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34 – SUBJETIVA ESTRUTURA DAS DEMOSNTRAÇÕES CONTÁBEIS Dados extraídos do balancete de verificação da Cia. T-Rex S.A. em 31.12.2009: Caixa R$ 1.100,00 Fornecedores a Pagar R$ 38.000,00 Banco Conta Movimento R$ 17.000,00 Salários e Encargos a Pagar R$ 4.500,00 Adiantamento de clientes R$ 23.000,00 Instalações R$ 75.000,00 Empréstimos a Pagar LP R$ 15.000,00 Maquinas e Equipamentos R$ 20.000,00 Estoque de Mercadorias R$ 26.000,00 Promissórias a Pagar R$ 10.000,00 Moveis e Utensílios R$ 15.000,00 Veículos R$ 15.000,00 Depreciações Acumuladas R$ 4.000,00 Considerando exclusivamente as informações acima e a boa técnica contábil, o Patrimônio Liquido da empresa monta, em reais, a Resp: R$ 74.600,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CAIXA R$ 1.100,00 FORNECEDOR R$ 38.000,00 BANCO R$ 17.000,00 SAL A PAGAR R$ 4.500,00 INSTALAÇÕES R$ 75.000,00 EMPREST LP R$ 15.000,00 MAQUINAS R$ 20.000,00 PROMIS A PAGAR R$ 10.000,00 ESTOQUES R$ 26.000,00 AD. DE CLIENTE R$ 23.000,00 MOVEIS E UTENS R$ 15.000,00 TOTAL PASSIVO R$ 90.500,00 VEICULOS - DEP ACUMULADA R$ 11.000,00 TTAL ATIVO R$ 165.100,00 PATRIMONIO LIQUIDO 165.100-90.500= R$ 74.600,00 Uma empresa apresentou um saldo de R$ 60.000,00 na conta Reserva de Lucros, no início de um período. Durante o exercício tomou as seguintes providências. - REVERTEU R$ 5.000,00 DE RESERVA DE LUCROS A REALIZAR E R$ 5.000,00 DE RESERVAS PARA CONTINGÊNCIA; - MUDOU O MÉTODO DE APURAÇÃO DE SEUS INVESTIMENTOS E TEVE DE EXCLUIR R$ 5.000,00 DO LUCRO ANTERIOR A TÍTULO DE AJUSTES; - CORRIGIU ERRO DO BALANÇO ANTERIOR EXCLUINDO R$ 3.000,00, POR CONTABILIZAÇÃO FEITA A MAIOR; - TRANSFERIU R$ 1.500,00 PARA RESERVA LEGAL, R$ 3.000,00 PARA RESERVA ESTATUTÁRIA, E R$ 3.000,00 PARA RESERVA PARA CONTINGÊNCIA; - CONSTITUIU PROVISÃO PARA IR NO VALOR DE R$ 5.000,00; - DISTRIBUIU DIVIENDOS AOS ACIONISTAS NO VALOR DE R$ 10.000,00;E - TEVE UM LUCRO NO EXERCÍCIO DE R$ 35.000,00. COM BASE NAS INFORMAÇÕES, ASSINALE A ALTERNATIVA CORRETA PARA O SALDO DA CONTA RESERVA DE LUCROS. Resp: R$ 74.500,00 ASSINALE A ALTERNATIVA CORRETA PARA O SALDO À DISPOSIÇÃO DA ASSEMBLÉIA GERAL: Resp: R$ 92.000,0 Um item do imobilizado foi registrado, ao custo de aquisição, por R$98.000,00 e tem depreciação acumulada de R$14.000,00. As informações coletadas pela empresa indicam: Valor em uso R$57.000,00 Valor justo líquido da despesa de venda R$64.000,00: Com base nos dados informados, considerando a NBC TG 01: Redução ao Valor Recuperável de Ativos :, a partir do resultado nesta operação, recomenda-se: Resp: Que a empresa reconheça uma perda de R$20.000,00 para redução ao valor recuperável do ativo. Uma empresa se utiliza de uma maquina que sofre sérios problemas de corrosão. Por esse motivo, a depreciação da maquina e realizada em função da matéria-prima processada. Ela foi adquirida por R$ 425.000,00 e sua vida útil e limitada ao processamento de 250.000 kg de matéria-prima. Em determinado exercício, a empresa extraiu 15.000 kg de matéria-prima, processados pela mesma máquina. Utilizando-se o método de depreciação das unidades produzidas, o valor da depreciação no exercício, em reais, será: Resp: R$ 25.500,00 No dia 10 de abril, determinada empresa pagou: o aluguel de março, no valor de $ 300; o aluguel de abril, no valor de $ 350; o aluguel de maio, no valor de $ 380; os salários de março, no valor de $ 500; os impostos de abril, no valor de $ 110; adiantamento sobre os salários de maio, no valor de $ 85. Podemos dizer que, por força dessas operações (princípio da competência) , o resultado do mês de abril será reduzido em: Resp: R$ 460 DATA 10/04 REGIME DE COMPETÊNCIA REGIME DE CAIXA 350,00 300,00 110,00 380,00 500,00 85,00 460,00 1.265,00 Uma sociedade empresária é constituída com um capital de R$ 100.000,00, totalmente integralizado em dinheiro. Após a constituição, a empresa realizou as seguintes transações: - Aquisição de