Classificação e Responsabilidades da Auditoria

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AUDITORIA
Aula 2- Classificação da Auditoria e Responsabilidades 
do Auditor
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos da aula
• Expor os diferentes aspectos e
formas da Auditoria adequadas ao
seu campo de atuação
• Visualizar as aplicações da
Auditoria e suas implicações
• Compreender quais são as
responsabilidades do auditor
inerentes ao exercício profissional
da Auditoria
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
TIPOS DE AUDITORIA
Quanto ao campo de atuação
Governamental e Privada
Quanto à forma de realização
Interna e Externa
Quanto ao objetivo do trabalho
Contábil ou financeira e 
Operacional;
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
APLICABILIDADE DOS TIPOS DE AUDITORIA
• Fundamental conhecer e
compreender a aplicabilidade dos
diferentes tipos de auditoria;
• Incide na qualidade dos
demonstrativos analisados.
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Atua diretamente sobre a administração do patrimônio
público
• É uma importante técnica de controle do Estado em busca
da melhor alocação de seus recursos
• Atua para corrigir os desperdícios, a improbidade, a
negligência e a omissão, mas, principalmente, antecipa-se
a essas ocorrências e busca garantir os resultados
pretendidos
• Destaca os impactos e benefícios sociais advindos das
políticas públicas.
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
Seu foco é a empresa privada
• Seu campo de atuação é definido pelo seu objetivo, que
visa a expressar uma opinião sobre as demonstrações
financeiras e assegurar que elas representem
adequadamente a posição patrimonial e financeira da
empresa auditada;
• Representa o resultado de suas operações e as origens e
aplicações de recursos correspondentes aos períodos em
exame de acordo com os princípios de contabilidade
aplicados em determinado período.
AUDITORIA PRIVADA
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
Ressaltamos que todas as auditorias podem ser realizadas
por um profissional que integra o quadro de recursos
humanos da entidade (interna) ou por uma pessoa
contratada somente para realizar esse serviço (externa).
IMPORTANTE!
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Realizada por profissionais empregados da própria entidade -
parcialmente independente
• Além das informações contábeis e financeiras, a auditoria
interna se preocupa também com os aspectos operacionais:
avaliação de desempenho, controles internos, sistemas de
computação, qualidade de serviços e produtos, etc.
• Busca a identificação de não conformidades, prevenção e/ou
detecção de falhas de operação, discrepâncias nas atividades
administrativas, possibilitando maior confiabilidade das
informações geradas, bem como garantindo a salvaguarda dos
ativos da empresa.
AUDITORIA INTERNA
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Define a auditoria interna como um conjunto de exames,
análises, avaliações, levantamentos e comprovações
sistematicamente estruturadas
• Tem a finalidade de avaliar integridade, adequação,
eficácia, eficiência e economicidade dos processos, do
controle interno, dos sistemas de informações e de
gerenciamento de riscos, para que a entidade possa
atingir seus objetivos.
RESOLUÇÃO n. 986/03 – CFC
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
RESOLUÇÃO n. 986/03 – CFC
Auditoria interna tem a finalidade de agregar valor ao
resultado da organização ao apresentar subsídios para o
aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Expressar opinião sobre as demonstrações contábeis e
assegurar que estas representam adequadamente a posição
patrimonial e financeira da empresa
• No Brasil, a auditoria externa está regulamentada pelo
CFC), pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e pelo
Banco Central do Brasil (Bacen)
• Pela Lei das Sociedades Anônimas as demonstrações
contábeis das companhias abertas devem ser auditadas por
auditores independentes ou externos registrados na CVM
(Art. 177 da Lei n. 6.404/76).
AUDITORIA EXTERNA OU INDEPENDENTE
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AUDITORIA CONTÁBIL
AUDITORIA EXTERNA OU INDEPENDENTE
Tem a função primordial de garantir a fidedignidade das
demonstrações contábeis utilizando os métodos
especificados no ordenamento jurídico.
