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35 Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR : Estágio Supervisionado EMPRESA TECO RIO MODAS Araguaína 2016 Marcos Antonio Sousa de Brito PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR : Estágio Supervisionado EMPRESA TECO RIO MODAS COMERCIO DE CONFECÇÕES Trabalho apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média final no curso de graduação Ciências Contábeis. Disciplinas: Estagio Supervisionado Professores: Araguaína 2016 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 3 1.1JUSTIFICATIVA....................................................................................................4 1.2HISTORICO............................................................................................................5 1.3TRIBUTAÇÃO.........................................................................................................6 1.4 LIVROS FISCAIS...................................................................................................9 1.5 ENCARGOS TRABALISTAS................................................................................9 1.6 LIVROS CONTABEIS..........................................................................................11 1.7 DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS......................................................................12 2NOVA EMPRESA...................................................................................................14 2.1 ESTRUTURA DE CAPITAL................................................................................15 2.2 ESTRUTURA FISICA..........................................................................................17 2.3 ESTRUTURA PESSOAL......................................................................................17 2.4 PROJEÇAO DE COMPRAS................................................................................20 2.5 PROJEÇÃO DE VENDAS...................................................................................20 2.6 PROJEÇÃO DE FLUXO DE CAIXA....................................................................24 2.7 BOLETIM DE CAIXA E/OU BANCOS ..............................................................24 3 DEMOSTRAÇÕES CONTÁBEIS......................................................................26 3.1 BPBALANÇO PATRIMONIAL ........................................................................26 3.2DRE................................................................................................................27 3.3 DMP................................................................................................................28 3.4 DFC................................................................................................................29 CONCLUSÃO.......................................................................................................34 4 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.............................................30 4.1 ENDIVIDAMENTO GERAL..............................................................................31 4.2 ANÁLISE DE ÍNDICES....................................................................................31 4.3 ÍNDICE DE SOLVABILIDADE...........................................................................32 4.4 ÍNDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE.................................................................32 4.5 ÍNDICE DE LINQUIDEZ SECA.........................................................................32 4.6ÍNDICE DE LINQUIDEZ IMEDIATA.................................................................32 4.7 ÍNDICE DE LINQUIDEZ GERAL......................................................................33 5 CONCLUSÃO...................................................................................................34 REFERENCIAS..........................................................................................................35 INTRODUÇÃO Este trabalho apresenta a contabilização de todos os fatos ocorridos durante os três meses de atividade da empresa FRIGO BOI JR, elaborando a folha de pagamento dos funcionários da empresa, contabilizando os fatos ocorridos durante o processo de prestação de serviço da empresa e depois contabilizando o balancete de verificação dos três meses de atividades, e ainda fazendo a análise das demonstrações contábeis e por último um relatório gerencial da empresa. Considerando a empresa projetada foram contabilizados todos os fatos contábeis da empresa projetada de acordo com as memórias de cálculo elaboradas, balancete de verificação dos três meses objeto de contabilização, a contabilização feita em sistema informatizado de Gerenciamento Contábil. Plano de Contas específico da empresa. Fatos contábeis de constituição da empresa e compras de bens. Folha de pagamento dos meses de Outubro, Novembro e Dezembro, Adiantamento do 13º Salário e 13º Salário Integral. Compras de mercadorias e ou produtos (matéria-prima, materiais de consumo. Vendas de mercadorias e/ou produtos. Custos das vendas e controlo de dos custos industriais. Controles Financeiros - Caixa e Bancos;Plano de Contas específico da empresa. Desde a abertura desta empresa cada decisão que se toma traz consequências, algumas com vantagens econômicas outras com prejuízos, a antecipação dos fatos é o que garante uma visão dos cenários futuros e assim se pode tomar decisões mais acertadas a vantagens econômicas. Este entendimento não é diferente para empresas, a antecipação dos fatos contábeis de uma empresa pode dizer claramente se um negócio é viável ou não, uma contabilização de projeção e orçamento são ferramentas importantes a serem utilizadas pela gestão para uma tomada de decisões. Desta forma, a contabilização de uma empresa projetada é um dos passos mais importantes na constituição de uma empresa, o resultante dessa contabilização vai trazer variáveis importantes para se definir os cenários futuros dessa empresa e assim tomar decisões concretas para garantir além de sua constituição um plano de negócios eficiente, que certamente vai trazer estabilidade econômica em longo prazo. Este estudo traz na contabilização as demonstrações necessárias para uma análise contábil que possibilita um relatório gerencial explicando o desempenho projetado para uma empresa que ainda não existe. A escolha desta atividade justifica-se pela necessidade de ampliar os conhecimentos nesta área visto que todos os componentes deste grupo pretende atuar na área de contabilidade, ou seja, trabalhar em escritório contábil industrial. Neste trabalho serão abordados os principais fatos ocorridos na empresa a contabilização de todos os fatos no livro Diário e Razão e por fim o balancete de verificação ao final do mês de dezembro de 2015, contabilizando todos os fatos ocorridos durante os três meses de atividade do escritório de contabilidade Conciso, onde foi elaborada a folha de pagamento dos funcionários da empresa, contabilizando os fatos ocorridos durante o processo de fabricação e depois contabilizando o balancete de verificação dos três meses de atividades, e ainda a análise das demonstrações contábeis e por último um relatório gerencial da empresa. 