mercadorias por R$ 50.000,00, neste valor incluído o valor de R$ 6.000,00, relativo ao ICMS recuperável. - Venda das mercadorias por R$ 90.000,00, neste valor incluído ICMS, no valor de R$ 15.300,00. - Despesas com energia do período, no valor de R$ 900,00. - PIS e COFINS incidentes sobre vendas, no valor de R$ 3.285,00. - Despesas com aluguéis, no valor de R$ 2.000,00. - Despesas com salários e FGTS, no valor de R$ 2.000,00. - Despesas com INSS, no valor de R$ 400,00. O lucro foi destinado como se segue: 5% para reserva legal; 40% para dividendos obrigatórios; e 55% para lucros para deliberação da assembleia. Na demonstração do valor adicionado, o valor adicionado total a distribuir, é de: Resp: c) R$ 39.100,00 Aquisição de mercadorias por R$50.000,00, neste valor incluído o valor de R$6.000,00, relativo ao ICMS recuperável. A primeira informação é de que foram adquiridos R$ 50.000,00 em mercadorias e que nesse valor está incluído R$ 6.000,00 de ICMS recuperável. Nenhuma outra informação é dada sobre estoque de mercadorias, Podemos concluir, então, que o CMV será de R$ 50.000,00. Lembre-se de que na DVA, em seu item 2 (Insumos Adquiridos de Terceiros) os valores dos custos DEVEM incluir ICMS, IPI, PIS e COFINS. O valor está alocado na linha “2.2” no modelo de DVA apresentado abaixo: Venda das mercadorias por R$90.000,00, neste valor incluído ICMS, no valor de R$15.300,00. O valor de venda das mercadorias deverá ser liquido dos descontos concedidos e devoluções de venda Despesas com energia do período, no valor de R$900,00. Basta alocar as despesas com energia na linha 2.3. Demonstração do Valor Adicionado Cia. Empresária em R$ mil 20XX DESCRIÇÃO 1-RECEITAS 90.000,00 1.1) Vendas de mercadoria, produtos e serviços 90.000,00 1.2) Provisão p/devedores duvidosos – Reversão/(Constituição) 1.3) Não operacionais 2-INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI) - 50.900,00 2.1) Matérias-Primas consumidas 2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos 50.000,00 2.3) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 900,00 2.4) Perda/Recuperação de valores ativos 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 39.100,00 4 – RETENÇÕES 4.1) Depreciação, amortização e exaustão 5 –VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 39.100,00 6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 39.100,00 8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 39.100,00 8.1) Pessoal e encargos 2.000,00 8.2) Impostos, taxas e contribuições (INSS e ICMS S/ Vendas, menos ICMS recuperável) 12.985,00 8.3) Juros e aluguéis 1.000,00 8.4) Juros s/ capital próprio e dividendos 9.246,00 8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício 13.869,00 * O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7. (Analista: TRE/ PR/FCC - 2012): Considere os dados extraídos da demonstração das mutações do patrimônio líquido da empresa Zaraca referente ao exercício financeiro de X1: Descrição R$ (mil) AUMENTO DE CAPITAL SOCIAL Com Lucros e Reservas. 25.000,00 Por subscrição realizada 18.000,00 REVERSÃO DE RESERVAS De Contingência 2.000,00 AQUISIÇÃO DE AÇÕES (300,00) AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 1.500,00 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 8.000,00 PROPOSTA DA ADMINISTRAÇÃO DE DESTINAÇÃO DO LUCRO: Transferências para reservas Reserva Legal 400,00 Reserva Estatutária 3.800,00 Reserva de Lucros a Realizar 600,00 Dividendos a distribuir 5.200,00 A variação no total do patrimônio líquido da empresa Zaraca foi, em milhares de reais: Resp: R$22.000,00. A DMPL é uma demonstração mais completa e abrangente,já que evidencia a movimentação de todas as contas do patrimônio líquido durante o exercício social, inclusive a formação e utilização das reservas não derivadas do lucro. As contas que formam o Patrimônio Líquido podem sofrer variações por vários motivos. São itens que afetam o patrimônio total: - acréscimo pelo