ED (Estudos Disciplinares) - Auditoria

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14/04/2018 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
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Caros,
 
Alunos.
Neste item, vocês terão que responder 30 questões e acertar no mínimo 20.
Vocês poderão consultar livros e materiais necessários.
 
Boa Sorte,
E, um ótimo trabalho.
 
Exercício 1:
A auditoria contábil pode ser definida como
I um exame das demonstrações contábeis, por um profissional habilitado, com a finalidade de
emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade às normas contábeis.
II uma revisão metódica de programas, organizações e atividades do setor público, com a
finalidade de avaliar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientemente.
III uma revisão metódica de atividades e organizações do setor privado, com a finalidade de
avaliar se a gestão da organização é eficaz.
IV um exame das demonstrações contábeis, por qualquer profissional, com a finalidade de
emitir um laudo técnico sobre sua exatidão e adequabilidade as normas tributárias.
Está correto o que se afirma em
 
A)
I
 
B)
II
 
C)
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III
 
D)
IV
 
E)
I e II
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A) A auditoria deve ser elaborada por um profissional habilitado (CRC) e sua
finalidade é elevar o grau de confiança nas demonstrações contábeis, aplicando as
normas contábeis. 
Exercício 2:
 Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo
 
A)
auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
 
B)
apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.
 
C)
levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do
litígio.
 
D)
emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.
 
E)
auxiliar o contador na elaboração do encerramento das demonstrações financeiras.
 
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O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D) A auditoria independente tem como finalidade emitir seu parecer sobre a
adequação das demonstrações contábeis, ou seja, se a empresa auditada segue
ou não corretamente as normas. 
Exercício 3:
Para que a auditoria mereça toda a credibilidade possível, não existindo qualquer sombra de
dúvida quanto à honestidade e aos padrões morais do auditor, devem ser respeitados os
princípios ético-profissionais de
I independência, integridade e eficiência.
II confidencialidade, integridade e parcialidade.
III independência, parcialidade e eficiência.
IV independência, integridade e ineficiência.
Está correto o que se afirma em
 
A)
I.
 
B)
II.
 
C)
III.
 
D)
IV.
 
E)
I e II.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
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Comentários:
A) A ética profissional dos auditores nada mais é que uma divisão especial da
ética geral e nela o profissional recebe normas específicas de conduta em
questões que refletem responsabilidades para com a sociedade, com a
organização a que pertence e com outros membros de sua profissão, assim como
para com a própria pessoa, seus princípios ético profissionais de independência,
integridade e eficiência. 
Exercício 4:
O ato intencional de omissão ou manipulação de transações e operações e a adulteração de
documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos
físicos quanto monetários são definidos como
I engano.
II erro.
III fraude.
IV equívoco.
Está correto o que se afirma em
 
A)
I.
 
B)
II.
 
C)
III.
 
D)
IV.
 
E)
I e II.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
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Comentários:
C) O termo utilizado é Fraude, para essas finalidades. 
Exercício 5:
Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a alternativa correta:
 
A)
A auditoria das demonstrações contábeis exime as responsabilidades da administração ou
dos responsáveis pela governança.
 
B)
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pelo auditor
independente, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
 
C)
As NBCs Técnicas impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela
governança e se sobrepõem às leis e aos regulamentos que governam as suas
responsabilidades.
 
D)
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por
parte dos usuários.
 
E)
O objetivo da auditoria é diminuir o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte
dos usuários.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D) O auditor tem o dever de analisar as demonstrações contábeis e assim tornar
as informações seguras para seus usuários, o auditor deve ser sempre ético e
responsável seguindo as normas claramente. 
Exercício 6:
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Com base nas Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs) devem ser excluídas das
Demonstrações Contábeis consolidadas as entidades controladas que se encontrem nas
seguintes situações:
I Entidades com efetivas e claras evidências de perda de continuidade e cujo patrimônio seja
avaliado, ou não, a valores de liquidação.
II Entidades que encontram-se diante da possibilidade de venda por parte da controladora,
em futuro próximo, mesmo que ainda não se tenha efetiva e clara evidência de realização
devidamente formalizada.
III Entidades com operações que não mantenham semelhança com as operações da
entidade controladora.
IV Entidades que encerrem seus exercícios sociais com mais de 60 dias de diferença em
relação à data do encerramento da controladora.
Está correto o que se afirma em
 
A)
I.
 
