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FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE Profª Me. Andrea Mendonça da Silva UNIDADE 1 – cont. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita, Despesa Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Ciência PATRIMÔNIO Estuda Econômico e Financeiro Ponto de Vista Elementos e variações Controle e análise Patrimônio de uma empresa (cont.) Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Bens e Direitos Obrigações 5 Patrimônio de uma empresa (cont.) Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa Bens: Parte da riqueza de uma entidade que a ela pertence e que está em seu poder; logo estão disponíveis para sua utilização imediata. Bens tangíveis: aqueles que podemos ver ou tocar – são corpóreos; EX. Veículos, máquinas, edifícios e outros. Bens intangíveis: aqueles que não podemos tocar, porque são incorpóreos. EX. Marcas e patentes, direitos de exploração, concessões públicas, outros. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa Direitos: São a parte da riqueza da empresa que a ela pertence, mas que está em poder de terceiros, logo, não estando disponível para utilização imediata. Créditos (direitos) de funcionamento – créditos ou direitos obtidos em função das operações comerciais da empresa. Ex. Adiantamento a fornecedores. Créditos (direitos) de financiamento – referem-se aos créditos ou direitos obtidos em função das operações financeiras da empresa. Ex. Empréstimo concedido. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa Obrigação: Direitos de terceiros em poder da entidade, também designados de débitos, dívidas ou capital de terceiros em poder da empresa ou entidade. Débitos de funcionamento: oriundos das operações que são o objetivo de uma entidade. Ex. fornecedores a pagar, impostos a pagar. Débitos de financiamento: oriundos das operações de financiamentos de uma entidade. Ex. empréstimos a pagar, arrendamento a pagar. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa É um conjunto de bens, direitos e obrigações vinculado a uma pessoa física ou jurídica, ou a uma entidade. COMPOSIÇÃO PATRIMONIAL: O Patrimônio é dividido em três partes, a saber: Ativo; Passivo e Patrimônio Líquido ou Situação Líquida. EQUAÇÃO PATRIMONIAL: PL/SL = A – P Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio Líquido não significa bens e direitos, nem tampouco obrigações, mas apenas a diferença entre eles. As contas do Patrimônio Líquido representam a origem dos recursos que o compõem. Patrimônio de uma empresa Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa 1a) SITUAÇÃO FAVORÁVEL (PL + ou SL +): ocorre quando os bens e direitos excedem o valor das obrigações com terceiros. 2a) SITUAÇÃO DESFAVORÁVEL, PL (–) ou SL (–) ou PASSIVO A DESCOBERTO: ocorre quando os bens e direitos forem menores que as obrigações com terceiros. 3a) SITUAÇÃO NULA OU DE EQUILÍBRIO APARENTE (A = P, logo PL = 0): ocorre quando os bens e direitos forem iguais às obrigações com terceiros; nessa hipótese o PL será nulo. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa 4a) SITUAÇÃO PLENA OU PROPRIEDADE TOTAL DOS ATIVOS (A = PL, logo P = 0): ocorre quando os bens e direitos forem iguais ao PL; nessa hipótese, as obrigações com terceiros serão nulas. 5a) INEXISTÊNCIA DE ATIVOS: P = (PL), logo A = 0: ocorre quando as obrigações com terceiros forem iguais ao Patrimônio Líquido Negativo; nessa hipótese, o Ativo será nulo. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa RESULTADO - diferença entre o valor das receitas e o das despesas. O Resultado pode ser: Positivo ou Lucro; Negativo ou Prejuízo; e Nulo. RECEITAS: São entradas para o Ativo, decorrentes de uma transação com terceiros, na forma de bens ou direitos que provocam um aumento da SL da entidade, em virtude de não aumentarem o Passivo e que não são provenientes de aporte de recursos dos proprietários da entidade. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa DESPESAS: São gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. Ou quando um gasto não produz benefícios econômicos futuros. Quando ocorre uma despesa pode-se dizer que há um desaparecimento de Ativo e/ou de surgimento de uma dívida. CUSTOS: São gastos relacionados à atividade de produção Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa Regime de contabilização de receitas e despesas: Caixa: Receitas – recebidas e Despesas – pagas Competência: Receitas – Ganhas e Despesas – Incorridas Regime de Caixa: o que interessa é a efetiva entrada de recursos, no que diz respeito às Receitas e o efeito pagamento ou saída de recursos, no que diz respeito as Despesas Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Patrimônio de uma empresa Regime de Competência: as receitas e despesas são consideradas quando os fatos geradores tiverem ocorrido. Atenção!!!! Uma receita recebida antecipadamente não é considerada uma RECEITA, mas, sim, uma DÍVIDA, porque não foi ganha = RECEITA A APROPRIAR ou a GANHAR Uma despesas paga antecipadamente não é uma DESPESA DO PERÍODO, é um DIREITO que deve SER registrado no ativo. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Aplicação Prática de exercícios sobre Patrimônio de uma empresa Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Fórmulas e fatos contábeis Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Classificação das atividades em dois grupos: ATOS e FATOS Atos têm a capacidade de alterar os ATIVOS e PASSIVOS apenas de forma potencial. Ex.: a assinatura de um contrato de aluguel. Fatos representam as atividades que têm a capacidade de alterar os ativos e passivos. Modificativos Mistos Permutativos Alteram a situação líquida Não alteram a situação líquida Fórmulas e fatos contábeis (Cont.) FATOS PERMUTATIVOS - OU COMPENSATIVOS OU QUALITATIVOS São os que não provocam alterações no valor do PL ou SL, mas podem modificar a composição dos demais elementos patrimoniais. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Tipo Débito Crédito Patrimônio 1 Aumento Ativo Diminui ativo Não altera 2 Aumento ativo Aumenta passivo Aumenta 3 Diminui Passivo Diminui Ativo Diminui 4 Diminui Passivo Aumentapassivo Não altera 5 Diminui PL Aumenta PL Não Altera Fórmulas e fatos contábeis (Cont.) FATOS MODIFICATIVOS São os que provocam alterações no valor do PL ou SL, provocando aumento ou redução de valor idêntico no Passivo Exigível ou no Ativo. Estes fatos podem ser: AUMENTATIVOS: quando provocam acréscimos no valor do PL; DIMINUTIVOS : quando provocam reduções no valor do PL. FATOS MISTOS OU COMPOSTOS São os que combinam fatos permutativos com fatos modificativos. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Fórmulas e fatos contábeis (Cont.) PARA MEMORIZAR!!!!! Fatos permutativos: envolvem apenas Contas Patrimoniais Fatos modificativos: envolvem apenas uma conta patrimonial e uma ou mais contas de resultado ou do patrimônio líquido Fatos mistos: envolvem mais de uma conta patrimonial e uma ou mais contas de resultado ou do patrimônio líquido. Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça Mecanismo de debitar e creditar TODA ORIGEM DE RECURSOS CREDITA TODA APLICAÇÃO DE RECURSOS DEBITA Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça A T I V O BENS e DIREITOS DÉBITO CRÉDITO + – aumentos diminuições (entradas) (saídas) P A S S I V O Obrigações e Patr.Líquido DÉBITO CRÉDITO – + diminuições aumentos (Despesas) (Receitas) Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça PASSOS PARA DEFINIÇÃO DO DÉBITO E DO CRÉDITO 1º Passo: Identificar os títulos das contas que foram movimentadas na operação. 2º Passo: Verificar a qual grupo de contas pertencem as contas que foram identificadas. 3º Passo: Saber qual foi a variação (+ ou -) ocorrida em cada conta dessa operação. 4º Passo: Qual conta representa Origem e qual conta representa Aplicação de recursos? DÉBITO-CRÉDITO: aplicação prática Fato: Pagou uma duplicata (emitiu cheque). 1º Passo Fornecedores e Bancos c/movimento 2º Passo Obrigações Direitos 3º Passo diminuiu diminuiu 4º Passo aplicação origem Débito: Fornecedores ; Crédito: Bancos c/movimento Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça DÉBITO-CRÉDITO: Aplicação prática 2 A Cia.Y fez um empréstimo de 60 dias ($ 35.000) no Bco.X, descontando no ato 4% de juros ao mês e lançou o líquido na conta da Y. Lançar na Cia.Y: Contas envolvidas Grupos Variação Empréstimo Bancário Obrigações + Bancos c/ Movimento Direitos + Despesas com Juros Patrim.Líquido – Débito Bancos c/Movimento = $ 32.200 Débito Despesas com Juros = $ 2.800 Crédito Empréstimo Bancário = $ 35.000 Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça DÉBITO-CRÉDITO: 3ª Aplicação prática A Cia. X recebeu um cheque para quitação de uma duplicata no valor de $ 6.250, cobrando 4% de juros do cliente pelo atraso. Como lançar na Cia. X ? Contas envolvidas Grupos Variação Caixa: cheque recebido Bens + Duplicatas a Receber Direitos – Receitas de Juros Patrim.Líquido + Débito Caixa (total recebido) = $ 6.500 Crédito Duplicatas a Receber = $ 6.250 Crédito Receitas de Juros. . . = $ 250 Fundamentos de Contabilidade Profª Andrea Mendonça
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