DIREITO TRIBUTÁRIO Unidade 1 prof bruno neves 2018 1

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23/02/2018
Dir. Tributário - Contábeis - Nassau PHB - 2018.1 - Prof. 
BRUNO NEVES 1
DIREITO TRIBUTÁRIO
Unidade I
Aspectos Legais do Direito 
Tributário
Prof. Esp. Bruno CarvalhoNeves
Bacharelado em Ciências Contábeis
5º Período – 2018.1
gente criando o futuro
Uma instituição do grupo
Grupo Ser Educacional 
Faculdade Maurício de Nassau | Faculdade Joaquim Nabuco | FABAC – Faculdade Baiana de Ciências | Escola Técnica Joaquim Nabuco 
BJ Colégio e Curso | BJ Bureau Jurídico | BJ Feiras e Congressos | Instituto de Pesquisas Maurício de Nassau | Instituto Ser Educacional
UNIDADE I – Aspectos Legais do Direito Tributário
ORDEM ECONÔMICA E FINANCEIRA
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
FINANÇAS PÚBLICAS
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIO
PODER DE TRIBUTAR
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL
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“disciplina jurídica dos tributos, com o que 
se abrange todo o conjunto de princípios e 
normas reguladoras da criação, fiscalização 
e arrecadação das prestações de natureza 
tributária” (Amaro)
“ramo didaticamente autônomo 
do direito, integrado pelo 
conjunto das proposições 
jurídico-normativas que 
correspondam, direta ou 
indiretamente, à instituição, 
arrecadação e fiscalização de 
tributos” (Carvalho)
“ramo do Direito que se ocupa 
das relações entre o fisco e as 
pessoas sujeitas a imposições 
tributárias de qualquer espécie, 
limitando o poder de tributar e 
protegendo o cidadão contra os 
abusos desse poder.” (Machado)
DIREITO TRIBUTÁRIO?
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• Na história da humanidade, os governos sempre obtiveram o dinheiro
necessário para atender as despesas públicas socorrendo-se, muitas vezes,
de extorsões, seqüestros, guerras, etc. (fases: parasitária, domital e
regaliana);
• Mais modernamente, surgiu a figura dos tributos, da renda de empresas e de
empréstimos (fase tributária e social);
• Os tributos surgiram para incrementar a atividade estatal � Crescimento das
obrigações do Estado para com os seus cidadãos (saúde, segurança,..);
• Exigência de fonte permanente de recursos a serem carreados aos cofres
públicos;
• Com a crescente complexidade na obtenção de recursos, assentou-se um
ramo específico da ciência jurídica, para estudar e sistematizar os princípios
e normas atinentes à obtenção de receitas: o direito fiscal. (Tributário);
Histórico do Direito Tributário
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Considerações:
� A CF estabelece ainda como acontece a intervenção do Estado
na Economia.
� Referido regramento é de suma importância para vários
princípios fundamentais e objetivos da nossa República.
� Essa Ordem econômica tem relação com a tributação, pois uma
viabiliza a outra.
� O Direito Econômico é a área do Direito que estuda mais a fundo
os aspectos relacionados à Ordem Econômica.
Ordem Econômica e Financeira
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Da Ordem Econômica e Financeira – arts. 170 a 192 CF
� Conceito:
� A Constituição Econômica demonstra a importância da economia 
para o país e quais são os princípios que devem ser respeitados 
nessa área.
A Ordem Econômica e Financeira consiste no conjunto de
normas constitucionais que definem os objetivos de um
modelo para a economia, incluindo as modalidades de
intervenção do Estado nessa área, bem como sobre o
sistema financeiro nacional.
Ordem Econômica e Financeira
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� Princípios Gerais da Atividade Econômica:
Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre
iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os ditames da justiça
social, observados os seguintes princípios:
I - soberania nacional;
II - propriedade privada;
III - função social da propriedade;
IV - livre concorrência;
V - defesa do consumidor;
VI - defesa do meio ambiente, inclusive mediante tratamento diferenciado conforme o
impacto ambiental dos produtos e serviços e de seus processos de elaboração e prestação;
VII - redução das desigualdades regionais e sociais;
VIII - busca do pleno emprego;
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituídas sob as leis
brasileiras e que tenham sua sede e administração no País.
Parágrafo único. É assegurado a todos o livre exercício de qualquer atividade econômica,
independentemente de autorização de órgãos públicos, salvo nos casos previstos em lei.
Ordem Econômica e Financeira
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Sistema Tributário Nacional – arts. 145 a 162 da CF
� Conceito:
O Sistema Tributário Nacional consiste no conjunto de
normas constitucionais que definem a forma e os limites da
para a tributação nacional, incluindo regras sobre o poder de
tributar, as limitações ao poder de tributar, competência
tributária, espécies tributárias e repartição das receitas
tributárias.
Sistema Tributário Nacional
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Considerações:
� O Sistema tributário previsto na CF descreve como deve ser a 
tributação em nosso país, estabelecendo quem são as pessoas 
detentoras de poder para tributar. 