B)
II.
 
C)
III.
 
D)
IV.
 
E)
I e II.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
D) O auditor tem o dever de analisar as demonstrações contábeis e assim tornar
as informações seguras para seus usuários, o auditor deve ser sempre ético e
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responsável seguindo as normas claramente. 
A) NBC T 8 - DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS 8.2.16 -
Devem ser excluídas das demonstrações contábeis consolidadas as entidades
controladas que se encontrem nas seguintes condições: a) Com efetivas e claras
evidências de perda de continuidade e cujo patrimônio seja avaliado, ou não, a
valores de liquidação; ou b) Cuja venda por parte da controladora, em futuro
próximo, tenha efetiva e clara evidência de realização devidamente formalizada. 
Exercício 7:
Uma entidade de auditoria foi contratada por uma empresa para prestar serviços de auditoria
independente das demonstrações contábeis, para proceder a uma revisão específica e
detalhada nas contas a receber de clientes. Ocorrida essa revisão, constatou-se a
necessidade de efetuar uma conciliação entre o registro auxiliar das contas a receber de
clientes e os registros contábeis, em face de divergências significativasentre os saldos. A
entidade auditada propôs ao auditor realizar essa conciliação e efetuar os ajustes
considerados necessários. O que o auditor independente não poderia aceitar, sob pena de
caracterizar perda de independência?
I Realizar o trabalho, restringindo-se à identificação dos problemas e à indicação dos ajustes
a serem efetivados pela administração do cliente.
II Realizar o trabalho de conciliação, limitando-se à identificação dos fatores que motivaram o
surgimento das diferenças apontadas.
III Conduzir o trabalho e, como resultado, ajustar os saldos contábeis.
IV Recomendar a contratação de um profissional externo para a execução das conciliações e
a identificação dos ajustes necessários.
Está correto o que se afirma em
 
A)
I.
 
B)
II.
 
C)
III.
 
D)
IV.
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E)
I e II.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) NBC P 1.2 INDEPENDÊNCIA - 1.2.3. PERDA DE INDEPENDÊNCIA - 1.2.3.1.
Determinadas situações caracterizam a perda de independência da entidade de
auditoria em relação à entidade auditada, de fato o auditor não pode conduzir o
trabalho e não pode ajustar os saldos contábeis. 
Exercício 8:
A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer que contenha opinião tecnicamente
inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas denomina-se
 
A)
Risco de auditoria.
 
B)
Risco de controle.
 
C)
Risco inerente.
 
D)
Risco esperado.
 
E)
Risco de detecção.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
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A) Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria
inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
Exercício 9:
Os testes substantivos de auditoria dividem-se nas seguintes categorias:
 
A)
testes de eventos subsequentes e testes de transações e saldos.
 
B)
testes de observância e testes de circularização de saldo.
 
C)
testes de amostragem estatística e procedimentos de revisão analítica.
 
D)
testes de observância e testes de amostragem estatística.
 
E)
 testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(E)
Comentários:
E) NBCT 11. 11.1.2.3 - Os testes substantivos visam à obtenção de evidência
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema
contábil da entidade, dividindo-se em: a) testes de transações e saldos; e b)
procedimentos de revisão analítica. 
Exercício 10:
Para o exercício da profissão o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e
informações da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto na
relação entre
 
A)
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o auditor e a justiça.
 
B)
o auditor e a entidade auditada.
 
C)
o auditor e os órgãos fiscalizadores.
 
D)
o auditor e demais terceiros.
 
