BQ CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I

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BQ_CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
AULA 1 - APRESENTAÇÃO DA DISCIPLINA, CONTEXTUALIZAÇÃO E ESTUDO DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
*O art. 145, § 1º, da CF obriga o legislador a graduar a instituição do tributo, levando-se em consideração a capacidade contributiva, sendo que tal graduação tem limites no respeito aos direitos e garantias individuais ou quando essa graduação tem efeito confiscatório, o que é proibido. Estamos nos referido ao:
Resp: Princípio da Capacidade Contributiva
As Espécies Tributárias do Código Tributário Nacional aponta a existência de apenas três espécies de tributos, conforme o Art. 145 da Constituição Nacional. São eles:
Resp: impostos, taxas e contribuição de melhoria.
De acordo como o Sistema Tributário Nacional analise as afirmativas abaixo:
Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
I - transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;
II - serviços de qualquer natureza, definidos em lei complementar.
III - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; Estão corretas:
Resp: somente, I e II
De acordo com o art. 96 da CTN ¿A expressão _______________compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.¿.
Resp: legislação tributária
*De acordo como o Sistema Tributário Nacional analise as afirmativas abaixo:
Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;
III - propriedade de veículos automotores.
Estão corretas:
Resp: somente, II e III
Observe o texto a seguir: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os institua ou aumentou. Este texto refere-se ao:
Resp: Princípio da Anterioridade
Observe o texto a seguir: "Os entes tributantes estão impedidos de graduar seus tributos, levando em conta a região de origem dos bens ou local para onde se destinem. Desta forma, a procedência e o destino não podem ser parâmetro para a manipulação das alíquotas e da base de cálculo pelos legisladores dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal." O texto se refere ao:
Resp: Princípio da não Discriminação Tributária em Razão da Origem ou Destino dos Bens
A _______________ viabiliza a ocorrência do fato gerador do imposto, enquanto a não incidência encontra-se fora do campo da incidência.
Resp: incidência
Qual princípio tributário é garantia de que nenhum tributo poderá ser instituído ou aumentado?
Resp: legalidade
INDIQUE A ALTERNATIVA QUE CONTENHA SOMENTE TRIBUTOS DA UNIÃO
Resp: IRPJ E IPI
No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. O Local onde o contribuinte deve responder por suas obrigações tributárias é denominado:
Resp: domicilio tributário
O _____________________ equiparam-se ao estabelecimento industrial de acordo com o RIPI, pois realizarão a saída de produtos com procedência estrangeira.
Resp: o estabelecimento importador
Dentre os tributos previstos na Constituição Federal e no Código Tributário Nacional, marque a alternativa em que figura(m) apenas Tributo(s) Progressivo(s):
Resp: IRPJ, IRPF.
Identifique a opção correta que define Tributo:
Resp: É uma prestação pecuniária (em dinheiro) e compulsória (obrigatória) que não constitua sanção de ato ilícito (contrário à lei) instituída em lei (só lei cria tributos) e cobrada mediante a atividade administrativa plenamente vinculada (a lei diz como deve ser cobrado).
A natureza jurídica específica do Tributo é determinado pelo (a):
Resp: Fato Gerador.
Com relação a competência no sistema tributário, podemos identificar como competência dos munícipios instituir?
Resp: Impostos de propriedade predial e territorial
Quais são os regimes optativos de tributação existentes atualmente no Brasil ?
Resp: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional
O contribuinte é o sujeito passivo que possui ________________ com o fato gerador da obrigação principal de acordo com a legislação tributária.
Resp: relação direta
Os impostos, taxas e contribuição de melhoria são instrumentos da tributação e estes estão relacionados na constituição do Estado. Podemos afirmar que o conjunto de disposições relacionadas na constituição de um Estado é classificado de:
Resp: Sistema Constitucional Tributário
Os impostos que incidem sobre o lucro são denominados de:
Resp: Impostos Diretos
No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. Dentre os elementos essenciais da norma tributária o percentual aplicado sobre grandeza econômica para calcular a quantia de imposto que se deve pagar é denominado:
Resp: alíquota
Sobre o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), marque a alternativa falsa.
Resp: Quando a empresa comercial adquire mercadorias de uma indústria, não deverá considerar o IPI como custo da aquisição.
Os tributos classificam-se em:
Resp: impostos e contribuição de melhoria
Os tributos são:
Resp: Impostos, Taxas e Contribuições de Melhorias.
Se a União for aumentar o IR (Imposto de Renda), necessita de uma lei ordinária federal, aprovada pelo Congresso Nacional para aumentar o imposto?
Resp: O aumento ou a redução de um tributo somente serão possíveis através de lei
Quais são os elementos básicos da obrigação tributária?
Resp: fato gerador, o objeto e a lei
O Tributo para ser exigido ou aumentado depende de:
Resp: Lei
De acordo como o Sistema Tributário Nacional analise as afirmativas abaixo:
Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;
III - serviços de qualquer natureza, definidos em lei complementar.
Estão corretas:
Resp: todas as afirmativas
Sobre os Princípios Constitucionais Tributários, marque a alternativa correta:
Resp: O contribuinte não deve ser tomado de surpresa pelo fisco, de acordo com o Princípio da Anterioridade.
A valorização imobiliária decorrente de obra pública é fato gerador de :
Resp: Contribuição de melhoria
Não fazem parte dos Impostos da União:
Resp: Imposto sobre Operação de Câmbio, Crédito, Seguro e Valores Mobiliários e IPVA.