1.1JUSTIFICATIVA Os indicadores econômico-financeiros mostram o resultado das operações da empresa num determinado espaço de tempo. Embora o planejamento sempre se refira ao período futuro, não há como desconsiderar o passado. Estes indicadores servem para mostrar onde a empresa esteve bem e o que eventualmente precisa ser melhorado. Portanto, sentiu-se a necessidade de analisar demonstrações contábeis na prática para se preparar para a vida no mercadoprofissional. Demonstrações Contábeis, as disciplinas voltadas a conteúdo contábil é de extrema necessidade para a minha formação profissional, mostram atividades partindo de dentro da empresa, onde se verifica os fatos contábeis ocorridos na empresa e os contabiliza seguindo as normas contábeis, e obtendo como produto final o Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e as demais demonstrações (DVA, DFC, DMPL e DLPA). Todas as demonstrações que aprendemos elaborar são fontes riquíssimas de informação, porém, se não soubermos extrair essas informações de nada valerá essas demonstrações tão bem elaboradas. Agora, nesta disciplina, o enfoque é a análise das demonstrações contábeis da nossa empresa para comparação com outros períodos passados na própria empresa, mas principalmente a comparação com indicadores de outras empresas. No caso da pecuária bovina de corte, o Brasil saltou nos últimos anos da quinta posição para o primeiro lugar em volume exportação de carne sendo um avanço de grande importância mais que ainda não é o suficiente para as necessidades do segmento, pois o Brasil ainda esta produzindo carnes de baixa qualidade, sem eficiência, com uma baixa taxa de retorno ao pecuarista, e usando grandes extensões de terras produtivas, para uma baixa produção de seu rebanho. 1.2HISTÓRICO Pecuária, termo de origem latina que significa “criação de gado”, é uma atividade de fundamental importância para a humanidade. Seu objetivo é a criação de animais para fins econômicos e para o consumo. A pecuária pode ser praticada de forma extensiva ou intensiva. A primeira é caracterizada pela utilização de métodos tradicionais, com poucos recursos tecnológicos. O gado é criado solto em grandes extensões de terra. Essa modalidade apresenta baixa produtividade. Já a pecuária intensiva (moderna) utiliza recursos tecnológicos e métodos avançados para aumentar a produtividade. Entre as características dessa modalidade estão o confinamento do rebanho, inseminação artificial, acompanhamento com veterinários, etc. Nos últimos anos o Brasil vem sendo reconhecido pelo mundo como o grande seleiro da economia mundial, por vários motivos como, extensão territorial, terras produtivas, grandequantidade de água potável, clima favorável ao agronegócio, seja qualquer que for o segmentode produção na pecuária temos: Pecuária de corte: destinada à criação de rebanhos com objetivo de produção de carne para o consumo humano. Na intensiva, o gado é criado preso ou em pequenos espaços, alimentado com ração específica. Neste tipo de criação, a carne produzida é macia e de boa qualidade para o consumo. Pode ser também pecuária extensiva (o gado é criado solto e alimenta-se de capim ou grama). A carne produzida é dura, pois o gado desenvolve uma musculatura rígida. Pecuária leiteira: destinada à produção de leite e seus derivados (queijos, iogurtes, manteigas, entre outros). O Brasil é, mundialmente, um dos países mais fortes na pecuária. Em termos de quantidade de cabeças de gado, nosso país encontra-se na liderança. Somos também um dos maiores exportadores de carne de boi e frango, sendo que os países asiáticos e europeus são os principais importadores da carne brasileira. 1.3 TRIBUTAÇÃO O imposto será determinado com base no lucro real por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de dezembro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário.No caso da apuração com base no lucro real, o contribuinte tem a opção de apurar anualmente o imposto devido, devendo, entretanto, recolher mensalmente o imposto por estimativa.Nos casos de incorporação, fusão ou cisão, a apuração da base de cálculo e do imposto devido será efetuada na data do evento.Na extinção da pessoa jurídica, pelo encerramento da liquidação, a apuração da base de cálculo e do imposto devido será efetuada na data desse evento. Imposto de Renda Determinado com Base no Lucro Real O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, será pago em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração. Sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pela pessoa jurídica que explora atividade rural incidirá o Imposto de Renda, calculado de acordo com as normas aplicáveis às demais pessoas jurídicas, ou seja: I - aplicação da alíquota normal de 15% sobre a totalidade do lucro apurado; e; II - aplicação da alíquota adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder a: a) R$ 60.000,00 no trimestre; b) R$ 240.000,00 no ano; c) no caso de início ou encerramento de atividades, o limite equivale ao resultado da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do período de apuração. IMPOSTOS FEDERAIS As receitas decorrentes da atividade rural sujeitam-se a incidência das Contribuições ao PIS à alíquota de 0,65% e a COFINS à alíquota de 3%, observando-se as regras previstas na legislação para a determinação da base de cálculo de cada contribuição. Do valor do imposto devido podem ser deduzidos o Imposto de Renda pago ou retido na fonte sobre receitas computadas na determinação da base de cálculo do imposto, os incentivos fiscais a que tiver direito (comuns às demais pessoas jurídicas) e o saldo do imposto pago a maior ou indevidamente relativo a períodos-base anteriores. Os impostos federais são aqueles destinados à união ou governo federal. São eles: II – Imposto sobre Importação. IOF – Imposto sobre Operações Financeiras. Incide sobre empréstimos, financiamentos e outras operações financeiras, e também sobre ações. IPI – Imposto sobre Produto Industrializado. Cobrado das indústrias. IRPF – Imposto de Renda Pessoa Física. Incide sobre a renda do cidadão. IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica. Incide sobre o lucro das empresas. ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. Cide – Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico. Incide sobre petróleo e gás natural e seus derivados, e sobre álcool combustível. Cofins – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. Cobrado das empresas. CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. FGTS – Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. Percentual do salário de cada trabalhador com carteira assinada depositado pela empresa. INSS – Instituto Nacional do Seguro Social. Percentual do salário de cada empregado cobrado da empresa e do trabalhador para assistência à saúde. O valor da contribuição varia segundo o ramo de atuação. PIS/Pasep – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público. Cobrado das empresas. IMPOSTOS ESTADUAIS Os impostos estaduais são aqueles destinados aos governos dos estados. São eles: ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias. Incide também sobre o transporte interestadual e intermunicipal e telefonia. IPVA – Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores. ITCMD – Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação. Incide sobre herança IMPOSTOS MUNICIPAIS Os impostos municipais são aqueles destinados ao governo municipal. São eles: IPTU – Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana. ISS – Imposto Sobre Serviços. Cobrado das empresas. ITBI – Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos. Incide sobre a mudança de propriedade de imóveis Como visto acima a carga tributária é grande no Brasil. Um problema que ocorre em alguns casos é a chamada bi-tributação ou os impostos em cascata, onde ocorre por mais de uma vez a tributação sobre um mesmo fato gerador. 1.4LIVROS FISCAIS Estes deverão, quando efetuados eletronicamente, ser impressos em folhas devidamente numeradas, costurados e encadernados, assinados pelo representante legal da empresa e por um profissional contábil. Para que produzam os efeitos legais e de direito os mesmos, na sua maioria, deverão ser registrados nos órgãos competentes. Alguns Livros Fiscais e contábeis obrigatórios, dependendo do enquadramento da empresa cada empresa baseada no lucro real deve conter os livros contábeis: I. Registro de Entradas -São registradas todas as Entradas (compras). II. Registro de Saídas - São registradas todas as Saídas (Vendas). III. Registro de Apuração ICMS - Demonstra a apuração do ICMS – (débitos, créditos, saldo a pagar). IV. Registro de Inventário - Lançamento do estoque da empresa no final do exercício - preço de custo. V. Livro Diário - São registrados os fatos contábeis, à medida que eles ocorrem, diariamente. VI. Livro Razão - Registra os fatos de cada conta, individualmente, extraídos do Livro Diário. VII. Livro de ISSQN - Escrituração das notas fiscais de serviços e apuração do imposto devido. 1.5ENCARGOS TRABALHISTAS O FGTS é constituído pelos saldos das contas vinculadas a que se refere esta lei e outros recursos a ele incorporados devendo ser aplicados com atualização monetária e juros, de modo a assegurar a cobertura de suas obrigações. São recolhidos 8,5% sobre a remuneração paga ao trabalhador. A Seguridade Social (INSS) compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social. A previdência social, mediante contribuição, atenderá, nos termos da lei, a: I) cobertura de eventos de doença, invalidez, morte, incluída os resultantes de acidente do trabalho, velhice; e reclusão; II) ajuda a manutenção dos dependentes dos segurados de baixa renda; III) proteção à maternidade, especialmente à gestante; IV) proteção ao trabalhador em situação de desemprego involuntário; e V) pensão por morte de segurado, homem ou mulher, ao cônjuge ou companheiro e dependentes. CONTRIBUIÇÃO PATRONAL A contribuição sindical é devida por todos aqueles que participarem de uma determinada categoria econômica ou profissional, ou de uma profissão liberal, em favor do sindicato representativo da mesma categoria ou profissão ou, inexistindo este, recolhe-se a favor da correspondente Federação ou ainda, na falta desta, para a correspondente Confederação. A contribuição sindical patronal corresponderá à soma da aplicação das alíquotas sobre a porção do capital distribuído em cada classe, observados os respectivos limites.O cálculo efetivo da contribuição devida pela atividade preponderante da Sociedade Empresária será realizado mediante tabela divulgada pela entidade sindical da categoria, conforme art. 605 da CLT. Se uma empresa não puder optar pelo SIMPLES Nacional, por sua atividade pertencer às vedações, esta deverá optar pelo Lucro Presumido ou Real. A forma de tributação pelo Lucro Real é baseada no lucro mensal ou trimestral da empresa. Lucro Real Trimestral As empresas que se enquadrarem no lucro real trimestral devem proceder à apuração das bases de cálculo do IRPJ e da CSLL considerando as operações realizadas nos seguintes períodos: Trimestre Período de apuração: 1º de janeiro a 31 de março 1º de abril a 30 de junho 1º de julho a 30 de setembro 1º de outubro a 31 de dezembro. O Lucro Real Anual poderá ser apurado por Estimativa: a) pagar o IRPJ e CSLL, em cada mês através da receita bruta e acréscimos; b) reduzir o pagamento mensal do imposto e da contribuição social, com base em balanço ou balancete intermediário, por ter apurado lucro real ou base de cálculo positiva da CSLL menor do que a calculada com base na receita bruta e acréscimo; c) suspender o pagamento mensal do imposto e da contribuição social, com base em balanço ou balancete intermediário, por ter apurado prejuízo fiscal e/ou base de cálculo negativa da CSLL. O Lucro Real Anual poderá ser apurado mediante a Receita Bruta: a) o resultado da aplicação do percentual fixado no artigo 15 da Lei nº 9.249/95 sobre a receita bruta da atividade; ** b) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na atividade. Alíquotas: Será aplicada sobre a base de cálculo a alíquota de 15% sobre o lucro real, a fim de se encontrar o IRPJ a recolher; e 9% sobre o lucro real a fim de se determinar a CSLL a recolher. 