lucro ou redução pelo prejuízo líquido do exercício; (+ 8.000) - redução por dividendos; (- 5.200) - acréscimo por reavaliação de ativos (quando o resultado for credor); (+ 1.500) - acréscimo por doações e subvenções para investimentos recebidos; - acréscimo por subscrição e integralização de capital; (+ 18.000) - acréscimo pelo recebimento de valor que exceda o valor nominal das ações integralizadas ou o preço de emissão das ações sem valor nominal; - acréscimo pelo valor da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição; - acréscimo por prêmio recebido na emissão de debêntures; - redução por ações próprias adquiridas ou acréscimo por sua venda; (- 300) - acréscimo ou redução por ajuste de exercícios anteriores. *São itens que não afetam o patrimônio total: - aumento de capital com utilização de lucros e reservas; (25.000) - apropriações do lucro líquido do exercício reduzindo a conta Lucros Acumulados para formação de reservas, como Reserva Legal, Reserva de Lucros a Realizar, Reserva para Contingência e outras; (400, 3.800 e 600) - reversões de reservas patrimoniais para a conta de Lucros ou Prejuízos acumulados; (2.000) - compensação de Prejuízos com Reservas. --> Variação do Patrimônio Líquido: + 8.000 (- 5.200) + 1.500 + 18.000 (- 300) = 22.000 Uma sociedade empresária, cujo Patrimônio Líquido no início do período somava R$100.000,00, apresentou, no ano de 2015, as seguintes mutações em seu Patrimônio Líquido: Lucro Líquido do Período - R$20.000,00 Destinação do lucro para reservas - R$15.000,00 Destinação do lucro para dividendos obrigatórios - R$5.000,00 Aquisição de ações da própria companhia - R$2.000,00 Integralização de Capital em dinheiro - R$9.000,00 Incorporação de Reservas ao Capital - R$4.000,00 Em 31.12.2015, o saldo do Patrimônio Líquido será: Resp: R$ 122.000,00 Saldo do PL no inicio de 2011: 100.000,00 Destinação de lucros para reservas não alterar o PL, já que saiu do lucro e passar para reservas. Tudo dentro do próprio PL. Os dividendos obrigatórios diminui o PL, já que a mesma passa a ser uma obrigação. Aquisição de ações da própria companhia diminui o PL, sendo uma conta redutora do PL, aparecendo como Ações em Tesouraria. Integralização de capital em dinheiro, aumento o PL. Pela entrada de dinheiro no caixa ou banco da empresa. Incorporação de reservas ao capital, não alterar o PL, já que as alterações ocorre dentro do próprio PL. Sendo assim Temos: 100.000,00 (saldo inicial do PL) + 20.000,00 – 5.000,00– 2.000,00 + 9.000,00 = 122.000,00 Caixa 62.100,00 Fornecedores 23.161,00 Duplicatas a Receber 63.120,00 Salários a Pagar 2.310,00 Clientes 13.425,00 Financiamento curto prazo 36.000,00 Estoques 63.200,00 Veículos 32.000,00 Equipamentos 21.000,00 Imóveis 150.000,00 Reserva de Lucros 43.374,00 Capital Social 300.000,00 Com base nos dados acima, informe o valor do capital de terceiros: Resp: R$ 61.471,00 CAPITAL DE TERCEIROS FORNECEDORES 23.161,00 SAL A PAGAR 2.310,00 FINANCIAMENTOS 36.000,00 TOTAL PC 61.471,00 Determinada sociedade adquiriu uma Concessão Pública por 10 milhões de reais. E o prazo de exploração econômica definido pelo contrato e pelo edital de licitação foi de 20 anos. Sabe-se que uma Concessão Pública é um bem intangível e como tal sofre Amortização. Diante disso, selecione a opção abaixo que descreve a taxa e o valor de amortização mensal deste bem a ser contabilizado pela entidade, respectivamente. OBS: considere 2 casas decimais para os cálculos realizados. Resp: Taxa de 0,42% a.m.; Valor depreciado R$42.000,00 a.m. A Sociedade Flores & Cia apurou, no exercício de X0, um lucro líquido de R$150.000,00. O saldo do Patrimônio Líquido, antes do registro do resultado e da respectiva destinação, era de R$200.000,00, distribuído da seguinte forma: Capital Social R$155.000,00; Reserva de Lucros a Realizar R$ 17.000,00 e Reserva Legal R$ 28.000,00. De acordo com a Lei no 6.404/76, o valor a ser registrado em Reserva