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Visa escriturar os fatos administrativos e
apresentá-los por meio das
demonstrações contábeis
• Verificar se todos os dados apresentados
estão corretos e
• Analisar a situação econômica e
financeira da entidade.
Tem como objetivo principal o exame das Demonstrações 
Contábeis
AUDITORIA CONTÁBIL OU FINANCEIRA
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AUDITORIA CONTÁBIL
• Processo de avaliação de riscos e de
sistemas de controles internos da
atividade operacional, comparado o
resultado com a projeção esperada, o
que propicia, inevitavelmente, a
apresentação de recomendações
destinadas a melhorar o desempenho e
aumentar o êxito da organização.
Objetiva a revisão metodológica da atividade ou 
segmentos operacionais
AUDITORIA OPERACIONAL
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AUDITORIA CONTÁBIL
Por conta de obrigações regulatórias.
POR QUE AS EMPRESAS SÃO AUDITADAS?
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AUDITORIA CONTÁBIL
• Art. 70 CF/88 – Empresas e Órgãos da Administração
Pública;
• Por determinação da Matriz ou Controladoria;
• Similar a auditoria independente;
• Por determinação da Administração.
AUDITORIA INTERNA
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AUDITORIA CONTÁBIL
• CVM – Sociedade por Ações de Capital Aberto
• BACEN
➢ Bancos Comerciais e de Investimentos
➢Financeiras
➢Distribuidoras de Títulos e Valores Mobiliários
➢Corretoras de Câmbio e Valores
➢ Sociedades de Arrendamentos Mercantil
➢ Sociedade de Crédito Imobiliário
• SUSEP – Seguradoras
• ANS – Planos de Saúde
• SPS/MPAS – Previdência dos Servidores Públicos
AUDITORIA EXTERNA
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR 
• Identificar exatamente suas atividades
• Avaliar sua capacidade técnica, profissional e pessoal para
aceitação de um trabalho
• Entender do negócio do cliente e o setor em que o negócio
se situa
• Respeitar e seguir todas as normas pertinentes ao
exercício da sua profissão
• Formar e expressar uma opinião sobre as demonstrações
financeiras.
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Moral e Ética
• Social
• Civil 
• Criminal:
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR E DO AUDITADO 
Tanto o auditor como o cliente-auditado tem obrigações e
responsabilidades perante todos os stakeholders;
As demonstrações contábeis são de propriedade e
responsabilidade exclusiva do auditado e por isso é o
responsável direto por tudo o que nela conste ou seja
omitido.
AULA 2 – CASSIFICAÇÃODA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Preparar e apresentar as 
demonstrações financeiras cabe à 
administração da entidade;
• Fornecer ao auditor todos os 
elementos e condições necessárias ao 
perfeito desempenho de suas 
funções;
• Fornecer carta de responsabilidade 
da administração.
RESPONSABILIDADES DO AUDITADO
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Emitida pelo cliente e destinada à auditoria;
• É uma declaração de veracidade das informações prestadas
nas demonstrações contábeis, documentações e demais
informações.
CARTA DE RESPONSABILIDADE
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
Além de atender ao requerimento de normas de auditoria
independente, sua maior utilidade é a delimitação de
responsabilidades do auditor e da administração da
empresa auditada.
CARTA DE RESPONSABILIDADE
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
• Deve ser assinada pelo membro da administração que tiver
a responsabilidade primária sobre a entidade e seus
aspectos financeiros: diretor-presidente, diretor financeiro
ou diretor de relações com o mercado e pelo contabilista
responsável pelas demonstrações contábeis;
• Mesmo com a carta, o auditor ainda assim precisará obter
evidências sobre transações realizadas
CARTA DE RESPONSABILIDADE
AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
AUDITORIA CONTÁBIL
Caso a instituição se recuse a assinar a carta de
responsabilidade da administração isto se caracterizará
numa limitação no escopo do trabalho do auditor.
CARTA DE RESPONSABILIDADE