1.6LIVROS CONTÁBEIS Livro Razão O Livro Razão registra, também, todos os fatos, só que dando ênfase às contas que compõem o patrimônio. É esse livro que permite conhecer a movimentação de débito e crédito de cada elemento que compõe o patrimônio da empresa. Livro Diário. O Livro Diário registra todos os fatos que afetam o patrimônio, em ordem cronológica de dia, mês e ano, podendo contar com livros auxiliares para registrar operações específicas ou a movimentação de determinadas contas.Esse livro deve se encadernado com folhas numeradas seguidamente, conter, respectivamente, termos de abertura e de encerramento e ser autenticado pelo órgão competente.Os lançamentos nesse livro poderão ser efetuados diretamente ou por reprodução, ou por meio de processamento eletrônico de dados. Livro Caixa Esse livro tem a finalidade de registrar as entradas e saídas de numerário. Os registros devem ser efetuados em ordem cronológica e, por isso, pode ser utilizado como auxiliar do Livro Diário, devendo, nesse caso, atender a todas as formalidades exigidas. Ressalte-se que as empresas optantes pelo SIMPLES estão obrigadas, perante o fisco, à escrituração do Livro Caixa, observando as exigências contidas na Lei no 9.317/96 e as demais formalidades, inclusive quanto aos termos de abertura e encerramento. Livros Auxiliares Embora obrigatórios perante o fisco, os livros citados a seguir podem ser utilizados na escrituração contábil como auxiliares, reduzindo bastante o volume de registros contábeis no Livro Diário. Livro de Inventário O Livro de Inventário tem a finalidade de registrar os bens de consumo, as mercadorias, as matérias-primas e outros materiais que se achem estocados nas datas em que forem levantados os balanços. As empresas optantes pelo SIMPLES também estão obrigadas a escriturar este Livro. Livro de Entrada de Mercadorias O Livro de Entrada de Mercadorias destina-se ao registo, em ordem cronológica, das mercadorias adquiridas e recebidas pelas empresas. Nele também são registradas as entradas de bens de qualquer espécie, inclusive os que se destinam a uso ou consumo. Livro de Saída de Mercadorias No Livro de Saída de Mercadorias registram-se, em ordem cronológica, as vendas de mercadorias ou de produtos, bem como toda e qualquer saída, inclusive de bens móveis da empresa. Livro de Registro de Prestação de Serviços Esse livro é obrigatório perante o fisco municipal, podendo ser utilizado como auxiliar do Diário, pois nele registram-se todas as operações de serviços, individualizando as respectivas Notas Fiscais em ordem cronológica. 1.7DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Nos termos do art.176 da Lei nº 6.404/76, no fim de cada exercício social, a pessoa jurídica deverá elaborar com base na escrituração mercantil, com observância das leis comerciais as seguintes demonstrações contábeis: I -Balanço Patrimonial; ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Disponibilidades Empréstimos e financiamentos Caixa Fornecedores Banco-contacorrente Obrigaçõesfiscais Aplicaçõesfinanceiras Adiantamento de clientes CRÉDITOS Ordenados e salários Clientes Encargossociais (-) Duplicatasdescontadas Títulos a pagar (-) Proviparacréditosliquidaçãoduvidosa Títulos a receber Bancocontavinculada Adiantamentos a funcionários Impostos a recuperar ESTOQUES DESPESAS ANTECIPADAS OUTROS VALORES E BENS Empréstimos e financiamentos REALIZÁVEL A LONGO PRAZO DIREITOS REALIZÁVEIS APÓS O EXERCÍCIO SEGUINTE Provisão para Imposto de Renda diferido Impostos a recuperar FUTUROS PERMANENTE (-) Custos e despesas corres , às receitas Participaçõessocietárias Capital Social IMOBILIZADO (-) Capital social aintegralizar Terrenos RESERVAS DE CAPITAL Instalações Móveis / utensílios RESERVA DE LUCROS Veículos (-) Depreciaçãoacumulada DIFERIDO Despesaspré-operacionais LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS Gastos de reorganização (-) Prejuízosacumulados SOMA SOMA TOTAL DO ATIVOTOTAL DO PASIVO II - Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - Demonstração dos resultados do exercício; IV - Demonstração das origens e aplicações de recursos. Conforme o parágrafo 4º do art. 176 da Lei nº 6.404/76, as demonstrações financeiras das sociedades por ações deverão ser complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis, necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício. As Leis nº 11.638/07 e 11.941/09 e os pronunciamentos contábeis do CPC se aplicam a todas sociedades por ações de capital aberto e fechado, instituições financeiras bancárias e não bancárias e as grandes empresas mesmo sendo de capital fechado (limitadas). Até pequenas e médias empresas de capital limitado de maneira simplificada devem adotar essas novas normas contábeis, para facilitar o seu acesso ao crédito, melhorar e aumentar a sua transparência corporativa, viabilizar investimentos e ainda facilitar a contratação dos seus serviços.. As modificações são complexas e requerem urgência na sua compreensão. Uma alteração bastante interessante diz respeito ao registro de bens no Ativo Imobilizado. Pelo dispositivo alterado (6), serão também classificados no ativo imobilizado os direitos que tenham por objeto bens corpóreos decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens, como é o caso, por exemplo, do leasing financeiro, o qual não pode mais ser registrado como despesa, devendo assim ser ativado. Outra importante mudança feita pelaLei 11.941/09foi a que trata dos critérios de avaliação do Ativo e do Passivo, concebendo-se assim os conceitos de valor justo (fair value) - que enfatiza a questão da primazia da essência sobre a forma -, de valor recuperável de ativos (impairment) e de valor presente. 2.PROPONDO UMA NOVA EMPRESA Apartir dos dados da empresa pesquisada proponho a formação de uma nova empresa será criada no dia 01/10/2015 e terá um planejamento de atividades por três meses: outubro, novembro e dezembro de 2015, este planejamento levará a empresa à apuração de lucro ao final dos 3 meses. Além do consumo da carne, o homem também se beneficia de outros alimentos fornecidos por esses animais, como, por exemplo, o leite. Esse leite é utilizado na fabricação de queijo, manteiga, iogurte, etc. Outro ponto importante é a obtenção de matérias-primas como o couro e o pelo. Esses produtos são utilizados na fabricação de lã, sapatos, bolsas, carteiras, casacos, cintos, chapéus, entre outros utensílios. A expansão da pecuária tem desencadeado vários problemas ambientais, pois a vegetação original está sendo destruída para dar lugar às pastagens. Esse fato tem intensificado os desmatamentos e as queimadas. Outro ponto negativo é a compactação do solo causada pelo deslocamento de grandes rebanhos. Portanto a empresa esta voltada ao confinamento do animal não necessitando de grandes extensões de terra, o gado fica em pequenos piquetes com comidas em coxos. Querendo aumentar a empresa será lançado uma nova, no mesmo ramo da carne, mas agora com um diferencial já entregar o boi embalado, para isso será montado um matadouro juntamente com pequeno frigorifico. 