Legal, como destinação do lucro líquido apurado em X0, é de: Resp: R$ 3.000,00, uma vez que o saldo da Reserva Legal está limitado a 20% do Capital Social. Capital Social 155.000 * 20% = 31.000 (Teto obrigatório) Lucro Líquido 150.000 * 5% = 7.500 Então: Teto Obrigatório 31.000 (-)Reserva Legal 28.000 Falta 3.000 No dia 02 de janeiro de X1, uma empresa comprou R$ 1.000,00 de mercadorias à vista e vendeu estas mesmas mercadorias por R$ 2.500 a prazo. No dia 10 do mesmo mês, a empresa concedeu R$ 200,00 de abatimento, por avaria no produto. No dia 10, a empresa comprou mais R$ 500,00 a prazo. No dia 15, a empresa devolveu metade da mercadoria comprada no dia 10. Desta forma, marque a opção que evidencia o valor do Resultado Bruto: Resp: R$ 1.300,00 A Empresa Alvorada contratou o aluguel de sua loja pelo período de 18 meses, a partir de 01/05/X2. Pagou ao locador, no mesmo dia, o valor total de 1.260, para garantir o aluguel mensal sem reajuste. Sabendo que a empresa adota o regime de competência de exercícios, deve ter registado no final do ano de X2: Resp: 560 como despesa e 700 como ativo. 1260/8 = 70 a.m 01/05/x2 a 01/12/x2 = 8 meses 8 x 70 = 560 (Despesa) 10 meses restantes 10 x 70 = 700 (Ativo) Compras 50.000,00 Fretes sobre compras 5.000,00 Vendas de mercadorias 130.000,00 Estoque Inicial 8.000,00 Devolução de vendas 2.000,00 Frete sobre vendas 5% sobre o valor das vendas Estoque final 8.000,00 Devolução de Compras 3.000,00 Despesas Diversas 5.000,00. De acordo com as informações acima é possível afirmar que o LUCRO LÍQUIDO é: Resp: 64.500,00 1ª CALCULA-SE O CMV CMV= EI+CO-EF CMV: 8.000,00+(50.000,00+5.000,00-3.000,00)-8.000,00 CMV: 52.000,00 2ª MONTAR A DRE DRE VENDAS MERCADORIAS 130.000,00 (-)FRETES S/ VENDAS 5% (6.500,00) (-)DEVOLUÇÃO VENDAS (2.000,00) RESULTADO BRUTO 121.500,00 (-)CMV (52.000,00) RESULTADO OPERACIONAL 69.500,00 (-)OUTRAS DESPESAS (5.000,00) LUCRO LIQUIDO 64.500,00 Em um determinado exercício social, a Companhia Comercial apresentou os seguintes saldos de contas: Receita de venda de mercadorias: $250.000; Devolução de vendas: $10.000; ICMS a recuperar: $14.400; Descontos condicionais concedidos: $5.000; Custo das mercadorias vendidas: $75.000 e Abatimento sobre vendas: $6.000 À luz da lei 6.404/76, a receita líquida de vendas e o resultado operacional bruto da Companhia Comercial, em reais, foi, respectivamente, de: Resp: $234.000 e $159.000 DRE RECEITA BRUTA 250.000,00 (-)DEVOLUÇÃO S/ VENDAS (10.000,00) (-)ABATIMENTO S/ VENDAS (6.000,00) RECEITA LIQUITA 234.000,00 (-)CMV (75.000,00) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 159.000,00 Determinado empresa comercial apresentou os seguintes dados ao final do ano, em reais: Custo das mercadorias vendidas: 590,00 Vendas realizadas no período: 900,00 Despesas de vendas: 75,00 Descontos comerciais concedidos: 20,00 Descontos financeiros concedidos: 15,00 Despesas administrativas: 35,00 Impostos incidentes sobre vendas: 130,00 Perda na venda de bens do ativo imobilizado: 5,00 O lucro bruto e o lucro líquido, em reais, respectivamente, são: Resp: $160 e $35 Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2015, os seguintes saldos em suas contas de resultado, antes da apuração do resultado do período. Custo das Mercadorias Vendidas 154.575,00 Despesas Administrativas 86.121,00 Despesas com Vendas 77.288,00 Despesas Financeiras 15.458,00 Perdas com Operações Descontinuadas48.581,00 Receita Bruta de Vendas 662.466,00 Receitas Financeiras 13.249,00 Tributos sobre Vendas 39.749,00 Vendas Canceladas 17.666,00 De acordo com NBC TG 26 (R3) - Apresentação das Demonstrações Contábeis, com base nos saldos apresentados e desconsiderando-se os aspectos tributários, é CORRETO afirmar que: Resp: O Lucro Bruto é de R$450.476,00. DRE RECEITA BRUTA DAS VENDAS E SERVIÇOS 662.466,00 ( - ) Devoluções de Vendas (17.666,00) ( - ) Descontos Comercial Concedido - ( - ) Abatimentos sobre as vendas - ( - ) Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas (39.749,00) ( =) RECEITA LÍQUIDA DAS VENDAS E SERVIÇOS 605.051,00 ( - ) Custo dos Produtos Vendidos e dos Serviços Prestados (154.575,00) ( =) LUCRO BRUTO 450.476,00 ( - ) Despesas com Vendas (77.288,00) ( - ) Despesas Administrativas (86.121,00) ( - ) Despesas Financeiras (15.458,00) ( - ) Receitas Financeiras 13.249,00 ( =) RESULTADO OPERACIONAL 284.858,00 ( - ) Outras Despesas Operacionais - ( +) Outras Receitas Operacionais - ( =) LUCRO OU PREJUÍZO OPERACIONAL 284.858,00 A empresa Primavera S/A, no encerramento do exercício de 2013, obteve as seguintes informações, conforme segue (Valores em R$): a) imóveis para renda 1.000,00; b) Adiantamento de Clientes 2.000,00; c) marcas e patentes 20.000,00; d) Capital Social 29.000,00; e) Contas a Pagar 40.000,00; f) Depreciação Acumulada 2.000,00; g) Despesas pagas antecipadamente 1.000,00; h) Banco 1.000,00; i) Duplicatas a Receber 30.000,00; j) Estoques 20.000,00; k) Provisão para perdas em estoques 1.000,00; l) Investimentos a Longo Prazo 1.000,00; m) Reserva Legal 2.000,00. Assinale a opção correta, que corresponde ao valor do Ativo que estará presente no Balanço Patrimonial. Resp: R$ 71.000,00 a) imóveis para renda 1.000 Ativo c) marcas e patentes 20.000 Ativo f) Depreciação Acumulada (2.000) Ativo(Retificadora) g) Despesas pagas antecipadamente 1.000 Ativo h) Banco 1.000 Ativo i) Duplicatas a Receber 30.000 Ativo j) Estoques 20.000 Ativo k) Provisão para perdas em estoques (1.000) Ativo(Retificadora) l) Investimentos a Longo Prazo 1.000 Ativo TOTAL DO ATIVO 71.000 b) Adiantamento de Clientes 2.000 Passivo e) Contas a Pagar 40.000 Passivo d) Capital Social 29.000 Patrimonio Liquido m) Reserva Legal 2.000 Patrimonio Liquido O balancete de verificação indicava: Receitas de vendas brutas $2.223.329; compras: $2.200.000; Impostos s/ vendas: $148.065; ICMS a recuperar(18%) $396.000; Estoque no final do ano anterior $200.000; Devolução de vendas: $150.000; devolução de compras: $220.000 e estoque no final do período: $360.000. Então podemos afirmar que o saldo das Receitas de vendas líquidas e o CMV são respectivamente de: Resp: $1.925.264 e $1.424.000 CMV = Ei + Compras - Ef CMV = 200.000 2.200.000 360.000 (220.000) →Devolução de compras (396.000) →ICMS a recuperar(18%) 1.584.000 CMV = 1.424.000 DRE RECEITA BRUTA DAS VENDAS E SERVIÇOS 2.223.329,00 ( - ) Devoluções de Vendas (148.065,00) ( - ) Descontos Comercial Concedido - ( - ) Abatimentos sobre as vendas - ( - ) Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas (150.000,00) ( =) RECEITA LÍQUIDA DAS VENDAS E SERVIÇOS 1.925.264,00 A Empresa Costa Azul adquire uma máquina através de um leasing financeiro. O valor da máquina é de $ 240.000 e será pago em 12 parcelas de $ 25.000. De acordo como o CPC 06 - Operações de Arrendamento Mercantil, o lançamento contábil deverá ser: Resp: D - Máquinas e Equipamentos (Imobilizado) C - Arrendamento Mercantil a Pagar (PC) 240.000 Uma transportadora fez contrato de seguro para um de seus caminhões, cuja vigência é de 12 meses, com início em 1º.01.2016. O caminhão está avaliado em R$360.000,00. O prêmio total, pago à vista e em parcela única, foi de R$36.000,00. O valor da franquia será de R$30.000,00. Considerando-se o Regime de Competência e com base nos dados informados, o montante a ser apropriado como Despesa de Seguros, em agosto de 2016, é de: Resp: R$3.000,00. 