E)
o auditor e seus pares.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A) NBC P 1.6 - SIGILO. 1.6.2.1 - O sigilo profissional do Auditor Independente
deve ser observado nas seguintes circunstâncias: a)na relação entre o Auditor
Independente e a entidade auditada; b)na relação entre os Auditores
Independentes; c)na relação entre o Auditor Independente e os organismos
reguladores e fiscalizadores; e d)na relação entre o Auditor Independente e
demais terceiros. 
Exercício 11:
O parecer é o documento no qual os auditores independentes apresentam demonstrações
contábeis, a respeito das quais podem expressar opinião. Acerca deste assunto, considere
as seguintes afirmativas:
I Por meio do parecer, o auditor assume responsabilidade de ordem privada, de natureza
estritamente contratual.
II A data do parecer deve corresponder à data das demonstrações que tenham sido
auditadas.
III O auditor, mesmo abstendo-se de emitir opinião a respeito das demonstrações, é
responsável por mencionar qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do
usuário das informações.
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IV Em caso de incerteza acerca de fato relevante, o auditor deve abster-se de opinar, desde
que haja nota explicativa da administração relacionada ao fato.
Está correto o que se afirma em
 
A)
I.
 
B)
II.
 
C)
III.
 
D)
IV.
 
E)
I e II.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) O parecer dos Auditores Independentes é o documento mediante o qual o
auditor expressa sua opinião de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações
contábeis quanto ao adequado atendimento, ou não, a todos os aspectos
relevantes. 
Exercício 12:
O auditor contábil externo é responsável pela emissão de pareceres acerca das
demonstrações contábeis de empresas. Acerca da responsabilidade do auditor e das
especificidades na condução de seus exames, assinale a alternativa correta:
 
A)
De acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas, as fraquezas relevantes
encontradas ao longo dos exames devem necessariamente ser identificadas separadamente
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e comunicadas no relatório ao comitê de auditoria, ou órgão equivalente, da empresa
auditada.
 
B)
Caso o auditor constate evidências de que ativos não se encontram adequadamente
protegidos contra apropriação indébita deverá apontar em seus papéis de trabalho, mas não
é obrigado a emitir reportable condition sobre o assunto.
 
C)
Apesar das normas de auditoria não exigirem revisões pós auditoria, se o auditor descobrir,
logo após a data de emissão de seu parecer, um procedimento que foi omitido ao longo de
seus exames, essa descoberta poderá resultar em um programa de inspeção de seu próprio
sistema de controle de qualidade ou em uma revisão por pares.
 
D)
Caso o auditor constate evidências de que há instalações inadequadas para a guarda de
ativos deverá apontá-las em seus papéis de trabalho, mas não é obrigado a emitir reportable
condition sobre o assunto.
 
E)
De acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas, as fraquezas relevantes
encontradas ao longo dos exames devem necessariamente ser identificadas separadamente
e comunicadas no relatório e ser imediatamente apresentada ao Conselho Federal de
Contabilidade.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) Após dado o parecer e foi descoberto algo omitido, o auditor pode entrar com
revisão e inspeção para obter uma informação mais clara para o usuário da
informação. 
Exercício 13:
Na execução de seus trabalhos certo auditor independente detectou fraudes relevantes nos
registros contábeis da entidade auditada. Em obediência ao que é determinado pelas normas
de auditoria com relação às fraudes detectadas, esse auditor tem a obrigação de denunciá-
las
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A)
à Polícia Federal e à Receita Federal do Brasil.
 
B)
a organismos controladores e fiscalizadores.
 
C)
à administração da entidade auditada.
 
D)
ao Conselho Regionalde Contabilidade (CRC), ao Conselho Federal de Contabilidade (CFC)
e ao Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON).
 
E)
a uma delegacia de polícia.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) A responsabilidade primeira na prevenção e identificação de fraudes e/ou erros
é da administração da entidade, mediante a manutenção de adequado sistema de
controle interno, que, entretanto, não elimina o risco de sua ocorrência. Ao
detectá-los, o auditor tem a obrigação de comunica-los à administração da
entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no
seu parecer, caso elas não sejam adotadas. 
Exercício 14:
A empresa Eletronics S.A. fabrica televisores de LCD de última geração. A garantia
convencional é dada para três anos e a garantia oferecida é estendida para mais um ano
mediante pagamento complementar. Como o custo é baixo, em 90% dos casos o cliente
adquire. A empresa registra o valor da venda do televisor como receita de vendas e a
garantia estendida como receita de serviços, no resultado. Pode-se afirmar que, nesse caso,
não está sendo atendido o princípio
 
A)
da continuidade.
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B)
do custo como base do valor.
 
