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Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
Mestre em Contabilidade e Finanças
Aula 11
A empresa pode optar pela apuração:
LUCRO REAL TRIMESTRAL
LUCRO REAL ANUAL (ESTIMATIVA)
A opção pelo regime trimestral ou anual do imposto 
será efetuada no primeiro pagamento do imposto no 
ano-calendário e será irretratável para todo o ano-
calendário.
IRPJ: 
15% sobre o Lucro Real
Alíquota adicional de 10% sobre a parcela da base 
de cálculo que exceder R$ 60.000,00 (limite 
trimestral) ou R$ 20.000,00 
(limite mensal).
CSLL:
9% sobre o Lucro Real
Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
Mestre em Contabilidade e Finanças
Aula 12
O IRPJ e a CSLL a pagar, apurados em cada trimestre
será pago em quota única, até o ú ltimo dia ú til do
mê s subsequente ao do encerramento do perí odo
de apuraçã o.
Lucro líquido contábil antes do IRPJ e CSLL
(+) Adições
(-) Exclusões
(=) Lucro Ajustado
(-) Compensações (até 30% 
do lucro ajustado)
(=) LUCRO REAL
Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
Mestre em Contabilidade e Finanças
Aula 13
Cá lculo IRPJ
a) Alí quota Normal
LUCRO REAL X 15% = IRPJ
b) Adicional do Imposto de Renda
LUCRO REAL
(–) Parcela Isenta (R$ 60.000,00)
(=) Base de cálculo do adicional
(X) Alíquota de 10%
(=) Adicional do IRPJ
c) A B IMPOSTO TOTAL
Cá lculo CSLL
LUCRO REAL X 9% = CSLL
Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
Mestre em Contabilidade e Finanças
Aula 14
1º Trimestre 2016 R$
Lucro do Período 398.438,40
Adição – Receita de Aluguel 23.000,00
Base de cálculo do IR 421.438,40
IRPJ – 15% 63.215,76
Adicional do IRPJ – 10% (421.438,40 –
(20.000,00 * 3)) = 361.438,40
36.143,84
Total do IR devido 99.359,60
CSLL – 9% 37.929,46
Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
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Aula 15
A apuração trimestral do IRPJ com base no Lucro 
Presumido constitui uma forma de tributação 
simplificada a ser exercida pelas empresas.
Poderão optar pelo Lucro Presumido as empresas 
que não ultrapassaram no ano anterior a R$ 
78.000.000,00, proporcional.
Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
Mestre em Contabilidade e Finanças
Aula 16
A presente aula abordará o Regime Tributário 
Simples Nacional;
Esse regime pode ser considerado o mais 
econômico;
Trabalharemos os seus aspectos mais importante.
Aprender a Regulamentação do Simples Nacional;
Compreender as aplicações e implicações deste 
regime tributário;
Aprender a apuração dos tributos por meio deste 
regime.
O Simples Nacional é um regime compartilhado de 
arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às 
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei 
Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Abrange a 
participação de todos os entes federados (União, Estados, 
Distrito Federal e Municípios).
É administrado por um Comitê Gestor composto por oito 
integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil 
(RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos 
Municípios.
Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o 
cumprimento das seguintes condições:
enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de 
pequeno porte;
cumprir os requisitos previstos na legislação;
formalizar a opção pelo Simples Nacional
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Aula 17
IRPJ
CSLL
IPI
PIS/ PASEP
COFINS
CPP
ICMS
ISS
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 
360.000,00 trezentos e sessenta mil reais;
II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, 
em cada ano-calendário, receita bruta superior a 
R$ 360.000,00 trezentos e sessenta mil reais e 
igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 três milhões e 
seiscentos mil reais.
Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
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Aula 18
Que tenha auferido, no ano-calendário 
imediatamente anterior ou no ano-calendário em 
curso, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 ou 
ao limite adicional de igual valor para exportação 
de mercadorias;
Que tenha auferido, no ano-calendário de início de 
atividade, receita bruta superior ao limite 
proporcional de R$ 300.000,00 multiplicados pelo 
número de meses em funcionamento no período, 
inclusive as frações de meses, 
ou ao limite adicional de igual 
valor para exportação de 
mercadorias;
De cujo capital participe outra pessoa jurí dica;
Que seja filial, sucursal, agência ou representação, 
no País, de pessoa jurídica com sede no exterior;
De cujo capital participe pessoa fí sica que seja 
inscrita como empresá rio ou seja só cia de outra 
empresa que receba tratamento jurí dico 
diferenciado nos termos da Lei Complementar nº 
123, de 2006, desde que a 
receita bruta global 
ultrapasse o limite de 
R$ 3.600.000,00
Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
Mestre em Contabilidade e Finanças
Aula 19
A opção pelo Simples Nacional e FACULTATIVA 
pelos contribuintes, desde que não esteja 
enquadrado em nenhuma hipótese de vedação.
A opção pelo Simples Nacional somente poderá 
ser realizada no mês de 
janeiro, até o seu último dia 
útil, produzindo efeitos a 
partir do primeiro dia do 
ano-calendário da opção.
RECEITA BRUTA
Considera-se receita bruta o produto da venda de 
bens e serviços nas operações de conta própria, o 
preço dos serviços prestados e o resultado nas 
operações em conta alheia, 
excluídas as vendas 
canceladas e os descontos 
incondicionais concedidos.
Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito 
passivo utilizará a receita bruta acumulada nos 12 
(doze) meses anteriores ao do período de 
apuração (RBT12).
As empresas que exerçam as atividades 
autorizadas pela Lei Complementar n. 147/2014 –
novas e já existentes, poderão fazer a opção pelo 
Simples Nacional a partir de 01/01/2015.
Contador 
Especialista em Gestão Administrativa e Financeira
Mestre em Contabilidade e Finanças
Aula 20
Considere as seguintes informações:
Empresa com Atividade de Comércio
Receita Bruta Auferida no Mês Março/2016: 
R$ 20.000,00
Receita Bruta Acumulada: R$ 195.000,00