1º PASSO: SABER O VALOR PAGO E DIVIDIR PELA QUANTIDADE DE MESES REFERENTE AO SEGURO A SER APROPRIADO MENSALMENTE. RESOLUÇÃO: VALOR PAGO INTEGRAL VIGÊNCIA DO SEGURO 36.000,00/12= 3.000,00 REF DESPESAS C/ SEGUROS Uma empresa investiu, em setembro de X0, $250.000 em ações das quais pretende alienar após seis meses. Em dezembro do mesmo ano, o valor justo das ações correspondia a $215.000. Do ponto de vista contábil é o correto afirmar que, em dezembro será feito: Resp: Um débito na conta ajuste de avaliação patrimonial no valor de $35.000 Com base nos saldos descritos abaixo, defina o valor do ativo total: Fornecedores 1.000; clientes 1.200; caixa 3.000; depreciação acumulada 500; máquinas e equipamentos 2.000; Empréstimos 5.000; Estoques 2.000; CMV 2.000; Ações em Tesouraria 200. Resp: 7.700,00 ELENCAR AS CONTAS DE ATIVO E SOMAR ATIVO CAIXA R$ 3.000,00 CLIENTES R$ 1.200,00 ESTOQUES R$ 2.000,00 MAQUINAS E EQUIPAMENTOS R$ 2.000,00 (-)DEPRECIAÇÃO ACUMULADA -R$ 500,00 TOTAL ATIVO R$ 7.700,00 Considere que a empresa Natal Ltda. possui patrimônio líquido (PL) de R$ 10.000,00 e obrigações de R$ 2.000,00. Qual o valor dos seus bens e direitos? Resp: R$ 12.000,00 AT= PC+PL AT= 2.000,00+10.000,00 ATIVO= 12.000,00 – QUE SE REFERE AOS BENS E DIREITOS DA ENTIDADE A Usina Cana Doce Ltda. adquiriu um trator, com vida útil estimada em 4 anos, em 30.09.2007, por R$ 345.600,00. Sabendo-se que o trator começou a ser utilizado no dia seguinte, e que não foi determinado nenhum valor residual, o total da depreciação do trator, lançado no exercício de 2007, encerrado em 31 de dezembro, em reais, foi Resp: 21.600,00 Valor (custo) de aquisição: R$ 345.600,00 Começou a ser utilizado em 01/10/2007, então até 31/12/2007 temos 3 meses de uso. Vida útil estimada: 4 anos = 48 meses Para o cálculo, usaremos uma regra de três: 48 meses ----------------- 345.600 3 meses ------------------ X X = 3 x 345.600/48 X = 21.600 Uma empresa adquiriu um lote de mercadorias para revenda por R$ 250.000,00. No encerramento do exercício, este lote, a preço de mercado, estava avaliado em R$ 200.000,00. No Balanço Patrimonial final do exercício, essa mercadoria tem o valor correspondente ao custo de aquisição subtraído da Provisão para Ajuste de Estoque ao Preço de Mercado de: Resp: R$ 250.000,00, mas com redução de R$ 50.000,00. Conforme previsto no art. 183 o ajuste a valor de mercado pertence aos Critérios de Avaliação do Ativo e Passivo, como segue: Art. 183. No balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios: II – Os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos do comércio da companhia, assim como matérias-primas, produtos em fabricação e bens em almoxarifados, pelo custo de aquisição ou produção. Deduzido de provisão para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for inferior. Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2015, antes da apuração do resultado do exercício, o seguinte Patrimônio Líquido: Capital Subscrito: R$30.000,00 Reserva de Capital - Ágio na Emissão de Ações: R$3.000,00 Reserva Legal: R$5.838,00 Reserva Estatutária: R$930,00 O Lucro Líquido apurado em 31.12.2015 foi de R$8.300,00. Nesse caso, de acordo com a Lei n.º 6.404/76 e alterações posteriores, o valor a ser destinado no período, obrigatoriamente, para Reserva Legal é de: Resp: R$162,00 Valor de destinação do Lucro Líquido: 5% do Lucro Líquido= 5% x 8.300 5% do Lucro Líquido = 415 Saldo da Reserva Legal com os 5% = 5.838 + 415 = 6.253 Verificação do Limite Obrigatório(não exceder) 20% Capital Social = 20% x 30.000 20% Capital Social = 6.000 Destinação = 415 – 253 = 162 ou Destinação = 6.000 – 5.838 = 162 Dados extraídos do balancete de verificação da Cia. T-Rex S.A. em 31.12.2009: Caixa R$ 1.100,00 Fornecedores a Pagar R$ 38.000,00 Banco Conta Movimento R$ 17.000,00 Salários e Encargos a Pagar R$ 4.500,00 Duplicatas a Receber R$ 23.000,00 Instalações R$ 75.000,00 Empréstimos a Pagar LP R$ 15.000,00 Maquinas e Equipamentos R$ 20.000,00 Estoque de Mercadorias R$ 26.000,00 Promissórias a Pagar R$ 10.000,00 Moveis e Utensílios R$ 15.000,00 Veículos R$ 15.000,00 Depreciações Acumuladas R$ 4.000,00 Considerando exclusivamente as informações acima e a boa técnica contábil, o Patrimônio Liquido da empresa monta, em reais, a Resp: 120.600,00 Vamos classificar todas as contas: Conta Saldo Devedor Saldo Credor Característica Caixa 1.100 Ativo Circulante Fornecedores a Pagar 38.000 Passivo Circulante Bancos Conta Movimento 17.000 Ativo Circulante Salários e Encargos a Pagar 4.500 Passivo Circulante Duplicatas a Receber 23.000 Ativo Circulante Instalações 75.