De acordo a Constituição Federal o texto: "Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I ¿ exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça...", refere-se ao princípio da:
Resp: Legalidade
AULA 2 - NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
*O lançamento é o ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa. O lançamento é efetuado com base na participação do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação é denominado:
Resp: Lançamento por declaração
O processo de fiscalização tributária compete à administração pública, consistindoem proceder a cobrança dos tributos não pagos, sendo iniciados por via administrativa e indo até à inscrição na Dívida Ativa. Neste contexto, a Certidão de Dívida Ativa é considerada:
Resp: O instrumento condicional ao início da fase de cobrança judicial
Extinção do crédito tributário é qualquer ato ou fato que faça desaparecer a obrigação respectiva. Dentre as modalidades de extinção assinale aquela em que há o perdão total ou parcial do principal vencido, não sendo aplicada às penalidades por falta de pagamento do crédito tributário, logo, o contribuinte será dispensado de pagar o tributo vencido porém será obrigado a pagar a multa devida pela ausência de recolhimento do mesmo.
Resp: remissão
O fato gerador da obrigação tributária principal também será feito somente por:
Resp: Lei.
Extinção do crédito tributário é qualquer ato ou fato que faça desaparecer a obrigação respectiva. Dentre as modalidades de extinção assinale aquela que ocorre quando duas pessoas por serem, ao mesmo tempo, credoras e devedoras uma da outra podem extinguir suas obrigações pelo simples encontro de contas.
Resp: compensação
Extingue o crédito tributário, exceto
Resp: Novo fato gerador
O processo de fiscalização tributária compete à administração pública, consistindo em proceder a cobrança dos tributos não pagos, sendo iniciados por via administrativa e indo até à inscrição na Dívida Ativa. O documento que viabiliza a cobrança judicial pelo Fisco é conhecido por:
Resp: Certidão de Dívida Ativa
Conforme definido no Código Tributário Nacional, o Lançamento é ato praticado pela Autoridade Administrativa visando a constituição do Crédito Tributário, neste contexto, em se tratando procedimento em que o Sujeito Ativo pratica todos os atos ligados a ocorrência do Fato Gerador e a apuração do montante do tributo objeto refere-se ao Lançamento:
Resp: De Ofício
Analise as afirmativas abaixo quanto ao lançamento, ato que constitui o crédito tributário.
I- Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento.
II- Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação.
III- O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
Estão corretas:
Resp: todas as afirmativas
A Atividade Financeira do Estado para atingir sua finalidade necessita de meios materiais e pessoais para promover o bem comum e seus objetivos institucionais, o Estado exerce funções para cujo custeio é preciso de recursos financeiros ou receitas.Diante desta afirmativa podemos afirmar que o direito tributário possui duas fontes , são elas:
Resp: materiais e formais
De acordo com o art. 185 do CTN, se alguém é devedor de tributo e vende ou por qualquer forma aliena algum bem depois de inscrito o seu debito tributário como divida ativa, essa alienação se considera:
Resp: fraudulenta
Competência tributária é a aptidão para criar, in abstracto, tributos. No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. São elementos essenciais da norma tributária:
Resp: fato gerador, sujeito ativo, sujeito passivo, base de cálculo e alíquota
A lei poderá exigir que a prova da quitação de determinado tributo, quando exigível, seja feita por ______________________, expedida à vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informações necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal e ramo de negócio ou atividade e indique o período a que se refere o pedido.
Resp: Certidão Negativa
*Como privilégio deve ser entendida a regalia que a lei concede a um dado credito de ser pago com preferência a outros. Significa que executado determinado devedor, seus bens e rendas serão utilizados para o pagamento de suas dívidas com o fisco, antes do pagamento de outras dívidas. O artigo 186 do CTN determina que o crédito tributário prefere a qualquer outros, exceto:
Resp: créditos trabalhistas
*Suspende o crédito tributário, exceto
Resp: Não pagamento
O lançamento é o ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa. Analise as afirmativas abaixo quanto ao lançamento do crédito tributário:
O lançamento sendo o procedimento administrativo tendente a:
I- verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente;
II- determinar a matéria tributável;
III- calcular o montante do tributo devido, ou seja, o débito a pagar;
IV- identificar o sujeito passivo
Estão corretas:
Resp: todas as afirmativas
Analise as afirmativas abaixo quanto as Limitações do Poder de Tributar: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente,
III - cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;
IV - cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
Estão corretas:
Resp: todas as afirmativas
Extinção do crédito tributário é qualquer ato ou fato que faça desaparecer a obrigação respectiva. Dentre as modalidades de extinção assinale aquela que ocorre pela perda do direito da pretensão de exigibilidade. Prazo de 5 anos. Prazo em que a Fazenda Pública tem o direito de cobrar judicialmente o contribuinte
Resp: prescrição
*O artigo 142 do CTN define os passos necessários à Constituição de Crédito Tributário. O primeiro passo e talvez o mais importante é identificado pela:
Resp: Verificação da ocorrência do fato gerador
O lançamento é o ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa. O lançamento na qual a autoridade administrativa realiza todos os atos ligados a verificação da ocorrência do fato gerador e a aferição do 'quantum' a ser pago pelo contribuinte é denominado:
Resp: Lançamento por oficio