2.1ESTRUTURA DE CAPITAL Cumpre ressaltar que dentre os recursos utilizados, tais como, ferramentas e material para o abate o estabelecimento terá funcionários, computadores, balcão central, expositores, frízeres de ultima geração, terminais de cartões de crédito, telefones, impressora, embalagens, personalizadas. A empresa iniciara com um capital de sócios no valor 150 mil reais, além disso, irá fazer um empréstimo de 100 mil a ser pago em parcelas mensais 5.278 miljá incluído os juros de 0.99 mensal como será paga em 24 vezes o total a pagar do empréstimo é 126,272 mil. Levantamento dos Ativos Permanente Máquinas, equipamentos e veículos. Tipo Quantidade Custo Total Serra cortar carne 3 R$ 3.200,00 R$ 9.600,00 Jogo de facas inox 4 R$ 290,00 R$ 1.160,00 Alicates 3 R$ 600,00 R$ 1.800,00 Carro 2 R$35.000,00 R$70.000,00 TOTAL R$82.560,00 Projetos Industriais, montagens Tipo Quantidade Custo Total Decoração 1 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 Instalações Elétricas 1 R$ 800,00 R$ 800,00 TOTAL R$ 3.800,00 Móveis e utensílios Tipo Quantidade Custo Total Computadores 3 R$ 2.900,00 R$ 8.700,00 Balcões 3 R$ 780,00 R$ 2.340,00 Telefone 2 R$ 235,00 R$ 470,00 Expositores 2 R$ 2.450,00 R$ 4.900,00 Frízeres 3 R$ 1.200,00 R$ 3.600,00 Câmeras Frias 4 R$ 4.500,00 R$18.000,00 TOTAL R$38.010,00 Pré-Operacionais (treinamento, publicidade, etc) Tipo Quantidade Custo Total Treinamento 1 R$ 1.600,00 R$ 1.600,00 Divulgação 1 R$ 450,00 R$ 450,00 Placa fachada 1 R$ 980,00 R$ 980,00 TOTAL R$ 3.030,00 Equipamentos para as Linhas de abate do gado Descrição produto Quantidade Custo unidade Total Tanques 2 R$2.300,00 R$4.600,00 Plataformas fixas 2 R$5.700,00 R$11.400,00 Plataformas de peneumáticos 2 R$3.560,00 R$7.120,00 Pinça hidráulica 2 R$1.200,00 R$2.400,00 Guincho elétrico 2 R$4.356,00 R$8.712,00 Esterilizadores para equipamentos 2 R$1.300,00 R$2.600,00 Transportador de elevação pneumático 2 R$3.800,00 R$7.600,00 Transportadores circulares 1 R$5.600,00 R$5.600,00 Guindastes 2 R$2.000,00 R$4.000,00 Transportadores de órgãos torácicos 1 R$2.340,00 R$2.340,00 Transportadores de resíduos de vácuo 2 R$1.200,00 R$2.400,00 Máquina de remoção da medula espinhal 2 R$3.270,00 R$6.450,00 Equipamentos para sala de desmancha 2 R$2.350,00 R$4.700,00 Caixas de gado 2 R$4.500,00 R$9.000,00 TOTAL R$79.012,00 TOTAL – A+B+C+D+E R$ 206.412,00 2.2ESTRUTURA FISICA A empresa vai contar com espaço físico de 1,800m² sendo que será dividido parte matadouro, parte frigorificocom 600m² fica numa localização um tanto retirada da cidade por se tratar matadouro e de exalar cheiro. Conta com 8 funcionários dentre eles esta um gerente dois caixa , um para a limpeza, dois na parte do corte, e o dois responsável pelo abate. DADOS DA EMPRESA NOME: FRIGO BOI JR ENDEREÇO: BR 153, – KM 200 ENDEREÇO ELETRÔNICO: www.frigors.com.br TELEFONE: (63)3416-1355 A empresa, FRIGO BOIJR será uma sociedade composta por um proprietário, responsável por funções como compra, negociações, controle e supervisão e mais dois sócios minoritários que não ficaram com funções somente participação nos lucros. 2.3ESTRUTURA DE PESSOAL Diz respeito aos cargos e funções necessários para a operação da empresa. assim segue os cargos discriminados por departamento ou setor e com previsão de salários de cada empregado, para isso foi considerado a Convenção Coletiva de Trabalho da categoria profissional. NOME CARGO SALÁRIO (R$) Proprietário Diretor (Pró-labore) 5.200,00 João Paulo Ferreira Gerente 4.300,00 Tânia Silva Caixa 840,00 Maria Pereira Limpeza 930,00 Paulo Botelho Abate 910,00 A folha de pagamento é um documento de emissão obrigatória para efeito de fiscalização trabalhista e previdenciária. Para sua elaboração não existe modelo oficial, podendo ser adotados critérios que melhor atendam aos interesses de cada empresa, observadas as informações que legalmente deve conter. Horas extras-Se o empregado trabalhar em horas suplementares, através de acordo de prorrogação de horas, as mesmas será pagas com adicional de 50% sobre o valor da hora normal. Adicional Noturno-O empregado que trabalhar no período noturno, ou seja, aquele compreendido entre às22:00 horas de dia e às 5:00 horas do dia seguinte, fará jus ao adicional de 20% sobre o salário- hora diurno. Adicional de Periculosidade-Os empregados que trabalham em contato permanente com inflamáveis, explosivos, raios ionizantes (radiação em geral), ou eletricidade, recebem um adicional de 30% sobre o salário contratual, não incidindo referido percentual sobre prêmios, gratificações e participação nos lucros. Descontos na Folha de Pagamento-A legislação trabalhista permite que se efetue descontos no salário do empregado somente quando tratar-se de adiantamentos (vales), de dispositivos de lei ou de contrato coletivo. Os demais descontos somente serão permitidos através de acordo entre empregado e empresa ou com expressa autorização do empregado. Salário-de-contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%) Até 720,00 De 720,01até 1.200,00 De 1.200,01 até 2.400,00 7,65 9,00 11,00 A alíquota é reduzida apenas para remunerações até R$ 720,00 (três salários mínimos), em função do disposto no inciso II do art. 17 da Lei nº 9.311, de 24.10.96 (CPMF). Folha de pagamento Nome Dep. Salário Bruto R$ Insalubridade Vale Transp. INSS Desc. S.Líquido Tânia Silva caixa R$ 840,00 R$ 50,40 R$67,20 R$117,60 R$ 722,40 Paulo Botelho abate R$ 910,00 R$ 182,00 R$ 54,60 R$72,80 R$127,40 R$ 782,60 Luciano Pereira abate R$ 910,00 R$ 182,00 R$ 54,60 R$72,80 R$127,40 R$ 782,60 Jair Lemes financeiro R$ 850,00 R$ 51,00 R$68,00 R$119,00 R$ 731,00 Maria Pereira limpeza R$ 930,00 R$ 55,80 R$74,40 R$130,20 R$ 799,80 Janaina Fragoso caixa R$ 960,00 R$ 57,60 $76,80 R$134,40 R$ 825,60 JoséDias corte R$ 920,00 R$ 184,00 R$ 55,20 R$73,60 R$128,80 R$ 791,20 Benedito Filho corte R$ 920,00 R$ 184,00 R$ 55,20 R$73,60 R$128,80 R$ 791,20 Jane Gomes venda R$ 910,00 R$ 182,00 R$ 54,60 R$72,80 R$127,40 R$ 782,60 Sara Viana venda R$ 910,00 R$ 182,00 R$ 54,60 R$72,80 R$127,40 R$ 782,60 2.4 PROJEÇÃO DE COMPRAS A pesagem final é convertida em arrobas e o preço a ser pago refere-se à cotação do dia. Normalmente o pagamento é realizado 30 dias depois, aplicando-se um índice deflacionado da ordem de 3% para pagamento a vista. Há diferenças de preços pagos entre a arroba do boi gordo e da vaca, havendo também diferenças locais para cotações de bois inteiros x castrados, rastreados ou não e com diferentes graus de terminação. Mas no caso da FRIGO BOI JRjá tem o gado no confinamento, mesmo assim é feito um lançamento de compra e venda para ter um controle de caixa, por se tratar de uma outra empresa embora tendo o mesmo dono mas com dois sócios a mais RELAÇÃO DE TODAS AS COMPRAS Por se tratar de um Frigorífico a única aquisição que é feita é compra do boi gordo para o abate, no mais são apenas produtos de limpeza e embalagens.. 