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado Empréstimos a Pagar LP 15.000 Passivo Não Circulante – Longo Prazo Máquinas e Equipamentos 20.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado Estoque de Mercadorias 26.000 Ativo Circulante Promissórias a Pagar 10.000 Passivo Circulante Móveis e Utensílios 15.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado Veículos 15.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado Depreciações Acumuladas 4.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado – Retificadora Cálculo do Ativo Total: Conta Saldo Característica Caixa 1.100 Ativo Circulante Bancos Conta Movimento 17.000 Ativo Circulante Duplicatas a Receber 23.000 Ativo Circulante Instalações 75.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado Máquinas e Equipamentos 20.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado Estoque de Mercadorias 26.000 Ativo Circulante Móveis e Utensílios 15.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado Veículos 15.000 Ativo Não Circulante – Imobilizado Depreciações Acumuladas (4.000) Ativo Não Circulante – Imobilizado – Retificadora Ativo Total 188.100 Cálculo do Passivo (Circulante e Não Circulante): Conta Saldo Característica Fornecedores a Pagar 38.000 Passivo Circulante Salários e Encargos a Pagar 4.500 Passivo Circulante Empréstimos a Pagar LP 15.000 Passivo Não Circulante – Longo Prazo Promissórias a Pagar 10.000 Passivo Circulante Passivo 67.500 Equação Fundamental do Patrimônio: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo Patrimônio Líquido = 188.100 – 67.500 = 120.600 A Empresa Costa Azul adquire em 31 de dezembro uma máquina através de um leasing financeiro. O valor da máquina é de $ 240.000 e será pago em 24 parcelas de $ 15.000. De acordo como o CPC 06 ¿ Operações de Arrendamento Mercantil, o lançamento contábil deverá ser: Resp: D - Máquinas e Equipamentos (Imobilizado) 240.000 C - Arrendamento Mercantil a Pagar (PC) 120.000 C - Arrendamento Mercantil a Pagar (PNC) 120.000 Indique a resposta correta levando em consideração os seguintes dados: Capital Social R$ 2000,00 Reserva legal R$ 30,00 Reserva de capital R$ 10,00 Resultado antes do IR R$ 500,00 IR R$ 100,00 Participações R$ 40,00 O valor a ser destacado para constituição da Reserva Legal deverá ser de : Resp: 18 ( =) RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL - LAIR 500 ( - ) Imposto de Renda e Contribuição Social (100) ( =) LUCRO APÓS IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 400 ( - ) Partes Beneficiárias (40) ( =) LUCRO OU (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 360 5% RESERVA LEGAL 18 A empresa X está respondendo a diversos processos em diversas áreas. Para o fechamento do Balanço Patrimonial em 31/12/12 a contabilidade obteve as seguintes informações: Proceso Valor Estimado - R$ Probabilidade de Perda Processo Trabalhista 200.000,00 Provável Processo Fiscal 1 370.000,00 Provável Processo Fiscal 2 440.000,00 Possível Processo Civil 230.000,00 Provável Processo Ambiental 160.000,00 Remota Com base nas informações acima, o valor a ser contabilizado como provisão no passivo é , em R$, Resp: 800.000,00 Em 14.11.2012, uma sociedade empresária adquiriu, a prazo, de um fornecedor situado no exterior, uma máquina para incorporar ao seu Ativo Imobilizado por 100.000,00 dólares americanos. Considerando que a taxa de câmbio utilizada para converter um Dólar em Real, em 14.11.2012, era de R$2,06 e, em 31.12.2012, era de R$2,04, é CORRETO afirmar que: Resp: O valor que constará no Contas a Pagar da sociedade em 31.12.2012 será de R$204.000,00 A empresa Pégaso adquiriu uma Máquina por $ 6.000. A empresa solicitou uma consultoria a uma empresa especializada, para determinar a vida útil do equipamento. A