Constitui Suspensão do Crédito Tributário, de acordo com o Código Tributário Nacional:
Resp: O depósito do montante integral do crédito.
Analise as afirmativas abaixo quanto ao lançamento, ato que constitui o crédito tributário.
I- Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento.
II- Quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á em dólar comercial.
III- O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
Estão corretas:
Resp: apenas, I e III
*De acordo com o Código Tributário Nacional, os tributos são divididos em:
Resp: Impostos, tributos e taxas.
Designa-se _____________________ a prestação em moeda ou outro valor que se possa exprimir, que o sujeito ativo da obrigação tributária (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) tem o direito de exigir do sujeito passivo direto ou indireto (contribuinte, responsável ou terceiro).
Resp: crédito tributário
Extinção do crédito tributário é qualquer ato ou fato que faça desaparecer a obrigação respectiva. Dentre as modalidades de extinção assinale aquela que é a entrega do valor devido ao sujeito ativo da obrigação tributária.
Resp: pagamento do crédito tributário
Conforme definido no CTN em seu artigo 42, o Lançamento é ato praticado pela Autoridade Administrativa, visando a constituição do Crédito Tributário, neste contexto, em se tratando do ato em que há participação do Sujeito Ativo e do Passivo (contribuinte),onde este último fornece as informações, enquanto a Autoridade Administrativa o efetiva, estamos nos referindo ao Lançamento:
Resp: Por Declaração
Nos casos em que há incidência de um determinado tributo sobre uma determinada pessoa de fato, não havendo coincidência com a pessoa jurídica de direito obrigada a recolher o tributo estamos nos referindo ao conceito de:
Resp: Tributo Indireto
Em tema de competência legislativa sobre matéria de Direito Tributário, é correta a afirmação de que:
Resp: Os Estados têm competência para legislar suplementarmente sobre normas gerais de Direito Tributário.
O crédito tributário nasce da obrigação e é consequência desta. O ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa é denominado:
Resp: lançamento
A modalidade de lançamento em que a autoridade fiscal realiza todos os atos ligados a verificação da ocorrência do fato gerador e a aferição do montante a ser pago pelo contribuinte (Individualização da obrigação tributária) é conhecido como:
Resp: De Ofício
AULA 3 - RESPONSABILIDADES, NORMAS E CRITÉRIOS PARA ESCRITURAÇÃO E AVALIAÇÃO DE ATIVOS
Para atender aos interesses da arrecadação, a legislação tributária constantemente se reporta aos princípios contábeis no intuito de resguardar os interesses da fazenda e a adoção da Legislação Comercial e Fiscal. Indique nas alternativas abaixo a que contempla item obrigatório às pessoas jurídicas definidas pela Legislação do Imposto de Renda.
Resp: Adoção de critérios de reconhecimento contábil e de avaliação de estoques definidas nas legislações comercial e fiscal
Os livros fiscais na apuração do ICMS e do IPI: Livro de Entrada, Livro de Saída e Livro de Apuração, são considerados:
Resp: Obrigação Acessória
*ASSINALE A ÚNICA ALTERNATIVA EM QUE O SUJEITO PASSIVO NÃO ESTARÁ SUJEITO À MULTA E/OU AÇÃO PENAL CABÍVEL:
Resp: AS TENTATIVAS DE MINIMIZAR O IMPOSTO DEVIDO ATRAVÉS DE RECURSOS DEFINIDOS EM LEI
A expressão - legislação tributária - compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. Analise as afirmativas abaixo quanto à obrigação tributária:
I- A obrigação tributária é principal ou acessória.
II- A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
III- A obrigação acessória decorrente da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
IV- A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
Estão corretas:
Resp: todas as afirmativas
De acordo com a Legislação do Imposto de Renda, qual o critério utilizado na avaliação de estoques de mercadorias ou produtos prontos para a venda?
Resp: Custo de aquisição
*Defina obrigação acessória de acordo com a legislação tributária.
Resp: É uma obrigação não patrimonial que decorre da legislação tributária. É uma obrigação de fazer, não fazer ou de tolerar.
*No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. Dentre os elementos essenciais da norma tributária a hipótese definida em lei como necessária e suficiente para o surgimento da obrigação tributária é denominada:
Resp: fato gerador
No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. Dentre os elementos essenciais da norma tributária a pessoa física ou jurídica obrigada por lei ao cumprimento da prestação tributária, denominada contribuinte ou responsável é conhecida como:
Resp: sujeito passivo
*Domicílio tributário é o local onde o contribuinte deve responder por suas obrigações tributárias. Em regra, esse local será o domicílio de eleição, ou seja, o próprio contribuinte escolhe onde deseja pagar seus tributos. Analise as afirmativas abaixo quanto ao domicilio tributário:
Na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação aplicável, considera-se como tal:
I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento;
III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer de suas repartições no território da entidade tributante.
Estão corretas:
Resp: todas as afirmativas
*O Empréstimo Compulsório pode ser instituído:
Resp: Pela União Federal.
*No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. Dentre os elementos essenciais da norma tributária a pessoa jurídica de direito público ou privado competente para exigir tributos é denominada:
Resp: sujeito ativo
AULA 4 - TRIBUTAÇÃO EM OPERAÇÕES COM PRODUTOS E MERCADORIAS - OPERAÇÕES DE COMPRA
Uma empresa Comercial adquiriu produtos de uma indústria no valor de R$ 110.000,00. O valor do é de R$ 10.000,00 e o ICMS de R$ 12.000,00. Qual o valor dos estoques que a empresa contabilizará em seu Ativo Circulante relativos a essa compra. E Empresa não esta enquadrada no Simples Nacional.
Resp: R$ 98.000,00
	Valor da NF
	 