2.5PROJEÇÃO DE VENDAS Apesar da expansão das exportações nacionais de carne bovina, o mercado doméstico não foi prejudicado com menor oferta e preços mais altos, visto que a produção também teve um incremento. Pelo lado do preço da arroba o produtor registrou ganhos nos últimos doze anos. Mas que nos últimos anos tinha registrado quedas nas cotações. Sabe-se que a variável preço é fortemente determinada pelas condições de oferta dos produtos, no caso a carne, situação que em geral identifica-se mais com análises de comportamento temporal do que com o tipo de dados que se pretende explorar neste trabalho. Aprevisão – uma visão acurada do futuro – é essencial para gerar os melhores prognósticos e fazer as escolhas estratégicas corretas. O processo típico presume que os estrategistas possuam a percepção que lhes permite transformar seu conhecimento do futuro em prognósticos pontuais de determinantes-chave de valor. Os prognósticos pontuais permitem estimativas precisas do valor presente líquido e outras medidas financeiras, as quais, por sua vez, determinam qual será a estratégia que proporcionará o retorno mais alto. (COURTNEY, 2001). As vendas são efetuadasa vista e a aprazo , 60% aprazo incluindo cartão e boleto RELAÇÃO DE TODAS AS VENDASDOFRIGO BOI JR Vendasoutubro/2015 Data Quantidade/kg preçomédio/kg total 01/10/2015 578,00 R$ 15,40 R$8.901,20 02/10/2015 03/10/2015 04/10/2015 678,00 R$ 15,40 R$10.441,20 05/10/2015 854,00 R$ 15,40 R$13.151,60 06/10/2015 674,00 R$ 15,40 R$10.379,60 07/10/2005 345,00 R$ 15,40 R$5.313,00 08/10/2015 654,00 R$ 15,40 R$10.071,60 09/10/2015 10/10/2015 11/10/2015 546,00 R$ 15,40 R$8.408,40 12/10/2015 876,00 R$ 15,40 R$13.490,40 13/10/2015 456,00 R$ 15,40 R$7.022,40 14/10/2015 345,00 R$ 15,40 R$5.313,00 15/10/2015 821,00 R$ 15,40 R$12.643,40 16/10/2015 17/10/2015 18/10/2015 128,00 R$ 15,40 R$1.971,20 19/10/2015 285,00 R$ 15,40 R$4.389,00 20/10/2015 345,00 R$ 15,40 R$ 5.313,00 21/10/2015 654,00 R$ 15,40 R$10.071,60 22/10/2015 987,00 R$ 15,40 R$15.199,80 23/10/2015 24/10/2015 25/10/2015 678,00 R$ 15,40 R$10.441,20 26/10/2015 646,00 R$ 15,40 R$ 9.948,40 27/10/2015 234,00 R$ 15,40 R$ 3.603,60 28/10/2015 546,00 R$ 15,40 R$ 8.408,40 29/10/2015 876,00 R$ 15,40 R$13.490,40 30/10/2015 768,00 R$ 15,40 R$11.827,20 31/10/2015 total vendas 12974,00 R$311.295,60 Vendas Novembro/2015 Data Quantidade/kg média de preço/kg total 02/11/2015 897,00 R$ 15,40 R$ 13.813,80 03/11/2015 860,00 R$ 15,40 R$ 13.244,00 04/11/2015 789,00 R$ 15,40 R$ 12.150,60 05/11/2015 645,00 R$ 15,40 R$ 9.933,00 06/11/2015 07/11/2015 08/11/2015 1450,00 R$ 15,40 R$ 22.330,00 09/11/2015 547,00 R$ 15,40 R$ 8.423,80 10/11/2015 756,00 R$ 15,40 R$ 11.642,40 11/11/2015 567,78 R$ 15,40 R$ 8.743,81 12/11/2015 329,00 R$ 15,40 R$ 5.066,60 13/11/2015 183,00 R$ 15,40 R$ 2.818,20 14/11/2015 15/11/2015 923,65 R$ 15,40 R$ 14.224,21 16/11/2015 565,00 R$ 15,40 R$ 8.701,00 17/11/2015 768,00 R$ 15,40 R$ 11.827,20 18/11/2015 612,00 R$ 15,40 R$ 9.424,80 19/11/2015 459,00 R$ 15,40 R$ 7.068,60 20/11/2015 21/11/2015 22/11/2015 1340,00 R$ 15,40 R$ 20.636,00 23/11/2015 195,00 R$ 15,40 R$ 3.003,00 24/11/2015 243,00 R$ 15,40 R$ 3.742,20 25/11/2015 532,00 R$ 15,40R$ 8.192,80 26/11/2015 655,00 R$ 15,40 R$ 10.087,00 27/11/2016 192,00 R$ 15,40 R$ 2.956,80 28/11/2015 29/11/2015 791,00 R$ 15,40 R$ 12.181,40 total vendas 14299,43 R$ 220.211,22 Vendas Dezembro/2015 Data Quantidade/kg média de preço/kg total 02/12/2015 897,00 R$ 15,40 R$13.813,80 03/12/2015 860,00 R$ 15,40 R$13.244,00 04/12/2015 789,00 R$ 15,40 R$12.150,60 05/12/2015 645,00 R$ 15,40 R$ 9.933,00 06/12/2015 07/12/2015 08/12/2015 1450,00 R$ 15,40 R$22.330,00 09/12/2015 547,00 R$ 15,40 R$ 8.423,80 10/12/2015 756,00 R$ 15,40 R$11.642,40 11/12/2015 567,78 R$ 15,40 R$ 8.743,81 12/12/2015 329,00 R$ 15,40 R$ 5.066,60 13/12/2015 14/12/2015 15/12/2015 923,65 R$ 15,40 R$14.224,21 16/12/2015 565,00 R$ 15,40 R$ 8.701,00 17/12/2015 768,00 R$ 15,40 R$11.827,20 18/12/2015 612,00 R$ 15,40 R$ 9.424,80 19/12/2015 459,00 R$ 15,40 R$ 7.068,60 20/12/2015 21/12/2015 22/12/2015 1340,00 R$ 15,40 R$20.636,00 23/12/2015 195,00 R$ 15,40 R$ 3.003,00 24/12/2015 243,00 R$ 15,40 R$ 3.742,20 25/12/2015 532,00 R$ 15,40 R$ 8.192,80 26/12/2015 655,00 R$ 15,40 R$10.087,00 27/12/2015 28/12/2015 29/12/2015 791,00 R$ 15,40 R$12.181,40 30/12/2015 183,00 R$ 15,40 R$ 2.818,20 31/12/2015 192,00 R$ 15,40 R$ 2.956,80 total vendas 14299,43 R$220.211,22 Sobre o controle de estoque de mercadorias ou materiais, não tem estoques somente gado no pasto, o gado éabatido diariamente conforme vendas. 2.6PROJEÇÃO DE FLUXO DE CAIXA FLUXO DE CAIXA DOFRIGO BOI JR DESCRIÇÃO /PERIODO Mês Outubro/2015 Mês Novembro/2015 Mês Dezembro/2015 a)Saldo Inicial R$43.588,00 R$453.855,60 R$453.855,60 Vendas á prazo R$ 186.777,36 R$ 132.126,73 R$ 132.126,73 Vendas à vista R$ 124.518,24 R$88.084,49 R$88.084,49 Recebimentos R$121.405,28 R$121.405,28 b) entradas R$311.295,60 R$341.616,51 R$341.616,51 Pgto Fornecedores R$72.405,00 R$95.142,60 R$95.142,60 Salários R$10.156,00 R$10.156,00 R$10.156,00 Encargos Sociais R$ 560,00 R$560,00 R$560,00 embalagens R$1.700,00 R$2.200,00 R$2.200,00 Fretes R$7.800,00 R$9.600,00 R$9.600,00 Despesas com bancos R$ 85,00 R$ 890,00 R$ 890,00 Juros empréstimos R$ 1.111,00 R$ 1.111,00 R$ 1.111,00 Água, luz e telefone R$ 3.000,00 R$ 3.400,00 R$ 3.400,00 Pgtos empréstimos R$ 5.278,00 R$ 5.278,00 Desp. Admistrativas R$ 890,00 R$ 890,00 R$ 890,00 Mat.limpeza e outros R$1.200,00 R$ 1.400,00 R$ 1.400,00 Pagto taxas/Adm cartões R$ 65,00 R$ 110,00 R$ 110,00 c) Saídas R$98.972,00 R$ 130.737,60 R$ 130.737,60 Saldo do período A+B+C R$ 453.855,60 R$926.209,71 R$926.209,71 A Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC), que não é um relatório obrigatório pela contabilidade, torna-se um importante relatório para a tomada de decisão gerencial. De forma condensada, esta demonstração indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa em determinado período e, ainda, o Resultado do Fluxo Financeiro. Assim como a Demonstração de Resultados de Exercícios, a DFC é uma demonstração dinâmica e também está contida no balanço patrimonial. A Demonstração do Fluxo de Caixa irá indicar quais foram as saídas e entradas de dinheiro no caixa durante o período e o resultado desse fluxo. 