolvida no processo. Este é caso mais comum para se requerer uma perícia contábil.
b) A Vistoria Pericial: - trata-se de verificar “in loco” a situação de alguma coisa, de algum bem: geralmente imóveis, máquinas e estoques. Este tipo de perícia raramente é solicitado a um Contador. 
c) O Arbitramento: - trata-se de estimar o valor de bens e/ou de direitos. Neste caso, quando ocorre a ausência de contabilidade idônea, em base à qual seja possível conhecer o valor de bens e direitos, passa-se ao arbitramento, ou seja, fixa-se o valor da coisa ou do direito com base em critério técnico. Este critério técnico pode ser uma pesquisa de preços ou uma pesquisa de mercado ou outro tipo de trabalho que fundamente o valor arbitrado. Nos casos de arbitramento devem ser considerados os aspectos quantitativo e qualitativo do objeto ou do direito cujo valor será fixado pelo perito. O CPC trata do arbitramento no Livro II - Do Processo de Execução - Título I - Da Execução em Geral - Capítulo VI - Da Liquidação da Sentença, Artigos 606 e 607. 
d) A Avaliação: - há situações em que a Avaliação se confunde com o Arbitramento. Na prática jurídica, o termo Avaliação tem sido utilizado, preferencialmente, para atribuir valor ao rol de bens constantes em um processo de inventário, ou em processo de execução de dívida vencida, em que o credor pretende entrar na posse de bens dados em garantia na forma de penhora; geralmente estoques de mercadorias. No final, tem-se que, na prática, para que o valor de um bem seja arbitrado há que se proceder ao seu exame e à sua avaliação. 
Quais são os procedimentos conjuntos mais comuns para produzir uma prova pericial contábil ?
Um ou vários procedimentos periciais podem ser necessários para confeccionar uma prova pericial contábil completa. Os procedimentos conjuntos mais comuns são: o exame de livros e documentos, a indagação a respeito de operações contabilizadas ou não contabilizadas, a investigação que muito se assemelha a uma reconciliação de contas, a vistoria de coisas (estoques e bens do imobilizado), de documentos e livros, o arbitramento de valores por critérios técnicos (critérios contábeis, financeiros e econômicos), a mensuração dos fatosmodificadores do patrimônio (Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultados do Exercício e Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica optante pelo regime de lucro real), a avaliação de bens, direitos e obrigações e a certificação de originais e de cópias (xerox) de livros e documentos que serão usadas como apensos ao Laudo Pericial Contábil e servirão para fundamentar as respostas aos quesitos e às conclusões do Perito. 
Pode o magistrado negar a produção de prova pericial contábil ?
SIM, o magistrado pode negar a produção de prova pericial contábil ou de qualquer outra natureza quando:
a seu critério, o fato não depender de prova técnica elaborada por especialista (perito);
quando desnecessária à vista dos fatos relatados e dos documentos e outras provas já colocadas nos autos do processo, como é o caso de Pareceres Técnicos juntados pelas partes; considerados suficientes para alcançar a convicção que lhe permita emitir a sentença; e, por fim,
quando, face à transitoriedade dos fatos objeto da ação, a verificação pericial seja impossível ou inócua para o julgamento da lide.
(Vide parágrafo único do Art. 420 e Art. 427 do CPC)
Considerado o sujeito da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal.
O sujeito da prova é a pessoa (física ou jurídica) ou a coisa de quem ou de que se busca conhecer a verdade dos fatos. É a pessoa ou a coisa que afirma ou atesta a existência ou inexistência do fato objeto de investigação pericial. Os elementos que a caracterizam como da prova válida em juízo são, entre outros: as circunstâncias, os documentos, os livros, os depoimentos e os pareceres técnicos já juntados ao autos. 
Considerado as fontes da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal.
Fonte de prova é tudo que possa fornecer conhecimentos úteis para se chegar à verdade que se quer conhecer. (Vide Art. 429 do CPC supracitado).
Considerado os elementos da prova pericial contábil, indicar quais que a caracterizam como tal.
Elementos de prova são os fatos, as circunstâncias, os documentos, os livros, os depoimentos, os Pareceres Técnicos já juntados aos autos do processo, e tudo o mais que servir para formar a convicção técnica do Perito Contador, em base à qual responderá aos quesitos e fornecerá suas conclusões técnicas. São os elementos de prova que constam nos autos, inclusive o Laudo Pericial Contábil, que permitirão ao magistrado (e às das demais pessoas envolvidas no caso), formar um juízo a respeito do que seja a verdade sobre o que está sendo guerreado no processo. 
Consideradas as formas da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal.
A prova pode ser obtida pelas seguintes formas ou meios:
pela exibição de livros e documentos, públicos e particulares = prova documental; 
pela confissão = prova testemunhal;
pelos depoimentos pessoais = inquirição de pessoas ou prova testemunhal;
pelas presunções = prova indireta, ou seja, aquela prova que só o juiz pode produzir e usar em sua sentença. A presunção não é uma prova pericial.
pela inspeção judicial = pela vistoria de pessoas e de coisas, feita pelo magistrado, acompanhado de perito, sobre o assunto objeto de inspeção. Neste caso o trabalho pericial serve para completar o trabalho feito pelo magistrado
pela perícia (exames, vistorias, arbitramentos e avaliação) = prova pericial.