C)
da competência.
 
D)
da neutralidade.
 
E)
todas as alternativas estão corretas.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) Nas transações com terceiros, quando estes efetuarem o pagamento ou
assumirem compromisso firme de efetivá-lo, quer pela investidura na propriedade
de bens anteriormente pertencentes à Entidade, quer pela fruição de serviços por
esta prestados. 
Exercício 15:
A respeito de conceituação e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a
seguir:
I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos
que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios
Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for
pertinente, à legislação específica.
II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela
profissão contábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios.
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usuários, as
informações divulgadas nas demonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo, salvo
declaração expressa em contrário, constante do parecer.
Está correto o afirmado em
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A)
III 
 
B)
I e II 
 
C)
I e III 
 
D)
II e III 
 
E)
I 
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B) Conforme NBC T 11 - 11.1.1.1 - A auditoria das demonstrações contábeis
constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de
parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a
legislação específica. 11.1.1.1.1 - Na ausência de disposições específicas,
prevalecem as práticas já consagradas pela Profissão Contábil, formalizadas ou
não pelos seus organismos próprios. 11. 1.1.2 - Salvo declaração expressa em
contrário, constante do parecer, entende-se que o auditor considera adequadas e
suficientes, para o entendimento dos usuários, as informações divulgadas nas
demonstrações contábeis, tanto em termos de conteúdo quanto de forma.
11.1.1.3 - O parecer do auditor independente tem por limite os próprios objetivos
da auditoria das demonstrações contábeis e não representa, pois, garantia de
viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficácia da
administração na gestão dos negócios. 11.1.1.4 - O parecer é de exclusiva
responsabilidade de contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade,
nestas normas denominado auditor. 
Exercício 16:
Em relação ao papel e à época do planejamento de Auditoria estabelecido na
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NBC TA 300 - Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis, a etapa de
planejamento deve considerar diversos fatos, EXCETO os seguintes:
 
A)
A natureza e a extensão das atividades de planejamento variam conforme o porte e a
complexidade da entidade.
 
B)
O auditor pode optar por discutir alguns elementos do planejamento da auditoria especificado
na norma de auditoria com a administração da entidade, de forma a facilitar a condução e o
gerenciamento do trabalho de auditoria.
 
C)
O planejamento como atividade principal é uma fase inicial e isolada da auditoria e que inicia
e termina no início da auditoria.
 
D)
O planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de
auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de
auditoria.
 
E)
Nenhum dos fatos mencionados nas alternativas anteriores.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) O Item A2 da NBC TA 300 diz o seguinte: “Planejamento não é uma fase
isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes
começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior,
continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o
planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos
de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos
adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de
considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções
relevantes, aspectos...” 
Exercício 17:
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Em relação à preparação da documentação da auditoria, considere as seguintes afirmativas:
I Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
executados, o auditor não precisa registrar quem executou o trabalho de auditoria, nem a
data em que foi concluído.
II É fundamental que o auditor, antes do início dos trabalhos de auditoria, prepare
tempestivamente a documentação de auditoria.
III O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos, exceto se forem
discutidos com a administração.
IV Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo que é
inconsistente com a sua conclusão final, ele não deve documentar como tratou essa
inconsistência.
Está correto o afirmado em
 