2.7BOLETIM DE CAIXA E/OU BANCOSFRIGO BOI JR BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE OUTUBRO A DEZEMBRO DE 2015 Balancete Mensal de Verificação - Outubro/2015 Contas Natureza Débito Crédito Caixa AC R$ 43.588,00 - Bancos cta. Movimento AC R$ 26.596,00 - Duplicatas a Receber AC R$ 98.065,00 - Imobilizado ANC R$ 206.412,00 - Fornecedores PC - R$ 71.393,00 Empréstimos e Financiamentos PC - R$100.000,00 juros financeiro R$ 26.672,00 Capital Social PL - R$150.000,00 Lucros ou Prejuízos Acumulados PL - R$ 26.596,00 Total R$ 374.661,00 R$374.661,00 Balancete de Verificação em 29/011/2015FRIGO BOI JR CONTA SALDO ($) Devedor Credor Caixa R$ 69.134,24 banco R$ 43.588,00 Veículos R$ 70.000,00 gasto administrativo R$ 19.390,00 Máquinas e equipamentos R$ 70.012,00 Móveis e utensílios R$ 38.010,00 Fornecedores R$ 72.515,11 Salários a pagar R$ 10.156,00 Capital social R$ 250.000,00 Receita de vendas R$ 220.211,22 R$ 33.562,76 ICMS sobre vendas R$ 45.000,00 CMV (Custo Mercadoria Vendida) R$ 82.015,11 Despesa com férias R$ 3.351,48 Despesa com FGTS R$ 914,04 TOTAL R$ 513.929,98 R$ 513.929,98 Balancete de Verificação em 31/12/2015 FRIGO BOI JR CONTA SALDO ($) Devedor Credor Caixa R$ 147.886,41 R$ 80.896,00 Veículos R$ 70.000,00 gasto administrativo R$ 19.390,00 Máquinas e equipamentos R$ 70.012,00 Móveis e utensílios R$ 38.010,00 Fornecedores R$ 97.103,47 Salários a pagar R$ 10.156,00 Capital social R$ 250.000,00 Receita de vendas R$ 311.295,60 reserva de capital R$ 178.382,72 ICMS sobre vendas R$ 56.033,21 CMV (Custo Mercadoria Vendida) R$ 166.237,71 Despesa com férias R$ 3.351,48 Despesa com FGTS R$ 914,04 TOTAL R$ 749.834,32 R$ 749.834,32 3.DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 3.1Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial 11. ATIVO CIRCULANTE 21. PASSIVO CIRCULANTE 111. Disponibilidades 111.1. Caixa 112. Clientes 112.1. Duplicatas a Receber 114. Impostos e Contribuições a Recuperar 114.1. ICMS a Recuperar 114.3. Cofins a Recuperar 114.4. PIS a Recuperar114.5. ISS a Recuperar. 14. ATIVO IMOBILIZADO 141. 22. PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 221. Empréstimos e Financiamentos R$100,00 146. Veículos máquinas e equipamentos R$70.000,00 146.1. Caminhões 146.9. Móveis e utensílios R$70.012,00 147. utensilios para corte R$13.075,37 24. PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 643.308,20 241. Capital Social R$250.000,00 244. Reserva de Lucros R$211.945,48 31. RECEITAS 311. Receita de Vendas R$531.506,82 323.1. ICMS -R$ 95.671,23 323.2. ISS 323.3. Cofins -R$8.769,86 323.4. PIS. -R$40.394,52 381.4. Lucro do Exercício. R$ 386.671,21 41. CUSTOS 411.1. Custo do rebanho bovino R$ 169.618,58 -R$ 0,01 411.1.6. Conservação e limpeza de currais R$2.600,00 421.1. Ordenados Salários e Comissões R$10.156,00 421.2. Férias R$ 3.351,48 421.3. 13º Salário 421.4. INSS R$ 1.268,40 421.5. FGTS R$ 914,04 422. Despesas c/ Entrega R$17.400,00 424.1. IPTU 424.2. IPVA 426. Despesas Financeiras 430.4. Prejuízo do Exercício. R$ 181.362,71 total R$ 643.308,20 3.2DRE - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO FRIGO BOI JR DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de Produtos R$ 531.506,82 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas R$ 144.835,61 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA R$ 386.671,21 (-) CUSTOS DAS VENDAS Custo dos Produtos Vendidos R$ 167.547,60 RESULTADO OPERACIONAL BRUTO R$ 219.123,61 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Com Vendas R$ 21.300,00 Despesas Administrativas despesas com funcionários R$ 10.156,00 (-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS Despesas Financeiras R$ 2.222,00 Despesas banco R$ 175,00 RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO R$ 185.270,61 (-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro R$ 16.674,36 LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES R$ 168.596,26 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO R$ 168.596,26 3.3 DMPL - Demonstração das Mutaçõesdo PatrimônioLiquido Demonstração das MutaçõesdoPatrimônio Liquido (DMPL)DOFRIGO BOI JR CAPITAL SOCIAL RESERVA DE REAVALIAÇÃO RESERVAS ACUMULUDOS TOTAL Patrimônio em 31.01.2016 450.000,00 - - 266.454,13 716.454,13 Mutações: - Aumento de capital - Distribuição de dividendos - Transferências - Resultado do Periodo 111.145,16 111.145,16 Ajuste de ExercAnteriore - - Patrimonio em 31.03.2016 450.000,00 - - 377.599,29 827.599,29 3.4DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA FLUXO DE CAIXA DOFRIGO BOI JR DESCRIÇÃO /PERIODO Mês Outubro/2015 Mês Novembro/2015 Mês Dezembro/2015 a)Saldo Inicial R$43.588,00 R$453.855,60 R$453.855,60 Vendas á prazo R$ 186.777,36 R$ 132.126,73 R$ 132.126,73 Vendas à vista R$ 124.518,24 R$88.084,49 R$88.084,49 Recebimentos R$121.405,28 R$121.405,28 b) entradas R$311.295,60 R$341.616,51 R$341.616,51 Pgto Fornecedores R$72.405,00 R$95.142,60 R$95.142,60 Salários R$10.156,00 R$10.156,00 R$10.156,00 Encargos Sociais R$ 560,00 R$560,00 R$560,00 embalagens R$1.700,00 R$2.200,00 R$2.200,00 Fretes R$7.800,00 R$9.600,00 R$9.600,00 Despesas com bancos R$ 85,00 R$ 890,00 R$ 890,00 Juros empréstimos R$ 1.111,00 R$ 1.111,00 R$ 1.111,00 Água, luz e telefone R$ 3.000,00 R$ 3.400,00 R$ 3.400,00 Pgtos empréstimos R$ 5.278,00 R$ 5.278,00 Desp. Admistrativas R$ 890,00 R$ 890,00 R$ 890,00 Mat.limpeza e outros R$1.200,00 R$ 1.400,00 R$ 1.400,00 Pagto taxas/Adm cartões R$ 65,00 R$ 110,00 R$ 110,00 c) Saídas R$98.972,00 R$ 130.737,60 R$ 130.737,60 Saldo do período A+B+C R$ 453.855,60 R$926.209,71 R$926.209,71 4. ANÁLISE DA DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 4.1 ENDIVIDAMENTO GERAL Índices de Endividamento Estes índices revelam o grau de endividamento da empresa. A análise desse indicador por diversos exercícios mostra a política de obtenção de recursos da empresa. Isto é, se a empresa vem financiando o seu Ativo com Recursos Próprios (Patrimônio Liquido) ou de Terceiros (Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo) e em que proporção. Na Análise do Endividamento há necessidade de detectar as características deste indicador: Empresas que recorrem a dívidas como um complemento de Capitais Próprios para realizar aplicações produtivas no seu Ativo(ampliação, expansão, modernização, etc.). Este endividamento é sadio, mesmo sendo um tanto elevado, pois as aplicações produtivas deverão gerar recursos para saldar o compromisso assumido. Empresas que recorrem a dívidas para pagar outras dívidas que estão vencendo. Por não gerarem recursos para saldar os seus compromissos, elas recorrem a empréstimos sucessivos. Permanecendo este círculo vicioso, a empresa será uma séria candidata à insolvência e, consequentemente, à falência. Para avaliar o risco da empresa = “quanto maior, pior”. Para a empresa pode ocorrer que o endividamento lhe permita melhor ganho, porém, associado ao maior ganho estará um maior risco. Do ponto de vista estritamente financeiro, quanto maior a relação Capitais de Terceiros/Patrimônio Liquido menor a liberdade de decisões financeiras da empresa ou maior a dependência a esse terceiros. Do ponto de vista da obtenção de lucro, pode ser vantajoso para a empresa trabalhar com Capitais de Terceiros, se a remuneração paga a esses capitais for menor do que o lucro conseguido com a sua aplicação nos negócios. 