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CIÊNCIAS CONTÁBEIS Disciplinas Direito Tributário; Planejamento Tributário; Controladoria; Auditoria e Perícia. Semestres 7°/8º Professores Vanessa Vilela Berbel; Antônio Ricardo Catânio; Agnaldo Pereira; Valdeci PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL Caro Aluno, Neste semestre será realizada uma produção textual individual, integrando os conhecimentos abrangidos nas disciplinas apresentadas. Este trabalho tem como eixo integrador a Controladoria, reunindo aspectos tributários, contábeis e de auditoria e perícia. PROPOSTA DE TRABALHO Objetivos: Este trabalho visa exercitar o conteúdo do eixo temático, de modo a: Implementar a integralidade dos conteúdos desenvolvidos no semestre em possível cenário de trabalho do profissional; Desenvolver no aluno a capacidade de identificar os aspectos relevantes de cada disciplina na atuação profissional, ou seja, verificar a aplicabilidade dos conceitos estudados. CONTEXTUALIZAÇÃO Leia atentamente o texto retirado de Sagaz (2008): O papel da controladoria na gestão tributária Atualmente todos os gestores de empresas brasileiras sabem que a redução da carga tributária é uma necessidade e está vinculada a sobrevivência do negócio e, portanto, deve ser realizada de forma lícita, visando racionalizar os custos tributários, sem afrontar os dispositivos legais que regem o sistema tributário nacional. O envolvimento da controladoria na coordenação das atividades inerentes ao processo de gestão tributária está tornando-se cada vez mais determinante e abrangente. Os conceitos da gestão tributária no âmbito da controladoria são recentes, haja vista que nas décadas de 70 e 80 a controladoria não prestava a devida atenção aos custos tributários, CIÊNCIAS CONTÁBEIS tendo como principal foco prover informações para as matrizes localizadas no exterior (TUNG, 1974). A preocupação da controladoria com a eficácia organizacional está contribuindo para a busca pela eficiência nas práticas tributárias e em todo o processo de gestão dos tributos que fazem parte das atividades da empresa. Segundo Nascimento e Reginato (2007, p.237): No âmbito da Gestão Tributária, a Controladoria tem como competências principais as seguintes tarefas: monitorar e expor para os gestores as principais informações contidas nas declarações de impostos, inclusive ressaltar algum possível efeito que esta possa gerar para a empresa; supervisionar todas as questões relacionadas à apuração de tributos, incluindo a condução de um programa eficaz de gerenciamento de tributos que envolva todos os segmentos da corporação e forneça regras e procedimentos padronizados para atender as leis, normas e regulamentos pertinentes; e coordenar a integração entre as dimensões de controle de custos, controle de estoques, controle de ativos e controle contábil, na qual estão inseridos os tributos. De acordo com Oliveira, Perez Júnior e Silva (2005, p.207), para que o controller alcance êxito nessa atividade, precisa ter sólidos conhecimentos sobre: os diversos incentivos fiscais existentes que permitem a redução de tributos federais ou estaduais; as áreas incentivadas pelos governos municipais, estaduais ou federal, para instalação de novas indústrias; todas as situações em que é possível o crédito tributário, principalmente em relação aos chamados impostos não cumulativos (ICMS e IPI); todas as situações em que é possível o diferimento (postergação) dos recolhimentos dos impostos, permitindo um melhor gerenciamento do fluxo de caixa; todas as despesas e provisões aceitas pelo fisco como dedutíveis da receita. Com base na leitura do trecho retirado de Sagaz (2008), e nos atividades propostas abaixo, faça uma reflexão e apresente a resolução de cada desafio. DESAFIOS 1) À luz do Direito Tributário, acesse a Lei Complementar n o 123/2006, versão consolidada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), a qual institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Em seguida, apresente as principais alterações da Lei em que os efeitos serão produzidos somente a partir de 01/01/2018, quanto: a definição de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte; CIÊNCIAS CONTÁBEIS as vedações ao ingresso no Simples Nacional; as alíquotas e da base de cálculo; ao acesso aos mercados interno e externo; ao estímulo ao crédito e à capitalização. Para ter acesso a versão consolidada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) da Lei Complementar n o 123/2006, acesse o site do Simples Nacional e clique em legislação, em seguida, clique em “Lei Complementar – Versão Consolidada CGSN” (http://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/Default.aspx). Ou acesse diretamente a Lei Complementar n o 123/2006 (versão consolidada) por meio do seguinte link: http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arquivos/legislacao/LC_123_200 6_CONSOLIDADA_CGSN_04.2016.doc 2) Sob o aspecto do Planejamento Tributário, temos o caso da empresa Fox Indústria de Alimentos Ltda EPP, a qual revende seus produtos para uma grande rede de supermercados. Sabe-se que a empresa recolhe seus impostos por meio do DAS (Documento Único de Arrecadação do Simples Nacional), o qual compreende um conjunto de tributos representados por um único documento. Neste sentido, tem-se que a indústria é amparada pelo regime tributário do Simples Nacional. Sendo assim, considerando as informações apresentadas abaixo, calcule o valor do imposto devido, destacando a partilha de cada tributo compreendido no DAS. Para a realização da tarefa, utilize o Anexo II (Indústria) que é disponibilizado a seguir. Dados financeiros da empresa Fox Indústria de Alimentos Ltda EPP. Faturamento no mês: R$ 312.769,45 Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores: R$ 2.845.333,17 Lei Complementar n o 123/2006 ANEXO II – Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 1ª Faixa Até 180.000,00 4,50% – 2ª Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00 3ª Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00 4ª Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00 5ª Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00 6ª Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00 CIÊNCIAS CONTÁBEIS Faixas Percentual de Repartição dos Tributos IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 1ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 2ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 3ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 4ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 5ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 6ª Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% – 3) Quanto a Controladoria, considerando a busca pelo melhor desempenho dentro das empresas, esta área da Contabilidade desempenha papel relevante em diversos aspectos. Abaixo, apresenta-se um trecho extraído do artigo proposto para leitura neste trabalho, o qual apresenta os objetivos principais da Controladoria, por meio da gestão estratégica. Controladoria e planejamento estratégico Os subsistemas são componentes essenciais da formação do sistema empresa, que por meio da integração de todas as ações constituem o processo organizacional. Para Mosimann e Fisch (1999, p.21) “esses subsistemas são interdependentes, interagindo de tal forma que a empresa possa atingir seus objetivos”. Os autores complementam que os subsistemas são: Subsistema institucional; Subsistema organizacional ou formal; Subsistema de gestão; Subsistema de informação; Subsistema físico-operacional; e Subsistema sócio-psico-cultural. A capacidade de gestão colabora diretamente no avanço da competitividade das organizações e na evolução dos resultados, assim, o planejamento tributário e o planejamento estratégico estão atrelados ao subsistema de gestão. Para Mosimann e Fisch (1999, p. 23) “o subsistema de gestão é caracterizado pelo processo de planejamento, execução e controle que perfaz o processo decisório de uma empresa”. Desta forma, a controladoria, por meio do subsistema de gestão coordena as fases de planejamento, execução e controle do planejamento estratégico tributário, preocupando-se com a divulgação e esclarecimento de todas as etapas para todas as pessoas envolvidas no processo. Mintzberg (1987, p.29) esclarece que as organizações têm estratégias para reduzir incertezas, para bloquear o inesperado, determinar uma direção, focalizar esforços e definir a organização. Neste sentido, é fundamental no processo de gestão que visa à CIÊNCIAS CONTÁBEIS maximização do resultado focalizar esforços buscando aproveitar oportunidades e reduzir as ameaças, evitando equívocos e melhorando o grau de competitividade das organizações. [...] Tendo como base o artigo proposto para leitura e seus conhecimentos sobre o tema, faça uma reflexão e apresente, de forma discursiva, um conceito que evidencie a relevância da Controladoria para o Planejamento Tributário. 4) Em se tratando da Auditoria e Perícia, o auditor tem que conhecer todos os procedimentos internos da empresa e atuar no sentido de corrigir as falhas existentes dentro do processo de Planejamento Tributário, contribuindo para o desenvolvimento da organização e aperfeiçoamento de sua competitividade no mercado. A elevada carga tributária brasileira faz com que as empresas almejem uma gestão tributária eficaz que assegure o correto cumprimento das obrigações fiscais, evitando penalidades. À vista disso, em se tratando da Auditoria, qual a importância dos controles internos e quais são as duas categorias de Auditoria Fiscal? Para saber mais, acesse: https://portaldeauditoria.com.br/controle-interno e https://arquivei.com.br/blog/beneficios-auditoria-fiscal ORIENTAÇÕES PARA A FORMATAÇÃO E EXECUÇÃO DO TRABALHO O trabalho será realizado individualmente; A produção textual é um trabalho original e, portanto, não poderá haver trabalhos idênticos; É importante que você leia os materiais disponíveis das disciplinas do semestre; Além da pesquisa nos materiais das disciplinas, lembre-se de que a Biblioteca Digital tem excelentes obras que tratam dos temas propostos. (A pesquisa é fundamental para o bom desenvolvimento do trabalho); A Produção Textual deverá ser desenvolvida inteiramente dentro das Normas da ABNT (Capa, Folha de rosto, Sumário, Desenvolvimento, Conclusão, Referências, etc); CIÊNCIAS CONTÁBEIS Na parte do “Desenvolvimento”, o trabalho deverá ser realizado conforme as orientações propostas; É importante que o trabalho desenvolvido não seja apenas o de responder aos tópicos solicitados pelos professores, mas sim que na parte do desenvolvimento (planejamento), o aluno discorra um texto buscando analisar, interpretar, comentar, fundamentar os assuntos pesquisados e solicitados pelos professores; CONFIGURAÇÕES DO TRABALHO: mínimo 10 e no máximo 20 páginas; A estrutura do trabalho deverá ser a seguinte: Capa, Folha de rosto, Resolução das Questões Propostas, Referências (caso necessário); - O trabalho deve ser realizado de acordo com as normas da ABNT; acesse a Biblioteca Digital, clique em “Padronização” e escolha as opções “Trabalhos acadêmicos – Apresentação” e “Modelo para elaboração de Trabalho Acadêmico”; REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS SAGAZ, F. R. A Controladoria Coordenando as Atividades de Planejamento Tributário e Contribuindo para a Gestão Tributária Eficaz. In: 2º Congresso UFSC Controladoria e Finanças e Iniciação Científica em Contabilidade. 2008. Disponível em: http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso/anais/2CCF/20080718222029.pdf Acesso em 15/12/2017. Bom trabalho a todos! Equipe de professores.
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