A)
I
 
B)
II
 
C)
III
 
D)
IV
 
E)
I e III
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B) NBC TA 230, ITEM A1 - A elaboração tempestiva de documentação de auditoria
suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita a revisão e a
avaliação eficazes da evidência de auditoria e das conclusões obtidas antes da
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finalização do relatório do auditor. A documentação elaborada após a execução do
trabalho de auditoria tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no
momento em que o trabalho é executado. 
Exercício 18:
De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis – a fraude é considerada o ato
intencional de um ou mais administradores,responsáveis pela governança, empregados ou
terceiros que envolva
I obtenção de vantagem justa ou legal.
II culpa pela obtenção de vantagens.
III dolo ou culpa pela obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
IV dolo pela obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
Está correto o afirmado em
 
A)
I 
 
B)
II 
 
C)
III 
 
D)
IV
 
E)
I e III
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
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D) Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos
responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para
obtenção de vantagem injusta ou ilegal. Fatores de risco de fraude são eventos ou
condições que indiquem incentivo ou pressão para que a fraude seja perpetrada
ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra. 
Exercício 19:
Com relação aos papéis de trabalho elaborados pela auditoria, é correto afirmar que
 
A)
o papel de trabalho pode constar de documentos e demonstrações preparados ou fornecidos
pela Entidade, desde que seja avaliada a sua consistência e satisfeita sua forma e conteúdo.
 
B)
os documentos e as demonstrações elaborados pela Entidade não devem ser utilizados
como papel de trabalho, mesmo que estejam adequados, pois estariam comprometendo a
independência da auditoria.
 
C)
os documentos e as demonstrações elaborados pela Entidade não podem ser utilizados
como papéis de trabalho, pois não constituem evidências do trabalho executado pela
auditoria.
 
D)
os documentos e as demonstrações elaborados pela Entidade não podem ser utilizados
como papéis de trabalho, pois não serão contemplados quando da revisão dos trabalhos pela
supervisão da auditoria.
 
E)
os documentos e as demonstrações elaborados pela Entidade podem ser utilizados como
papéis de trabalho, pois não serão contemplados quando da revisão dos trabalhos pela
supervisão da auditoria.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
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A) NBC T 11.2 - O auditor deve registrar nos papéis de trabalho informação
relativa ao planejamento de auditoria, a natureza, oportunidade e extensão dos
procedimentos aplicados, os resultados obtidos e suas conclusões da evidência da
auditoria. Os papéis de trabalho devem incluir o juízo do auditor acerca de todas
as questões significativas, juntamente com a conclusão a que chegou. Nas áreas
que envolvem questões de princípio ou de julgamento difícil, os papéis de
trabalho devem registrar os fatos pertinentes que eram do conhecimento do
auditor no momento em que chegou às suas conclusões. 
Exercício 20:
Considera-se impedido para realizar trabalhos de auditoria independente o auditor que tenha
 
A)
emitido parecer sem ressalva durante quatro anos consecutivos, ou oito anos intercalados,
independente da empresa de auditoria.
 
B)
emitido parecer com ressalva nos últimos três anos.
 
C)
mantido com a empresa auditada relação de trabalho como empregado, administrador ou
colaborador assalariado, ainda que esta relação seja indireta, nos últimos dois anos.
 
D)
executado trabalhos de auditoria para a empresa nos últimos três anos.
 
E)
executado trabalhos de auditoria para a empresa nos últimos dez anos.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) NBC P 1 - 1.2 INDEPENDÊNCIA - 1.2.2 - ITEM b) Relação de trabalho como
empregado, administrador ou colaborador assalariado, ainda que esta relação seja
indireta, nos dois últimos anos. 
Exercício 21:
Em relação ao papel e à época do planejamento de Auditoria estabelecido na NBC
TA 300 - Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis, a etapa de
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planejamento deve considerar diversos fatos, EXCETO que: 
 
A)
A natureza e a extensão das atividades de planejamento variam conforme o porte
e a complexidade da entidade. 
 
B)
O auditor pode optar por discutir alguns elementos do planejamento da auditoria
especificado na norma de auditoria com a administração da entidade, de forma a
facilitar a condução e o gerenciamento do trabalho de auditoria. 
 
C)
 O planejamento como atividade principal é uma fase inicial e isolada da auditoria
e que inicia e termina no início da auditoria. 
 