	 110.000,00 
	(–) IPI
	 
	 (10.000,00)
	NF - IPI 
	 
	 100.000,00 
	(–) Deduções
	 
	 (12.000,00)
	IPI
	0,00%
	 - 
	ICMS
	12,00%
	 (12.000,00)
	PIS
	0,00%
	 - 
	COFINS
	0,00%
	 - 
	ESTOQUE
	 
	 98.000,00 
Os seguintes valores de despesas podem ser excluídos da base de cálculo do Pis e Cofins:
Resp: IPI e ICMS ST
*Complete a lacuna com a alternativa correspondente. O ___________ incide sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transportes interestadual e intermunicipal, comunicações e fornecimento de energia elétrica. Assinale a alternativa correta:
Resp: ICMS
Atendendo aos limites e as condições estabelecidas na Legislação do IPI, é facultado ao Poder Executivo através de Decreto alterar:
Resp: as alíquotas do IPI
SÃO CRITÉRIOS PERMITIDOS PARA AVALIAÇÃO DO VALOR DOS BENS EXISTENTES NO ENCERRAMENTO DO PERÍODO DE APURAÇÃO:
Resp: CMPM- CUSTO MÉDIO PONDERADO MÓVEL OU PEPS- PRIMEIRO A ENTRAR PRIMEIRO A SAIR
*O fato gerador para a apuração e recolhimento do Pis e Cofins é:
Resp: auferir receita bruta
*Dentre os tributos previstos na Constituição Federal e no Código Tributário Nacional, marque a alternativa em que figuram apenas Tributos não cumulativos:
Resp: IPI, ICMS, PIS e COFINS.
Caso o montante dos tributos não-cumulativos, cujos registros nas contas a recolher sejam maiores que os montantes apurados nas compras, registrados nas contas destes tributos a Recuperar, a diferença encontrada significará o saldo ___________, que deve ficar evidenciado no _______________.
Resp: a ser pago /Passivo circulante.
INDIQUE A ALTERNATIVA QUE OBSERVA O TRATAMENTO A SER ADOTADO NAS OPERAÇÕES DE COMPRA DE MERCADORIAS E MATÉRIAS PRIMAS , COM RELAÇÃO AOS TRIBUTOS NÃO COMPENSÁVEIS.
Resp: SÃO REGISTRADOS COMO CUSTO DE AQUISIÇÃO
Uma indústria comprou matérias-primas no valor de R$35.000,00. No total da nota fiscal de R$36.750,00 estavam embutidos os seguintes impostos recuperáveis perante o fisco: 
IPI R$1.750,00
ICMS R$6.300,00
PIS R$577,50
COFINS R$2.660,00. 
O valor do custo de aquisição que deve ser contabilizado no estoque de matéria-prima éde:
Resp: R$25.462,50
Valor Total da Nota fiscal: 36.750,00
Dedução dos impostos recuperáveis:
IPI = 1.750,00
ICMS= 6.300,00
PIS = 577,50
Cofins= 2.660,00
 
Total de Impostos Recuperáveis = 11.287,50
 
Custo de Aquisição = Total da Nota Fiscal – Total de Impostos Recuperáveis
 
36.750,00 – 11.287,50 = 25.462,50
Com relação a cumulatividade do imposto, podem ser divididos em:
Resp: cumulativos e não cumulativos
As Alíquotas do ICMS dividem-se em:
Resp: internas e interestaduais
Qual é o fato gerador do ICMS?
Resp: a circulação da mercadoria
O IPI é o imposto sobre produtos industrializados, incidente sobre a produção.Quando a empresa adquirente é contribuinte do IPI (empresa industrial ou equiparado a industrial), este torna-se :
Resp: Recuperável
*No mês de fevereiro, a empresa Comercial Ltda. comprou mercadorias a prazo, desembolsando um total de R$ 11.000, conforme detalhes da nota fiscal abaixo: Valor da mercadoria: R$ 10.000 IPI : R$ 1.000 Valor Total da NF: R$ 11.000 ICMS Destacado (12%): R$ 1.200 * O valor do ICMS está incluído no valor da mercadoria. Considerando que a empresa não é contribuinte do IPI, ou seja, não aproveita os créditos deste tributo, faça a contabilização dessa operação.
Resp: D - Estoques 9.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 C - Fornecedores 11.000
A INDUSTRIAL COISA E TAL ADQUIRE, A PRAZO, MATÉRIAS-PRIMAS PARA SUA PRODUÇÃO NO VALOR DE R$ 50.000, COM IPI À ALÍQUOTA DE 10%, ICMS À ALÍQUOTA DE 18%,PIS À ALÍQUOTA DE 1,65%, COFINS À ALÍQUOTA DE 7,6%. COM BASE NESTAS INFORMAÇÕES INDIQUE A ALTERNATIVA QUE ESPECIFICA O VALOR LÍQUIDO DAS MATÉRIAS PRIMAS A SER REGISTRADO NO ESTOQUE.
Resp: R$ 36.375,00
	Valor da NF
	 
	 55.000,00 
	(–) IPI
	 
	 5.000,00 
	NF - IPI 
	 
	 50.000,00 
	(–) Deduções
	 
	 (18.625,00)
	IPI
	10,00%
	 (5.000,00)
	ICMS
	18,00%
	 (9.000,00)
	PIS
	1,65%
	 (825,00)
	COFINS
	7,60%
	 (3.800,00)
	ESTOQUE
	 
