PLANEJAMENTO TRIBUTÁIRO AULA 01
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁIRO AULA 01

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Administração

Introdução ao Planejamento
Tributário

Aula 01

Prof Antônio Ricardo Catânio

Mestre em Ciências Contábeis

Escritor e Consultor em

Contabilidade

Compreender sobre:

� A legislação tributária

� O planejamento tributário

� As espécies tributárias

� A classificação dos tributos

Objetivos da aula

Legislação Tributária

Por que pagamos impostos? Qual a função do
Estado?

Para que o governo
possa proporcionar

serviços de saúde,
educação, defesa,

policiamento,
infraestrutura, entre

outros, é necessário
cobrar tributos da

sociedade.

Sobre a função do governo, destaca-se a Função
Distributiva, que torna a sociedade menos desigual
em termos de renda e riqueza, por meio da tributação
e transparências financeiras, subsídios, incentivos

fiscais, alocação de recursos para camadas mais
pobres da população etc.

Tributação e Equidade

A equidade impõe o que se poderia chamar de justeza
tributária ou tributação com a máxima justiça entre

os cidadãos.

Tributação e Equidade

Isto quer dizer que haveria igualdade de tratamento
tributário para aqueles que se encontrassem em
condições iguais (equidade horizontal) e desigualdade
de tratamento tributário para aqueles considerados
em situação de desigualdade (equidade vertical).

Tributação e Equidade

Ou seja, aos iguais, tratamento igual, com alíquotas
ou faixas de tributação iguais. Aos desiguais,
tratamento desigual, com alíquotas diferenciadas, na
mesmamedida de suas diferenças.

Tributação e Equidade

Por exemplo: Em termos de Imposto de Renda, todas
as pessoas estão sujeitas à tributação, entretanto,

quanto maior for o rendimento, maior será a alíquota
de IR aplicada.

:Equidade exemplo

Ninguém é obrigado a escolher, entre diversas
maneiras possíveis, aquela que seja sujeita a uma

elevada carga tributária, pois a possibilidade de uma
estruturação que, em face da legislação tributária

mais favorável, corresponde ao interesse justo do
contribuinte, reconhecido pela ordem jurídica.

Introdução ao Planejamento Tributário

O sistema constitucional tributário assegura ao
contribuinte o direito de optar pela realização dos
negócios ou operações que resultem na menor carga
fiscal.

O planejamento tributário é atividade lícita porque
tem por escopo a busca da redução do custo
tributário, sem ferir as leis ou o sistema normativo.

Planejamento Tributário

Planejamento Tributário é a atividade empresarial
que, desenvolvendo-se de forma estritamente

preventiva, projeta os atos e fatos administrativos
com o objetivo de informar quais os ônus tributários

em cada uma das opções legais disponíveis.

Planejamento Tributário

O Planejamento Tributário corresponde a um estudo
feito preventivamente, isto é, antes da realização do
fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos

jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos
onerosas.

Planejamento Tributário

Planejamento Tributário consiste na formulação de
um plano de ação para realizar objetivos de redução
da carga tributária, sem ferir a legislação aplicável,
utilizando-se de estratégias e recursos adequados à
sua viabilização.

Fundamenta-se na lei e é implementado através de
minucioso exame do sistema tributário vigente, dos
princípios gerais de direito.

Planejamento Tributário

Qual a contribuição do
planejamento tributário às

empresas?

Preventivo: é feito antes da ocorrência do fato
gerador do tributo. Produz a elisão fiscal, ou seja, a

redução da carga tributária dentro da legalidade.

Mau planejado: o perigo é redundar em evasão fiscal,
ou seja, a redução da carga tributária, descumprindo
determinações legais, e que é classificada como crime
de sonegação fiscal (Lei nº 8.137/90).

Tipos de Planejamento Tributário

Elisão consiste na redução de impostos através de um
planejamento prévio estruturado, de acordo com o
permissivo legal.

Elisão é a economia tributária resultante da adoção
da alternativa legal menos onerosa ou de lacuna da
lei.

Esta é legítima e lícita.

Elisão x Evasão Fiscal

Evasão é a redução indevida do imposto, construindo
afronta à lei, ensejando crime contra ordem tributária
(Sonegação).

Evasão consiste na prática contrária à lei.

Geralmente é cometida após a ocorrência do fato
gerador da obrigação tributária, objetivando reduzi-la
ou oculta-la.

Elisão x Evasão Fiscal

Planejamento Tributário é a atividade preventiva que
estuda, a priori, os atos e negócios jurídicos que o
agente econômico pretende realizar.

Tem a finalidade de obter a maior economia fiscal
possível, reduzindo a carga tributária para o valor
realmente exigido por lei. (Elisão Fiscal).

Planejamento Tributário

Vídeo

A importância do Planejamento Tributário

Fonte: https://www.youtube.com/watch?v=sBC4Fp8yAzE

Perguntas

Tributo pode assumir duas formas de classificação.

Na primeira, os tributos são classificados quanto às
características fiscais: impostos, taxas e
contribuições de melhoria.

Na segunda forma, os tributos são classificados
quanto às características parafiscais: empréstimo

compulsório e contribuições.

Espécies Tributárias (Tributos)

Imposto é um tributo que não depende de qualquer
atividade estatal e ocorre de forma não relacionada
com a prestação de algum tipo de prestação de
serviço.

O governo cobra o imposto visando, assim, poder com
estes recursos fazer o financiamento das despesas do
orçamento público.

:Tributos fiscais Impostos

A finalidade do Imposto é o de custear as despesas
públicas gerais, abrangendo os serviços públicos

universais e indivisíveis do Estado.

:Impostos finalidade

A União, os Estados e os Municípios têm
competências próprias sobre alguns impostos
registrados na constituição.

Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independente de qualquer

atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.

:Tributos fiscais Impostos

� Impostos federais:

• IR - Imposto sobre a renda e proventos de
qualquer natureza

• IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
• IOF - Imposto sobre Operações Financeiras
• ITR - Imposto Territorial Rural

• IE - Imposto sobre a Exportação
• II - Imposto sobre a Importação

:Tributos fiscais Impostos

� Impostos estaduais:

• ICMS - Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de
Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação

• IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículo
Automotor

• ITD - Imposto sobre Transmissões Causa Mortis e
Doações de

Qualquer Bem ou Direito

:Tributos fiscais Impostos

� Impostos municipais:

• IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana

• ITBI - Imposto sobre Transmissão Inter Vivos de
Bens e Imóveis e de Direitos Reais Relativos

• ISS - Impostos sobre Serviços de Qualquer
Natureza

:Tributos fiscais Impostos

Taxa é um tributo que tem característica de ser
cobrado por ser decorrente da prestação de serviços

públicos pelos entes governamentais.

Para que seja possível a cobrança da taxa, esta deve
estar definida em lei e que seja possível realizar uma
razoável mensuração do consumo de cada usuário

efetivo ou potencial.

:Tributos fiscais Taxas

As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de
suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o
exercício regular do poder de polícia, ou a utilização,

efetiva ou potencial, de serviço público específico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua
disposição.

:Tributos fiscais Taxas

As taxas podem ser instituídas pelos estados,
municípios e também pela União, podendo inclusive,
existir taxas com o mesmo nome em esferas