D)
 O planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e
procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de
procedimentos adicionais de auditoria. 
 
E)
 O planejamento é um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa
logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) O Item A2 da NBC TA 300 diz o seguinte: “Planejamento não é uma fase
isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes
começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior,
continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o
planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos
de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos
adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de
considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções
relevantes, aspectos. ..” 
Exercício 22:
Para determinar o risco da auditoria, o auditor deve avaliar o ambiente de controle da
entidade, exceto
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A)
a elaboração, a revisão e a aprovação de conciliações de contas.
 
B)
a função e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade.
 
C)
a estrutura organizacional e os métodos de administração adotados, especialmente quanto a
limites de autoridade e responsabilidade.
 
D)
a fixação, pela administração, de normas para inventário, para conciliação de contas,
preparação de demonstrações contábeis e demais informes adicionais.
 
E)
a estrutura organizacional e os métodos de administração adotados, especialmente quando
não se tem limites de autoridade e responsabilidade.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A) Conforme NBC T 11. 11.2.3.3 - Para determinar o risco da auditoria, o auditor
deve avaliar o ambiente de controle da entidade, compreendendo: a) a função e
envolvimento dos administradores nas atividades da entidade; b) a estrutura
organizacional e os métodos de administração adotados, especialmente quanto a
limites de autoridade e responsabilidade; c) as políticas de pessoal e segregação
de funções; d) a fixação, pela administração, de normas para inventário, para
conciliação de contas, preparação de demonstrações contábeis e demais informes
adicionais; e) as implantações, modificações e acesso aos sistemas de informação
computadorizada, bem como acesso a arquivos de dados e possibilidade de
inclusão ou exclusão de dados; f) o sistema de aprovação e registro de
transações; g) as limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis e/ou
administrativos; e h) as comparações e análises dos resultados financeiros com
dados históricos e/ou projetados. 
Exercício 23:
Para fins de fiscalização do exercício profissional, o auditor deve manter a boa guarda de
toda a documentação pelo prazo de
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A)
três anos, a partir da data-base das demonstrações contábeis publicadas.
 
B)
quatro anos, a partir da data de emissão do parecer de auditoria.
 
C)
cinco anos, a partir da data de emissão do parecer de auditoria.
 
D)
cinco anos, a partir da data-base das demonstrações contábeis.
 
E)
três anos, a partir da data de publicação das demonstrações contábeis.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) De acordo com NBC P 1. 1.5 - GUARDA DA DOCUMENTAÇÃO 1.5.1 - O auditor,
para fins de fiscalização do exercício profissional, deve conservar a boa guarda,
pelo prazo de 5 (cinco) anos, a partir da data da emissão de seu parecer, toda a
documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os
serviços realizados. 
Exercício 24:
Quando um auditor independente utiliza relatórios elaborados por um auditor interno para
concluir seus trabalhos nas áreas de estoques e imobilizado, a responsabilidade do parecer
 
A)
deve ser compartilhada com a administração da empresa.
 
B)
deve ser compartilhada com o auditor interno.
 
C)
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é do auditor interno, se os estoques forem relevantes.
 
D)
é única e exclusiva do auditor independente.
 
E)
é do auditor independente, porém de forma limitada.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D) A responsabilidade da auditoria é única e exclusiva do auditor independente,
ele pode sim utilizar o auditor interno para ajudar com as informações, porém
necessita que seja comprovada todas as informações pois a responsabilidade cabe
somente a ele. 
Exercício 25:
O Relatório dos Auditores Independentes sobre as Demonstrações Financeiras de uma
empresa apresentou o seguinte parágrafo:
Conforme descrito na nota explicativa 2.1, as demonstrações financeiras individuais foram
elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. No caso da Empresa,
essas práticas diferem das IFRS, aplicáveis às demonstrações financeiras separadas,
somente no que se refere à avaliação dos investimentos em controladas e associadas pelo
método de equivalência patrimonial, enquanto que para fins de IFRS seria custo ou valor
justo. Nossa opinião não está ressalvada em função desse assunto.
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria o texto
apresentado pode ser identificado como parágrafo de
 
A)
ênfase.
 