	 36.375,00 
A respeito do ICMS, julgue os itens a seguir:
Resp: É Imposto Estadual e seu recurso será destinado às áreas como saúde e educação.
Uma empresa adquiriu uma máquina no valor de R$ 500.000,00 com ICMS de 12%. A máquina será utilizada no seu imobilizado. Qual o valor do icms a recuperar que deverá ser lançado nesse primeiro mês sabendo-se que as vendas no período foram de R$ 950.000,00 e o total de saídas foram no valor de R$ 1.100.000,00.
Resp: R$ 1.079,55
O cálculo do ICMS é 500.000 x 0,12 = 60.000, neste caso a recuperação legal seria a base de 1/48 x 60.000 = $1.250 ao mês ajustada pelas saídas e prestações tributadas / total de saídas e prestações. O dispositivo refere-se a Crédito do ICMS = Valor total do crédito x 1/48 x (valor das operações de saídas e prestações tributadas/total das operações de saídas tributadas e saídas não tributadas). Logo o cálculo correto é $1.250 x (950.000/1.100.000) = $1.079,55.
Em relação a competência tributária:
Resp: Impostos sobre Comércio Exterior e ITR são tributos da União.
COM RELAÇÃO AO IPI NAS ORGANIZAÇÕES COMERCIAIS E NÃO EQUIPARADAS A INDÚSTRIAS , PODE-SE AFIRMAR QUE :
Resp: COMPÕE SEMPRE O CUSTO DE AQUISIÇÃO NA COMPRA DE PRODUTOS PARA REVENDA
Quando se trata dos tributos incidentes nas operações de compra, temos àquele cujas hipótese de incidência são: na importação, pelo desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira e na saída de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial (não cumulativo). O trecho apresentado refere-se a(o):
Resp: IPI.
AULA 5 - TRIBUTAÇÃO EM OPERAÇÕES COM PRODUTOS E MERCADORIAS - OPERAÇÕES DE VENDA
Em um determinado mês, a empresa Vende Tudo S.A. realizou as seguintes transações: a) Compra de 50 unidades de mercadorias, à prazo, por R$ 10.000, com ICMS incidente de R$ 1.800 b) Venda das 50 unidades de mercadorias, à vista, no valor de R$ 30.000, com ICMS incidente de R$ 5.400 O ICMS que a empresa terá que efetivamente pagar ao governo, dada esta operaçao, será de:
Resp: R$ 3.600
A empresa deverá pagar R$ 3.600,00 de ICMS. 
R$ 5.400,00 - R$ 1.800,00 = R$ 3.600,00
Mercadorias R$10.000,00 
Fornecedores R$ 10.000,00 
ICMS a Recuperar 1.800,00 
Caixa R$ 30.000,00
Mercadorias R$ 30.000,00 
ICMS R$ 5.400,00
Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, cujo total da nota foi de R$83.600,00. Na operação, incidiram IPI à alícota de 10% ICMS à alícota de 18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas informações, marque a alternativa que indica o montante de tributos a recolher pela vendedora.
Resp: R$28.310,00
	Faturamento bruto
	 
	 83.600,00 
	(–) IPI
	 
	 (7.600,00)
	Receita bruta 
	 
	 76.000,00 
	(–) Deduções
	 
	 (28.310,00)
	IPI
	10,00%
	 (7.600,00)
	ICMS
	18,00%
	 (13.680,00)
	PIS
	1,65%
	 (1.254,00)
	COFINS
	7,60%
	 (5.776,00)
Qual o valor da mercadoria para estoque, de uma empresa local (ICMS 17%) considerando uma compra de 12 unidades de mercadoria (Sujeita a S.T) ao preço unitário de R$ 89,00 adquirida de um fornecedor estabelecido em S. Paulo/SP (ICMS 7%). A margem de agregação de lucro estabelecida pelo fisco de 50% e a empresa optante pela não cumulatividade de PIS e COFINS.
Resp: R$ 1.166,79
Base Calculo = 1.068,00 			
ICMS Interno = 7%(0,07) 			
ICMS Externo = 17%(0,17)			
MVA = 50%(0,50) 				
ICMS_ST = Base Calculo*(1+MVA)*ICMS Interno-(Base Calculo*ICMS Externo)			
ICMS_ST = 1.068,00*(1+0,50)*0,17-(1.068,00*0,07) 
ICMS_ST = 1.068,00*(1,5*0,17)-74,76	
ICMS_ST = 272,34-74,76 
ICMS_ST = 197,58 	
Base Calculo	 1.068,00 		
+ ICMS_ST	 197,58 			
Valor do Produto 1.265,58 			
Diminuir do Estoque o PIS e COFINS não Acumulativos
Base Calculo	 1.068,00 		
-PIS(1,65%)	 -17,622			
-COFINS(7,6%)	 -81,168			
Valor do Produto 1.265,58 			
-PIS e COFINS	 -98,79			
Estoque Final	 1.166,79
*Uma indústria, sediada no RJ, vende produtos, que serão revendidos, para uma empresa no Rio de Janeiro. Qual é a alíquota do ICMS incidente sobre essa operação?
Resp: 20%
*COM RELAÇÃO A UTILIZAÇÃO DA CONTA CORRENTE ÚNICA, QUE REGISTRA OS TRIBUTOS A COMPENSAR E A RECOLHER, COM FUNÇÃO HÍBRIDA, INDIQUE QUAL ALTERNATIVA É VERDADEIRA EM RELAÇÃO AO TRATAMENTO CONTÁBIL ADOTADO PARA SUA EVIDENCIAÇÃO NO BALANÇO:
Resp: QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO ATIVO E QUANDO CREDOR NO PASSIVO
*Qual a característica do PIS e COFINS nas empresas do Lucro Presumido?
Resp: São contribuições Cumulativas
*A Pessoa Jurídica que tributa pelo Lucro Real deverá tributar o Pis e Cofins pelo:
Resp: regime não cumulativo
Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, cujo total da nota foi de R$83.600,00. Na operação, incidiram IPI à alícota de 10% ICMS à alícota de 18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas informações, marque a alternativa que indica a Receita Líquida apurada pela vendedora.
Resp: R$55.290,00
	Faturamento bruto
	 
