PLANEJAMENTO TRIBUTÁIRO AULA 01
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁIRO AULA 01


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Administração
Introdução ao Planejamento 
Tributário
Aula 01
Prof Antônio Ricardo Catânio
Mestre em Ciências Contábeis
Escritor e Consultor em 
Contabilidade
Compreender sobre:
\ufffd A legislação tributária
\ufffd O planejamento tributário
\ufffd As espécies tributárias
\ufffd A classificação dos tributos
Objetivos da aula
Legislação Tributária
Por que pagamos impostos? Qual a função do 
Estado?
Para que o governo 
possa proporcionar 
serviços de saúde, 
educação, defesa, 
policiamento, 
infraestrutura, entre 
outros, é necessário 
cobrar tributos da 
sociedade.
Sobre a função do governo, destaca-se a Função
Distributiva, que torna a sociedade menos desigual
em termos de renda e riqueza, por meio da tributação
e transparências financeiras, subsídios, incentivos
fiscais, alocação de recursos para camadas mais
pobres da população etc.
Tributação e Equidade
A equidade impõe o que se poderia chamar de justeza
tributária ou tributação com a máxima justiça entre
os cidadãos.
Tributação e Equidade
Isto quer dizer que haveria igualdade de tratamento
tributário para aqueles que se encontrassem em
condições iguais (equidade horizontal) e desigualdade
de tratamento tributário para aqueles considerados
em situação de desigualdade (equidade vertical).
Tributação e Equidade
Ou seja, aos iguais, tratamento igual, com alíquotas
ou faixas de tributação iguais. Aos desiguais,
tratamento desigual, com alíquotas diferenciadas, na
mesmamedida de suas diferenças.
Tributação e Equidade
Por exemplo: Em termos de Imposto de Renda, todas
as pessoas estão sujeitas à tributação, entretanto,
quanto maior for o rendimento, maior será a alíquota
de IR aplicada.
:Equidade exemplo
Ninguém é obrigado a escolher, entre diversas
maneiras possíveis, aquela que seja sujeita a uma
elevada carga tributária, pois a possibilidade de uma
estruturação que, em face da legislação tributária
mais favorável, corresponde ao interesse justo do
contribuinte, reconhecido pela ordem jurídica.
Introdução ao Planejamento Tributário
O sistema constitucional tributário assegura ao
contribuinte o direito de optar pela realização dos
negócios ou operações que resultem na menor carga
fiscal.
O planejamento tributário é atividade lícita porque
tem por escopo a busca da redução do custo
tributário, sem ferir as leis ou o sistema normativo.
Planejamento Tributário
Planejamento Tributário é a atividade empresarial
que, desenvolvendo-se de forma estritamente
preventiva, projeta os atos e fatos administrativos
com o objetivo de informar quais os ônus tributários
em cada uma das opções legais disponíveis.
Planejamento Tributário
O Planejamento Tributário corresponde a um estudo
feito preventivamente, isto é, antes da realização do
fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos
jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos
onerosas.
Planejamento Tributário
Planejamento Tributário consiste na formulação de
um plano de ação para realizar objetivos de redução
da carga tributária, sem ferir a legislação aplicável,
utilizando-se de estratégias e recursos adequados à
sua viabilização.
Fundamenta-se na lei e é implementado através de
minucioso exame do sistema tributário vigente, dos
princípios gerais de direito.
Planejamento Tributário
Qual a contribuição do 
planejamento tributário às 
empresas?
Preventivo: é feito antes da ocorrência do fato
gerador do tributo. Produz a elisão fiscal, ou seja, a
redução da carga tributária dentro da legalidade.
Mau planejado: o perigo é redundar em evasão fiscal,
ou seja, a redução da carga tributária, descumprindo
determinações legais, e que é classificada como crime
de sonegação fiscal (Lei nº 8.137/90).
Tipos de Planejamento Tributário
Elisão consiste na redução de impostos através de um
planejamento prévio estruturado, de acordo com o
permissivo legal.
Elisão é a economia tributária resultante da adoção
da alternativa legal menos onerosa ou de lacuna da
lei.
Esta é legítima e lícita.
Elisão x Evasão Fiscal
Evasão é a redução indevida do imposto, construindo
afronta à lei, ensejando crime contra ordem tributária
(Sonegação).
Evasão consiste na prática contrária à lei.
Geralmente é cometida após a ocorrência do fato
gerador da obrigação tributária, objetivando reduzi-la
ou oculta-la.
Elisão x Evasão Fiscal
Planejamento Tributário é a atividade preventiva que
estuda, a priori, os atos e negócios jurídicos que o
agente econômico pretende realizar.
Tem a finalidade de obter a maior economia fiscal
possível, reduzindo a carga tributária para o valor
realmente exigido por lei. (Elisão Fiscal).
Planejamento Tributário
Vídeo
A importância do Planejamento Tributário
Fonte: https://www.youtube.com/watch?v=sBC4Fp8yAzE
Perguntas
Tributo pode assumir duas formas de classificação.
Na primeira, os tributos são classificados quanto às
características fiscais: impostos, taxas e
contribuições de melhoria.
Na segunda forma, os tributos são classificados
quanto às características parafiscais: empréstimo
compulsório e contribuições.
Espécies Tributárias (Tributos)
Imposto é um tributo que não depende de qualquer
atividade estatal e ocorre de forma não relacionada
com a prestação de algum tipo de prestação de
serviço.
O governo cobra o imposto visando, assim, poder com
estes recursos fazer o financiamento das despesas do
orçamento público.
:Tributos fiscais Impostos
A finalidade do Imposto é o de custear as despesas
públicas gerais, abrangendo os serviços públicos
universais e indivisíveis do Estado.
:Impostos finalidade
A União, os Estados e os Municípios têm
competências próprias sobre alguns impostos
registrados na constituição.
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independente de qualquer
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
:Tributos fiscais Impostos
\ufffd Impostos federais:
\u2022 IR - Imposto sobre a renda e proventos de
qualquer natureza
\u2022 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
\u2022 IOF - Imposto sobre Operações Financeiras
\u2022 ITR - Imposto Territorial Rural
\u2022 IE - Imposto sobre a Exportação
\u2022 II - Imposto sobre a Importação
:Tributos fiscais Impostos
\ufffd Impostos estaduais:
\u2022 ICMS - Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de
Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação
\u2022 IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículo
Automotor
\u2022 ITD - Imposto sobre Transmissões Causa Mortis e
Doações de
Qualquer Bem ou Direito
:Tributos fiscais Impostos
\ufffd Impostos municipais:
\u2022 IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana
\u2022 ITBI - Imposto sobre Transmissão Inter Vivos de
Bens e Imóveis e de Direitos Reais Relativos
\u2022 ISS - Impostos sobre Serviços de Qualquer
Natureza
:Tributos fiscais Impostos
Taxa é um tributo que tem característica de ser
cobrado por ser decorrente da prestação de serviços
públicos pelos entes governamentais.
Para que seja possível a cobrança da taxa, esta deve
estar definida em lei e que seja possível realizar uma
razoável mensuração do consumo de cada usuário
efetivo ou potencial.
:Tributos fiscais Taxas
As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de
suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o
exercício regular do poder de polícia, ou a utilização,
efetiva ou potencial, de serviço público específico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua
disposição.
:Tributos fiscais Taxas
As taxas podem ser instituídas pelos estados,
municípios e também pela União, podendo inclusive,
existir taxas com o mesmo nome em esferas