empresa especializada apresentou um laudo informando que o prazo de vida útil do equipamento é de 20 anos. Sabendo que a taxa de depreciação admitida pela legislação fiscal para Máquinas e Equipamentos é de 10% a.a. O valor da depreciação acumulada a ser contabilizada pela empresa Pégaso no primeiro ano e o valor da despesa dedutível para fins fiscais são respectivamente. Resp: 300 e 600 Uma grande empresa do ramo de cosméticos no exercício social encerrado em 31/12/14, ao Elaborar sua Demonstração do Resultado do Exercício para que seja possível realizar a Auditoria e assim realizar a publicação de seus demonstrativos conforme a Lei 6.404/76, apurou lucro, antes da provisão para imposto de renda e das participações estatutárias de R$ 4.000.000,00 (quatro milhões de reais) Sabendo-se que: 1 - a provisão para imposto de renda foi constituída a base de 25%; 2 - a empresa está dispensada de recolher a contribuição social; 3 - o seu estatuto estabelece as seguintes participações, nesta ordem: Empregados 10%; Administradores 10%; Partes beneficiárias 5%. Então, pode-se concluir que o lucro líquido do exercício, após estas deduções, será igual a: Resp: R$2.308.500,0 ( =) RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL - LAIR 4.000.000 ( - ) Imposto de Renda e Contribuição Social (1.000.000) ( =) LUCRO APÓS IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 3.000.000 ( - ) Participações de Debêntures - ( - ) Participações dos Empregados(10%) - Base de Cáculo 3.000.000 (300.000) ( - ) Participação de Administradores(10%) - Base de Cáculo 2.700.000 (270.000) ( - ) Partes Beneficiárias(5%) - Base de Cáculo 2.430.000 (121.500) ( =) LUCRO OU (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 2.308.500 A Fábrica de Oportunidades LTDA. apresentou os seguintes dados da conta do Imobilizado: Móveis e Utensílios: A aquisição foi em 17/03/16 do exercício atual, sendo colocados em operação no dia 28/09/16; Valor dos móveis adquiridos = $ 90.000; Tempo de vida útil estimado em 10 anos Valor residual fixado em $ 6.000. Considerando-se que a apuração do resultado é anual, o registro contábil da depreciação, pelo método linear será: Resp: DÉBITO Depreciação R$2.800,00 CRÉDITO Depreciação Acumulada R$2.800,00 Caixa 62.100,00 Fornecedores 23.161,00 Duplicatas a Receber 63.120,00 Salários a Pagar 2.310,00 Clientes 13.425,00 Financiamento curto prazo 36.000,00 Estoques 63.200,00 Veículos 32.000,00 Equipamentos 21.000,00 Imóveis 150.000,00 Reserva de Lucros 43.374,00 Capital Social 300.000,00Com base nos dados acima, informe o valor do capital de terceiros: Resp: R$ 61.471,00 Uma sociedade empresária adota como método de avaliação de seu estoque o custo médio ponderado móvel. Em 31.12.2012, seu estoque de mercadorias para venda estava assim constituído: Estoque Inicial R$20.000,00 Quantidade 200 unidades Valor Unitário R$ 100,00 No decorrer do mês de janeiro de 2013, ocorreram as seguintes operações com mercadorias: 3.1.2013 - Aquisição de mercadorias para revenda, conforme abaixo: Quantidade 120 unidades Preço Unitário R$106,67 Frete R$500,00 Seguro R$300,00 12.1.2013 - Venda de mercadorias, conforme abaixo: Quantidade 180 unidades Preço Unitário R$250,00 (SÓ NOS INTERESSA ATÉ AQUI) 22.1.2013 - Aquisição de mercadorias para revenda, conforme abaixo: Quantidade 150 unidades Preço Unitário R$111,58 Frete R$350,00 Seguro R$200,00 Com base nas informações acima e desconsiderando a incidência de tributos, o custo médio unitário utilizado para a abaixo do estoque em 12.1.2013 foi de: Resp: d) R$105,00 MPM ENTRADA SAÍDA SALDO Ei - 31.12 - - 200 100 20.000 COMPRA - 21.01 120 113 13.600 - 320 105 33.600 VENDA - 12.01 180 105 18.900 140 105 14.700 120 13.600 180 18.900 140 14.700 No momento da venda em 12.01.2013 o custo médio unitário era R$ 105,00. OBS: Na aquisição o frete e seguros são acoplados ao custo dos produtos.
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