	 83.600,00 
	(–) IPI
	 
	 (7.600,00)
	Receita bruta 
	 
	 76.000,00 
	(–) Deduções
	 
	 (28.310,00)
	IPI
	10,00%
	 (7.600,00)
	ICMS
	18,00%
	 (13.680,00)
	PIS
	1,65%
	 (1.254,00)
	COFINS
	7,60%
	 (5.776,00)
	Receita líquida 
	 
	 55.290,00 
Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, por R$76.000,00 mais IPI em destaque na nota à alícota de 5%. Na operação, incidiram ICMS à alícota de 18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas informações, marque a alternativa que indica o montante de tributos a recolher pela vendedora e a Receita Líquida apurada na operação.
Resp: R$ 24.510,00 e R$ 55.290,00
	Faturamento bruto
	 
	 79.800,00 
	(–) IPI
	 
	 (3.800,00)
	Receita bruta 
	 
	 76.000,00 
	(–) Deduções
	 
	 (24.510,00)
	IPI
	5,00%
	 (3.800,00)
	ICMS
	18,00%
	 (13.680,00)
	PIS
	1,65%
	 (1.254,00)
	COFINS
	7,60%
	 (5.776,00)
	Receita líquida 
	 
	 55.290,00 
O Regulamento do Imposto de Renda dispõeque ao final de cada período de apuração a pessoa jurídica deverá promover o levantamento e avaliação dos seus estoques. Os bens devem ser avaliados pelo ____________, enquanto que os produtos em elaboração e acabados serão avaliados pelo ____________.
Resp: custo de aquisição / custo de produção
O imposto que incide sobre a circulação de mercadorias, não importando se a venda da mercadoria foi efetivada ou não, o que importa é que houve a circulação e isso é cobrado, é conhecido como:
Resp: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS)
*Qual o valor do IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica), dado o LAIR (Lucro Antes do Imposto de Renda) o Valor de $ 457.000,00 no ano, sabendo que o teto máximo para não ter adicional de 10% é de $ 240.000,00 e considerar alíquota básica de IRPJ de 15% ?
Resp: $ 90.250
457 * 15% ai o adicional é 217(457 - 240) *10%
68.550 + 21.700 = total a pagar é 90.250
*Para a cobrança de taxa, é necessário que ocorra a efetiva prestação de:
Resp: Serviço público específico e divisível
*INDIQUE A ALTERNATIVA QUE CONTEMPLA SOMENTE TRIBUTOS DIRETOS:
Resp: IRPJ E IPTU
*De acordo como o Sistema Tributário Nacional o tributo que é cobrado em uma situação que representa um benefício ao contribuinte, como uma obra pública que valorizou seu imóvel ou são cobradas quando há uma destinação específica para um determinado grupo é denominado:
Resp: Contribuição de Melhoria
AULA 6 - FATOS QUE ALTERAM O VALOR DAS COMPRAS E DAS VENDAS - DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS
Após o recebimento das mercadorias, o comprador pode constatar algum problema a elas relacionado e desejar devolver a mercadoria , para que isso não aconteça o vendedor concede um abatimento. Como o vendedor deve tratar este fato?
Resp: A conta Abatimentos sobre Vendas é tratada como dedução da receita bruta.
Com relação a apuração do comprador e do vendedor, numa operação de compra/venda em que há abatimento, pode-se afirmar que :
Resp: Para o comprador é considerada como redução do custo do estoque e para o vendedor é considerada despessa financeira.
Com relação aos tributos incidentes nas compras de mercadorias para revenda por contribuinte pessoa jurídica, quando parte da entrega é devolvida, pode-se afirmar que :
Resp: Os registros dos créditos tributários no ativo devem ser estornados dos montantes correspondentes às devoluções
Com relação aos tributos incidentes nas vendas de mercadoria para revenda, por contribuinte pessoa jurídica, quando parte da venda é devolvida, pode-se afirmar que :
Resp: Os tributos registrados para recolhimento devem ser estornados dos montantes correspondentes à devolução
Marque a alternativa que caracteriza o tratamento contábil mais adequado de uma devolução parcial de compras por descaraccterização de parte da remessa no momento da entrega:
Resp: São efetuados os registros da entrada na íntegra e dos itens devolvidos, com a emissão de nova nota correspondente aos itens objeto da devolução
No que tange os abatimentos, devoluções e descontos frente ao ICMS, assinale a alternativa incorreta
Resp: O ICMS é afetado pelo abatimento
Uma empresa enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma venda a vista em dezembro de 2015 de 200 unidades de mercadorias pelo preço unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de 2016 ao abrir o último lote com 50 unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 400,00 e a alíquota do ICMS é de 18%. Qual a afirmativa correta do lançamento a ser feito na contabilidade da empresa?
Resp: A conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior terá saldo de R$ 16.375,00
Após o recebimento das mercadorias, o comprador pode constatar algum problema a elas relacionado. As mercadorias podem não estar de acordo com o pedido, apresentar defeito etc.O que o vendedor deve fazer para que não haja a devolução?
Resp: Concede um abatimento
As __________________podem ser excluídas da base de cálculo do PIS e do COFINS.
Resp: as vendas canceladas
AULA 7 - FATOS QUE ALTERAM O VALOR DAS COMPRAS E DAS VENDAS - DESCONTOS INCONDICIONAIS E CONDICIONAIS