Todas as formas de prova supra, de a) a e), são de interesse da prova pericial pois, todas elas trazem informações que podem ser úteis ao trabalho do perito contador.
Consideradas as polaridades da prova pericial contábil, indicar quais os elementos que a caracterizam como tal.
A prova pode ser positiva quando confirma os fatos alegados, ou negativa quando os nega.
O que acontece com o processo diante da ausência ou insuficiência de provas?
Para a Justiça, a ausência ou a insuficiência de provas que dêem a conhecer a verdade dos fatos, impede o julgamento do feito. Quando as provas existem, o magistrado tem condições de proferir um julgamento; todavia, quanto mais imperfeitas forem, menor é a certeza a respeito da verdade e isto lhe dificulta o trabalho. Para que o magistrado possa dar uma sentença justa, deve estar convencido do que seja a verdade e do que seja justo a respeito do caso e esta convicção só as provas podem lhe dar. A ausência de verdade comprovada nos autos do processo pode levar o Juiz, diante da incerteza a respeito da culpabilidade ou do valor monetário reclamado, a extinguir o processo sem julgamento. 
Quais são as fontes de prova em Contabilidade?
As fontes de prova em Contabilidade são:
1) os lançamentos: - neste caso os lançamentos contábeis, para servirem de prova, devem estar suportados por documentos corretos em seus cálculos, fidedignos, originais, legais, idôneos e apresentarem-se legítimos em todos seus aspectos formais e intencionais;
2) os livros: - os livros da escrituração contábil e fiscal, desde que devidamente atendidos aos requisitos legais (formalidades intrínsecas e extrínsecas) são merecedores de fé pública e servem de prova por si mesmos. As operações mercantis, industriais e financeiras são fatos da vida das empresas que têm sua história registrada no Livro Diário. A não existência deste Livro significa não ter, a empresa, história de suas atividades. De acordo com o Código Comercial, os atos jurídicos ou contratos para os quais a lei não impõe forma especial e compulsória, podem ser provados pelos livros de escrituração mercantil hoje conhecidos como livros contábeis e livros fiscais. Todavia, para que os livros contábeis e fiscais possam ser admitidos como meio de prova e possam ser bem utilizados pelo Perito Contador, é necessário que se achem revestidos das formalidades legais extrínsecas e se apresentem escriturados com observância às regras discriminadas no Código Comercial, nas Normas Brasileiras de Contabilidade e na Legislação Fiscal a que se vincula a empresa. 
3) os documentos: - a força probante dos livros contábeis e fiscais está no fato de que os registros neles assentados o foram com base em documentos corretos em seus cálculos, fidedignos, originais, legais, idôneos e apresentarem-se legítimos em todos seus aspectos formais e intencionais. Caso não se possa provar que os registros lançados têm suporte documental adequado, a própria escrituração (contábil e fiscal) como um todo, será considerada imprestável para fins de prova no judiciário. Portanto, a credibilidade do Laudo Pericial Contábil e sua força probante estarão na mesma proporção da credibilidade e força probante atribuída à escrituração contábil e fiscal, face à qualidade do suporte documental que lhe deu origem. 
Quando os três elementos de prova contábil supracitados não forem encontrados pelo Perito Contador, após usar seu bom senso, poderá desconsiderar (desclassificar ou desqualificar) a escrita contábil como meio de prova em juízo.
Quais são os erros em Contabilidade?
Os erros em Contabilidade podem ser:
de algarismos
de contas no sentido aritmético (+ - / *)
de intitulação contábil ou classificação de contas;
de transcrição de saldos;
de posição (ativo x passivo e receita x despesa); 
de repetição de registros;
de omissão de registros;
de inversão de números e
etc. 
Quais são as evidências em Contabilidade?
São evidências contábeis:
a) as demonstrações contábeis,
b) as demonstrações extracontábeis, paralelas e correlatas,
c) os livros contábeis, societários, fiscais e correlatos,
d) os documentos que serviram de suporte aos lançamentos escriturados,
e) as declarações do profissional envolvido com a escrituração contábil e com os dados publicados,
f) as ações de comércio praticadas pelos representantes da empresa ou seus prepostos. 
Quais são as três abordagens ou interpretações que podem ser feitas a respeito do ônus da prova?
As três abordagenspodem ser feitas a respeito do ônus da prova são:
1ª) Cabe a quem alega os fatos provar sua existência. Portanto, cabe ao Autor provar os fatos e atos alegados em sua inicial e demais peça do processo; e cabe ao Réu provar a sua não existência, o que pode ser feito de três maneiras: provar que inexiste o direito requerido pelo autor; provar que existe fato que impede que o direito do autor seja exercido e provar que o direito no autor não é o que diz ser; 
2ª) A qualidade da prova é fundamental para ter sucesso no processo. Quanto mais convincentes forem as provas produzidas nos autos do processo, maiores chances, de vencer a contenda, terá quem as apresentar, seja o autor ou o réu;
3ª) O custo das provas. Para produzir determinadas provas, mormente Laudos Periciais, há que pagar os honorários dos profissionais (peritos) que as elaboraram. Além disso, há que pagar as despesas decorrentes de sua produção.
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