� Define ainda os limites para o exercício desse poder. 
� Essas disposições da CF devem ser respeitadas pela legislação 
infraconstitucional dos entes em geral.
� A CF estabelece a matriz tributária. Como e quem pode tributar!
Sistema Tributário Nacional
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Das Finanças Públicas – arts. 163 a 169 da CF
� Conceitos:
� A CF estabelece quais são os instrumentos orçamentários que 
devem ser utilizados pelos entes Públicos.
Das Finanças Públicas
As Finanças Públicas consiste no conjunto de normas
constitucionais que estabelecem parâmetros para a gestão
dos recursos públicos, bem como o regramento para o
regime da despesa pública e orçamento.
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Considerações:
� Dos orçamentos
� Além das leis orçamentárias a CF disciplina sobre princípios 
gerais das Finanças Públicas.
� As Finanças Públicas possuem estreita relação com a Tributação 
(RECEITA X DESPESAS).
Das Finanças Públicas
Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão:
I - o plano plurianual;
II - as diretrizes orçamentárias;
III - os orçamentos anuais.
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• Sabemos que o Estado é entidade soberana. (art. 1º, I, CF)
• Caracteriza-se a soberania como a vontade superior às vontades
individuais, com um poder que não reconhece superior;
• No exercício de sua soberania, o Estado exige que os indivíduos
lhe forneçam os recursos de que necessita.
•
No plano internacional, 
representa a nação em 
suas relações com as 
outras nações.
No plano interno tem 
o poder de governar 
todos os indivíduos 
que se encontrem no 
seu território.
Do Poder de Tributar
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• Desta forma o Estado:
• O Poder de tributar nada mais é que um aspecto da soberania
estatal, ou uma parcela desta.
• Importante observar que:
�A relação de tributação não é simples relação de poder, mas
sim relação jurídica.
�A ideia de liberdade, que preside nos dias atuais e à própria
concepção do Estado, há de estar presente sempre, também
na relação de tributação.
INSTITUI O TRIBUTO
Do Poder de Tributar
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• Os indivíduos, através de seus representantes,
consentem na instituição do tributo, assim como na
elaboração de todas as regras jurídicas que regem a
nação;
• No Brasil, o poder de tributar é partilhado entre a
União, os Estados-membros, o Distrito Federal e os
Municípios;
• Ao poder tributário juridicamente delimitado e, sendo
o caso, dividido, dá-se o nome competência tributária;
Do Poder de Tributar
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• O exercício do poder de tributar não é absoluto;
• A CF/88 restringe-o, ora no interesse do cidadão ou da
comunidade, ora no interesse do relacionamento entre
as próprias entidades impositoras;
• Entende-se como limitação ao poder de tributar toda e
qualquer restrição imposta pela Constituição Federal às
entidades dotadas desse poder. Tais limitações estão
consagradas nos princípios constitucionais tributários.
Das Limitações ao Poder de Tributar
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� Os princípios constitucionais tributários estão
consagrados nos arts. 150 a 152 da CF/88, a saber:
a) Legalidade (art. 150, I);
b) Anterioridade Anual e Nonagesimal (art. 150, III, “b” e “c”);
c) Isonomia (art. 150, II);
I. Interpretação objetiva do Fato Gerador;
II. Capacidade Contributiva;
d) Irretroatividade (art. 150, III, “a”);
e) Proibição ao confisco (art. 150, IV);
f) Liberdade de tráfego (art. 150, V);
g) Outras limitações (art. 151 e 152).
I. Não Cumulatividade (155,§2º, I e 153,§3º, II, CF)
II. Uniformidade Geográfica (art. 151, I, CF)
h) Imunidades (art. 150, VI e outros);
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• Componentes obrigatório a que toda lei tributária deve
obediência ( art. 97 CTN):
– Alíquota (art. 97, IV do CTN)
– Base de Cálculo (art. 97, IV do CTN)
– Sujeito Passivo (art. 97, III do CTN)
– Multa (art. 97, V do CTN)
– Fato Gerador (art. 97, III do CTN)
Aspecto Quantitativo 
Aspecto Pessoal Passivo 
Aspecto Material 
Princípio da Legalidade
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• O CTN (Lei n. 5.172/66) estabelece as regras gerais de
tributação em nosso país, vinculando todos os entes
tributantes no que tange a esse regramento geral.
• O CTN tem status de lei complementar, somente podendo
ser alterado por esse tipo de mecanismo legal.
• Veicula uma série de normas importantes para o Sistema
tributário em respeito ao art. 146 da CF.
• No decorrer da disciplina estudaremos alguns tópicos do
CTN.
O Código Tributário Nacional
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Fim da Unidade 1
Prof. Bruno C. Neves
Advogado e Contador
Esp. Direito Tributário e Processual Tributário
Esp. Direito Trabalho e Processual do Trabalho
brunocneves@gmail.com
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6771448413200533
(86) 3321-3232 / 9.9991-6357