Ao observarmos os tributos incidentes sobre vendas, um deles é calculado sobre o valor bruto das vendas. Indique, nas alternativas abaixo, o tributo com estas características.
Resp: IPI
Quando há uma redução do valor da compra, independendo das condições de pagamento, normalmente em virtude do volume de vendas, da qualidade do comprador ou para lançamento de novos produtos, etc. Este benefício conceddo é conhecido como:
Resp: Desconto Comercial
Uma organização comercial faz uma aquisição faturada de 1.000 unidades de um produto de uma indústria, pelo preço unitário de R$15, mais IPI à alíquota de 12%. Como o comprador é um cliente habitual, que não atrasa o pagamento, o vendedor concede um desconto comercial de 10% no ato da venda. Qual o valor final da fatura ?
Resp: R$ 15.300,00
1000 x 15 = 15000
15000 x 12% = 16800
16800 – 10%(15000) = 15300
A redução de preço, concedida pelo vendedor, para que não haja a devolução da venda ou para que o cliente não se recuse a aceitar o serviço prestado é denominada de:
Resp: abatimento
O desconto comercial é conhecido como incondicional. Se for concedido por ocasião da venda de um produto, de que forma ocorrerá o desconto?
Resp: Será concedido na própria nota fiscal, no ato da venda.
O desconto comercial é conhecido como incondicional . Em que momento o desconto Será Condicional ?
Resp: É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da venda.
O desconto no ato da venda, também chamado de desconto comercial, é uma redução do preço da mercadoria ou serviço. Em regra, é utilizado como forma de atrair o cliente para a compra ou de incentivá-lo a adquirir uma quantidade maior de mercadorias, como é o caso do desconto promocional.Onde deve constar este desconto?
Resp: O desconto comercial deve constar na nota fiscal de venda.
Uma organização comercial contrata a aquisição de 800 unidades de um produto de um distribuidor , pelo preço unitário de R$ 22,50. O vendedor concede um desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a operação incide ICMS a 18% , PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor líquido a ser registrado no estoque do comprador ?
Resp: R$ 12.440,25
800 x 22,50 = 18000
ICMS = 3240
PIS = 297
COFINS = 1368
18000 – 4905 = 13095
13095 – 5% = 12440,25
AULA 8 - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Admita-se a venda de mercadorias de um atacadista de um estado para uma empresa comercial em outro estado, por R$20.000 e ICMS incidente de 18%. Sabendo-se que a transação está incluída em convênio de substituição tributária, com margem de 30% e alícota de ICMS interna do destinatário de 17%, pode-se afirmar que o ICMS ST será de:
Resp: R$820,00
20000 X 18% = 3600
20000 + 30% = 26000
26000 X 17% = 4420
4420 – 3600 = 820
Sabemos que todos os impostos têm uma base de cálculo. Como é calculado o Imposto de Renda no Lucro Real?
Resp: é calculado com base no lucro registrado no Balanço Patrimonial
Considere a venda de mercadorias de um atacadista de um estado para uma empresa comercial em outro estado, por R$48.000, com frete e seguro incluído na nota de 5% e ICMS de 18%. Sabendo-se que a transação está incluída em convênio de substituição tributária, com margem de 20% e alícota de ICMS interna do destinatário de 17%, qual o total da nota fiscal da operação?
Resp: R$51.609,60
48000 + 5%(2400) = 50400
50400 X 18% = 9072
50400 X 20% = 10080
50400 + 10080 = 60480
60480 X 17% = 10281,60
10281,60 – 9072 = 1209,60
50400 + 1209,60 = 51609,60
Numa linha de consumo, temos a industria, que produz, o supermercado, que distribui o produto, e o consumidor final. Seguindo esta linha de pensamento qual seria contribuinte substituto?
Resp: Industrial
A legislação pertinente estabelece a figura do substituto tributário, que éo contribuinte indireto e responsável pelo recolhimento do tributo. Esta condição de Substituição Tributária visa:
Resp: Simplificar a fiscalização, Antecipar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal.
Dentre os vários impostos existente no Brasil, temos o Simples Nacional. Qual é a base de cálculo do Simples Nacional?
Resp: É o faturamento bruto da empresa
Na substituição tributária há duas realidades distintas, pois abrange duas operações, quais são elas?
Resp: operações próprias e a posterior
De acordo com o estudado, os refrigerantes e cervejas no estado do Rio de Janeiro estão incluídos no regime de substituição tributária. Esta espécie aplicada é :
Resp: Substituição tributária para a frente
O que quer dizer no ICMS substituição tributária operação posterior?
Resp: é a operação onde o fato gerador ainda irá ocorrer
AULA 9 - IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA - ISSQN
Na prestação de serviços há incidência de contribuições CSSLL, PIS/PASEP e COFINS, que serão devidas se o valor da prestação de serviço for:
Resp: Superior ao R$5.000,00 pago ao prestador dentro do mês.
O contribuinte do ISS é o prestador de serviços, incluídas as pessoa jurídica ou profissional autônomo, de serviços descritos na lista de 40 grupos de serviços constante do anexo da Lei Complementar nº 116/2003. Entretanto, não compõem o escopo do ISS:
Resp: Os serviços de locação de bens móveis
Sobre o imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS), assinale a alternativa correta.
Resp: A base de cálculo para a apuração do ISS é o preço do serviço prestado
Considere uma pessoa jurídica domiciliada no Município A que contratou serviços de consultoria de prestador domiciliado no Município B, cujo pagamento a ser efetuado no final da prestação será de R$30.000. As alícota do Município A é de 3% e a do Município B de 5%. Com base nessas informações e desconsiderando-se a retenção na fonte do IR, o valor líquido da remuneração do prestador será de:
Resp: R$28.500
30000 X 5% = 1500
30000 – 1500 = 28500
Considere uma empresa do Município A, cuja a alícota do ISS seja de 5%, que requisita serviços de demolição (item 7.04 do Anexo à LC 116) a outra empresa localizada no Município B, cuja a alícota do ISS é de 2%, neste caso, qual o Município a ser beneficiado pela arrecadação do ISS e qual será a alícota a ser aplicada?
Resp: O Município A, a alícota de 5%, pois neste tipo de serviço o ISS é devido no local do serviço
Um escritório contábil prestou um serviço para um cliente no valor RS$ 30.000,00. Qual seria o valor devido de ISS pelo escritório ?
Resp: Rs$1.500,00
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), incidente sobre a receita de prestação de serviços, deve ser registrado a débito de conta retificadora da Receita Bruta de Prestação de Serviços. A Aplicação desta alíquota é prevista na legislação de que ente federativo?
Resp: Município
Nas atividades de prestação de serviços, além do ISS, são objeto de retenção fonte os seguintes tributos:
Resp: O IR, CSSL, PIS/PASEP e COFINS
Considere uma pessoa jurídica que efetuou o pagamento pela prestação de serviços de consultoria, no mesmo município, no montante de R$15.000,00. A alícota do ISS no município é de 4%. O pagamento líquido efetuado pelo tomador ao prestador será de:
Resp: R$14.400
15000 X 4% = 600
15000 – 600 = 14400
O art.30 da Lei nº 10.833, de 29/12/2003, instituiu, desde 01-02-04, a retenção da Contribuição Social sobre o lucro Líquido (CSLL), da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP. O fato gerador das contribuições é reconhecida:
Resp: Na data do pagamento dos serviços prestados inclusive o das antecipações.
AULA 10 - TRIBUTOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
Qual pode ser o maior percentual de remuneração do capital referente ao FGTS ?
Resp: 6% a.a
O INSS do empregador é calculado pelo percentual de 20% aplicado sobre o total da folha de pagamento da empresa, não incluídos:
Resp: A ajuda de custo e as participações dos empregados nos resultados.
Dentre os benefícios assegurados pelo INSS aos seus contribuintes estão:
Resp: Auxílio doença e Auxilio reclusão.
Qual o limite máximo que pode ser descontado, em reais, de trabalhador contribuinte do Regime Geral de Previdência Social ?
Resp: R$ 513,01
Qual a alíquota adicional de IR ?
Resp: 10%
O Serviço Nacional da Indústria (SESI) foi criado pela Lei no 9.403/46, tendo como finalidade:
Resp: Organização e administração das escolas de aprendizagem industrial, estendida às de transporte e comunicação
Quanto ao financiamento da Previdência Social, conforme dispositivos constitucionais e legais, marque a alternativa correta:
Resp: Dentre os seus contribuintes podemos citar os Empregados urbanos e rurais, empregadores pessoas físicas e jurídicas, Clubes de futebol, Entidades sem fins lucrativos.
O Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial SENAC foi criado pelo DL 8.621/46 é uma instituição aberta a toda a sociedade, que visa financiar as atividades de organização e administração das escolas de aprendizagem comercial,
Resp: Financiar as atividades de organização e administração das escolas de aprendizagem comercial
Temos varios encargos devido ao empregador, ou seja , ele é o responsável tributário responsável pelo repasse, assim sendo de acordo com a legislação o valor do percentual aplicado no cálculo do INSS é de ?
Resp: 20 %
Qual o percentual pago pelo empregador, mensalmente, referente ao FGTS do funcionário?
Resp: 8%
Conforme dispositivo da Lei 8.212/91 - Seguridade Social, EMPREGADOR (responsável tributário pelo recolhimento e repasse) equiparando-se a empresa contribuinte, para os efeitos da Lei, as seguintes entidades, EXCETO:
Resp: As pessoas físicas, sem vínculo empregatício, com registro no cadastro nacional de pessoas físicas.
O FGTS foi criado pela Lei 5.107/1966, quando era optativo, passando a ser obrigatório a partir da Constituição de 1988. Com base na citada Lei:
Resp: Todas as empresas sujeitas à Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), ficam obrigadas a depositar a importância correspondente a 8% da remuneração paga no mês anterior, em conta da CEF
O Serviço de Apoio às Micro e Pequenas Empresas SEBRAE foi criado pela Lei no 8.029/90, com algumas alterações posteriores. Este serviço tem como objetivo:
Resp: A aplicação de recursos em programas de apoio ao desenvolvimento das pequenas e microempresas