B)
opinião com ressalva.
 
C)
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opinião.
 
D)
opinião sem ressalva.
 
E)
ênfase com ressalva.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A) Parágrafo de ênfase é o parágrafo incluído no relatório de auditoria referente a
um assunto apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações
contábeis que, de acordo com o julgamento do auditor, é de tal importância, que
é fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações contábeis. 
Exercício 26:
Ao planejar a auditoria o auditor exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que
são consideradas relevantes. Seu julgamento inclui
I analisar a uniformidade dos procedimentos contábeis.
II determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais.
III determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de avaliação do risco.
IV identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes.
NÃO constitui fator relevante nesse julgamento o que se afirma em
 
A)
I
 
B)
II
 
C)
III
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D)
IV
 
E)
I e II
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A) De acordo com o NBC T 300 analisar a uniformidade dos procedimentos
contábeis não é relevante a ser considerada em um planejamento. 
Exercício 27:
De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, em relação à definição da
amostra, tamanho e seleção dos itens para teste em Auditoria Independente, é INCORRETO
afirmar que
 
A)
a amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria
em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a
concluir sobre a população da qual a amostra é retirada.
 
B)
ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento
de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.
 
C)
o auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada unidade de
amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.
 
D)
o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho
da amostra exigido. Quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve
ser o tamanho da amostra a ser efetuada.
 
E)
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o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho
da amostra exigido. Quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve
ser o tamanho da amostra a ser efetuada.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D) Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em
menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de
maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de
serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor
concluir sobre toda a população. 
Exercício 28:
Conforme a NBC TA 200, que trata dos Objetivos Gerais do Auditor Independente e a
Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria, são objetivos gerais
de o auditor obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorções relevantes e apresentar o relatório sobre as demonstrações
contábeis, comunicando-se como exigido pelas NBC TAs.
Entretanto, quando não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no
relatório do auditor for insuficiente para atender aos usuários previstos das demonstrações
contábeis, as NBC TAs requerem que o auditor 
 
A)
reformule os objetivos do trabalho.
 
B)
ajuste a estratégia de auditoria e modifique sua opinião.
 
C)
abstenha-se de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho.
 
D)
ajuste a estratégia de auditoria e não modifique sua opinião.
 
E)
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solicite a contratação de um auditor especialista.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C) Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e uma
opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias
para fins de atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, as NBC
TAs exigem que o auditor se abstenha de emitir uma opinião ou renuncie ao
trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação
aplicável. 
Exercício 29:
Quando o auditor, de posse de algumas faturas selecionadas, tem como objetivo conferir
detalhes cotejando os dados de embarque com os dados da prestação de serviços efetuados
por uma determinadaempresa, esse teste denomina-se
 
A)
revisão analítica.
 
B)
substantivo. 
 
C)
de conferência.
 
D)
abrangente.
 
E)
de observância.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
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B) Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência,
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da
Entidade. 
Exercício 30:
30) De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a
Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, Risco de
Detecção é:
 
 
A)
O risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
 
B)
O risco de que os procedimentos executados pelo auditor, para reduzir o risco de
auditoria a um nível aceitavelmente baixo, não detectem uma distorção existente
que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
 
C)
O risco inerente à suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação,
saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante,
individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de
quaisquer controles relacionados. 
 
D)
O risco que uma distorção pode causar em uma afirmação sobre uma classe de
transação, saldo contábil ou divulgação, e que possa ser relevante,
individualmente ou em conjunto com outras distorções.
 
E)
O risco de que os procedimentos executados pelo auditor, não reduz o risco de
auditoria a um nível aceitavelmente baixo, e detectem uma distorção existente
que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B) Conforme NBC TA 200, no item 13 que trata das “Definições” diz o seguinte
sobre Risco de Detecção: “Risco de detecção é o risco de que os procedimentos
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executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível
aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.”