4.2 COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO Este índice, também denominado de perfil da dívida, mostra a relação entre o passivo de curto prazo da empresa e o passivo total. Ou seja, qual o percentual de passivo de curto prazo é usado no financiamento de terceiros. Ele é calculado dividindo-se o valor total de passivos pelo total de ativos e multiplicando por 100 para se obter um índice percentual. PASSIVO = valores do passivo circulante (contas a pagar a fornecedores + empréstimos + financiamentos + impostos + salários -> exigíveis nos próximos 360 dias) e também o exigível de longo prazo -> valores a pagar acima 360dias. ATIVO = valores do ativo circulante (saldos disponíveis em caixa e bancos + contas a receber + estoques. 4.3 ANÁLISE DOS ÍNDICES Para uma ampla e correta análise de liquidez da empresa é aconselhável o estudo dos 4 índices de forma simultânea e comparativa, sempre observando quais são as necessidades da empresa, qual o ramo do mercado em que ela está inserida e quais as respostas que os gestores procuram ao calcular estes índices. Um balanço patrimonial bem estruturado com a correta classificação das contas pela contabilidade irá gerar índices de qualidade para uma melhor tomada de decisão dos gestores. Análises mais apuradas sobre estes e outros índices podem ser encontrados na obra Análise das Demonstrações Financeiras de Reinaldo Luiz Lunelli. 4.4INDICE DE SOLVABILIDADE Os índices de liquidez avaliam a capacidade de pagamento da empresa frente a suas obrigações. Sendo de grande importância para a administração da continuidade da empresa, as variações destes índices devem ser motivos de estudos para os gestores. As informações para o cálculo destes índices são retiradas unicamente do Balanço patrimonial, demonstração contábil que evidência a posição patrimonial da entidade, devendo ser atualizadas constantemente para uma correta análise. Atualmente estuda-se 4 índices de liquidez: 4.5LIQUIDEZ CORRENTE Calculada a partir da Razão entre os direitos a curto prazo da empresa (Caixas, bancos, estoques, clientes) e a as dívidas a curto prazo (Empréstimos, financiamentos, impostos, fornecedores). No Balanço estas informações são evidenciadas respectivamente como Ativo Circulante e Passivo Circulante. Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE 1,182362721 A partir do resultado obtido podemos fazer a seguinte análise: Resultado da Liquidez Corrente: Maior que 1: Resultado que demonstra folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações. Se igual a 1: Os valores dos direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes Se menor que 1: Não haveria disponibilidade suficientes para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso 4.6 LIQUIDEZ SECA Similar a liquidez corrente a liquidez Seca exclui do cálculo acima os estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão inseridos. O resultado deste índice será invariavelmente menor ao de liquidez corrente, sendo cauteloso com relação ao estoque para a liquidação de obrigações. Liquidez Seca = (Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante 4.7 LIQUIDEZ IMEDIATA Índice conservador considera apenas caixa, saldos bancários e aplicações financeiras de liquidez imediata para quitar as obrigações. Excluindo-se além dos estoques as contas e valores a receber. Um índice de grande importância para análise da situação a curto-prazo da empresa. Liquidez Imediata = Disponível / Passivo Circulante INDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA 0,871876806 4.8 LIQUIDEZ GERAL Este índice leva em consideração a situação a longo prazo da empresa, incluindo no cálculo os direitos e obrigações a longo prazo. Estes valores também são obtidos no balanço patrimonial. Observação: A partir de 31.12.2008, em função da nova estrutura dos balanços patrimoniais promovida pela MP 449/2008, a fórmula da liquidez geral será: Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante) INDICE DE LIQUIDEZ GERAL 1,17 5. CONCLUSÃO A pecuária nacional nas últimas décadas vem apresentando constantes taxas de crescimento, em termos de produção, exportação e consumo. O Brasil possui um mercado interno potencial para o consumo de alimentos, principalmente para a carne bovina. AFRIGO BOI JR está ligada a vários fatores, como preços, qualidade, aspectos nutricionais, preferência, gosto e, principalmente, a restrição orçamentária, ou seja, a renda. Pelo lado do mercado externo, o país possui largo mercado comprador, mas em alguns mercados acaba enfrento problemas de restrições comerciais, somado aos problemas como a taxa de câmbio, o que impacta em alguns casos em problemas como excesso de oferta. Foramobservadas as taxas de crescimento da produção de carne bovina no Brasil, percebe-se que a produção cresce a uma taxa maior que o consumo per capta. Assim, este trabalho analisa um problema sério que poderá no futuro atingir o setor carne bovina brasileiro, que é o excesso do produto no mercado interno nos próximos anos. Neste contexto, foram criados cenários com diferentes taxas de crescimento da renda per capta e da produção, com o objetivo de estimar a produção, consumo e possível excedente que poderá ocorrer no mercado interno de acordo com cada cenário apresentado. REFERÊNCIA BACCI, Rodolfo Almeida. “Cruzamento Industrial na Pecuária de Corte Brasileira.” Embrapa Gado de Corte. Análise da cadeia produtiva de peles e couros no Brasil. 2006. www.cnpgc.embrapa.br/publicacoes/cot/COT68.html Acesso em 20 de set.de 2016. —. Boas práticas agropecuárias para bovinos de corte. 2006. www.cnpgc.embrapa.br/produtoseservicos/bpa/cartilhas.html Acesso em 20 de set.de 2016 Associação Brasileira da Indústria Exportadora de Carne Bovina. Disponível em: Acesso em 04 mar. 2016. BACCHI, M.R.P. Demanda de carne bovina no mercado brasileiro. 1989. 77 p. Dissertação (Mestrado em Economia Aplicada) – Escola Superior de Agricultura “Luiz de Queiroz”, Universidade de São Paulo, Piracicaba, 1989 BARROS, A.L.M. Capital, Produtividade e crescimento da agricultura: O Brasil de 1970 a 1995. 1999. ESALQ/USP.149p. (tese de doutorado)
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